“La defensa fiscal de los contribuyentes”

La defensa fiscal de los

contribuyentes
| Nombre: Arturo Cristopher Rivera Lucero. |
| Grupo: 9601. |

Noviembre 2024.

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 “La defensa fiscal de los contribuyentes”

ÍNDICE.

1. Ensayo “La defensa fiscal de los contribuyentes” …………………………3

2. Concepto de justicia administrativa, Concepto y tipos de recurso de revocación

fiscal, Concepto y vías del proceso contencioso administrativo……………3
3. Concepto del amparo fiscal (tipos de amparo fiscal), El recurso constitucional de
Revisión Fiscal, El principio de definitividad en materia fiscal……………4
4. Formalidades, términos, requisitos, autoridades y efectos de cada uno de los medios
de defensa anteriores, Los procedimientos en la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente (PRODECON)………………………………………………5

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 “La defensa fiscal de los contribuyentes”

La defensa fiscal del contribuyente constituye una serie de mecanismos que coadyuven para
la protección de los contribuyentes, a estos mecanismos pueden acudir los ciudadanos que
como pagadores de impuestos les hayan vulnerado sus derechos las autoridades fiscales; pero
para poder integrar la defensa del contribuyente primer o debemos saber que es la justicia
administrativa, a la cual los contribuyentes se acercarán para la protección de sus derechos.

El término de justicia administrativa se constituye por un conjunto de instrumentos jurídicos

que “tutelan los derechos subjetivos y los intereses legítimos de los particulares frente a la
actividad de la administración pública o de la conducta en materia administrativa de
cualquier autoridad” (IIJ UNAM, 2005), este término se integra también por un principio
el cual el estado mexicano formula con la obra “el espíritu de las leyes” de Montesquieu,
tomando así la influencia del sistema francés en la forma de organización de los estados; esto
generó que el sistema de la división de poderes fuera blando, esto ocasionó que cada poder
pueda desarrollar excepcionalmente funciones distintas a la que los corresponden.

También el contribuyente cuenta con un recurso mas; este se trata de El recurso de

revocación que no es más que “un medio de defensa administrativo opcional para los
contribuyentes contra violaciones de actos y resoluciones de las autoridades fiscales, es
decir, a través del mismo se vigila la legalidad de dichos actos o resoluciones”, (Alcántara
González, M. & Cervantes Sánchez, J. 2016), a su vez existen dos tipos de recursos de
revocación, los cual es son el “Recurso de revocación exclusivo de fondo” y el “Recurso de
revocación contra actos de autoridad es fiscales”.

El Recurso de revocación exclusivo de fondo se trata de centrar la controversia en la

existencia de la obligación, dejando de lado las cuestiones de forma. 1

El Recurso de revocación contra actos de autoridad es fiscales se interpone cuando se alega

que el procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la ley. 2

A hora hablaremos del Proceso contencioso administrativo el cual se conceptualiza como la

vía mediante la cual “los jueces y tribunales del orden contencioso administrativo revisan
las actuaciones realizadas por la administración”, existen dos vías en este proceso las cuales
son “la vía tradicional” y “la vía en línea”.

La vía tradicional es cuando presentas tu demanda por escrito ante la sala regional que el
compete. 3
La vía en línea el demandante presenta la demanda a través del Sistema de Justicia en Línea.4

*IIJ UNAM. (2005). CONCEPTO y CONTENIDO DE LA JUSTICIA ADMINISTRATIVA. Héctor FIX-

ZAMUDIO. https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1624/9.pdf *. González,
*Alcántara González M. & Cervantes Sánchez, J. (2016). Recurso de revocación: opción de servicios profesionales para el contador público. Benemérita
Universidad Autónoma de Puebla. https://repositorioinstitucional.buap.mx/items/064dd2b7-be0a-41b9-a2da-28d04ab39ba6

https://www2.scjn.gob.mx/juridica/engroses/1/2009/10/2_114236_0.doc 1
https://www.stratego-st.com/revista-st/fiscal/el-recurso-de-revocacion-exclusivo-de-fondo-como-medio-de-
defensa/#:~:text=El%2520recurso%2520de%2520revocación%2520exclusivo%2520de%2520fondo%2520es%2520un%2520medio,la%2520
obligación%2520y%2520no%2520en 2
https://www.tfja.gob.mx/acuerdos/informacion_procesal/#:~:text=El%2520demandante%2520podrá%2520presentar%2520su,momento%2520
de%2520presentar%2520la%2520demanda. 3 & 4

