INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE

TANTOYUCA

DIVISION DE CONTABILIDAD

MATERIA:
TÓPICOS EN MATERIA FISCAL

DOCENTE:
C.P. GERARDO RUÍZ HERVERT

TRABAJO:
INVETIGACIÓN DOCUMENTAL
MEDIOS DE DEFENSA

INTEGRANTES:
LAURA LIZZET DEL ANGEL TENORIO
KARINA IZBETH MARTÍNEZ HERNÁNDEZ
FELICIANA DEL ANGEL HERNÁNDEZ
JUAN HERNÁNDEZ MARTÍNEZ
DEYSI ANTONIO HERNÁNDEZ
JAFET FRANCISCO HERNÁNDEZ HERNÁNDEZ

OCTAVO SEMESTRE

GRUPO:
“A”

FECHA DE ENTREGA:
06/04/2022
TANTOYUCA, VER.
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 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................................................... 3
2. MEDIOS DE DEFENSA FISCAL ............................................................................................................................ 4
2.1. FUNDAMENTO LEGAL ................................................................................................................................... 4
2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS MEDIOS DE DEFENSA ......................................................................................... 6
2.2.1 LA DEFENSA ADMINISTRATIVA .................................................................................................................... 8
2.2.1.1.- JUSTICIA DE VENTALLA ....................................................................................................................... 9
2.2.1.2.- LA RECONSIDERACIÓN ....................................................................................................................... 12
CONCLUSIÓN ............................................................................................................................................................. 14
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................................... 15

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 INTRODUCCIÓN

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 1° señala que todas las
personas gozarán de los derechos humanos reconocidos en la Constitución y en los tratados
internacionales, así como de las garantías para su protección; en su numeral 103, fracción I, se
especifica que los Tribunales de la Federación resolverán toda controversia que se suscite por
violaciones a los derechos humanos reconocidos y las garantías otorgadas para su protección.
En ese sentido tenemos que los derechos humanos y las garantías no son lo mismo, términos que
anteriormente solían confundirse, su distinción radica en que las garantías se otorgan para proteger
los derechos humanos reconocidos. Así que, al hablar de acceso a la impartición de justicia, tutela
jurisdiccional, tutela judicial efectiva, protección judicial, defensa y audiencia, ¿nos referimos a
derechos humanos o garantías?; el artículo 14 de la CPEUM les da tratamiento de garantías con el
fin de proteger la libertad, la propiedad, posesiones o derechos, en tanto que el numeral 17 de la
CPEUM los reconoce como derechos. De igual forma, la Convención Americana Sobre Derechos
Humanos, habla de garantías y protección judicial en sus artículos 8, y 25, y en ellos reconoce el
derecho de toda persona a ser oída con las debidas garantías para la determinación de sus
derechos y obligaciones de orden fiscal o de cualquier otro carácter, así como el derecho a un
recurso efectivo sencillo y rápido que lo ampare contra actos que violen sus derechos
fundamentales. Entonces, de conformidad con los ordenamientos supremos antes referidos, el
acceso a la impartición de justicia, la tutela jurisdiccional, la protección judicial, la tutela judicial
efectiva, el acceso a la defensa y audiencia, constituyen derechos y a la vez son garantías para la
protección de los derechos de los gobernados, teniendo como fin la revisión de la legalidad de la
actuación administrativa con el propósito de encausarla dentro del marco legal a través de medios
de control en los que se cumplan con las formalidades esenciales, plazos y términos que fijen las
leyes.

