Control de gestión y presupuestario

Prof. Elisabet Blanco Corchete

Clase 1. Tema 1
Tema 1. Solidez y equilibrio patrimonial

1. Introducción y objetivos
2. El balance personal
3. Elaborar un balance
4. Los grandes grupos de balance
5. Análisis del balance: activo
6. Análisis de balance: el pasivo
7. El equilibrio patrimonial y tipos de empresa

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1.Introducción y objetivos

Inversión: ¿dónde va el dinero?

• Largo plazo: Inversión

• Corto plazo: Gasto corriente

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1.Introducción y objetivos

• Función Financiera: Ayudar a la estrategia

empresarial

• Herramientas
▪ Contabilidad financiera.
▪ Análisis financiero.
▪ Contabilidad de costes.
▪ Control de gestión.

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1.Introducción y objetivos

Financiación: ¿de dónde viene el dinero?

• Fondos propios: Accionistas.
• Deuda: Bancos, proveedores…

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1.Introducción y objetivos

Herramientas:
• Contabilidad financiera.
• Análisis financiero.

¿He ganado o he perdido dinero?

¿Es suficiente? ¿En comparación con quién?

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1.Introducción y objetivos

Herramientas:

Control de gestión. ¿Qué es?

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 1.Introducción y objetivos

Control de gestión. ¿Qué es?

Herramienta para la toma de decisiones en el seno de una empresa u
organización:

Análisis del pasado DIAGNÓSTICO

Actuación sobre el presente CONTROL
Prospecciones de futuro PLANIFICACIÓN

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1.Introducción y objetivos
Control de gestión. ¿Qué es?

FUNCIONES
✓ Proporcionar información a “tiempo real” de las diferentes áreas de la
organización, y a distintos niveles. BASE DE DATOS.
✓ Analizar las desviaciones con respecto a los objetivos marcados de la
organización.
✓ Prevenir las posibles desviaciones futuras mediante la planificación.

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1.Introducción y objetivos
Control de gestión. ¿Qué es?

HERRAMIENTAS
➢ Contabilidad de costes.
➢ Presupuesto.
➢ CMI

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2. El balance personal

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¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
Sistema de información, que recoge:

Todas las transacciones de la empresa (Hechos económicos)

Por orden cronológico.

Objetivo: Ofrecer imagen fiel de la empresa

De acuerdo con Normas de obligado

cumplimiento.

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EL BALANCE PERSONAL

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

CASA……………………....200.000 HIPOTECA CASA….…......90.000

COCHE……………….……..10.000 PRÉSTAMO COCHE………5.000

¿Qué NOS DEBEN? TOTAL ……...………………95.000

PRÉSTAMO A MI AMIGO…..5.000 DIFERENCIA..………………120.000

TOTAL……………………..215.000

PATRIMONIO NETO
CAPITAL PROPIO
FONDOS PROPIOS

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ELABORACIÓN DEL BALANCE

LIBRO DIARIO: Movimientos por orden cronológico.

LIBRO MAYOR: Movimientos por tipo de cuenta.

BALANCE

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ELABORACIÓN DEL BALANCE
1. Constitución de la sociedad:
Como socios, aportamos 1.000.000 €.

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

Bancos……..…………….1.000.000 CAPITAL SOCIAL….….....1.000.000
(PATRIMONIO NETO)

TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000

Asiento LIBRO DIARIO

1.000.000 Bancos a Capital social 1.000.000

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ELABORACIÓN DEL BALANCE
2. Compra de terreno:
Con el dinero del banco, compramos un terreno por 500.000 €.

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

Bancos……..……………...500.000 CAPITAL SOCIAL….….....1.000.000
Terreno…………………….500.000 (PATRIMONIO NETO)

TOTAL……………………..1.000.000 TOTAL ……………………1.000.000

LIBRO DIARIO
Asiento
500.000 Terrenos a Bancos 500.000

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ELABORACIÓN DEL BALANCE
LIBRO MAYOR

BANCOS DEBE HABER

Aportación socio……..……………...1.000.000
Compra de terreno…………….…………………..500.000

SALDO……………………….…….…500.000

CAPITAL DEBE HABER

Aportación socio……..…………………….……...1.000.000
SALDO……………………….……………………1.000.000

TERRENOS DEBE HABER

Compra de terreno……….…….…...500.000

SALDO……………………….….…..500.000

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ELABORACIÓN DEL BALANCE
3. Edificación de inmueble:
En el terreno, construimos un edificio para oficinas.
El coste de la construcción es de 600.000 euros.
El coste de las instalaciones de las oficinas es de 100.000 euros.
¿Cómo lo financiamos?
• 400.000 de nuestro dinero.
• 100.000 aportan nuestros socios.
• 200.000 préstamos bancario

