MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL
El derecho fscal, al igual, que cualquier otra rea del derecho,
necesita la existencia de medios, a travs, de los cuales se puedan impugnar
los actos de las autoridades que no se encuentren dentro del marco legal o
que causen algn agravio a los particulares, es por ello que en materia fscal,
se establecen cuatro medios de impugnacin, como control de legalidad o
control constitucional de los actos de la autoridad administrativa, los cuales
son:
- Recurso administrativo de revocacin
- Recurso administrativo de incon!ormidad
- "uicio de nulidad
- "uicio de amparo
Recurso de Revocacin
Este medio de de!ensa se encuentra regulado por el cdigo fscal de la
!ederacin# mediante este recurso los contribu$entes pueden impugnar los
actos o resoluciones dictadas por las autoridades fscales, cuando se considere,
que ha a!ectado su derecho, o por que no !ueron emitidas con!orme a la le$
El recurso se presentara, ante la autoridad que emiti o e%ecuto el acto
impugnado, o ante la autoridad competente en !uncin del domicilio del
contribu$ente, es decir, ante la autoridad que lo emite o la resulta
&egn '() del *digo +iscal de la +ederacin: lo que a la letra dice:
Las resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recurso de
revocacin, el contribuyente podr impugnar dicho acto por una sola vez, a
travs de la misma va, es decir, si la autoridad que resuelve el recurso de
revocacin, comete errores, o viola preceptos jurdicos, antes de iniciar el
juicio de nulidad, por una sola vez, se puede desvirtuar los hechos mediante el
recurso de revocacin.
El servicio de administracin tributaria, cuenta con un reglamento
mediante el cual, se establece, quienes son las autoridades competentes para
conocer del recurso de revocacin, del cual se desprende que las autoridades
competentes son las siguientes:
- ,dministracin general %ur-dica
- ,dministraciones locales %ur-dicas
- ,dministracin general de grandes contra$entes
- ,dministraciones locales de grandes contribu$entes
- ,dministracin central %ur-dica de grandes contribu$entes
- ,dministraciones locales de grandes contribu$entes
.a tramitacin de este recurso exige que se debe presentar, dentro de
los /) d-as a aquel, en que ha$a surtido e!ecto la notifcacin, al d-a siguiente
hbil, excepto, si la autoridad fscal en cumplimiento de sus !acultades de
comprobacin, o en el recurso de revocacin, omiti en sus resoluciones de
determinacin de crditos fscales, establecer los pla0os en los cuales pueden
ser impugnadas dichas resoluciones, al ser as-, el pla0o ser de 12 d-as, segn
lo establecen los art-culos )2 $ '3( del *digo +iscal de la +ederacin
4or su parte, el '// segundo prra!o, el cual establece: !l
contribuyente, cuenta con " meses para garantizar el crdito #scal que
resolvi, contados a partir del da en que se presento el recurso de revocacin,
a $alta de garanta por parte del contribuyente, la autoridad cuenta con el
recurso administrativo de ejecucin.
El recurso de revocacin procede contra:
5iolaciones en los procedimientos previos a la emisin de la resolucin
prevista en la le$
5iolaciones en el procedimiento al emitir resoluciones no !undadas ni
motivadas
*ontribuciones accesorias, aprovechamientos determinados por la
autoridad
Resoluciones que nieguen devoluciones
Resoluciones que causen agravio en materia fscal, contra actos que
exigen crditos fscales o que aleguen que el crdito que se a exigido es
in!erior a lo exigido
El cobro en escue0o que sea imputable a la autoridad 6recargos !uera de
la le$7
Resoluciones que exi%an el pago de crditos en los siguientes casos:
*uando el contribu$ente argumente que estos se han extinguido
*uando su monto real sea menor al exigido, siempre que el cobro
excesivo, sea atribuido a la autoridad
.os que dicten en el procedimiento administrativo de e%ecucin $ el
contribu$ente se8ale que dicho procedimiento no se a%usto a la le$
Improcedencia del Recurso de Revocacin
Este recurso ser improcedente contra resoluciones que no a!ecten el
inters %ur-dico de un particular, dictadas en una resolucin derivada de un
acto administrativo en cumplimiento de otras de una sentencia que se ha$a
consentido, lo cual se encuentra establecido en el articulo '(/ del *digo
+iscal de la +ederacin
Es importante se8alar, que previo al procedimiento debemos observar lo
siguiente:
*onocer $ anali0ar a !ondo la resolucin que se va a impugnar
9erivado del anlisis anterior decidir si se opta por el recurso de
revocacin o por el %uicio contenciosos administrativo
,nali0ar si es o no procedente
,nali0ar el sobreseimiento
:bservar la !echa mxima para la presentacin del recurso
uicio Contencioso o uicio de Nulidad!
