Wuolah Free Apuntes T2 CONTA I

Apuntes-T2-CONTA-I.
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Sobeida
Contabilidad Financiera I
1º Grado en Administración y Dirección de Empresas
Facultad de Economía y Empresa

Universidad de Murcia
Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
"NTA '
TEMA 2. TEORÍA DEL PATRIMONIO .
1. LA RIQUEZA O PATRIMONIO DE LA EMPRESA .
PATRIMONIO =
BIENES + DERECHOS -
OBLIGACIONES .
Patrimonio conjunto de bienes derechos y obligaciones

:
,
de la empresa en un momento determinado
y constituyen
los medios económicos
y financieros
a través de los cuales puede cumplir sus fines .
Es un
concepto estático .
Bienes elementos
:
tangibles de la empresa que están destinados al uso ,

transformación o venta
en el mercado .
Derechos situaciones:
jurídicas en la
que la empresa debe
recibir el dinero se encuentra posición
y en

de usar elementos ( derechos de uso ) ,
como patentes y marcas ; o recibir dinero ( derecho de cobro )
situaciones terceros
Obligaciones jurídicas en la que la empresa debe dinero suministradores
:
a
:
HP ,
de instituciones financieras ( bancos cajas de ,
ahorro . . .
)
2. ESTRUCTURA ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FINANCIERA .
económicos gratis hay

Los medios no son ,
que adquirirlos ( maquinaria vehículos locales ) , ,
. . .
pero para ello hay que buscar medios financieros ( patrimonio particular patrimonio de familiares ,
y préstamos a terceros ) .
la empresa necesita
Los medios financieros posibilitan la adquisición de bienes
y derechos que
para llevar cabo actividad Son el de los medios económicos por se les denomina
a su .
origen ,
eso
fuentes de financiación .
Dentro de las fuentes financiación distinguimos fuentes de financiación

de :
propias ( lo que aportan

los propietarios) o
fuentes de financiación ajenas ( lo aportado por terceros) .
Estructura económica Estructura financiera
Bienes
y
derechos Fuentes de financiación propias .
Fuentes de financiación ajena .
A este conjunto de bienes ,

derechos y
obligaciones lo llamamos patrimonio .
Al conjunto de las fuentes de financiación también se les denomina estructura financiera ,
( obligaciones) la cuál indica quién y en qué concepto ha aportado a la empresa a quién le debe
y
dinero la empresa .
Al conjunto de bienes
y derechos también se les denomina estructura económica , que
indica en qué y cómo se han invertido las fuentes de financiación
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La estructura económica nos informa de lo
que tiene la
empresa y la estructura financiera
de lo que debe la empresa (incluido el / los propietarios) .
Valor estructura económica =

Valor estructura financiera .
2. 1. ELEMENTOS PATRIMONIALES .
Patrimonio neto valor :

del patrimonio de los propietarios ( capital ) .
Elemento patrimonial :
cada uno de los componentes del balance .
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA .
Caja ,
euros .
Fuentes de financiación propias .
Bancos ck , .
Terrenos bienes naturales Capital

y
.
Construcciones .
Elementos de transporte .
Fuentes de financiación ajenas .
Mobiliario .

Equipos para procesos de información Proveedores .
Aplicaciones informáticas .
Acreedores por prestaciones de servicios .
Propiedad industrial Proveedores efectos comerciales

,
pagar
a .
Mercaderías . Proveedores de inmovilizado a corto plazo .
Créditos a
largo plazo .
Proveedores de inmovilizado a
largo plazo .
Clientes . Deudas a
largo plazo con entidades de
Deudores .
crédito .
Clientes efectos comerciales a cobrar .