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 2. MEDIOS DE DEFENSA FISCAL
2.1. FUNDAMENTO LEGAL

ANTECEDENTES
Como antecedentes sobre ordenamientos legales en donde se consideraban mecanismos de
defensa a los deudores del fisco en México, encontramos la Ley Orgánica de la Tesorería, la Ley
para la Calificación de las Infracciones a las Leyes Fiscales, así como la legislación y jurisprudencia
sobre el juicio de amparo, misma que a partir de 1929 señalaba que las leyes pueden conceder un
recurso o medio de defensa para el particular perjudicado.
Como recursos administrativos se encontraban el de oposición o reconsideración ante la propia
autoridad, y el jerárquico ante una autoridad superior. El 1° de enero de 1937, entró en vigor la Ley
de Justicia Fiscal, representando el primer paso para crear en México tribunales administrativos
para el control de la administración en defensa y garantía del interés público y de los derechos e
intereses de los particulares, y con ella iniciaron las actividades del entonces Tribunal Fiscal de la
Federación. Un año después de haber entrado en vigor la Ley de Justicia Fiscal, fue derogada por
el Código Fiscal de la Federación de 1938, ampliándose en los años posteriores la estructura y
competencia del Tribunal, así como la regulación del recurso administrativo de revocación. A finales
del año 2000 el Congreso de la Unión aprueba reformas en materias trascendentales para el
Tribunal, como son el nombre de la Institución, por el de Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
A partir del 1° de enero de 2006, entró en vigor la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, quedando derogado el Título VI del Código Fiscal de la Federación y los artículos
que comprenden del 197 al 263 del citado ordenamiento legal, en donde se regulaba el juicio
contencioso administrativo.

MARCO JURÍDICO
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
Convención Americana Sobre Derechos Humanos
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC)
Código Fiscal de la Federación (CFF)
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA)
Ley de Amparo
(PÚBLICOS, s.f.)

Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

CAPÍTULO V - Medios de defensa del contribuyente

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 Artículo 23. Los contribuyentes tendrán a su alcance los recursos y medios de defensa que
procedan, en los términos de las disposiciones legales respectivas, contra los actos dictados
por las autoridades fiscales, así como a que en la notificación de dichos actos se indique el
recurso o medio de defensa procedente, el plazo para su interposición y el órgano ante el
que debe formularse. Cuando en la resolución administrativa se omita el señalamiento de
referencia, los contribuyentes contarán con el doble del plazo que establecen las
disposiciones legales para interponer el recurso administrativo o el juicio contencioso
administrativo.

 Artículo 24. En el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo ante el

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, los contribuyentes podrán ofrecer como
prueba el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado. Éste será el que
contenga toda la documentación relacionada con el procedimiento que dio lugar a la
resolución impugnada; dicha documentación será la que corresponda al inicio del
procedimiento, los actos jurídicos posteriores y a la resolución impugnada. No se incluirá en
el expediente administrativo que se envíe, la información que la Ley señale como información
reservada o gubernamental confidencial.

Para los efectos de este artículo, no se considerará expediente administrativo, los

documentos antecedentes de una resolución en la que las leyes no establezcan un
procedimiento administrativo previo.

(JUSTIA Mexico, s.f.)

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 2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS MEDIOS DE DEFENSA

1.-La Defensa Administrativa:

Este tipo de defensa se realiza a través de los recursos administrativos, es decir, se pueden
impugnar actos y resoluciones de las autoridades fiscales.

Los principales recursos administrativos son:

 Recurso de Revocación (Código Fiscal de la Federación):

Es un medio de control interno con el propósito que la misma autoridad fiscal revise su propia
actuación. Se determina si estuvo conforme al derecho, para luego revocar, modificar o confirmar
la resolución impugnada.

 Recurso de Inconformidad (Ley de Seguro Social):

Procede contra los actos que lesionen los derechos como contribuyentes de los patrones,
asegurados o beneficiarios (trabajadores y sus dependientes).

 Recurso de Inconformidad (Ley del INFONAVIT):

Procede en los casos de desacuerdo de las empresas y de los trabajadores o sus beneficiarios,
sobre la inscripción, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y descuentos, así como cualquier
acto que lesione sus derechos como trabajadores inscritos.

 Recurso de Revocación (Ley de Comercio Exterior)

Es un medio de control interno que tiene el propósito de que la autoridad fiscal revise su actuación
para determinar si estuvo conforme a derecho.

