DERECHO FISCAL

DERECHO FINANCIERO

• Concepto
• Es el conjunto de normas jurídicas que
sistematizan los ingresos y los gastos públicos,
normalmente previstos en el presupuesto, y que
tienen por objeto regular las funciones
financieras del Estado
 DERECHO FINANCIERO

• Contenido
• Es todo aquello que se relaciona
jurídicamente con las finanzas del Estado, o
sea, la captación y la administración de los
recursos económicos estatales.

• Es el conjunto de normas reguladoras de la

actividad financiera del estado.
 DERECHO FINANCIERO

• Relación con el Derecho Fiscal

• De esta rama se ha adoptado todo lo
relacionado con los ingresos del Estado
y, en especial, lo relativo a las
contribuciones.
 DERECHO FISCAL

• Concepto
• Es el conjunto de normas jurídicas
que sistematizan y regulan los
ingresos fiscales del Estado.
 DERECHO FISCAL

• Denominaciones
• Derecho Tributario.- Es el conjunto de normas jurídicas que
regulan la determinación y pago de las contribuciones.

• Alguno autores consideran que esta denominación es acertada

pues la palabra tributo incluye cualquier prestación económica
para el sostenimiento del Estado.
 DERECHO FISCAL

• Denominaciones
• Derecho Impositivo.- Es el conjunto de normas jurídicas que
regulan los ingresos que percibe el Estado derivados de los
impuestos.

• Es una denominación muy restringida porque únicamente se

refiere a un aspecto de nuestra materia.
 DERECHO FISCAL

• Denominaciones
• Derecho Financiero.- Es el conjunto de normas jurídicas que reglamenta la
recaudación, la gestión y la erogación de los medios económicos que
necesita el Estado y otros órganos públicos para el desarrollo de sus
actividades.
• Es una denominación muy amplia porque involucra tanto los ingresos
fiscales y no fiscales que necesita el Estado para sufragar los gastos
públicos, como la actividad financiera de este.
 DERECHO FISCAL

• Denominaciones
• Derecho Hacendario.- Es el conjunto de
normas jurídicas que regulan las actividades
que realizan las autoridades Hacendarias.
 DERECHO FISCAL

• Contenido
• Todo lo relacionado con los ingresos del Estado
provenientes de las contribuciones y las relaciones
entre el Estado y los particulares como contribuyentes.

• Ver artículo 2 CFF.

 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico

mexicano
• Marco Legal
• Una de las características que distinguen al
Derecho Fiscal de las demás ramas del
Derecho, es su AMPLITUD, dada la gran
diversidad de leyes, reglamentos, y
circulares que lo conforman.
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico mexicano

• Marco Legal
• Constitución Federal
• Artículo 31 fracción IV – Obligación de contribuir.
• Artículo 73 fracciones VII y XXIX – Facultades del Congreso de la Unión
para imponer contribuciones.
• Artículo 74 fracción IV – Facultades exclusivas de la Cámara de diputados.
• 115 fracción IV Integración de la hacienda de los Municipios.
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico mexicano

• Marco Legal
• Ley de Ingresos de la Federación
• Contiene renglones sobre los cuales el Estado va ha percibir
ingresos en un ejercicio fiscal.
• Presupuesto de Egresos de la Federación
• Documento que contiene las partidas asignadas a cada
dependencia para llevar a cabo erogaciones al ejercicio fiscal .
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico mexicano

• Marco Legal
• Código Fiscal de la Federación
• Que es una ley general aplicable a las demás leyes fiscales especiales.
• Leyes Especiales
• Ley del Impuesto sobre la Renta
• Ley del Impuesto al Valor Agregado.
• Ley Federal de Derechos.
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema

jurídico mexicano
• Marco Legal
• Leyes Especiales
• Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos .
• Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
• Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico

mexicano
• Marco Legal
• Leyes Especiales
• Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
• Ley de Contribuciones de Mejoras.
• Leyes Administrativas
• Ley del Seguro Social.
• Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado.
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico mexicano

• Marco Legal
• Leyes Administrativas
• Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
• Ley de Coordinación Fiscal.
• Ley Aduanera.
• Ley del Servicio de Administración Tributaria.
• Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
• Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
 DERECHO FISCAL