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

Terreno…………………….500.000
Edificio……………………..600.000
Instalaciones………………100.000
Bancos………….…………100.000
CAPITAL SOCIAL….…......1.100.000
(PATRIMONIO NETO)
Préstamo…………………….200.000

TOTAL……………………..1.300.000 TOTAL ………..……………1.300.000

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ELABORACIÓN DEL BALANCE
¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?
CAPITAL SOCIAL….…......1.100.000
Terreno…………………….500.000
Edificio……………………..600.000 (PATRIMONIO NETO)
Instalaciones………………100.000 Préstamo…………………….200.000
Bancos………….…………100.000

TOTAL……………………..1.300.000 TOTAL ………..……………1.300.000

LIBRO DIARIO

Asiento
600.000 Edificios Capital social 100.000
100.000 Instalaciones a Préstamo 200.000
300.000 Bancos Bancos 700.000

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CIERRE CONTABLE

Al menos una vez al año.

Registro de gastos e ingresos con independencia de su pago o cobro.

(DEVENGO)

Amortizaciones: Registro de la pérdida de valor del inmovilizado por

su uso o paso del tiempo.

Provisiones contables: Registro de futuras salidas de fondos por

causas ya producidas.

Regularización contable: Diferencia entre ingresos y gastos.

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LAS CUENTAS ANUALES

DOCUMENTOS INTEGRANTES:

BALANCE DE SITUACIÓN: Magnitudes fondo.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Magnitudes flujo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: Movimiento de tesorería

ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO: Movimiento de las

cuentas con los accionistas.

MEMORIA

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LAS CUENTAS ANUALES

Son formuladas por los ADMINISTRADORES

Se aprueban por los ACCIONISTAS

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BALANCE DE SITUACIÓN

¿Qué TENEMOS? ¿Qué DEBEMOS?

ACTIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE O
NETO
FIJO

EXISTENCIAS
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE CLIENTES
EXIGIBLE
O PASIVO
CIRCULANTE CORRIENTE O
TESORERÍA
CIRCULANTE

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BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO En euros PN + PASIVO En euros

Activo no corriente 65.000 Patrimonio neto 87.000

INMOVILIZADO INTANGIBLE - Capital social 85.000

INMOVILIZADO MATERIAL 65.000 Reservas 2.000

Construcciones 45.000 Pasivo no corriente 25.000

Elementos de transporte 20.000 Préstamos a LP 25.000

Activo corriente 56.000 Pasivo corriente 9.000

Existencias 30.000 Préstamos a CP 5.000

Clientes 20.000 Proveedores 4.000

Tesorería 6.000

TOTAL ACTIVO 121.000 TOTAL PN + PASIVO 121.000

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BALANCE DE SITUACIÓN

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ANÁLISIS DEL BALANCE: EL ACTIVO

ACTIVO NO
CORRIENTE O ACTIVO NO
FIJO CORRIENTE O
ACTIVO NO
CORRIENTE O FIJO
FIJO
ACTIVO
CORRIENTE O ACTIVO
CIRCULANTE CORRIENTE O
ACTIVO
CORRIENTE O CIRCULANTE
CIRCULANTE
Comercial,
servicios, cadena Hidroeléctrica Pyme tecnológica
de hoteles…etc.

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ANÁLISIS DEL BALANCE: EL PASIVO

PATRIMONIO
NETO (CAPITAL PATRIMONIO
+ RESERVAS) NETO (CAPITAL
+ RESERVAS) PATRIMONIO
NETO (CAPITAL
+ RESERVAS)
EXIGIBLE O
DEUDA EXIGIBLE O
DEUDA
EXIGIBLE O
DEUDA

+ Riesgo - Riesgo

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RIESGO FINANCIERO

RATIO DE ENDEUDAMIENTO:

Exigible
Patrimonio neto (Capital + Reservas)

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RIESGO FINANCIERO

PATRIMONIO
NETO (CAPITAL +
RESERVAS)

?
ACTIVO

EXIGIBLE O
DEUDA

RATIO DE ENDEUDAMIENTO:

Exigible
= 1
Patrimonio neto (Capital + Reservas)

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RIESGO FINANCIERO
PATRIMONIO
NETO (CAPITAL +
RESERVAS)

?
ACTIVO

EXIGIBLE O
DEUDA

RATIO DE ENDEUDAMIENTO:

Exigible
= 2
Patrimonio neto (Capital + Reservas)

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SOLIDEZ PATRIMONIAL

❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento

?
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SOLIDEZ PATRIMONIAL

❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento

?
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SOLIDEZ PATRIMONIAL

❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento

?
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SOLIDEZ PATRIMONIAL

❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento

?
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SOLIDEZ PATRIMONIAL ❑ Equilibrio patrimonial
❑ Endeudamiento