2.-La Defensa Jurisdiccional:

Este tipo de mecanismo de defensa pone a un tercero imparcial que dirime las controversias entre
la autoridad fiscal y el contribuyente. Aquí la autoridad fiscal no es la que resuelve.

1. Juicio Contencioso Administrativo Federal:

El contribuyente no satisfecho por la resolución de algún caso administrativo o por verse afectado
por actos de la autoridad, decretos y acuerdos de carácter general puede demandar la nulidad del
acto, decreto o acuerdo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

1. Juicio de Amparo:

Cuando una persona acude ante un órgano judicial para reclamar un acto de un órgano del Estado
o una ley, cuando siente que vulnera sus derechos como contribuyente.

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 1. La Defensa No Jurisdiccional

Son aquellos mecanismos que, sin utilizar la función jurisdiccional, promueven y protegen los
derechos de los gobernados mediante procesos propios, usualmente más flexibles.

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) constituye un mecanismo no

jurisdiccional y cuenta con los siguientes servicios:

1. Quejas y Reclamaciones
2. Asesorías
3. Representación Legal y Defensa
4. Acuerdos Conclusivos

Es importante para todo contribuyente tener claro que existen diferentes medios en los cuales se
puede apoyar para pelear, aclarar o entender el actuar de la Autoridad Fiscal.

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 2.2.1 LA DEFENSA ADMINISTRATIVA

El recurso administrativo es todo medio de defensa al alcance de los particulares para impugnar,
ante la administración pública, los actos y resoluciones por ella dictados en perjuicio de los propios
particulares, por violación al ordenamiento aplicado o falta de aplicación de la disposición debida.

Por lo tanto, señalo tres ordenamientos legales básicos en dichas materias: el Código Fiscal de la
Federación –que regula el recurso de revocación y recurso de revocación exclusivo de fondo–; la
Ley Federal de Procedimiento Administrativo –con el recurso de revisión–; y la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo con diferentes modalidades o vías jurisdiccionales:
tradicional, en línea, sumaria y juicio de resolución exclusiva de fondo, así como sus propios
recursos de reclamación y revisión. En realidad, los medios de defensa conocidos en general como
recursos administrativos11 existen también y son regulados en diversos ordenamientos legales
cuando se presenta la relación directa entre la administración pública federal y sus administrados,
pero que deben ser tramitados conforme a los principios establecidos en la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.

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 2.2.1.1.- JUSTICIA DE VENTALLA

Daremos a conocer otro tipo de instrumento de defensa fiscal, que permite al

contribuyente a realizar aclaraciones dentro de un plazo de seis días hábiles siguientes a aquel en
que surta efectos la notificación de las resoluciones de la autoridad, la llamada justicia de ventanilla.
Es opcional y se aconseja interponerla en problemas sencillos, ya que en asuntos
complejos lo que procede es el recurso de revocación, amparo, o de nulidad.
La justicia de ventanilla en el numeral 33-A del ordenamiento tributario federal, se refiere a
un procedimiento simple y sencillo mediante el cual es posible impugnar ciertas determinaciones
de la autoridad Hacendaría.
Existen algunos medios de defensa establecidos en el CFF, que lejos de constituir
toda una instancia procesal, resultan ser aclaraciones sobre algunas consideraciones que son
relativamente sencillas de promover, pero que deben reunir una serie de requisitos legales.
En este caso encontramos un medio de defensa optativo conocido en la práctica
como justicia de ventanilla, que tienen los contribuyentes para realizar las aclaraciones que consideren
pertinentes con relación a ciertas determinaciones del Fisco que les causen agravio.

El “servicio de justicia de ventanilla”, que consiste en agilizar el trámite para

cancelas posibles multas derivadas de las declaraciones, omisión de contribuciones por errores
aritméticos, y del Registro Federal de Contribuyentes.

