1.

PAGAS EXTRAS:

• La paga extra puede estar prorrateada en nómina (repartida en 12 pagas) o pueden

cobrarse 14 o más pagas. Por ley, se debe cobrar anualment el importe
correspondiente a 14 pagas.(excepto los altos cargos)

• Las pagas pueden ser de devengo anual o semestral.

Anuales: Verano ( del 1 de Julio al 30 de Junio del año siguiente)

Navidad ( del 1 de Enero al 31 de Diciembre)

Semestrales: Verano (del 1 de Enero al 30 de Junio)

Navidad (del 1 de Julio al 31 de Diciembre)

• El importe resultante de su división (prorrateada en nómina) o el importe íntegro de

cada paga (en el mes que se cobre) se añadirá en gratificaciones extraordinarias en la
nómina.

• También se puede realizar una nómina paral·lela de la paga extra ( cuando no se

prorratea), pero en esta nómina no cotizará para la BCCC pero si que tributará.

• Estén o no prorrateadas, el importe de las BCCC y BCCP será el mismo en los dos casos
para la nómina mensual, ya que en esta siempre se cotizará por las pagas extras para
calcular las Bases de Cotización.

FORMULAS:

PRORRATA DE PAGAS EXTRAS:

Suma de las pagas extras anuales / 12 meses (mensual) o 365 (diario)

El prorrateo de la paga extra diària corresponde a 1 dia, así que habrá que multiplicarla
por los días del mes a cotizar

BCCC = SB + complementos no exentos de cotización

+ exceso de complementos no salariales (si los hubiera) + prorrata de pagas extras

BCCP = BCCC + Horas extras

2. LA NOMINA

Devengos

• Són todas las percepciones que recibe el trabajador, estén o no exentas de cotizar

• Cuando se trate de una retribución diària, multiplicar el SB dia y el resto de las

percepciones, por los días del mes sobre el que se realice la nómina,

Cálculo de las Bases de cotización

• Se suman todas las percepciones (excepto las no salariales que estén exentas de
cotitzar) + el prorrateo de las pagas extras. Recordar diferencia entre mensual o diario.

• En el caso de percepciones no salariales que excedan del límite establecido, habrá que
sumar dicho exceso a la BCCC

• BCCP será la suma de las BCCC + las horas extras

Deducciones

• Se calculan todas las deducciones sobre la BC que corresponda, así como el IRPF

• A tener en cuenta el porcentaje de desempleo, que será diferente según el tipo de

contrato.

• Cuando se reciba un anticipo de nómina, se añadirá en deducciones.

• En el caso de salario en especie, se añadirá tanto en devengos como en deducciones,

ya que no es una retribución dineraria pero tiene que cotizar.

Base del IRPF

• Si no hay conceptos excluidos de no tributar, coincide con la suma del total a devengar.

Base IRPF = Total Devengado – las cantidades exentas ( dietas, locomoción....)

• En el caso de percepciones no salariales exentas de cotizar que sobrepasan el límite

establecido, habrá que sumar a la base de retención del IRPF solo la cantidad que
exceda de dicho límite.
Nómina con IT
Devengo • SB dia x los días trabajados
- si es salario mensual, dividir por 30 días

• Cálculo de la incapacidad laboral

A recordar:
- IT Común: 3 primeros días no cobra, los 17 siguientes el
60% de la BR (del 4º al 20º) y a partir del 21 º dia el 75% de la BR.
- IT profesional: El primer día de baja lo cobra como
salario normal y a partir del 2º se cobra el 75% de la BR
- Por maternidad se cobra el 100% de la baja a partir del
primer dia.

• Si hay complementos, calcular el importe dia y multiplicar por

los dias trabajados

BCCC suma de las pagas extras anuales

• PPE: --------------------------------------------------- = paga /dia
(1) 360(mensual) o 365 (diario)

paga dia x nº de días trabajados

• Calcular la Base de cotización de la IT:

(2) - Calcular la BR según fórmula de IT
- Multiplicar el resultado por los días de baja

• Sumar todas las remuneraciones de los días trabajados(No

añadir la prestación por IT ni las percepciones o cantidades
exentas de cotizar)
+ PPE de los días trabajados (1)
+ BR IT x días trabajados (2)