Deudas a corto plazo .
Clientes a corto plazo .
3. IDENTIDAD CONTABLE .
expresa mediante la
La relación entre los medios económicos financieros igualdad
:
se una
y
identidad contable
( FF ajenas ) (FF propias)
BIENES +
DERECHOS =
OBLIGACIONES +
PATRIMONIO NETO
✓ de tu
ACTIVO PASIVO NETO
ACTIVO =
PASIVO t
PATRIMONIO NETO .
ESTRUCTURA ECONÓMICA =
ESTRUCTURA FINANCIERA
INVERSIÓN =
FINANCIACIÓN
ACTIVO =
FF AJENAS
.
t FF .
PROPIAS .
Cada empresa NO utiliza sus propias normas contables ,

sino que se encuentra regulada por una
serie de criterios similares ( mismo

lenguaje) .
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Normativa
vigente :
PGC 2007 .
PARTE Marco .
conceptual de la contabilidad .
{ Ppaafiriumsonio
Activos
40 Elementos de las cuentas anuales
Neto
5 Criterios de
registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales .
6. Criterios de valoración .
4. ANÁLISIS DEL ACTIVO .
PARTE Marco .
{ Ppaafiriumsonio
Activos
Neto
Hace referencia a los bienes derechos ,

y
otros recursos que controla la empresa consecuente de,
sucesos
pasados de los
que se
espera que la empresa obtenga beneficios en el futuro .

activo
En el activo se
distinguen no corriente .
( ANC)
activa corriente (AC)
El activo refleja la estructura económica de la empresa ,
es decir ,
el total de las inversiones o el destino
de los fondos
4. 1. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO .
registro
°
2 PARTE PGC :
Normas de valoración
y .
J PARTE PGC :
Normas de elaboración
los elementos del Activo se

clasifican en
función de su disponibilidad o
liquidez ,
y
están
formados por
:
Activo corriente ( ANC ) (Bienes de ) formado los elementos

que duran
'
:
no uso por en
empresa
+
1 año .
Este lo forman las inversiones .
Son elementos para ser utilizados ( tangibles , intangibles ) .
Los activos no corrientes se convierten en dinero en un

periodo superior a un año ,
mediante
un
proceso distinto .
.
Activo corriente (AC) ( Bienes de intercambio)
:
formado por los elementos que duran en la
empresa
-1 año ,
es decir , que se renuevan constantemente Vinculados .
al ciclo de explotación?
Los activos corrientes convierten dinero corto plazo dentro de
se en a ,
en
general 1
última
año desde la
fecha del cierre del balance .
*
Ciclo explotación
normal de :
es el tiempo que transcurre desde
que se adquieren materias
primas y productos hasta venden cobran los clientes
que se
y .

-
Empresaindustrialm Cobro Dinero compra
Derechos de cobro Materias primas
Productos
Venta terminados fabrica
Empresacomercialm Cobro no Dinero compra

a.
Derechos de cobro Mercaderías

venta
las empresas con un ciclo de explotación superior al año pueden utilizar un periodo temporal
distinto para clasificar su activo como corriente .
(Ejemplo :
empresas que fabrican )

aviones .

El activo lo podemos clasificar en
:
Inmovilizado
intangible activo
fija Ejemplos patentes
•
sin apariencia
: :
,
.
licencias ,
programas informáticos .
activos
Inmovilizado material tangibles de
larga duración normalmente
•
:
adquiridos para el desarrollo de la actividad productiva Ejemplos

.
:
terrenos bienes materiales construcciones instalaciones técnicas

y , , ,
ACTIVO NO CORRIENTE maquinaria ,

utillaje ,
mobiliario equipos para procesos de
, información
( INMOVILIZADO FIJO ) elementos de transporte
,
y .
-
Permance en la •
Inversiones inmobiliarias :
hacen
referencia al inmovilizado
tangible .
empresa
más de 12 meses .
Ejemplos :
inmuebles ( edificios o terrenos) ,
ajenos a la explotación
-
Elementos para ser habitual de la empresa mantenidos para obtener rentas ( con
,
su
utilizados .
alquiler ) o
plusvalías ( con su venta) .
Incluyen las inversiones