Es el medio de de!ensa con el que cuenta un particular, cuando se ve
a!ectado en su in%ieres %ur-dico, por algn acto emitido por una autoridad fscal
!ederal, a e!ecto de que sea el tribunal !ederal de %usticia fscal $
administrativa, quien dirima la controversia surgida entre la autoridad $ el
contribu$ente, $ a su ve0 que determine si se a%usta o no a los lineamientos
legales $ en todo caso obtener la nulidad de los mismos, el %uicio de nulidad
procede contra los mismas causales que el recurso de revocacin, lo anterior
con !undamento en el articulo ''; del *digo +iscal de la +ederacin
"artes #ue Intervienen en el uicio de Nulidad
&on partes en el %uicio de nulidad las siguientes:
< 9emandante
<< .os demandados, tienen ese carcter:
a .a autoridad que dicto la resolucin impugnada
b El particular que se !avore0ca con esa resolucin, cu$a modifcacin o
nulidad pida la autoridad administrativa
<<< El titular de la dependencia o entidad de la administracin publica !ederal,
procuradur-a general de la republica, o procuradur-a general de %usticia del
9+, de la que dependencia la autoridad mencionada en la !raccin
anterior, la secretaras de hacienda $ crdito publico, ser parte en los
%uicios en los cuales se controviertan actos de la autoridad fscales
!ederales coordinadas, emitidas con !undamento en convenios o acuerdos,
re!erentes a ingresos de la !ederacin
<5 El tercero per%udicado que tenga un derecho incompatible con la
presentacin de la demanda
Termino para la "resentacin de la demanda!
.a demanda se presentara por escrito ante la sala regional que sea
competente, dentro de los /) d-as hbiles, siguiente a aquel en el cual ha$a
surtido sus e!ectos la notifcacin impugnada, en caso de que la autoridad no
estable0ca el pla0o o los pla0os, en los cuales la resolucin o acto pueda ser
impugnada en %uicio contencioso administrativo, el pla0o antes mencionado se
duplicara
Causales de Nulidad!
9e acuerdo con el art-culo (3= del *digo +iscal +ederal, en el cual
encontramos las causales de nulidad, siendo estas las siguientes:
< <ncompetencia del !uncionario que ha$a dictado o ordenado la
tramitacin del procedimiento del cual se deriva la resolucin
<< :misiones de los requisitos !ormales exigidos por las le$es que a!ecten
las de!ensas del particular $ trasciendan el sentido de las resoluciones
impugnadas, incluso la ausencia de !undamento $ motivacin
<<< 5icios del procedimiento que a!ecten la de!ensa del particular $
trascienda el sentido de la resolucin impugnada
<5 &on los hechos que la motivaron no se apreciaron o se observaron en
!orma equivoca, o bien se dictaron en contra versin a las disposiciones
legales aplicndose se de%aron de aplicar las mismas
5 *uando la resolucin dictada en e%ercido de !acultades discrecionales,
no corresponden a los fnes para las cuales la le$ confne dichas
!acultades
uicio de amparo
*uando en estos dos procedimientos administrativos el particular no
obtuviera sentencia !avorable o se le han ocasionado violaciones a sus
garant-as constitucionales, puede interponer el %uicio de amparo
El %uicio de amparo en materia fscal al igual que en otras materias del
9erecho va a ser un medio de control *onstitucional $ del orden %ur-dico,
procede a instancia de parte agraviada, $ cuando se ha$an agotado todos $
cada uno de los recursos que le preceden
En materia fscal se tienen que agotar los recursos de revocacin que se
promueve ante la &ecretar-a de >acienda $ *rdito 4blico $ el recurso de
Revisin que se promueve ante El ?ribunal +iscal de la +ederacin
El "uicio de amparo en materia fscal va a seguir todas las !ormalidades
establecidas en la .e$ de ,mparo, que es la .e$ reglamentaria del art-culo '23
$ '2; de la *onstitucin 4ol-tica de los Estados @nidos Aexicanos# as- mismo
en materia +iscal se puede recurrir al amparo en v-a directa cuando se trate de
la a!ectacin de una .e$ por su simple entrada en vigencia contra el primer
acto de aplicacin
$r%anos #ue intervienen en el amparo de acuerdo a su competencia!
'- &uprema *orte de "usticia de la Bacin
(- ?ribunales *olegiados de *ircuito en Aateria ,dministrativa
3- "u0gados de 9istrito en Aateria ,dministrativa
"artes en el &uicio de Amparo
< &u%etos parciales e imparciales
<< El que%oso o agraviado rgano %urisdiccional
<<< El tercero per%udicado
<5 Ainisterio publico
5 ,utoridad responsable
5< >iptesis del acto reclamado
' Emitir una decisin en que se aplique incorrectamente una norma
%ur-dica al caso concreto
( 9ictar una decisin que viole una norma %ur-dica aplicable al caso
concreto en que opera aquella
3 9ictar una resolucin que no se a%uste a ninguna norma %ur-dica o
aplicacin arbitraria
/ E%ecutar una orden o decisin que no se a%uste a los trminos de la
misma
) &in orden previa e%ecuta un acto lescivo en la es!era %ur-dica del
particular
Causales De Improcedencia Del uicio De Amparo!
< *ontra actos emitidos por la &uprema *orte de "usticia
<< *ontra resoluciones dictadas en los %uicios de amparo que se encuentren
en e%ecucin porque existen otras instancias o recursos que agotar o se
cumplimenten
<<< *ontra le$es o actos que ha$an sido o sean materia de otro %uicio de
amparo
<5 *ontra le$es o actos que no a!ecten los actos %ur-dicos del que%oso
5 *ontra resoluciones o declaraciones de los organismos en materia
electoral
5< *ontra actos consumados de manera irreparable
5<< *ontra actos consentidos expresamente o por actos de voluntad que
impliquen ese consentimiento
5<<< *uando ha$an cesado los e!ectos del acto reclamado
<C *uando se tramiten ante ?ribunales ordinarios algn recurso de de!ensa
legal propuesto por el que%oso que pueda modifcar, revocar o nulifcar el
acto reclamado
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D, < A 6s!7 %&' (&)*+,%--(+& ' L' .!*/!&!%)(-' 0(1-'L. 4:RR@,