En diciembre de 1995, en las reformas fiscales para 1996 se adicionó un nuevo

artículo en el CFF que habla sobre justicia de ventanilla y que hoy en día sigue vigente y dice:
Artículo 33-A.- los particulares podrán acudir ante las autoridades fiscales dentro de un plazo de
seis días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación a que se refieren los
artículos 41, fracciones I y III, 78, 79 y 81, fracciones I, II y VI, de este código, así como en los casos
en que la autoridad fiscal determine mediante reglas de carácter general, a efecto de hacer las
aclaraciones que considere pertinentes, debiendo la autoridad resolver en un plazo de seis días
contados a partir de que quede debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento
provisto en las citadas reglas.

Lo previsto en este artículo no constituye instancia, ni interrumpe ni suspende los

plazos para que los particulares puedan interponer los medios de defensa. Las
resoluciones que se emitan por la autoridad fiscal no podrán ser impugnadas por los
9
particulares
 Omisión en la presentación de documentos, avisos y/o datos que se le requieran sin que
haya cumplido en el plazo establecido con el requerimiento.
 Presentación del documento, avisos y/o datos fuera del plazo establecido en el
requerimiento.
Aclaración por errores aritméticos:
 Liquidación de contribuciones omitidas por error aritmético en la presentación de las
declaraciones.
A continuación, se expone de manera breve por qué son improcedentes las multas y cómo es el
procedimiento para impugnar la multa mediante “justicia de ventanilla”. Al contribuyente le llega un
requerimiento el cual no es procedente; lo presenta ante las autoridades con los documentos
anexos, pero el sistema por error, o por falta de información lo sanciona con una multa. Por esta
razón el contribuyente anteriormente no deseaba impugnar una multa aun cuando no fuera
procedente, ya que le salía más costos por vía legal, debido a lo cual se implantó “justicia de
ventanilla”

Cómo se lleva a cabo esta justicia de ventanilla:

1. se llena el formato “solicitud de justicia de ventanilla, el cual es proporcionado por la misma

SHCP-SAT.
2. se debe anexar una serie de documentos según sea el caso, que a continuación se presentan:

Declaraciones en todos los casos:

 Original(es) y copia(s) de (los) pago(s) provisional(es) o declaración(es).

 Original y copia de la multa

Aclaración al RFC:

 Original y copia del formulario de registro.

 Original y copia del requerimiento de autoridad, en su caso.
 Original y copia de la multa.

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Aclaración por error aritmético:

 Original y copia del pago provisional, anual o complementario

 Original y copia del requerimiento de la autoridad
 Liquidación de contribuciones omitidas.

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 2.2.1.2.- LA RECONSIDERACIÓN

Artículo 219.- Recurso de reconsideración

El recurso de reconsideración se interpondrá ante el mismo órgano que dictó el primer acto que es
materia de la impugnación y deberá sustentarse en nueva prueba. En los casos de actos
administrativos emitidos por órganos que constituyen única instancia no se requiere nueva prueba.
Este recurso es opcional y su no interposición no impide el ejercicio del recurso de apelación.

Objetivo del recurso de reconsideración

El recurso de reconsideración consiste en que la misma autoridad administrativa que conoció el

procedimiento y emitió el acto administrativo revise nuevamente el expediente y subsane errores.
En palabras de Morón Urbina, el hecho que sea la misma autoridad la que ya conozca el expediente
implicará que esta “podrá dictar una resolución con mayor celeridad que otra autoridad que recién
conozca de los hechos”. En consecuencia, si tal autoridad toma nota de su error, a partir del recurso
administrativo, esta cambiará el sentido de su decisión para evitar el control posterior del superior.

Por ello, el recurso de reconsideración tiene como objeto que la misma autoridad que decidió en el
acto administrativo impugnado tome cuenta de su propio error y modifique su decisión. Dicha
decisión será más rápida porque fue la misma autoridad.

Las características del recurso de reconsideración

Morón Urbina identifica dos características para el recurso de reconsideración.

La primera característica radica en que su recepción, sustanciación y decisión compete al mismo

órgano que dictó el acto recurrido, al cual resulta sencillo identificar en una generalidad de casos.