.
financieras a l p .
•
Inversiones financieras a
largo plazo :
inversiones en acciones
(valores
de renta variable ) , valores de renta fija ( obligaciones de otras
compañías o letras ) con un

objetivo de mantenimiento de la
inversión en el
largo plazo .
También los créditos a
largo plazo .
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inmovilizado material .
Inmovilizado Intangible
Inversiones inmobiliarias .
Inversiones financieras a LIP .
•
Existencias :
elementos poseídos por la empresa para ser vendidos o
incorporados a los productos elaborados en el proceso de producción

o la prestación de servicios .
Ejemplos :
mercaderías ,
materias primas ,
productos terminados combustible , repuestos embalajes

, , ,
envases
,
material de oficina . . .
ACTIVO CORRIENTE •
Realizable :
clientes ,
inversiones financieras a corto plazo ,
deudores ,
Hacienda Pública deudora la

( CIRCULANTE ) y Organismos de Seguridad Social deudora .
Los deudores son elementos patrimoniales que representan los

-
Se renuevan como máx .
derechos de cobro a favor de la empresa .
cada 12 meses .
-
Las inversiones financieras a corto plazo :

son similares a las
-
Vinculados al ciclo de inversiones financieras del activo no corriente , pero con un plazo
explotación . previsto de permanencia
igual o
inferior a un año .
'
Incluyen las inversiones
Disponible elementos
financieras que tienen disponibilidad inmediata Bancos
•
clp e
:
a .
.
instituciones de crédito
y caja .
Tesorería :
incluye los medios líquidos de disponibilidad inmediata

para empresa depositados en la propia
, caja de la
empresa o
en la entidades financieras .

ACTIVOS CORRIENTES .
Existencias .
Deudores .
Inversiones financieras a CIP

Efectivo y equivalentes .
{ PARTE PGC
:
Normas de registro y
valoración .
El criterio de valoración inicial para el inmovilizado será el histórico Como .

lo podemos adquirir o
elaborar con nuestros propios medios entonces hablamos de costa de , , producción o

adquisición .
El preciodeadquisiciónn incluye además del importe facturado por el vendedor después de

-
deducir cualquier descuento o

rebaja en el
precio ,
TODOS los
gastos adicionales se
que
produzcan hasta su puesta
,
en condiciones de funcionamiento ,
entre otros aranceles :
transporte
, ,
instalaciones . . .
Incluso
gastos financieros
los si se tarda más de un año en ponerlo en
condiciones de funcionamiento .
El costedeproduccio.nu se obtiene añadiendo el

precio de adquisición de las materias
-
primas y otras materias consumibles ,

los demás directamente imputables a dichos bienes .
También se debe añadir la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectos .
Los inmovilizados materiales e inmateriales tienen correcciones en el valor .

A la pérdida de valor
le denomina amortización el activo decir , restando )
se ,
y
va en no corriente ( con signo negativo ,
es .

5. ANÁLISIS DEL PASIVO .
PARTE Marco .
{ Ppaafiriumsonio
Activos
Neto
Hace referencia a las

obligaciones actuales surgidas como consecuencia ,
de sucesos pasados .
Para acabar con estas

obligaciones la empresa tendrá que desprenderse
,
de activos para producir
beneficios .
5. 1. CLASIFICACIÓN DEL PASO .
tienen que devolver

Pasivo corriente ( PNC ) deudas
obligaciones de
-
no
pago que se
u a
:
decir la deuda para la empresa plazo

largo plazo año) , es ,
que tiene que devolver a largo .
Se denomina a veces
exigible a
largo plazo .
Pasivo corriente Ipc ) deudas corto

obligaciones de
pago que la empresa tiene que devolver
-
:
u a
plazo El año) Surgen .

de actividades habituales de explotación .
También se
incluyen las

deudas con las administraciones públicas Ejemplo .
:
cuando se compran bienes o reciben servicios
lo llama a corto plazo

y no se
pagan por ,
que queban a deber A veces .
se
exigible .
PASIW NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE .
Deudas con entidades financieras .