• Ubicación en el contexto del sistema jurídico

mexicano
• Marco Legal
• Leyes Fiscales del Estado de Quintana Roo
• Código Fiscal del Estado.
• Código Fiscal Municipal.
• Ley de Hacienda del Estado.
• Ley de Hacienda de los Municipios.
• Ley de Coordinación Fiscal del Estado.
• Ley de Justicia Administrativa del Estado.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Constitucional
• De esta rama toma su fundamento jurídico dentro del
sistema normativo general del estado.
• Artículo 31 fracción IV
• Artículo 73 fracciones VII y XXIX
• Artículo 74 fracción IV
• 115 fracción IV.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Civil
• De esta rama ha tomado conceptos como:
• Obligación
• Sujetos de la obligación
• Domicilio
• Pago
• Prescripción
• Caducidad
• Compensación, etc.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Mercantil
• De esta rama ha tomado conceptos como:
• Acto de comercio
• Empresa
• Sociedad Mercantil
• Asociación en participación, etc.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Procesal
• De esta rama ha tomado principios e instituciones
relacionados tanto con el control de la legalidad de los actos
del fisco como recursos administrativos y juicio de nulidad,
como el procedimiento administrativo de ejecución, entre
otros.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Penal
• De esta rama ha tomado los principios básicos para
tipificar los delitos fiscales y la sanción corporal.
• Derecho Internacional
• De esta rama ha tomado los principios básicos y las
instituciones (tratados internacionales) para resolver el
problema de la doble o múltiple tributación
internacional.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Administrativo
• De esta rama se toman los principios y las
instituciones necesarias para la administración
fiscal.
• Derecho Financiero
• De esta rama se ha adoptado todo lo relacionado
con los ingresos del Estado y, en especial, lo
relativo a las contribuciones.
 DERECHO FISCAL

• Relaciones con Otras Disciplinas

• Derecho Laboral
• Los conceptos de:
• Salario
• Remuneración.
• Relación Laboral.
• Salario Mínimo General, etc.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Concepto de Fuentes del Derecho

• Es el principio, el fundamento, el origen, la causa o la
explicación de una cosa. Cuando hablamos del origen de la
norma jurídica, nos referimos a los hechos que le dan
nacimiento, a las manifestaciones de la voluntad humana o a
los usos o prácticas sociales que la generan, nos referimos,
desde luego, al origen del propio objetivo.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes Formales.- El proceso de creación de las normas

jurídicas.
• Proceso Legislativo

• Fuentes Reales.- Son los factores y elementos que

determinan el contenido de tales normas.
• Actos u omisiones que la sociedad considera que deben ser
normados.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes históricas.- Son los documentos que

encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes Formales
• Legislación.- Es el proceso por
el cual uno o varios órganos del
Estado formulan y promulgan
determinadas reglas jurídicas de
observancia general, a las que se
le da el nombre específico de
Leyes o Códigos.
 1.3. FUENTES DEL DERECHO
FISCAL

• Fuentes Formales
• Legislación
• A este proceso se le denomina proceso
legislativo y consta de seis etapas.
• Iniciativa
• Discusión
• Aprobación
• Sanción
• Publicación
• Inicio de Vigencia
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• a) Iniciativa.- Es el acto por el

cual determinados órganos del
Estado someten a consideración
del Congreso un proyecto de Ley.
(Artículo 71 Constitución Federal)
• Artículo 71. El derecho de iniciar leyes o
decretos compete:
I. Al Presidente de la República;
II. A los Diputados y Senadores al Congreso
de la Unión; y
III. A las Legislaturas de los Estados.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• b) Discusión.- Es el acto por el

cual las Cámaras deliberan acerca
de las iniciativas, a fin de
determinar si deben o no ser
aprobadas. (primer párrafo
Artículo 72 Constitución Federal)
• Artículo 72. Todo proyecto de ley o decreto, cuya
resolución no sea exclusiva de alguna de las
Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas,
observándose el Reglamento de Debates sobre la
forma, intervalos y modo de proceder en las
discusiones y votaciones.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• c) Aprobación.- Es el acto por el

cual las Cámaras aceptan total o
parcialmente un proyecto de Ley.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• d) Sanción.- Se da a este nombre a la aceptación de una

iniciativa por el Poder ejecutivo o ejercer el derecho de
veto.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• e) Publicación.- Es el acto
por el cual la ley ya
aprobada y sancionada se da
a conocer a quienes deben
cumplirla. La publicación se
hace en el Diario Oficial de
la Federación.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Articulo 2o de la Ley del Diario Oficial de la Federación:

