UNIVERSIDAD SENTIMIENTOS DE LA NACION

MEDIOS DE
DEFENSA FISCAL

CP ENRIQUE JAVIER RODRIGUEZ CUEVAS

 MARCO DE REFERENCIA

 ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO

 INESTABILIDAD DE LA REGULACION
 FALTA DE PROFESIONALISMO DE LAS AUTORIDADES
FISCALES
 QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN LESIONES A LOS
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
LESIONES A LOS DERECHOS DE LOS
CONTRIBUYENTES

 INTERPRETACION Y APLICACIÓN ERRONEA DE LA LEY

 FALTA DE TECNICA JURIDICA Y CONTABLE
 ERRORES DE PROCEDIMIENTO
 ABUSOS O EXCESOS DE LOS FUNCIONARIOS EN EL
EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES.
FACULTADES DE LA AUTORIDADES

Las facultades de las autoridades se deben ejercer

en el marco del Sistema Jurídico Mexicano.

 Facultades administración, registro y control

 Facultades de revisión y verificación fiscal
 Facultades sancionadoras
 Facultades de querella
SISTEMA JURIDICO MEXICANO

JERARQUIA DE LEYES
 CONSTITUCION POLITICA
 TRATADOS INTERNACIONALES
 LEYES FEDERALES
 REGLAMENTOS
 CIRCULARES
 RESOLUCIONES PARTICULARES
 JERARQUIA DE LEYES

 PIRAMIDE TRIBUTARIA CPEUM

TRATADOS

LEYES FEDERALES

REGLAMENTOS

CIRCULARES

NORMATIVIDAD

COSTUMBRE, P.G.D., DOCTRINA

FRENTE A LA ARBITRARIEDAD DE
LAS AUTORIDADES,
LEGISLATIVAS Y
ADMINISTRATIVAS, LA DEFENSA
NO CONSTITUYE UN MERO
DERECHO SINO UNA
OBLIGACIÓN
LA NACION NECESITA REGIRSE POR LA
CONSTITUCION Y EL DERECHO

LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD

GENERA INSOLENCIA Y CORRUPCIÓN
 OBLIGACION TRIBUTARIA
CONSTITUCIONAL ART. 31 FRACCION IV.

Son obligaciones de los mexicanos:

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como
del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Proporcionalidad Fin de Gasto Público

Equidad Capacidad Contributiva

Legalidad
 SISTEMA FISCAL MEXICANO

 AUTODETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES

 APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES

FISCALES
 OBJETIVAS (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, OBLIGACION O DERECHO)
 SUBJETIVAS (INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO, TÉRMINOS, PLAZO)
 LEGALIDAD

 PARTICULARES. Puedes hacer cualquier actividad,

salvo lo que la Ley les prohíbe

 AUTORIDAD. Sólo puede hacer lo que la ley

expresamente le faculta.
 Para incidir en los domicilios, documentos,
propiedades, posesiones, de los particulares, la
autoridad debe ceñirse de forma estricta al texto
de la ley que le otorga facultades.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

 Para cumplir con el principio de legalidad los actos de

la autoridad deben respetar las garantías individuales
consagradas en la Constitución.

Fundamentación Irretroactividad de la Ley

Motivación Derecho de petición
Audiencia Presunción de inocencia
Debido proceso Libertad
Libertad Asociación
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
FISCALES

LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBEN

EJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JURÍDICO
MEXICANO.

 FACULTADES ADMINISTRACIÓN, REGISTRO Y

CONTROL
 FACULTADES DE REVISIÓN Y VERIFICACIÓN FISCAL
 FACULTADES SANCIONADORAS
 FACULTADES PRESUNTIVAS
 FACULTADES DE QUERELLA
ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES

 ¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ?

 A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL
GARANTIAS INDIVIDUALES
 DE LEGALIDAD
 DE LIBERTAD
 TRIBUTARIAS
 DE OTRO ORDEN
GARANTIAS INDIVIDUALES DE MERA
LEGALIDAD

QUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO

 ARTS. 14 Y 16 CONSTITUCIONALES Y 38 DEL C.F.F.

 ACTOS ESCRITOS
 DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO, CUANTIA)
 FUNDADOS Y MOTIVADOS
 FORMAL
 MATERIALMENTE

 RESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALES

 DERECHO A DEFENDERSE
 DERECHO A PROBAR
 DERECHO A ALEGAR
OTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES

 ACCESO A LA JUSTICIA
 LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN
PERJUICIO DEL GOBERNADO
 APLICACIÓN EXACTA DE LAS LEYES
 DE LIBERTAD (TRANSITO, EXPRESION, TRABAJO,
CREENCIAS, IMPRENTA, ETC.)
 ESPECIFICAS DE ORDEN PENAL
 LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS
 ETCETERA
 ELEMENTOS DEFENSIVOS
INSTRUMENTALES:

¿ PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER NUESTRAS

GARANTIAS INDIVIDUALES Y DEMAS DERECHOS
ORDINARIOS?

