– Paso 5 Diseñar un Cuadro Sinóptico del Procedimiento Tributario en Colombia

Diana Carolina Suarez

Grimaldos C.c. 1095814902

Fundamentación Tributaria

Tutor:
Fabio Sanchez

Programa: Contaduría Publica

UNAD
Universidad Nacional Abierta y a
Distancia Málaga- Santander
2022

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 INTRODUCCIÓN

Colombia, debe promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias en sus contribuyentes,

garantizando de esta manera que no se realicen malas prácticas que puedan infringir las leyes y
normas del país. Además, se debe considerar el rol del contador público en el desempeño del
ejercicio de su profesión de manera ética profesional e independiente, ya que, al ser vigilados y
controlados por la Junta Central de Contadores, están obligados al cumplimiento de la
normatividad en materia contable, fiscal y ética,

El contribuyente entra en un juego en el cual plantea no pagar (Evasión) o pagar impuestos

menores a los que corresponden (Elusión), lo cual induce al escenario ideal para que se presente
la evasión, con la consecuencia de llegar adulterar la información que afecte el traslado de los
recursos al estado, con lo cual se manifiesta el problema, con una clara reincidencia.

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 Objetivos

General

Caracterizar el rol del Contador Público frente a la evasión de impuestos en Colombia y las
consecuencias que acarren esta

Específicos

Ilustrar las causas y efectos de la evasión tributaria para observar la problemática desde
sus raíces.

Identificar los tipos de sanciones impuestas para concientizar a las personas de las consecuencias
que trae evadir impuestos.

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Enlace cuadro sinóptico: https://view.genial.ly/62941e7902a1ac001268466a/interactive-content-genially-sin-titulo
¿Qué es el Procedimiento Tributario?

Es el conjunto de actuaciones que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza

personalmente para cumplir con la obligación tributaria sustancial.

Son también aquellas actuaciones por parte de la administración tributaria dirigidas a garantizar
el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto activo con el sujeto pasivo, las cuales
suscitan las etapas para llevar a cabo las acciones fiscales (CITATION UNFI 30821)

¿Para qué sirve el procedimiento tributario?

El procedimiento tributario sirve para conocer los derechos y las obligaciones que tiene un
declarante y/o contribuyente, así mismo, como se deben cumplir tales obligaciones. [ CITATION
BLAI 3082]

El procedimiento tributario representa entonces, las actuaciones que el contribuyente responsable

o declarante realiza ya se ha personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con
la obligación tributaria.

¿Qué es el régimen sancionatorio?

El régimen sancionatorio en materia tributaria es una manifestación que contempla la aplicación

de una sanción, en la que esta discurre como la consecuencia de la realización de un supuesto de
hecho calificado jurídicamente como infracción.

¿Para qué sirve el régimen sancionatorio tributario?

Consagra las responsabilidades objetivas, es decir sanciona un hecho sin importar las

motivaciones para la ocurrencia del mismo, por ejemplo, una extemporaneidad en una

declaración tributaria, una información suministrada cerrada, extemporánea o completa.

¿Cuáles son los principios del régimen sancionatorio?

1. Principio de Legalidad: Es la garantía que la propia ley otorga a todos aquellas persona
naturales o jurídicas de naturaleza pública o privada, que pudieran ser objeto de sanción
administrativa por parte de la Unidad; que solo serán investigados, juzgados y sancionados por
comportamientos o actuaciones que se encuentran taxativamente descritos como faltas en las
disposiciones legales vigentes CITATION EDI I 3082]

2. Principio de favorabilidad: Consiste en que al contribuyente se les aplica la ley más

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favorable a sus intereses, o la menos restrictiva

3. Principio de Proporcionalidad: Se refiere a que los impuestos que debemos pagar, no

resulten desmesurados en cuanto a las capacidades económicas de los individuos

4. Principio de Gradualidad: Busca incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

por lo cual contempla la posibilidad de disminuir las sanciones para determinados casos.

5. Principio de Economía: Se encuentra encaminado a que los procedimientos se adelanten en el

menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso,
tanto para la administración como para los investigados, que no se exijan requisitos, documentos
o copias más alta de aquellas que sean estrictamente legales y necesarias.

6. Principio de Eficacia: Busca que con ocasión o en desarrollo de este principio, la UGPP
revolverá todos los obstáculos de orden formal que puedan presentarse durante el procedimiento
administrativo, evitando que se produzcan decisiones inhibitorias por parte del funcionario
competente; respecto de las nulidades que se deriven de vicios en el procedimiento, las mismas
podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del propio interesado.

7. Principio de Imparcialidad: El mismo se encuentra encaminado a garantizar los derechos de

todas las personas que intervienen en el proceso administrativo adelantado por la UGPP, sin
discriminación alguna; por lo tanto, deberá proporcionársele el mismo tratamiento a todas las
partes intervinientes en el proceso.

8. Lesividad: También llamado antijuricidad material, porque la conducta punible afecta el

recaudo nacional.

¿Por qué, es importante para el contador público conocer las incidencias que tiene por
parte del contribuyente no cumplir con el pago de sus impuestos a tiempo?

La finalidad del contador público y del visor fiscal en las declaraciones tributarias es la garantía
de que la información alojada en estas cumple con las disposiciones requeridas y han sido
elaboradas sobre la base de una información financieras preparada cumpliendo los Estándares
Internacionales. Si el contador público llega a pasar por alto no pagar los impuestos a tiempos
esto tendrá como consecuencia una sanción elevada para el contribuyente y para el contador será
esto una causal de retiro del cargo por una falta gravísima contemplado en el código de ética del
contador. [ CITATION act 3082]

¿Cómo se clasifican las Sanciones de acuerdo con el Estatuto Tributario?

ESTATUTO TRIBUTARIO
SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

• articulo 641. extemporaneidad en la presentación.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o
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retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto o retención, según el caso. [ CITATION Mig 1 3082]

 artículo 643. sanción por no declarar.

Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la

presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción equivalente a

En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces
el valor del impuesto que ha debido pagarse.

En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos

financieros al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse

 artículo 644. sanción por corrección de las declaraciones.

Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones

tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:

El diez por ciento (10) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que
se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior aquella.

 artículo 645. sanción relativa a la declaración de ingresos y patrimonio.

Las entidades obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio que lo hicieren

extemporáneamente o que corrigieren sus declaraciones después del vencimiento del
plazo para declarar, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente al medio por ciento
(0.5%) de su patrimonio líquido.

 artículo 646. sanción por corrección aritmética.

Cuando la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la

declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se
aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor
saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya
lugar.

 artículo 648. sanción por inexactitud.

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el
saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y el declarado
por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores
inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.

 artículo 647-1. rechazo a disminución de pérdidas.

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La disminución de las pérdidas fiscales declaradas por el contribuyente, mediante liquidaciones
oficiales o por corrección de las declaraciones privadas, se considera para efectos de todas las
sanciones tributarias como un menor saldo a favor, en una cuantía equivalente al impuesto que
teóricamente generaría la perdida rechazada oficialmente o disminuida en la corrección: Dicha
cuantía constituirá la base para determinar la sanción la cual se adicionará al valor de las demás
sanciones que legalmente deban aplicarse

 artículo 650, sanción por uso fraudulento de cedulas.

El contribuyente o responsable que utilice fraudulentamente en sus informaciones tributarias

cédulas de personas fallecidas o inexistentes será denunciado como autor de fraude procesal.

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