Por otra parte, la segunda característica del recurso es su carácter opcional para el administrado.
Esta peculiaridad implica que será el administrado quien definirá si ejerce este medio de
impugnación o no, siendo impedida la Administración Pública de exigir su ejercicio para lograr el
agotamiento de la vía. Por ello, el único recurso obligatorio será la apelación.

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La nueva prueba

De acuerdo con el TUO de la Ley 27444, el recurso de reconsideración deberá sustentarse en una
nueva prueba, la que permitirá a la autoridad administrativa tomar cuenta de su error y que
este sea debidamente modificado. Por tanto, el papel que cumple la nueva prueba en la imposición
de la reconsideración es de gran envergadura porque, de acuerdo a lo afirmado por Morón Urbina,
“perdería seriedad pretender que pueda modificarlo con tan solo un nuevo pedido o una nueva
argumentación sobre los mismos hechos. Para habilitar la posibilidad del cambio de criterio, la ley
exige que se presente a la autoridad un hecho tangible y no evaluado con anterioridad, que amerite
la reconsideración.”

Por consiguiente, la exigencia de la nueva prueba implica que el recurso de reconsideración no es

una mera manifestación de “desacuerdo” con la decisión de la autoridad, sino que es un
requerimiento de revisar nuevamente la propia decisión en función a un nuevo medio
probatorio que aporta una revelación para la administración.

Asimismo, Morón Urbina afirma que, para determinar qué es una nueva prueba para fines del
artículo 219 del TUO de la Ley 27444, es necesario diferenciar dos tipos de hechos: (I) el hecho
materia de la controversia que requiere ser probado; y, (II) el hecho o hechos que son invocados
para probar el hecho controvertido. En esa línea, la prueba nueva se hallará en el segundo hecho,
y esta buscará dar sustento al primer hecho, es decir, al hecho materia de la controversia que busca
ser probado.

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 CONCLUSIÓN

Es indudable que el panorama al que se enfrentan los contribuyentes cuando la autoridad fiscal
ordena la inmovilización de sus cuentas bancarias, es sumamente difícil, además de generarles
consecuencias trascendentales, pues la forma excesiva en que las autoridades fiscales aplican la
medida, trae como consecuencia una afectación directa a los pagadores de impuestos, pudiendo
ocasionar con ello que sus actividades se paralicen, pues no tienen los medios financieros para
llevar a cabo sus operaciones e inversiones necesarias provocando el desempleo y estancamiento,
poniendo en riesgo el desarrollo económico de las empresas, lo que puede interferir en la actividad
productiva del país y, en algunos casos hasta en la supervivencia del contribuyente y su familia.
Por esa razón, es fundamental que en un estado de derecho se garantice el acceso a la tutela
judicial efectiva y a la vez los contribuyentes ejerzan ese derecho y garantía a través de los medios
de defensa que tienen a su alcance en contra de actos o resoluciones de las autoridades fiscales, y
normas generales en materia tributaria, que violen sus derechos, pues de ello depende en gran
medida que las autoridades actúen al margen de la ley y los legisladores dispongan leyes apegadas
a los principios constitucionales rectores de la materia.

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 BIBLIOGRAFÍA

JUSTIA Mexico. (s.f.). Obtenido de https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-federal-de-los-

derechos-del-contribuyente/capitulo-v/
PÚBLICOS, C. D. (s.f.). Obtenido de https://www.ccpudg.org.mx/wp-content/uploads/9-Boletín-
Fiscal-121-SEPTIEMBRE-2015-Medios-de-Defensa-en-Materia-Fiscal-Federal.pdf
https://escadia.mx/los-tres-medios-de-defensa-que-todo-contribuyente-debe-de-saber/
https://prezi.com/ka1mmh60hlx4/justicia-de-
ventanilla/#:~:text=La%20justicia%20de%20ventanilla%20de,determinaciones%20de%20la%20au
toridad%20hacendar%C3%ADa.
https://www.studocu.com/es-mx/document/instituto-tecnologico-de-acapulco/licenciatura-en-
administracion/justicia-de-ventanilla-113/6055668
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/3/1152/9.pdf

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