Deudas a CIP con entidades financieras .
Otras deudas a
largo plazo .
Deudas con
proveedores (ciclo de explotación )
Provisiones estimados ) Otras deudas explotación)
a
largo plazo ( pasivos .
derivadas del ciclo de
Provisiones a P (pasivos estimados) .
6. ANÁLISIS DEL PATRIMONIO NETO .
PARTE Marco .
{ Ppaafiriwmsonio
Activos
Neto .
deducidos todos
Constituye una
parte residual de los activo de la empresa ,
una vez los pasivos .
ACTIVO -
PASIVO =
PATRIMONIO NETO .
A -
F- PN
PATRIMONIO
.
- NETO
1
-
Financiación financiación OTRO
aportada por los obtenida a través de ( SUBVENCIONES ,
socios
y propietarios la actividad de la empresa DONACIONES . . . )
( capital ) ( Reservas
y
Resultados)
6

-
Patrimonio neto :
representa los recursos de la empresa destinados a la auto financiación y a
aquellos
devuelven suele llamar
ajenos que no se .
se no
exigible .
-
El capital aportaciones de los socios en el momento de la constitución de la empresa en
:
son las ,
o
una ampliación posterior En las sociedades mercantiles se representan como acciones

.
participaciones ,
o .
Las reservas son

beneficios acumulados no distribuidos bien ,
sea por un acuerdo entre socios .
o
por una norma
legal
Los resultados decir pérdidas acumulando

es o
ganancias que se van
-
, , .
Otro patrimonio neto :

participaciones y donaciones .
La
financiación básica la forman el patrimonio neto
y
el pasivo no corriente
y se usa para
financiar el activo no corriente ( inmovilizados)

.
7. EL BALANCE DE SITUACIÓN COMO EXPRESIÓN DEL EQUILIBRIO PATRIMONIAL .
Balance de situación muestran

es un estado contable en el
que se el
conjunto de el
enfades que
forman patrimonio empresarial
el ,
debidamente ordenados en masas
patrimoniales y valorados en
euros .
Normalmente hay que poner la fecha en el balance aunque normalmente el
,
final será el día
31 de diciembre
hay excepciones
,
en las que se
pone una fecha
de cierre a lo que se denomina estado
intermedio .
Los elementos del Activo se colocarán siguiendo el criterio de liquidez o disponibilidad y se ordenan
de
mayor a menor
exigibilidad .
La liquidez es la
facultad que
tiene un elemento patrimonial para
transformarse en dinero sin perder el valor .
Los elementos del Pasivo se colocarán teniendo en cuenta el criterio de exigibilidad se ordenarán
y
de menor a
mayor exigibilidad .
La
exigibilidad es la cercanía al momento o devolución de una
fuente
financiera .
En cuanto al Patrimonio Neto exigible son aportaciones de los socios

beneficios
no es
,
ya que y
acumulados que la empresa no tiene que devolver .
reflejan ejercicios contables el balance del anterior

Se dos año en curso
y el
:
.
A través del Balance podemos obtener :
"
Si la
empresa tiene suficiente liquidez para hacer frente a sus deudas a CIP ,
es decir ,
si
hay suficientes activos corrientes que permitan hacer frente a los
pasivos corrientes .
Activo corriente
Ratio de liquidez :
(' t)
Pasivo corriente
.
corrientes
Demasiado elevado
infrautilización de activos
→
.
Reducido liquidez insuficiente atender las deudas CIP

→
a
para .
Cuál será nivel de endeudamiento la financiación ajena tiene coste
y riesgo
-
su .
un
mayor que el patrimonio neto .
Pasivo
endeudamiento ( Entre 06 la 1 ))
'
Ratio de :
O 5
m m m m
Activo y .
Muy elevado →
Descapitalización .
Demasiado reducido →
Difícil de rentabilizar los fondo de los accionistas .
"
Además
hay que
destacar el fondo de maniobra :