 ¿ COMO ?
 ¿ CUANDO ?
 ¿ CONTRA QUIEN ?
 ¿ FRENTE A QUIEN ?
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA
DE LOS CONTRIBUYENTES

 C.P.E.U.M
 C.F.F.
 L.F.D.C.
 L.F.P.C.A.
 C.F.P.C.
 L.AMPARO
 R.R.I.(IMSS)
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA
DE LOS CONTRIBUYENTES

 R.C.I.(INFONAVIT)
 L.C.F.
 A. CORDINACION FISCAL
 L.I.F.
 L.O.TFJFA
 L.O.PJF
RECURSOS Y MEDIOS DE DEFENSA

PETITORIOS O “INSTANCIAS”
 ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DE
AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, 48 FVII y
49 FVI

 CONDONACIÓN DE CREDITOS Y MULTAS, CFF 38 FI, 74, 146-B,

 CADUCIDAD DE FACULTADES CFF 67

 PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 69-A, 100, 146

 RECURSOS

 REVOCACIÓN CFF 116-133-A

 INCONFORMIDAD (IMSS)
 INCONFORMIDAD (INFONAVIT)
 RECURSO DE RECONSIDERACIÓN CFF 36
 JUICIOS

 CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO “NULIDAD”

(LFPCA)

 JUICIO DE AMPARO “GARANTIAS”

 MEDIOS DE DEFENSA

De manera optativa

Recurso de revocación Juicio de Nulidad

En caso de salir resolución adversa En caso de sentencia adversa

A los intereses del contribuyente A los intereses del contribuyente
puede recurrir al Juicio de nulidad . Puede recurrir al Juicio de Amparo
 ¿Qué es el recurso de revocación?

 Fundamento legal del recurso.

Articulos 116 a 133-A C.F.F.

 Puntos importantes a analizar sobre el recurso

 Procedencia.
 Ante quien debe interponerse.
 Plazo para interponerlo.
RECURSO DE REVOCACIÓN

 Sobreseimiento del recurso.

 Contenido del escrito de revocación y sus anexos.
 Termino para resolver el recurso.
 Efectos de la resolución que pone fin al recurso
 RECURSO DE REVOCACIÓN

PROCEDENCIA EN CONTRA DE…

Resoluciones definitivas de la
Autoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal
 Determinen: Contribuciones, accesorios (recargos,
sanciones, gastos de ejecución y la indemnización del
20% por cheques devueltos) y aprovechamientos.
 Nieguen la devolución de cantidades que procedan
conforme a la ley.
 Dicten las autoridades aduaneras.
 Cualquier resolución de carácter definitivo que cause
agravio al particular, excepto resoluciones emitidas en
justicia de ventanilla y la revisión de resoluciones
administrativas no favorables al contribuyente cuando no
se interpongan los medios de defensa y hubiese
transcurrido el plazo para presentarlos y las resoluciones
sobre la condonación de multas.
 Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos:
 Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido
 Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en
exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora.
 Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización
del 20% por cheque presentado en tiempo y no se haya pagado
(revotado)
 Se dicten en el PAE, cuando el contribuyente señale que este no se
ajustó a ley.
 Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme:
 Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los
derechos embargados.
 Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con
preferencia a los fiscales.
 Determinen el valor de avaluó de los bienes muebles o inmuebles o
negociaciones embargados
 Art. 124. del CFF
•No se afecte el interés jurídico del recurrente.
•Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de ellas.
•Impugnados mediante juicio de nulidad.
•Que se hayan consentido.
•Que sean conexos a otro que ya haya sido impugnado por medio de algún medio de defensa.
•No se amplíe el recurso, o en la ampliación no se expresen agravios, si el particular niega conocer el
acto.
•Se trate de actos revocados por la autoridad.
•Dictados por autoridad administrativa, en resolución de controversia, previsto en tratado para la doble
tributación , si el procedimiento se inicio después a la resolución que resuelve o un recurso de
revocación o un juicio de nulidad.
•Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y accesorios cuyo cobro y
recaudación hayan sido solicitado a las autoridades fiscales mexicanas.
 INTERPOSICION DEL RECURSO

 Art. 121 del CFF.

