Universidad Autónoma de Nuevo León
Facultad de contaduría y administración
Introducción al derecho fiscal
Informe de interposición de los
medios de defensa en materia fiscal
Sofia Liñan Rivera
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Introducción
La interposición de medios de defensa en materia fiscal se refiere al conjunto de
acciones legales y recursos que pueden utilizar los contribuyentes para impugnar
decisiones, actos o resoluciones emitidas por autoridades fiscales. Estos medios
de defensa tienen como propósito proteger los derechos de los contribuyentes y
garantizar que se respeten los principios legales en el ámbito tributario.
La interposición de medios de defensa en materia fiscal es fundamental para
asegurar que se respeten los derechos de los contribuyentes y para garantizar un
adecuado equilibrio entre el poder recaudatorio del Estado y los derechos de los
ciudadanos en el ámbito tributario.
Procedimiento administrativo de ejecución
Objetivo. El objetivo principal asegurar el cumplimiento de las resoluciones, actos
o decisiones administrativas. Este proceso se lleva a cabo cuando una
administración pública emite una resolución o acto administrativo que requiere ser
ejecutado para que se cumpla con lo establecido.
Las garantías constituidas para asegurar el interés fiscal, consistente en prenda
Hipoteca, obligación solidaria asumida por un tercero que compruebe su idoneidad
y solvencia, se harán efectivas a través del procedimiento administrativo de
ejecución.
El procedimiento administrativo de la ejecución, el cual este habla de es el
proceso mediante el cual las autoridades fiscales buscan el cobro de créditos
fiscales no pagados por parte de los contribuyentes. Este procedimiento implica el
embargo de bienes del contribuyente y la posibilidad de rematarlos en subasta
pública para liquidar la deuda fiscal. Los contribuyentes tienen derecho a impugnar
este procedimiento a través del Recurso de Revocación y, posteriormente, ante
los tribunales.
Garantías de interés fiscal
Objetivo. Uno de los objetivos principales de las garantías de interés fiscales
asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, otorgando a las
autoridades la seguridad de que los impuestos serán pagados. Estas garantías
pueden ser presentadas por los contribuyentes para respaldar el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, ya sea mediante fianzas depósito o bienes
Cuando se use la expresión de garantía del interés fiscal, debemos entender que
el fisco tiene la certeza de que el importe del crédito fiscal va a ser liquidado,
evitándose que se encuentre en estado de insolvencia en perjuicio de los intereses
fiscales, cuando termine la controversia o el plazo otorgado al contribuyente para
pago del mismo.
Las Garantías del Interés Fiscal son medidas cautelares que las autoridades
fiscales pueden imponer para asegurarse de que el contribuyente no dilate
indebidamente el pago de sus obligaciones fiscales. Estas garantías pueden incluir
la retención de devoluciones, la prohibición de disponer de bienes o la obtención
de una garantía para asegurar el pago de la deuda.
Recurso de revocación
Objetivo. El recurso de revocación es un medio legal que permite a los
contribuyentes impugnar y solicitar la reconsideración de actos administrativos
emitidos por autoridades fiscales, con el propósito de corregir posibles errores,
defender sus derechos y obtener una revisión imparcial de las decisiones
tributarias.
Por recurso debe entenderse el medio del cual disponen los particulares para
impugnar los actos y resoluciones emitidos por las autoridades fiscales, que
consideren ilegales. Por recurso de revocación entendemos que El Código Fiscal
de la Federación regula únicamente un solo recurso administrativo, denominado
recurso de revocación, habiéndose derogado los anteriores recursos denominados
recurso de nulidad de notificaciones y recurso de oposición al procedimiento
administrativo de ejecución, sin embargo, el contenido de dichos recursos pasó a
formar parte del actual recurso de revocación. En tal sentido, se establece que
contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá
interponer el recurso de revocación.