Se define como la parte del Activo corriente que está financiada con los fondos del Patrimonio Neto
del Pasivo No corriente
y
FM =
AC -
PC FM =
( PN +
Pnc ) -
Anc
El fondo de maniobra positiva ( quizá exceso ) da un

margen operativo de la empresa
ya que con el
Activo corriente puede liquidar toda deuda corto plazo aún dispone de
a
y margen .
Normalmente ,
esta situación se da cuando la empresa empieza su actividad , pero después no es
frecuente .
equilibrio patrimonial patrimonio corriente tienen que

Para que tenga un ,
el neto
y el pasivo no
restante del activo corriente

financiar la parte .
El fondo de maniobra negativo significaría que parte de las inversiones una a

largo plazo está
está financiada el
exigible a corto plazo y provocaría que la empresa
con ,
tuviera problemas
las deudas estuviera de la suspensión de
para pagar y cerca
pagos .
•
¿ cómo se puede reconocer en el balance un activo o un
pasivo
?
Los activos deben reconocerse en el balance cuando sea probable la obtención a

partir
de los mismos
beneficios o rendimientos económicos para la empresa en un futuro y ,
siempre que se
puedan valorar con
fiabilidad .
Los pasivo deben reconocerse en el balance cuando sea probable que ,

a su vencimiento
y liquidar la obligación deban entregarse

para ,
o cederse recursos
que incorporen
beneficios o rendimientos económicos futuros ,
y siempre que se
puedan valorar con
fiabilidad .


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1º Grado en Administración y Dirección de Empresas

Facultad de Economía y Empresa

Reservados todos los derechos.

TEMA 2. TEORÍA DEL PATRIMONIO .

1. LA RIQUEZA O PATRIMONIO DE LA EMPRESA .

Patrimonio conjunto de bienes derechos y obligaciones

tangibles de la empresa que están destinados al uso ,

Reservados todos los derechos.

2. ESTRUCTURA ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FINANCIERA .

económicos gratis hay

Dentro de las fuentes financiación distinguimos fuentes de financiación

propias ( lo que aportan

Estructura económica Estructura financiera

Fuentes de financiación ajena .

A este conjunto de bienes ,

Al conjunto de las fuentes de financiación también se les denomina estructura financiera ,

Valor estructura económica =

Patrimonio neto valor :

ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA .

Terrenos bienes naturales Capital

Reservados todos los derechos.

Propiedad industrial Proveedores efectos comerciales

Mercaderías . Proveedores de inmovilizado a corto plazo .

Clientes efectos comerciales a cobrar .

Clientes a corto plazo .

ACTIVO PASIVO NETO

Cada empresa NO utiliza sus propias normas contables ,

serie de criterios similares ( mismo

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Hace referencia a los bienes derechos ,

Reservados todos los derechos.

4. 1. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO .

los elementos del Activo se

Activo corriente ( ANC ) (Bienes de ) formado los elementos

Los activos no corrientes se convierten en dinero en un

formado por los elementos que duran en la

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Empresaindustrialm Cobro Dinero compra

Derechos de cobro Materias primas

Empresacomercialm Cobro no Dinero compra

Derechos de cobro Mercaderías

empresas que fabrican )

Reservados todos los derechos.

adquiridos para el desarrollo de la actividad productiva Ejemplos

terrenos bienes materiales construcciones instalaciones técnicas

ACTIVO NO CORRIENTE maquinaria ,

Incluyen las inversiones

compañías o letras ) con un

Inversiones financieras a LIP .

incorporados a los productos elaborados en el proceso de producción

productos terminados combustible , repuestos embalajes

Hacienda Pública deudora la

Los deudores son elementos patrimoniales que representan los

Las inversiones financieras a corto plazo :

Incluyen las inversiones

incluye los medios líquidos de disponibilidad inmediata

Reservados todos los derechos.

Inversiones financieras a CIP

El criterio de valoración inicial para el inmovilizado será el histórico Como .

elaborar con nuestros propios medios entonces hablamos de costa de , , producción o

El preciodeadquisiciónn incluye además del importe facturado por el vendedor después de

deducir cualquier descuento o