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El “amparo fiscal” o amparo indirecto en materia fiscal es “el resultado de la constancia de

los contribuyentes que insistieron en el reconocimiento de los principios de
proporcionalidad y equidad tributarios como derechos exigibles a través del mecanismo
procesal”5, conceptualizándolo como un “medio de control constitucional ejercido por el
órgano jurisdiccional; un proceso legal autónomo promovido por vía de acción, por
cualquier individuo que sufra un agravio personal y directo por leyes o actos de autoridad
que lo coloquen en cualquiera de las hipótesis del artículo 103 constitucional, y cuya
sentencia a título particular, tiene por objeto la anulación del acto reclamado,
restableciendo el orden constitucional, cuando es violado”6.

Solo existen dos tipos de amparo y el que las se acopla a la materia fiscal es el amparo
indirecto que sirve como protección ante las autoridades recaudadoras fiscales.

El recurso constitucional de Revisión Fiscal, este recurso contencioso administrativo de

revisión es un medio de defensa excepcional que tiene la autoridad para impugnar la legalidad
de las resoluciones emitidas por el Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas
Regionales del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA), que:
a) Decreten o nieguen el sobreseimiento.
b) Las que dicten en términos de los artículos 34 de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria (LSAT) y 6 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo
(LFPCA).
c) Las que se dicten conforme a la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado
(LFRPE).
d) Las sentencias definitivas. 7

El principio de definitividad en materia fiscal, este principio establece que “que el juicio de
garantías es procedente para actos definitivos, es decir aquellos que no pueden ser
modificados o invalidados por un recurso ordinario o medio de defensa” 8.

http://eprints.uanl.mx/5540/1/1020150320.PDF/ 6
https://consultoriofiscal.unam.mx/articulo.php?id_articulo=2188#:~:text=En%20el%20proc
eso%20contencioso%20administrativo,TFJA)%2C%20que:%20a) 7
https://www2.scjn.gob.mx/juridica/engroses/2/2019/10/2_258250_4714.docx#:~:text=El%
20principio%20de%20definitividad%20consagrado,o%20medio%20de%20defensa%20alg
uno. 8

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Algunas de las “Formalidades, Términos, Requisitos, Autoridades y Efectos de cada Medio

de Defensa”, son caracterizados por formalidades, términos y requisitos específicos. En el
recurso de revocación, el contribuyente debe presentar su impugnación ante la autoridad que
emitió el acto, dentro de un plazo de 30 días. En el proceso contencioso administrativo, los
términos varían según la vía utilizada y el tipo de acto impugnado. El amparo fiscal requiere
que el contribuyente haya agotado previamente los medios de defensa administrativos,
mientras que el recurso de revisión fiscal puede ser interpuesto cuando existe una
interpretación jurídica cuestionable. En todos los casos, los efectos de estos medios de
defensa buscan proteger los derechos del contribuyente y garantizar una resolución justa y
equitativa de los conflictos fiscales.

Dentro de los “Procedimientos en la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

(PRODECON)” los caracteriza ser una institución de carácter público que ofrece asesoría y
representación legal a los contribuyentes en asuntos con controversias fiscales. Los servicios
de la PRODECON incluyen la interposición de quejas contra actos de la autoridad, la
representación legal en procesos contenciosos y la mediación entre el contribuyente y la
autoridad para resolver conflictos sin necesidad de acudir a instancias judiciales. Esta
institución desempeña un papel fundamental en la protección de los derechos de los
contribuyentes y en la promoción de una relación fiscal más equilibrada.

Conclusión

Me pareció importante recalcar la importancia de la defensa fiscal de los contribuyentes y

como sirve como contrapeso en contra de la mala praxis de las autoridades fiscales, esto sirve
a su vez como una protección a las empresas, pero también tiene puntos malos, como su mal
uso por personas aprovechadas, que lo usan a su favor, pero en general estos recursos y
procedimientos refuerzan el estado de derecho en el ámbito fiscal y promueven un trato más
justo hacia los contribuyentes.

PRODECON http://www.prodecon.gob.mx

Ychante, Sofia, Tesis profesional “El amparo fiscal”, México, UANL, 2004, p. 17

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Recurso de PROCESO
CONTENCIOSO
revocación. ADMINISTRATIVO.
Medio de defensa administrativa que Medio de defensa judicial ante el
Definición permite al contribuyente impugnar Tribunal Federal de Justicia
actos de autoridad fiscal. Administra.va (TFJA)

Código Fiscal de la Federación Ley Federal de Procedimiento

Base legal. (CFF). Contencioso Administrativo (LFPCA)

PRESENTACION DEL Ante la autoridad que emitió el acto Ante el Tribunal Federal de Justicia
impugnado Administrativa (TFJA).
RECURSO.

