C.P.N. Carlos A.

SCHESTAKOW
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carlos.schesta@gmail.com

DENTRO DEL AO FISCAL:

Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn los
resultados netos obtenidos en el ao fiscal:
1) DENTRO de cada categora;
2) De persistir algn quebranto: ENTRE las distintas categoras. (Art. 19
LIG)
De existir algn quebranto (NO especfico) se compensan en el siguiente
orden:
Segunda Primera Tercera Cuarta
(Art. 31 DRLIG)
Si el resultado del ejercicio es:
a) Ganancia: posibilidad de efectuar deducciones personales hasta su monto.
b) Prdida: Quebranto del ejercicio: No da lugar al cmp. de ded. Pers.

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DENTRO DEL AO FISCAL:

Si realizada la compensacin anterior an subsiste
que quebranto: posibilidad de trasladarlo a
ejercicios futuros.
Las prdidas NO computables para el
impuesto a las ganancias en ningn caso
podrn compensarse con beneficios alcanzados
por el gravamen.
NO son compensables los quebrantos impositivos
con ganancias que deban tributar el
impuesto con carcter definitivo.
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ENTRE DISTINTOS EJERCICIOS FISCALES

Cuando en un ao se sufriera prdida: sta puede
deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan
en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos 5
(cinco) aos despus de aquel en que se produjo la
prdida NO podr hacerse deduccin alguna del
quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos.
Actualizacin: prevista por la LIG. Suspendida por Ley
24.073.
- Necesidad de tener en cuenta la correcta identificacin
del quebranto producido con el perodo fiscal que le da
origen, ya que siempre se computarn los quebrantos
ms antiguos contra las ganancias obtenidas.
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Son aquellos que SOLO se pueden compensar con

utilidades del mismo tipo que los gener.
Quebrantos provenientes de la enajenacin
de acciones, cuotas o participaciones
sociales incluidas cuotas partes de fondos
comunes de inversin.
Aplicable slo a sujetos empresas.
El caso de las sociedades de personas.
Si no se pueden compensar en el mismo ejercicio
que se produjeron se traslada su cmputo
hasta los cinco (5) siguientes.
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Quebranto proveniente de actividades cuyos

resultados NO deban considerarse de fuente
argentina.
Slo pueden compensarse con ganancias de esa misma
condicin.
Si la compensacin no se puede efectuar en el mismo
ejercicio en el que se experiment el quebranto, el importe
no compensado, actualizado, podr deducirse de las
ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y
actividades, se obtengan en los 5 (cinco) aos inmediatos
siguientes.
Un quebranto de fuente argentina, compensa en primer lugar
ganancias de fuente argentina, y de existir un excedente se
imputa contra las ganancias de fuente extranjera.
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Quebranto proveniente de actividades cuyos

resultados NO deban considerarse de
fuente argentina.
Excepcin:
Los quebrantos de fuente argentina provenientes
de la enajenacin de acciones, cuotas o
participaciones sociales incluidas las cuotas de
fondos comunes de inversin-, NO pueden
imputarse contra ganancias netas de fuente
extranjera provenientes de la enajenacin del
mismo tipo de bienes.

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Quebranto especfico de fuente extranjera.

Los residentes en el pas y los establecimientos
estables ubicados en el exterior pertenecientes a
sujetos residentes en el pas y las sociedades por
acciones constituidas en parasos fiscales cuyas
ganancias tengan origen principalmente en rentas
pasivas, slo podrn imputar los quebrantos de
fuente extranjera provenientes de la enajenacin
de acciones, cuotas o participaciones sociales ,
contra las utilidades netas de la misma fuente que
provengan de igual tipo de operaciones,
respetando el lmite temporal de cinco (5) aos.
Art. 135 LIG.
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Quebranto proveniente de derechos y

obligaciones emergentes de instrumentos y/o
contratos derivados, a excepcin de las
operaciones de cobertura.
Slo pueden compensarse con ganancias netas
originadas por este tipo de derechos, en el ao
fiscal en el que se experimentaron las prdidas o
en los 5 (cinco) aos fiscales inmediatos siguientes.
Operacin de cobertura: si tiene por objeto reducir el
efecto de las futuras fluctuaciones de la o las
actividades econmicas principales.
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El quebranto definitivo sufrido por el causante podr ser

compensado con las ganancias obtenidas por la sucesin hasta
la fecha de la declaratoria de herederos o hasta que se haya
declarado vlido el testamento, en la forma establecida por el
artculo 19.

Si an quedare un saldo, el cnyuge suprstite y los herederos

procedern del mismo modo a partir del primer ejercicio en que
incluyan en la ddjj individual ganancias producidas por bienes
de la sucesin.

Idntico temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los

herederos respecto de los quebrantos definitivos sufridos por la
sucesin.

Se hace a prorrata en funcin de las vocaciones hereditarias.

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Los quebrantos impositivos acumulados no

prescriptos slo sern trasladables a la o las
empresas continuadoras, cuando los titulares de
la o las empresas antecesoras acrediten haber
mantenido durante un lapso no inferior a dos (2)
aos anteriores a la fecha de la reorganizacin o,
en su caso, de su constitucin (si este lapso fuere
menor) por lo menos el ochenta (80%) de su
participacin en el capital de la empresa.
Excepcin: cuando las sociedades coticen sus
acciones en mercados autorregulados burstiles.

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Corte Suprema de Justicia (14/08/2007): MALEIC S.A.

Defini como debe interpretarse la LIG cuando define el plazo

dentro del cual los quebrantos impositivos pueden

compensarse con ganancias gravadas que se producen con
posterioridad.
TFN Teora de los aos fiscales = el quebranto se
considera del ao fiscal en que termine el ejercicio anual
correspondiente ( el quebranto del ejercicio fiscal que cierra el
30/06/ 1993 es un quebranto del ao 1993 (1/1/93 al 31/12/93)
Cmara Confirm
Corte Revoc.

Basada estrictamente en el Cdigo Civil, expres que el legislador

para determinar la limitacin en el tiempo de la posibilidad de
efectuar la deduccin, fij un plazo de cinco (5) aos. No fij un
nmero de aos fiscales ni de ejercicios fiscales.
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