 Ante la autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente, o ante quien
emitió o ejecutó el acto impugnado.
 45 días •Plazo general
hábiles •Supuestos previstos en los artículos 127 y 129

* Cuando el embargado o terceros acreedores no estén

10 días conformes con la valuación hecha. (Art. 175 segundo
párrafo)
hábiles

* Cuando el PAE no este ajustado a la ley, sobre las

violaciones cometidas antes del remate, antes de la
En cualquier tiempo publicación de la convocatoria en primera almoneda
(Art. 127)
 Art. 124-A
•Cuando el promovente se desista expresamente del recurso.
•Durante el procedimiento se encuentre o sobrevenga causas de
improcedencia.
•Cuando de las constancias que obran en el expediente se demuestre que
no existe el acto o resolución impugnada.
•Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada
 Los documentos digitales deben contener:
Nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado al RFC.
Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción
Dirección de correo para recibir las notificaciones.
 Cuando el promovente cuente con la FEA y acompañe documentos distintos a las
escrituras y poderes notariales y no sean digitalizados tendrá que presentar la
promoción por escrito impreso.
 Las escrituras y documentos notariales deberán venir en forma digitalizada, cuando
se acompañen de documentos digitales.
 La resolución o acto que se impugna
 Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado.
 Las pruebas y los hechos controvertidos.
 La representación legal de personas físicas y morales debe acreditarse de acuerdo al
19 del CFF
 Documentos que acrediten la personalidad, o en los que
conste que la autoridad que emitió el acto la reconocido, o
que cumple con los requisitos del art. 19 del CFF.
 Documento en el que conste el acto impugnado.
 Constancia de notificación del acto impugnado. Excepto
cuando el promovente declare bajo protesta de decir
verdad que no recibió la constancia, o la notificación se
haya practicado por correo certificado con acuse de recibo
o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por
edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y
el órgano en que esta se hizo.
ANEXOS
•Las que se admiten: Todas excepto la testimonial y
confesión de las autoridades mediante posiciones.
•Se pueden presentar pruebas supervenientes, siempre y
cuando no se haya dictado resolución del recurso.
•Valoración de las pruebas
 SOBRE LA RESOLUCIÓN

Dictar resolución y notificarla en un termino no mayor de 3 meses, contados a partir

de la imposición del recurso.

El silencio de la autoridad significará la confirmación del acto impugnado

 SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN

 Desecharlo por improcedente

 Tenerlo por no interpuesto.
 Sobreseerlo
 Confirmar el acto impugnado.
 Mandar a reponer el procedimiento.
 Mandar a emitir nueva resolución.
 Dejar sin efectos el acto impugnado.
 Modificar el acto impugnado.
 Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea total o
parcialmente repuesto a favor del recurrente.
 Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por incompetencia de la
autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la
nulidad lisa y llana
 INTERPORSICION DEL RECURSO
(45 días, 10 días, cualquier tiempo)

Procede el Requiere información Desechar por

recurso la autoridad improcedente

Valoración y desahogo
de pruebas si las hay Art. 122 y 123 Art. 18
5 días. 10 días.
* Desechar. * Tener por no
* Tener por no interpuesto
interpuesto.
Resolución y * Perder derecho
Notificación

Valoración y desahogo
de pruebas si las hay

Resolución y
notificación
Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, a petición de la persona
afectada por actos de autoridad que sean contrarios a
derecho, con la intención de determinar y resolver la
validez y legalidad de dichos actos, y en su caso obtener la
nulidad de los mismos.
¿Cómo?
Por medio de una demanda.
¿Ante quien se interpone?
Ante el TFJFA
Ante la Sala Regional competente.
¿Cuándo?
Dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la
notificación de la resolución impugnada.
¿Cómo funciona la representación en este juicio?
Se otorga en escritura pública o carta poder firmada ante 2 testigos ratificando
firmas ante notario o Secretarios del Tribunal
 No afecte los intereses jurídicos del  No se hagan valer conceptos de
demandante. impugnación.
 Cuya Impugnación no corresponda  Si de las constancias en autos
al tribunal. aparece que el acto reclamado no
 Materia de sentencia emitida por el existe
Tribunal.
 De los que hubiere consentimiento.
 Materia de recurso o juicio
pendiente.
 Conexos a otros impugnados
anteriormente.
 Impugnados en procedimiento
judicial.
•Por desistimiento expreso de la demanda
•Durante el juicio aparezca o sobrevenga una causal de
improcedencia.
•Muerte del demandante…
•Si la autoridad demandada deja sin efectos el acto reclamado.
•Si el juicio queda sin materia
•En los demás casos que por disposición legal exista impedimento
para emitir resolución de fondo.
 •La autoridad que pretenda nulidad o
modificación del acto.
•Particular afectado por al acto o
Los demandantes resolución

•La autoridad que dictó la resolución.