PLAZO PARA 30 días hábiles a partir del día 30 días hábiles desde la
INTERPONER. siguiente a la Notificación del notificación de la resolución
acto. administrativa final.
Escrito libre donde se exprese Demanda en forma escrita con
FORMALIDADES DE identificación del acto impugnado,
claramente el acto que se impugna y
PRESENTACION. los agravios. fundamentos de derecho, y presentación de
pruebas pertinentes.

REQUISITOS DE Identificación del acto Pago de derechos de la demanda y, si

se solicita, pruebas documentales o
ADMISION. impugnado. periciales.

Presentación: Presentación del recurso con pruebas Presentación de Demanda: Demanda en el plazo legal
ETAPAS DEL adjuntas. con pruebas adjuntas.

PROCEDIMIENTO.
Admisión: La autoridad analiza la procedencia y Admisión y Substanciación: El Tribunal notifica a las
admite el recurso. partes y procede a la admisión de pruebas.

Resolución: La autoridad revisa el fondo y forma del Audiencia y Resolución: El Tribunal resuelve y emite
recurso y emite una resolución (confirmar, revocar, o sentencia (confirma, modifica o anula el acto
modificar el acto). administrativo
Hasta 3 meses para la Variable, dependiendo del caso; suele
DURACION ESTIMADA. extenderse más tiempo debido a etapas
resolución adicionales de substanciación y prueba.

EFECTOS DE LA La autoridad puede confirmar, El TFJA emite sentencia; si es

modificar o revocar el acto favorable al contribuyente, puede
RESOLUCION. impugnado. anular o modificar el acto fiscal.

MEDIOS DE IMPUGNACION Si la resolución es adversa, el contribuyente Sentencias del TFJA pueden ser impugnadas
puede interponer un juicio contencioso mediante el juicio de amparo directo o recurso
POSTERIORES. Administrativo ante el TFJA. de revisión fiscal ante la SCJN.

SUSPENSION DEL ACTO Puede solicitarse durante el Puede solicitarse ante el TFJA,
procedimiento, mediante el pago de también mediante el pago de garantía,
IMPUGNADO. garantía. según la LFPCA

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Consulta. Devolución. Reconsideración.

Solicitud de interpretación de Solicitud de recuperación de Solicitud para que la autoridad

disposiciones fiscales para un saldo a favor o pago fiscal revise su actuación en
aclarar dudas sobre su indebido realizado por el casos en los que el contribuyente
Definición. aplicación. contribuyente. no puede utilizar otros medios de
defensa.

Articulo 34 del Código Fiscal Artículos 22 y 22-D del Disposiciones administrativas y,

de la Federación (CFF). en algunos casos, los criterios de
CFF. la autoridad tributaria.
Fundamento Legal.

Obtener una respuesta Recuperar pagos en Revisar actos o resoluciones

oficial sobre la exceso o saldos a favor que hayan afectado al
interpretación de normas contribuyente sin posibilidad
Objeto. fiscales. del contribuyente. de otros recursos.

-Presentación de consulta -Solicitud formal ante el SAT -Solicitud reconsideración

ante la autoridad con los documentos que en escrito libre, detallando
competente. demuestren el saldo a favor o el acto impugnado.
Formalidades que debe pago indebido.
cubrir. - Redacción clara de la -Aportación de pruebas
duda específica sobre la -Adjuntar comprobantes y
documentales.
norma fiscal. cálculos.

3 meses desde la Hasta 40 días hábiles después No existe un plazo

presentación de la de presentada la solicitud y específico; depende de la
entregada la documentación autoridad fiscal y la
Plazo para responder. solicitud de consulta. completa. disponibilidad de revisión.

La respuesta es La devolución puede No es vinculante y depende

informa:va y no realizarse en Efectivo o de la autoridad si procede
Efecto jurídico de la vincula a la autoridad; mediante compensación de la reconsideración o si
resolución. sin embargo, sirve de créditos fiscales. confirma el acto.
guía.

No procede impugnación En caso de negativa, el No procede impugnación directa,

aunque el contribuyente puede
ya que es una opinión sin contribuyente puede explorar recursos administrativos si
efecto vinculante. presentar un recurso de procede.
Medios de impugnación. revocación o juicio ante el
TFJA.