?
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RATIOS DE SOLVENCIA

►DISTANCIA A LA QUIEBRA = Activo / Pasivo

►CALIDAD = Pasivo corriente / Pasivo no corriente o a largo plazo

SITUACIÓN NORMAL SITUACIÓN DE QUIEBRA

PATRIMONIO
NETO

ACTIVO

ACTIVO PASIVO

PASIVO

PATRIMONIO
NETO

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RATIOS DE LIQUIDEZ

RATIO DE LIQUIDEZ (DISTANCIA A LA SUSPENSIÓN

DE PAGOS )
Activo Corriente / Pasivo Corriente (> 1)

RATIO DE ACIDEZ
Clientes + Tesorería / Pasivo corriente
(entre 0,75 – 1)

RATIO DE TESORERÍA
Tesorería / Pasivo corriente
(entre 0,3 – 0,4)

FONDO DE MANIOBRA
Activo Corriente - Pasivo Corriente

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 ANÁLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

Análisis: poner cifras concretas a la situación de la empresa:

►

▪¿En qué cuantía puede pedir financiación mi empresa?

▪¿La gestión de los cobros se está realizando correctamente?
▪¿A qué equivale mejorar el período de cobro en una semana?
▪¿Realmente, necesito más financiación o es que tengo más
existencias de la que necesito?
▪¿Cuál es el valor de mi empresa?

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ANÁLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

►Consiste en calcular el valor de cada partida en términos

porcentuales, siendo 100 %:

▪En el análisis vertical, la cifra de negocio en la cuenta de pérdidas

y ganancias, y la suma de balance en el balance.

▪En el análisis horizontal, las cifras del ejercicio más antiguo de los
que se quieran comparar

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 Confeccionar el análisis vertical y horizontal del
EJERCICIO 1 balance

BALANCE DE SITUACIÓN
Año N Año N+1 Año N+2
ACTIVO Miles de Miles de Miles de
% Índice % Índice % Índice
€ € €
ACTIVOS FIJOS 2.100 32,06% 100 2.050 26,28% 98 2.550 27,42% 121
Activos intangibles 100 1,53% 100 100 1,28% 100 650 6,99% 650
Activos tangibles 1.500 22,90% 100 1.450 18,59% 97 1.400 15,05% 93
Inversiones financieras 500 7,63% 100 500 6,41% 100 500 5,38% 100
ACTIVO CIRCULANTE 4.450 67,94% 100 5.750 73,72% 129 6.750 72,58% 152
Existencias 2.600 39,69% 100 3.700 47,44% 142 4.500 48,39% 173
Clientes 1.800 27,48% 100 2.000 25,64% 111 2.200 23,66% 122
Caja 50 0,76% 100 50 0,64% 100 50 0,54% 100
TOTAL ACTIVO 6.550 100% 100 7.800 100% 119 9.300 100% 142

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 Confeccionar el análisis vertical y horizontal del
EJERCICIO 1 balance

PATRIMONIO NETO Y Año N Año N+1 Año N+2

PASIVO Miles de Miles de Miles de
% Índice % Índice % Índice
€ € €
PATRIMONIO NETO 3.292 50,26% 100 3.822 49,00% 116 3.901 41,95% 118
Capital social 3.000 45,80% 100 3.500 44,87% 117 3.500 37,63% 117
Beneficios anteriores 50 0,76% 100 292 3,74% 584 322 3,46% 644
Beneficio del ejercicio 242 3,69% 100 30 0,38% 12 79 0,85% 33
PASIVO 3.258 49,74% 100 3.978 51,00% 122 5.399 58,05% 166
Deudas a largo plazo 450 6,87% 100 550 7,05% 122 650 6,99% 144
Deudas financieras a LP 400 6,11% 100 500 6,41% 125 600 6,45% 150
Otras deudas a LP 50 0,76% 100 50 0,64% 100 50 0,54% 100
Deudas a corto plazo 2.808 42,87% 100 3.428 43,95% 122 4.749 51,06% 169
Préstamos a corto plazo 1.808 27,60% 100 2.428 31,13% 134 3.749 40,31% 207
Acreedores 1.000 15,27% 100 1.000 12,82% 100 1.000 10,75% 100
TOTAL PN Y PASIVO 6.550 100% 100 7.800 100% 119 9.300 100% 142

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INVERSIONES Y RECURSOS FINANCIEROS

EMPLEOS (o inversiones)

• Los aumentos de activo.

• Las reducciones de pasivo.

FUENTES (o recursos financieros)

• Los aumentos de pasivo.
• Las disminuciones de activo.

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