• El Diario Oficial de la Federación es el órgano del Gobierno

Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, de carácter
permanente e interés público, cuya función consiste en
publicar en el territorio nacional, las leyes, decretos,
reglamentos, acuerdos, circulares, órdenes y demás actos,
expedidos por los Poderes de la Federación en sus respectivos
ámbitos de competencia, a fin de que éstos sean aplicados y
observados debidamente.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• f) Iniciación de la vigencia.- En México existen dos sistemas

de iniciación de la vigencia: el sucesivo y el sincrónico.
• Código Civil Federal
• Artículo 3o.- Las leyes, reglamentos, circulares o cualesquiera otras
disposiciones de observancia general, obligan y surten sus efectos tres
días después de su publicación en el Periódico Oficial….
• Artículo 4o.- Si la ley, reglamento, circular o disposición de
observancia general, fija el día en que debe comenzar a regir, obliga
desde ese día, con tal de que su publicación haya sido anterior.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes Reales
• Son todos los fenómenos que concurren, en mayor o
menor medida, a la producción de la norma jurídica, y que
determinan en mayor o menor grado el contenido de la
misma
• Tales fenómenos son: el medio geográfico, el clima, las
riquezas naturales, las ideas políticas, morales, religiosas y
jurídicas del pueblo, especialmente de los legisladores,
líderes políticos, dirigentes obreros, empresarios, juristas,
jueces, etc.;
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes Reales
• También puede decirse que son los factores históricos,
políticos, sociales, económicos, culturales, éticos,
religiosos, etc. que influyen en la creación de la norma
jurídica.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Fuentes Históricas
• Son las que permiten saber lo que el
derecho ha sido a través de la
historia: documentos, inscripciones,
papiros, libros, etc.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• En este estudio sólo se hará referencia a

las fuentes formales del derecho fiscal,
que son las siguientes:
• Constitución;
• Ley, Decretos Ley, Decretos delegados;
Tratados Internacionales;
• Reglamentos;
• Circulares Administrativas (RMF y Criterios
Internos del SAT);
• Jurisprudencia;
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:

• Es la norma fundamental, escrita o

no, de un Estado soberano,
establecida o aceptada para
regirlo.
 FUENTES DEL DERECHO
FISCAL

• Constitución:
• La constitución fija los límites y define las relaciones entre los
poderes legislativo, ejecutivo y judicial del Estado, estableciendo
así las bases para su gobierno y organización de las instituciones
en que tales poderes se asientan.
• También garantiza al pueblo derechos y libertades.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• En doctrina jurídico-política existe una diferencia
convencional entre "constitución" y "Constitución".
• Por constitución se entiende la forma real y efectiva
en que se organiza y funciona un Estado; es decir, el
modo en el que realmente está constituido el poder
dentro de él.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• Cuando se habla de Constitución, sin embargo, se
entiende el conjunto de normas supremas que rigen
la organización y el funcionamiento de un Estado.
Son normas jurídicas, no una situación de hecho,
que generan derechos y obligaciones. Desde el
punto de vista jurídico, el concepto que más interesa
es el segundo.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• La Constitución es un supuesto
que le otorga validez al sistema
jurídico en su conjunto, y en
norma fundamental descansa todo
el sistema jurídico
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• Es la norma jurídica positiva fundamental
que rige la organización y el desarrollo de
un Estado, estableciendo: la autoridad, la
forma de ejercicio de esa autoridad, los
poderes públicos, sus límites de esos
poderes, y garantizando la libertad
política y civil del individuo.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• En México la Constitución es la base toral
del derecho fiscal y ella se haya en los
siguientes artículos:
• Artículo 31 fracción IV – Obligación de
contribuir.
• Artículo 73 fracciones VII y XXIX –
Facultades del Congreso de la Unión para
imponer contribuciones.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Constitución:
• Artículo 74 fracción IV – Facultades
exclusivas de la Cámara de
diputados.
• 115 fracción IV Integración de la
hacienda de los Municipios.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Ley:
• Se integra por el conjunto de normas
jurídicas de carácter general emitidas
por el Poder Legislativo (Congreso de la
Unión), que crea situaciones generales y
abstractas.