El Recurso de Revocación es un medio de defensa administrativo que permite a
los contribuyentes impugnar los actos de autoridad relacionados con su situación
fiscal. Este recurso debe presentarse ante la autoridad que emitió el acto
impugnado y proporcionar argumentos y pruebas para demostrar que el acto es
ilegal o incorrecto
Notificaciones
Objetivo. En el ámbito fiscal, las notificaciones tienen como objetivo fundamental
comunicar oficialmente a los contribuyentes sobre diversas acciones, tales como
determinaciones de impuestos, requerimientos de información, citaciones a
comparecer, resoluciones o decisiones administrativas. El propósito principal es
garantizar que los contribuyentes estén al tanto de las actuaciones fiscales que les
conciernen y les permitan ejercer su derecho a la defensa y cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Por acto de autoridad debemos entenderla manifestación de la voluntad del
Estado, a través de los titulares de los órganos que lo integran.
Por notificación debemos entender el acto de la autoridad fiscal, mediante el cual
se hace del conocimiento del particular el contenido de una resolución.
Las notificaciones son un aspecto crítico en el proceso fiscal. Las autoridades
fiscales deben notificar a los contribuyentes sobre actos administrativos como
auditorías, requerimientos de información o créditos fiscales. Los contribuyentes
tienen el derecho de recibir notificaciones válidas y dentro de plazos específicos
para poder ejercer sus medios de defensa de manera efectiva
Juicio contencioso administrativo y juicio de nulidad ante el
TFJFA
Objetivo. El juicio contencioso administrativo y el juicio de nulidad son mecanismos
legales que permiten a los contribuyentes impugnar las resoluciones o actos
administrativos emitidos por autoridades fiscales. El objetivo principal de estos
juicios es brindar a los contribuyentes la posibilidad de impugnar y obtener una
revisión imparcial de las decisiones tributarias, con el propósito de corregir
posibles errores, defender sus derechos y buscar una resolución justa y equitativa.
La defensa de los particulares frente a los actos de la administración pública,
específicamente de las autoridades fiscales. Puede ser mediante los recursos
administrativos, el procedimiento contencioso administrativo o juicio de nulidad
fiscal, y por excepción el juicio de amparo.
El procedimiento contencioso administrativo o juicio de nulidad fiscal, se tramita
ante el Tribunal Fiscal de la Federación, que es un órgano con funciones
formalmente ejecutivas porque forma parte del Poder Ejecutivo, y materialmente
jurisdiccionales; porque el contenido de sus resoluciones consiste en resolver
controversias, que surgen entre las autoridades fiscales y los particulares.
Cuando los contribuyentes no logran resolver sus conflictos con las autoridades
fiscales a través del Recurso de Revocación, tienen la opción de acudir a los
tribunales fiscales. En México, esto se realiza a través del Juicio Contencioso
Administrativo (ante el TFJFA) y el Juicio de Nulidad (ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, TFJFA). Estos juicios permiten a los
contribuyentes presentar argumentos legales y pruebas para demostrar que los
actos de autoridad son ilegales o incorrectos
Conclusión
En conclusión, la interposición de medios de defensa en materia fiscal es
fundamental para mantener un equilibrio entre el poder recaudatorio del Estado y
los derechos de los contribuyentes. Estos mecanismos legales permiten a los
contribuyentes impugnar decisiones de las autoridades fiscales que consideren
incorrectas, injustas o contrarias a la ley.
La existencia de estos medios de defensa fortalece el estado de derecho y
garantiza que las actuaciones de las autoridades fiscales estén sujetas a revisión,
reduciendo el riesgo de posibles abusos o arbitrariedades. Esto fomenta la
transparencia, la legalidad y la justicia en el ámbito tributario.
Sin embargo, es importante destacar que el uso de estos recursos conlleva ciertos
procedimientos y plazos que deben ser respetados para su correcta interposición.
Bibliografia
Martínez, R. D. J. F. (2006). Derecho fiscal. UANL, Facultad de Contaduría Pública
y Administración.
