Es la acumulación y evaluación de la evidencia

basada información para determinar y reportar sobre

el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos.
 Existir información

Evaluarla
Estados
Rutinaria auditorias financieros
de información Declaraciones
cuantificable individuales para
impuestos.

Contadores públicos certificados (CPC)

Criterios Normas de información
estados financieros financiera aplicables
históricos (GAAP)
Internal Revenue Code
IRS (oficina de recaudación de impuestos USA)
 Evidencia calificado el criterio utilizado
dato, si la información,
esta de acuerdo
los tipos y
• Testimonio oral del auditado (cliente). cantidad de
Competente
• Comunicación por escrito con las partes evidencia
externas. • Observaciones por parte del
auditor.
• Datos electrónicos sobre las
transacciones.
Persona Competente, independiente

los auditores que reportan acerca de los estados

financieros de la compañía
Es el registro Comprende la contabilidad
interpreta la evidencia
evalúa los resultados
informes de auditoria
efecto importante en el riesgo de información

sociedad incrementa su nivel de complejidad

Causas del Riesgo de Información

improbabilidad de la información, tendencias y
motivos del proveedor, datos voluminosos y la
existencia de transacciones de intercambio
complejas.
 Improbabilidad de la
información

aumenta la probabilidad de que ésta

sea errónea de manera intencional o
involuntaria
Transacciones de
intercambio
complejas
ahora es más difícil registrarlas de manera adecuada.

Tendencias y
motivos del
proveedor
volumen de sus operaciones de intercam
un acento intencional diseñado para
influir en los usuarios de cierta Datos voluminosos información registrada de manera inade
enterrada en una gran cantidad de otra inf
manera
cree una tendencia en los estados
para incrementar la oportunidad
de obtener un préstamo.
Para negocios más grandes, por lo general, es más práctico incurrir en costos para reducir el riesgo de
información

ir a las instalaciones (ineficiente en costo)

El usuario verifica la
información
realizan su propia verificación EJ> si una empresa intenta
comprar otra
El usuario comparte la administración es responsable de proporcionar información
el riesgo de confiable
información con la pérdidas financieras, pueden tener base para una
administración demanda legal contra la administración

Se proporcionan
estados financieros proporcione seguridad
auditados
 Una categoría es servicio de atestiguamiento.
Los servicios de atestiguamiento entran en cuatro
categorías:
1. Auditoría de estados financieros históricos.
2. Eficacia de control interno sobre informes
financieros.
3. Revisión de estados financieros históricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden
aplicar a un amplio rango de la materia que nos
mejoran la calidad de ocupa.
la información para los
que toman las
decisiones.
 Internet

información en tiempo real

Los CPC pueden ayudar a
proporcionar seguridad a estas
funciones
1. Auditoría operacional 3. Auditoría de estados financieros

2. Auditoría de cumplimiento.
LA PROFESIÓN DE
CONTADOR PÚBLICO
 DESPACHOS DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS

Excepto por algunas organizaciones gubernamentales, las auditorías a estados financieros de uso
general en Estados Unidos son realizadas por despachos de CPC. El derecho y responsabilidad de
realizar estas auditorías lo otorgan cada uno de los estados mediante reglamentación. Los despachos
también proporcionan otros servicios a sus clientes, como, por ejemplo, los servicios de impuestos y de
consultoría.

En la actualidad existen más de 40,000 despachos de CPC en Estados Unidos, cuyo personal oscila
desde una persona hasta 20,000 entre socios y empleados. Accounting Today publica una lista anual de
las 100 empresas más grandes de contadores, la mayor parte son despachos de CPC; sin embargo, Se
pueden utilizar cuatro categorías para describir a los despachos de CPC: los cuatro grandes despachos
internacionales, los despachos nacionales, los despachos locales y regionales y los pequeños despachos
locales.
 * Los cuatro grandes despachos internacionales. Los cuatro despachos de CPC más grandes de Estados
Unidos, que se conocen como los “Cuatro grandes”. Todos ellos tienen oficinas por todo Estados Unidos y
por todo el mundo. Los Cuatro grandes auditan tanto a las compañías más grandes de Estados Unidos y del
mundo como también a las pequeñas.

