Ejercicio 1

AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Usted ha sido seleccionado para realizar la auditoría de la Entidad Superación

SRL, por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017.

1. La Entidad suministró las siguientes informaciones:

• Detalle de sus cuentas por cobrar:

No. cuenta Descripción Balance 2017 Balance 2016

121 Cuentas por cobrar 30,500,000 35,700,000
clientes
122 Cuentas por cobrar 15,000,000 13,000,000
relacionadas
123 Cuentas por cobrar 2,300,000 2,500,000
empleados
124 Cuentas por cobrar 1,500,000 1,000,000
otras
125 Provisión de (1,900,000) (2,300,000)
cuentas incobrables
Total 47,400,000 49,900,000

• La Entidad suministró el auxiliar de la cuenta por cobrar clientes:

Descripción Monto
Empresa A 3,200,000
Empresa B 5,300,000
Empresa C 8,500,000
Empresa D 200,000
Empresa E 1,300,000
Empresa F 5,300,000
Empresa G 5,500,000

• La política de provisión de cuentas incobrables de la entidad es la siguiente:

Provisionar un 100% las cuentas que pasan de 120 días.
• La Entidad presenta el siguiente resumen del Reporte de Antigüedad de sus
facturas por cobrar a clientes:

Antigüedad 30 días 60 días 90 días Más de 120

Balance 14,500,000 10,500,000 2,300,000 2,000,000

• La Entidad indicó que en las cuentas por cobrar empleados existe la cuenta
pendiente de Pablo Cruz por valor de RD$50,000; el cual renunció de la empresa
hace 3 años; y en el pago de sus prestaciones no se le dedujo dicha cuenta. La
Entidad explicó que no han podido contactarlo.
• La Entidad explicó que la factura 150 de fecha 15/8/2017 fue registrada dos veces
por error en la cuenta control; la misma es de RD$700,000. Y el recibo de ingresos
 200 de fecha 10/10/2017 corresponde a las cuentas por cobrar clientes y por error
fue registrado otras cuentas por cobrar por valor de RD$500,000.

2. En respuesta a las confirmaciones enviadas a los clientes en fecha 20 de

febrero 2018, se obtuvo la siguiente información:
• La Empresa A confirmó su deuda por valor de RD$ 3,000,000.
• La Empresa C confirmó su deuda por valor de RD$8,500,000.
• La Empresa F confirmó su deuda por valor de RD$5,700,000.
• La Empresa G confirmó por valor de RD$5,000,000.
• Las Empresas B y E no respondieron las confirmaciones enviadas.

Luego de indagar las diferencias del proceso de confirmación con la Entidad, el auditor
obtuvo las siguientes explicaciones:
• La factura No. 300 de fecha 29/12/2017; fue recibida por la Empresa A en
fecha 3/1/2018 por valor de RD$200,000.
• El recibo No. 288 de fecha 11/9/2017 por valor de RD$400,000,
correspondiente a la empresa J, registrado en el estado de cuenta de la
empresa F.
• El cheque 145 por valor de RD$500,000 de la empresa G de fecha 31/12/2017
fue recibido por la Entidad en fecha 2/1/2018

Instrucciones:

Elaborar los siguientes papeles de trabajo:

1. Sumaria de las cuentas por cobrar, que incluya los balances ajustados. (referencia
1B03)
2. Comparación de auxiliar y la cuenta control (referencia 1B04)
3. Recalculo de la provisión de cuentas incobrables (referencia 1B05)
4. Control de confirmaciones cuentas por cobrar (referencia 1B06)
5. Proponer los ajustes, reclasificaciones y recomendaciones que correspondan.
6. En el caso de las confirmaciones no respondidas explicar qué procedimiento debe
realizarse y cuales informaciones se les debe solicitar a la Entidad para realizarlo.
Considerar que la Entidad explicó que no pudo localizar los documentos que
sustentan el balance al 31/12/2017 de la empresa E; debido a que es una deuda
que viene de varios años anteriores; y el personal actual de contabilidad, no estaba
en la entidad cuando se realizaron esos registros.