BCCP • Importe resultante de la BCCC + las horas extras

IRPF • Base de calculo del IRPF = Importe Devengado

Restar los importes exentos: locomoción, dietas e
indemnizaciones. La prestación por IT si que tributa
3.Percepciones salariales

• Salario Base
• Complementos salariales
• Plus convenio
• Prestaciones de vencimiento Periódico superior a un mes
- Paga extra
- Paga de beneficiós
- Bonus BCCC
• Salario en especie
- No puede superar el 30% del salario
- Se devenga y se deduce, ya que no es una retribución dinerària
• Anticipo de salario (Se devenga el salario total y se deduce el anticipo)
• Horas complementarias (contrato parcial)
• Horas extras (contrato completo)
BCCP
• Horas extras de Fuerza Mayor

4.Percepciones extrasalariales
Cotizan a la SS y tributan en el IRPF, excepto algunas que solo lo hacen si sobrepasan unos
límites.
Todas las retribuciones hay que devengarlas.

4a.Las que cotizan

Plus de distancia y de transporte urbano

Indemniza- Quebranto de moneda Cotizan y tributan BCCC

ciones o
Desgaste de útiles y herramientas
suplidos

Prendas de trabajo
4b.Percepciones extrasalariales exentas de cotización salvo si sobrepasan el límite

El importe total de las percepciones se devengará pero, para calcular la cotización(BCCC)

y el irpf, solo se tendrán en cuenta los importes que excedan de los siguientes límites,,.

Concepto Importe Importe

Exento de computable
SS para las BC e
IRPF
Gastos de estancia Importe -------------------
Gastos justificado
manutención Pernocta En España 53,34€/dia Lo que exceda
y estancia Gastos de dichas
(dietas) Extranjero 91,35€/dia
manutención cantidades.
No En España 26,67€/dia
pernocta Extranjero 48,08€/dia
Según factura o documento justificanate Importe Exceso de dicho
justificado importe
Gastos de
Locomoción Remuneración global, sin justificación del 0,19€/Km Exceso de dicho
importe (más gastos de peaje y importe
aparcamiento justificados)
Indemnizaciones: Importe Exceso sobre
• Por traslado marcado o los límites
• Suspensión del contrato pactado marcados en el
• Fallecimiento CC o en el
• Percepciones por matrimonio pacto individual
• Por lesiones
• Por nacimiento
• Mejoras de la IT
Despidos Cuanti Exceso de la
establecida cuantía legal
en ET
Prestaciones de la Seguridad Social y las mejoras de la IT Importe Si que tributa
total Pero no cotiza
Gastos de estudios exigidos por el trabajo Importe -----------------
Porcentajes de cotización
Cuota a ingresar Tipo de Cotización

Trabajador Empresa
Contingencias Comunes 4,70% de BCCC 23,60% de BCCC

Contingencias profesionales

Supuesto general (indefinido) 1,55% de BCCP 5,50% BCCP

Contratos temporales a tiempo completo 1,60% de BCCP 6,70% BCCP
Desempleo
Contratos temporales a tiempo parcial 1,60% de BCCP 6,70% BCCP

Fondo de Garantia Salarial NO 0,20% BCCP

Formación Profesional 0,10% BCCP 0,60% BCCP
Horas extras Ordinarias 4,70% BHE 23,60% BHE
Horas extras por fuerza mayor 2% BHE 12% BHE

Bases de Cotización de contingències comunes

Cuando la BC exceda de la base máxima, se tendra en cuenta esta última para calcular las cotizaciones, pero
se aplicará el irpf sobre el total percibido. Haremos lo mismo si no llega a la mínima.

Grupo de Categoría profesional Bases Bases

Cotización mínimes máximas

GRUPOS DE RETRIBUCION MENSUAL

1 Ingenieros y licenciados, personal de alta 1629,30 4139,40
dirección
2 Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes 1351,20 4139,40
titulados
3 Jefes administratives y de taller 1175,40 4139,40
4 Ayudantes no titulados
5 Oficiales administratives
1166,70 4139,40
6 Subalternos
7 Auxiliares administrativos
GRUPOS RETRIBUCIÓN DIARIA
8 Oficiales de primera y segunda
9 Oficiales de tercera y especialistas
38,89€/dia 137,98€/dia
10 Peones
11 Trabajadores menores de 18, cualquiera que
sea su categoria professional.