*Despachos Nacionales. Tres despachos de CPC de Estados Unidos se llaman despachos nacionales
debido a que tienen oficinas en las principales ciudades. Los despachos nacionales realizan los mismos
servicios que los Cuatro grandes y compiten de forma directa con ellos por los clientes. Además, cada uno
está asociado a despachos de otros países y, por lo tanto, tienen capacidad internacional.

*Grandes despachos locales y regionales. Sólo existen menos de 200 despachos de CPC con un personal
de menos de 50 personas. Algunos tienen una oficina y atienden principalmente a clientes ubicados a una
distancia razonable de ellos. Compiten por los clientes con otros despachos de CPC, incluso con los
nacionales y los Cuatro grandes. Muchos de ellos se han unido a asociaciones de despachos de CPC para
compartir recursos relativos a información técnica y educación continua. Algunos se han afiliado también a
asociaciones internacionales.

* Despachos locales pequeños. Más de 95% de todos los despachos de CPC tiene menos de 25
profesionales en su única oficina. Realizan auditorías y servicios relacionados principalmente para
pequeñas empresas y entidades no lucrativas, aunque algunos tienen uno o dos clientes de propiedad
pública. Algunos de estos despachos no realizan auditorías y principalmente proporcionan servicios de
contabilidad y fiscales a sus clientes.
 ACTIVIDADES DE LOS DESPACHOS DE CPC

Los despachos de CPC proporcionan servicios de auditoría y también han expandido su área de servicios
adicionales para proporcionar servicios de certificación y certeza. Algunos de los servicios que en general
ofrecen los despachos de CPC son de contabilidad y teneduría de libros, fiscales y de consultoría
administrativa. Los despachos continúan desarrollando nuevos productos y servicios, como la planeación
financiera, valuación del negocio, contabilidad forense, auditoría interna por profesionales independientes y
servicios consultivos de información tecnológica.

• Servicios de contabilidad y teneduría de libros. Muchos clientes pequeños con un limitado personal
contable confían en la preparación de sus estados financieros a los despachos de CPC. Incluso, a algunos de
ellos les falta personal y experiencia en el uso de software para preparar sus propios diarios y libros
mayores. Así pues, los despachos de CPC realizan una variedad de servicios de contabilidad y teneduría de
libros para satisfacer las necesidades de estos clientes.
• Servicios fiscales. Los despachos de CPC preparan las declaraciones de impuestos de personas físicas y morales de
clientes auditados y no auditados. Además, la mayoría de ellos atiende los impuestos sobre sucesiones, impuestos por
donativos, planeación fiscal y otros aspectos de los servicios fiscales. Casi todos los despachos de CPC realizan
servicios fiscales y por ser mejor remunerados estos servicios son mucho más importantes para su práctica que la
auditoría.

• Servicios de consultoría administrativa. La mayor parte de los despachos de CPC proporciona

algunos servicios que permiten a sus clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos
servicios, que se denominan consultoría administrativa o servicios consultivos de administración,
van desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de contabilidad del cliente y avisar
sobre algún riesgo administrativo, el diseño de sistema de información tecnológica y comercio
electrónico, fusiones y adquisición por proceso de debida diligencia, hasta asesoría sobre
beneficios actuariales. Muchos grandes despachos de CPC tienen departamentos que se
dedican en exclusiva a la prestación de servicios de consultoría administrativa y tienen poca
interacción con el personal de auditoría o fiscal.
 Los despachos de CPC se pueden clasificar en seis estructuras organizacionales. Excepto por la de
derecho de propiedad, cada estructura es una entidad separada de la personalidad de CPC, lo cual ayuda a
promover la independencia del auditor. Las cuatro últimas estructuras organizacionales proporcionan algo
de protección contra pérdidas originadas por litigios.