Los demandados •Particular favorecido por la

resolución que se pretende nulificar o
modificar

El titular de la dependencia
De la que dependa la autoridad
Que dictó la resolución

La secretaría de Hacienda y
Crédito Público

Tercero con derecho incompatible a la

Petición del demandante
•Contenido del escrito de demanda.
•Consecuencias de la omisión de datos en la
demanda.
•Documentos que deben anexar a la demanda.
•Cuando procede y en que plazo se debe ampliar
la demanda.
•Contenido de la contestación de demanda.
•Documentos que se deben anexar a la contestación
y ampliación de la demanda (si es que procediere
dicha ampliación).
DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA

PLAZOS PARA CONTESTAR LA  INCIDENTES QUE SE PUEDEN

DEMANDA HACER VALER EN LA
CONTESTACIÓN DE LA
DEMANDA
Contestación de la  Los de previo y especial
45 DÍAS demanda 19 LFPCA pronunciamiento que son:
 Incompetencia por razón del
territorio.
 La recusación por causa de
impedimento.
Contestación de la
20 DÍAS ampliación de la  Interrupción por causa de muerte,
disolución, incapacidad o
demanda 17 LFPCA
declaratoria de ausencia,
 Acumulación de autos.
 Nulidad de notificaciones.
 1) Interposición 3) Ampliación de
de la demanda demanda

2) Contestación de
4) Contestación de
la demanda.
Ampliación.

5) Ofrecimiento de
pruebas. 6) Valoración de
Pruebas.
7) Cierre de la
8) Formulación de
Instrucción.
Alegatos.

Sentencia
 •Condenar al
cumplimiento de una
Reconocer la validez Declarar la obligación.
Nulidad de la Declarar la nulidad
De la resolución
Resolución Para efectos •Declarar la
impugnada existencia de un
Impugnada
derecho subjetivo.
•Qué es.
•Efectos jurídicos de la notificación.
•Tipos de notificación.
•Cuándo surten efectos
•Importancia de la impugnación de notificaciones
 TIPOS SUPUESTOS
Personales o por correo Citatorio
certificado con acuse de Requerimientos
recibo o electrónico. Solicitud de informes y documentos
Actos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso.

Correo ordinario o * Actos distintos a los mencionados en el cuadro anterior.

telegrama.

Edictos Cuando a quien deba notificarse:

Haya fallecido y se desconozca el representante de la sucesión.
Hubiese desaparecido.
Se ignore su domicilio.
El domicilio del particular o el representante no se encuentra en territorio nacional
 TIPOS SUPUESTOS
Estrados Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca después de iniciadas las facultades de
comprobación.
Se oponga a la diligencia de la notificación.
Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente.
Después de la notificación de un crédito fiscal y antes de que este se haya pagado, garantizado o
quedado sin efectos.
En los supuestos establecidos en las leyes fiscales y el propio CFF.

Instructivo Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se
tenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificación
 EL AMPARO

 ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM

 ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA
 TIENE POR OBJETO:

LAS GARANTIAS INDIVIDUALES

LA DEFENSA DE LA CONSTITUCION

• TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOS

GOBERNADOS Y POR PASIVOS A LAS
AUTORIDADES
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO

 ¿ QUE SIGNIFICA “PROCEDER” ?

“PROCEDER” NO EQUIVALE A GANAR; NO ES LO

MISMO QUE TENER LA RAZON.
LA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LA VIABILIDAD
PROCESAL DEL JUICIO Y NO AL FONDO.
PARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LA
VIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADA
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO

 EL JUICIO DE AMPARO SOLO PROCEDE:

 CONTRA ACTOS DE AUTORIDAD

LEGISLATIVA
ADMINISTRATIVA
JUDICIAL
• CIVIL Y MERCANTIL
• PENAL
• LABORAL
• ADMINISTRATIVA
A) QUE SEAN DEFINITIVOS
B) QUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADO
B.1.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTO
B.2. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICO
EL AMPARO CONTRA LEYES

 ¿QUES ES LA “LEY” PARA EFECTOS DEL AMPARO?

LEYES FEDERALES Y LOCALES
TRATADOS INTERNACIONALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES Y ACUERDOS GENERALES
• TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO:

AUTOAPLICATIVAS
* LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA
HETEROAPLICATIVAS
* LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS
EFECTOS DEL AMPARO CONTRA LEYES
CONCEDIDO

 RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIA INDIVIDUAL

VIOLADA, DESTRUYENDO LOS ACTOS POSITIVOS Y
OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS NEGATIVOS

 LIBERA AL QUEJOSO GANADOR, Y SOLO A EL, DEL ACTO DE

AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDO

 SI SE TRATA DE UNA LYE, ESTA DEVIENE INAPLICABLE

CONTRA EL QUEJOSO

EJEMPLOS: CASOS “CONSULTORES” Y “PORCELANITE”