• La ley debe precisar el la contribución

así como sus elementos sustanciales:
Sujeto, objeto, base, tasa, tarifa y época
de pago (Principio de Legalidad)
 FUENTES DEL DERECHO
FISCAL

• Decreto Ley:
• La propia Constitución Federal autoriza al Poder
Ejecutivo para expedir leyes, sin necesidad de
una Delegación del Congreso de la Unión.
• Se otorga ante situaciones consideradas como
graves para la Salud pública (73 fracc. XVI
Constitucional).
• Es necesario la declaración de un estado de
emergencia previo al decreto.
 FUENTES DEL DERECHO
FISCAL

• Decreto Delegado:
• El propio Congreso de la Unión transfiere al Poder Ejecutivo
facultades para legislar (Art. 29, 49 y 131 Constitucional).
• El Congreso faculta al ejecutivo para aumentar, disminuir o
suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación,
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, así como
para restringir y para prohibir las importaciones, las
exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos,
cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior,
la economía del país, la estabilidad de la producción nacional, o
de realizar cualquier otro propósito, en beneficio del país.
 FUENTES DEL DERECHO
FISCAL

• Decreto de Condonación,
Facilidades Administrativas,
Subsidios o Estímulos Fiscales:
• Artículo 39 CFF.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Tratados Internacionales:
• Concepto: Acuerdo internacional celebrado por
escrito entre Estados (naciones) y regido por el
derecho internacional ya conste en un instrumento
único o en dos o más instrumentos conexos y
cualquiera que sea su denominación particular.
(Art. 2 Convención de Viena).
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Tratados Internacionales:
• Para evitar la Múltiple o doble Tributación: son
convenios que determinan las medidas internacionales
para impedir que los individuos que amplían sus
actividades más allá del país del que son residentes se
enfrenten al problema de la imposición múltiple.
FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Reglamentos:
• Se conforman por normas de carácter
general, abstractas e impersonales,
expedidas por el Titular del Poder
Ejecutivo (Presidente) con la finalidad de
lograr la aplicación de una ley previa.
• Son producto de la facultad reglamentaria
(Art. 89 fracción I Constitución Federal)
FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Circulares Administrativas:
• Son las comunicaciones o los avisos de
carácter interno formulados por las
autoridades, los cuales ordinariamente
tampoco generan obligaciones de pagar
contribuciones a cargo de los
contribuyentes.
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• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Criterios Internos del SAT.
• Son las interpretaciones que las
autoridades fiscales realizan de cualquier
disposición de observancia general que
incida en el ámbito fiscal, bien sea una ley,
un reglamento o una regla general
administrativa.
FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Criterios Internos del SAT.
• No generan obligación alguna a los
gobernados.
• Son ilustrativas sobre el alcance de dichas
normas
• Si se publican en el DOF, otorgarán
derechos a los contribuyentes
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• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Resolución Miscelánea Fiscal
• Contiene disposiciones de observancia general.
• Tiene como finalidad precisar la regulación
establecida en las leyes y reglamentos fiscales
expedidos por el Congreso de la Unión y el
Presidente de la República con el fin de lograr su
eficaz aplicación.
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• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Resolución Miscelánea Fiscal
• Están sujetas a principios que tutelan la seguridad
jurídica de los gobernados, entre otros, los de
reserva y primacía de la ley, por lo que deben
ceñirse a lo previsto en el acto formal y
materialmente legislativo que habilita su emisión.
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• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Resolución Miscelánea Fiscal
• Pueden existir tantas resoluciones siempre y
cuando se refieran a disposiciones fiscales cuyos
efectos se limiten a un año.
• Artículos 33 fracción I inciso g) y 35 CFF - 14
fracción III, de la Ley del SAT.
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• Circulares Administrativas:
• Artículo 35 CFF:
• Resolución Miscelánea Fiscal
• Pueden existir tantas resoluciones siempre y
cuando se refieran a disposiciones fiscales cuyos
efectos se limiten a un año.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Jurisprudencia:
• Se entiende por jurisprudencia
las reiteradas interpretaciones
que de las normas jurídicas
hacen los tribunales de justicia
en sus resoluciones, y constituye
una de las Fuentes del Derecho,
según el país.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Jurisprudencia:
• También puede decirse que es el conjunto de fallos
firmes y uniformes dictadas por los órganos
jurisdiccionales del Estado.
 FUENTES DEL DERECHO FISCAL

• Jurisprudencia de la SCJN
• En México quien emite la Jurisprudencia es la
Suprema Corte de Justicia de la Nación (el pleno o
sus salas) y los Tribunales Colegiados de Circuito,
mediante resoluciones.
• Del Pleno: Cinco sentencias ejecutorias ininterrumpidas por
otra en contrario, aprobadas por lo menos por ocho
ministros.