* Derecho de propiedad. Sólo los despachos con un solo propietario pueden operar en esta forma. En
general, los despachos de dueño único se organizaban como propiedad exclusiva, pero en los últimos años,
la mayoría de ellos han cambiado a formas organizacionales con mayor responsabilidad limitada por los
riesgos de litigio.

* Sociedad. Esta forma de organización es igual que la de un solo propietario, excepto que involucra a
múltiples dueños. Además, esta estructura organizacional se ha convertido en la menos popular de todas las
formas de propiedad que ofrecen protección de responsabilidad legal autorizadas por las leyes estatales.

* Sociedad general. La ventaja de este tipo de organización es que los accionistas son responsables sólo de
aumentar su inversión en dicha empresa. La mayoría de los despachos de CPC no están organizados en esta
forma ya que, en Estados Unidos, están prohibidas las actividades de este tipo de sociedad en la mayoría de
los estados.

* Asociación profesional. Este tipo de organización (PC, por sus siglas en inglés), proporciona servicios
profesionales y es propiedad de uno o más socios. Las leyes sobre PC en algunos estados ofrecen
protección por responsabilidad personal similar a la sociedad común general, mientras en otros la
protección es mínima. Esta diferencia dificulta que los despachos de CPC con clientes en diferentes estados
operen como PC.
 * Empresa con responsabilidad limitada. Esta forma jurídica (LLC, por sus siglas en inglés),
combina los atributos más favorables de una sociedad común general y de la
asociación profesional. La LLC está estructurada de forma típica y gravada como una
sociedad general, pero sus socios tienen responsabilidad personal limitada similar a la de
una sociedad general. En la actualidad, casi todos los estados en Estados Unidos tienen
leyes para LLC y la mayoría permite que los despachos contables operen como tales.

* Sociedad de responsabilidad limitada. Este tipo de sociedad es propiedad de uno o

más socios. Se estructura y grava igual que una sociedad general, pero la protección de
responsabilidad personal de LLP es menor que la de la sociedad común. Los socios de
LLP son personalmente responsables de las deudas y obligaciones de la sociedad, por
sus propios actos y por de los otros bajo su supervisión. Los socios no son responsables de
las obligaciones que surjan de actos negligentes de otros socios y de empleados que no
estén bajo su supervisión. No es de sorprender que, en la actualidad, los Cuatro grandes
y algunos otros despachos menores operen como LLP.
 Normas generales
1. La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que cuenten con la capacitación técnica adecuada
y la competencia de un auditor.
2. En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores deben conservar una actitud mental independiente.
3. Debe tenerse cuidado profesional en el desempeño y planeación de la auditoría y en la preparación del informe.
Normas sobre el trabajo de campo
1. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se cuenta con ellos, deben ser supervisados de
forma adecuada.
2. Debe conocerse de manera detallada el control interno a fin de planear la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y extensión de las pruebas que se desarrollarán.
3. Se debe obtener suficiente evidencia mediante inspección, observación, consultas y confirmaciones para tener
una base razonable para emitir una opinión con respecto a los estados financieros que se auditan.
Normas sobre información
1. El informe debe manifestar si los estados financieros se presentan de conformidad con las normas de información
financiera aplicables.
2. En el informe se deben identificar aquellas circunstancias en las que no se hayan observado los principios de
manera coherente en el periodo actual en relación con el periodo anterior.
3. Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a no ser
que se indique otra cosa en el informe.
4. El informe debe contener una opinión de los estados financieros, en su totalidad, o alguna indicación de que no
puede emitirse una opinión. Cuando esto último suceda, las razones deben manifestarse. En todos los casos en los
que se asocie el nombre del auditor con los estados financieros, el informe debe incluir una indicación clara de la
naturaleza del trabajo del mismo, si procede, y del grado de responsabilidad que asume.