CUADRO COMPARATIVO ENTRE NAGAS VS NIAS FASES DE LA AUDITORIA

ESTUDIANTE ADRIAN ALFONSO CASTILLO CASTILLO TUTOR: YOLANDA CALDERON MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

Adrian Alfonso Castillo

FACULTAD DE UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA SAN MARTIN

CONTADURA PBLICA - SEMESTRE VI NOVIEMBRE DE 2013

Castillo

CUADRO COMPARATIVO ENTRE NAGAS VS NIAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS : Son requisitos de calidad que deben implementarse para el desempeo del trabajo de auditoria profesional y es un soporte obligatorio en la realizacin de las diversas actividades realizadas por los Contadores Pblicos, lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditor a independiente! LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA "eben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria de estados financieros y deben aplicarse tambi#n, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de otra informacin y de servicios relacionados! $n circunstancias e%cepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una &'( para lograr en forma m)s efectiva el objetivo de una auditoria! Cuando tal situacin surge, el auditor deber) estar preparado para justificar la desviacin! NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS) Colombia ley 93/199 &*+,(S P$+S*&(-$S '&"$P$&"$&C'(, '&.$/+'"(" 0 *12$.'3'"("! -a norma personal referente a la independencia, integridad objetividad establece que: $l contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA( NIAS) &*+,( 455 6+$78$+','$&.*S9.'C*S: C*&.+(.*S "$ (-.* &'3$-"$ (S$/8+(,'$&.*! $sta norma espec fica que: 6$l contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios

Adrian Alfonso Castillo

ANALISIS: "e (cuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental que debe tener el contador pblico, razn por la cual las ;acen ser uniformes!

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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS) Colombia ley 93/199 "'-'/$&C'( P+*<$S'*&($l contador pblico realizar) las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo! -os controles de calidad son entre otros, la estructura de la organizacin y los procedimientos establecidos por el contador pblico con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de establecidas!

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA( NIAS) C*&.+*- "$ C(-'"(" &*+,( 455 $l contador pblico deber) implementar pol ticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la <ederacin 'nternacional de Contadores ='<(C>!

ANALISIS! "e (cuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoria generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoria se puede concluir que ambas contemplan los mismos objetivos de control de calidad! C*&S'"$+(C'*&$S S*1+$ -( (C.'3'"(" "$- $&.$! $l contador pblico debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su e%amen siguiendo las normas de auditoria establecidas ??5! P(+.$S +$-(C'*&("(S $l auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de la entidad que permita la identificacin de $ventos, transacciones y pr)cticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros Adrian Alfonso Castillo

AN"LISIS! $n cuanto a las consideraciones de la actividad del ente en marcadas en la norma Colombiana presentan diferencias con la norma internacional, ya que la norma Colombiana contempla un conocimiento m)s espec fico sobre el control interno que tenga establecido el ente!

NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES DE

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GENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS) Colombia ley 93/199

AUDITORIA( NIAS)

"$S(++*--* "$ 8& P-(& /-*1(- B55! P-(&$(C'A& $- P-(& +$-(.'3* (- (,1'.* 0 +$(-'@(C'A& /-*1(-"$ (8"'.*+C( "$ -( (8"'.*+'( $l auditor deber) desarrollar y $l contador pblico desarrollar) un plan documentar un plan global de global que documentar y que debe (uditoria describiendo el alcance y conduccin esperados de la comprender! auditoria

AN"LISIS! -a norma internacional de auditoria en este aspecto es muc;as m)s detallada que la Colombiana y abarca m)s conceptos para tener en cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global S8P$+3'S'*& -a primera norma relativa a la ejecucin del trabajo establece que el contador pblico debe ejercer una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los ;ubiere! $sto obedece a principio lgico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus au%iliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar DD5! C*&.+*- "$ C(-'"(" P(+($.+(1(2* "$ (8"'.*+C("'+$CC'A&! -os au%iliares a quienes se les delega el trabajo necesitan la direccin apropiada! -o cual implica informar a los au%iliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar! Supervisin $st) muy relacionada con la direccin y la revisin y puede implicar elementos de ambas Adrian Alfonso Castillo

AN"LISIS! -a norma correspondiente a la Supervisin es m)s detallada, m)s espec fica, m)s completa y m)s de estricto cumplimiento en las normas internacionales que en las colombianas, lo que amerita mayor control al implementarla

NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES DE

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GENERALMENTEACEPTADAS(NAGAS) Colombia ley 93/199

AUDITORIA( NIAS)

$S.8"'* 0 $3(-8(C'*& "$- E55! $3(-8(C'A& "$ +'$S/* 0C*&.+*- '&.$+&* S'S.$,("$- C*&.+*- '&.$+&* -a segunda norma +elativa a la $jecucin del .rabajo es: 6"ebe ;acerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno e%istente, de manera que se pueda confiar en #l como base para la determinacin de la e%tensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria $l propsito de esta &orma 'nternacional de (uditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre el riesgo de auditoria y sus componentes: riesgo in;erente, riesgo de control y riesgo de deteccin!

(n)lisis: "e (cuerdo a lo anterior las &'(S y las &(/(S se diferencian en que las &(/(S establecen dentro de su control interno el control administrativo y el control contable, caso que en las &'(S solo se establece el sistema de control contable y en ningn momento estima el control administrativo P(P$-$S "$ .+(1(2*! -os papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador pblico, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la informacin utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecucin de su trabajo, junto con las decisiones que ;a debido tomar para llegar a formarse su opinin DB5! "*C8,$&.(C'A& $l propsito de esta &orma 'nternacional de (uditoria es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el conte%to de la auditoria de estados financieros! $l auditor deber) documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditoria

Adrian Alfonso Castillo

(n)lisis: (cuerdo a lo anteriormente se puede concluir que ambas normas establecen la importancia de los documentos de trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad

Castillo

#AESES DE LA AUDITORIA Para su organizacin y desarrollo la (uditoria de Control y /estin comprende cinco etapas generales, que se enuncian a continuacin: 4! $%ploracin y e%amen preliminar! D! Planeamiento! B! $jecucin! E! 'nforme! ?! Seguimiento! 4! $FP-*+(C'A& 0 $F(,$& P+$-','&(+ $sta primera fase no es la m)s importante pero si constituye una gu a para el posterior trabajo, facilitando as determinar cuestiones fundamentales comoG ;acia qu# )rea se dirige el trabajo, cuantas personas se necesitan, el tiempo, es decir crear las condiciones que permitan establecer los elementos de control de la calidad! Se trata del estudio que, previo a la ejecucin de la (uditoria, se debe realizar en la entidad! D! P-(&$(,'$&.* $l planeamiento de la auditor a se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la auditor a, el tiempo que requiere, los criterios, la metodolog a a aplicarse y la definicin de los recursos que se considera necesarios para garantizar que el e%amen cubra las actividades m)s importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles claves! $l proceso de planeamiento garantiza que el resultado de la auditor a satisfaga sus objetivos y tenga efectos verdaderamente productivos! Su realizacin cuidadosa reviste especial importancia cuando se evala la efectividad, eficiencia y econom a en los programas o actividades gubernamentales, dado que los procedimientos que se aplican son complejos y variados! Por ello, el planeamiento pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditor a, el tiempo disponible para ejecutarla y, el nmero de ;oras que debe trabajar el personal profesional para lograr un nivel ptimo en el uso de los recursos destinados para la auditor a!

Adrian Alfonso Castillo

B! $2$C8C'A&:

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3erificar toda la informacin obtenida verbalmente! *btener las evidencias suficientes, competentes y relevantes, teniendo en cuenta: 7ue las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos y las desviaciones! Cuantificar todo lo que sea posible para determinar el precio del incumplimiento! 7ue las pruebas pueden ser e%ternas si se considera necesario! Prestar especial atencin a que la (uditoria sirva de instrumento para ayudar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas! $l trabajo de los especialistas que no son auditores, debe realizarse sobre la base de los objetivos definidos en el planeamiento! $l jefe de grupo deber) encargarse de la orientacin y revisin del trabajo! $l trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de (uditoria!

E! '&<*+,$: -a e%posicin del 'nforme de (uditor a debe e%presar de forma concreta, clara y sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se asuma por los ejecutivos de la entidad como una ;erramienta de direccin! $- '&<*+,$ "$1$ --$3(+ C*&S'/&("* -* S'/8'$&.$: Adrian Alfonso Castillo '&.+*"8CC'A&: "onde se e%pondr)n todos los objetivos a lograr en la etapa de HPlaneamientoH! C*&C-8S'*&$S: Se resume, el costo que represente a la empresa las ineficiencias encontradas y de las pr)cticas antieconmicas, incumplimientos y deficiencias en general y las causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento! C8$+P* "$- '&<*+,$: Iacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes! .odo lo que sea cuantificable, deber) cuantificarse!

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+$C*,$&"(C'*&$S: $stas deben ser generales y constructivas, no comprometi#ndose la (uditoria con situaciones futuras que se puedan Producir en la entidad! (&$F*S: Se pueden mostrar de forma resumida las partidas que componen el precio del incumplimiento =daos materiales y perjuicios econmicos> as como un resumen de responsabilidades! SC&.$S'S: $n ocasiones es necesario confeccionar un resumen el que reflejar) los ;allazgos m)s relevantes de forma amena, di)fana, precisa y concisa que motive la lectura! ?! S$/8','$&.*: +esulta aconsejable, realizar una comprobacin decursado entre uno y dos aos, que permita conocer ;asta qu# punto la administracin fue receptiva sobre los ;allazgos mostrados y las recomendaciones dadas en cualquiera de las circunstancias, es decir tanto si se mantuvo la administracin de la entidad en manos del mismo personal, como si ;ubiera sido sustituido por sus desaciertos!

Adrian Alfonso Castillo

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