RENTAS DE QUINTA

CATEGORIA
Trabajadores Dependientes
 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA?

- Es el tributo que se determina considerando las rentas que provengan de nuestro

trabajo en calidad de dependencia, y que nuestro principal empleador deberá retener
en forma mensual.

¿QUÉ REMUNERACIONES ESTAN GRAVADAS A ESTE IMPUESTO?

- Están gravados: los sueldos, salarios, asignaciones, primas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, y en
general toda retribución por servicios personales.

¿EXISTE ALGUN CONCEPTO QUE NO ESTE GRAVADO AL IMPUESTO?

- Si, los siguientes:
- Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
- Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
- Rentas vitalicias, tales como jubilación, montepío e invalidez.
- Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 PARAMETROS A CONSIDERAR PARA EL CALCULO DEL
IR DE QUINTA CATEGORIA
1.- LAS REMUNERACIONES GRAVADAS:
Percibidas: Todas las que se percibieron en los meses anteriores al mes en curso, pero que pertenezcan al
mismo ejercicio, y también deben considerarse las que se percibieron por otros empleadores.
Actuales: Todas aquellas que se perciben en contraprestación del servicio realizado en el mes en curso.
Proyectadas: Todas las que se percibirá en los próximos meses del ejercicio, tales como el salario mensual
de los meses pendientes para la culminación del ejercicio, las gratificaciones, bonificaciones etc. que se
otorguen en los meses siguientes.
2.- LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) Y MONTO INTANGIBLE:
La UIT es un valor de referencia que se utiliza en el país para las normas tributarias, determinar las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación, aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, entre
otras.
El valor de la UIT para el ejercicio 2021 es de S/. 4,400.00.
El monto intangible es el importe máximo de remuneración gravada anual que estará libre de impuestos, el
monto intangible es de 7 UIT y su valor equivalente para el ejercicio 2021 es de S/. 30,800.00
 PARAMETROS A CONSIDERAR PARA EL CALCULO DEL
IR DE QUINTA CATEGORIA
3.- CONDICIÓN DOMICILIARIA:

a) DOMICILIADO:
- Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan residencia en el país.
- Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses.
- Las personas naturales extranjeras que pertenezcan a la Comunidad Andina( Ecuador, Colombia
y Bolivia), siempre que ingresen al PERU y tengan en la condición de domiciliado o residente de
su país de origen.

b) NO DOMICILIADO:
- Las personas naturales de nacionalidad peruana que permanecen ausentes del país más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
- Las personas naturales extranjeras que no pertenezca a la comunidad andina, o que
perteneciendo a ella carezcan de la residencia en los países miembros.
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.- PARA TRABAJADORES NO DOMICILIADOS:

En este caso, el cálculo se resume al 30% del total de los ingresos gravados en
el mes actual, para los trabajadores no domiciliados el monto intangible es
cero y tampoco se toma en cuenta las remuneraciones previas ni proyectadas.

Ejemplo:
Rosario Gonzalez, de nacionalidad Argentina llego por primera vez a Perú, el 02 de Febrero del 2021 y
comenzó a laborar el 01 de Abril del 2021 en la compañía SIGLO BPO, su remuneración mensual
asciende a S/. 10,000.00 soles. ¿cual será el IR de quinta categoría que se le aplicara al termino del
mes de Abril 2021?
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.- PARA TRABAJADORES DOMICILIADOS:

a) Determinamos las remuneraciones percibidas en los meses anteriores.
b) Hallamos la remuneración Proyectada:
[(Remuneraciones Fijas + Remuneraciones Variables) x N°meses que faltan del año] + Gratificaciones

Remuneraciones •Es aquella que en forma periódica mensual, percibe el trabajador, siendo fija en la
medida que su monto no varíe en sus períodos de pago, siendo por ejemplo el
Fijas Sueldo Básico , Asignación Familiar, etc.

•Son aquellas que siendo habituales, el importe puede variar mes a mes, por ejemplo
Remuneraciones las comisiones.
Variables •Para efecto de la proyección se considera promedio de lo percibido en los tres
últimos meses, incluido el del mes en proceso.

N° meses que faltan •Es el numero de meses que faltan para terminar el año, sin contar el mes corriente.
para terminar el año

Gratificaciones •Son las Gratificaciones de Julio y Diciembre, además de ello debe considerarse el
bono extraordinario.
Anuales
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.- PARA TRABAJADORES DOMICILIADOS:

c) Hallamos la Remuneración Bruta Anual

Remuneraciones • Son Aquellas que se percibieron en los meses anteriores al mes

corriente del ejercicio actual.
Previas
+
Remuneraciones • Son las percibidas el mes corriente.
Actuales
+ • Todas las que se percibirán en los próximos meses del ejercicio,
Remuneraciones tales como el salario mensual de los próximos meses, las
gratificaciones, bonificaciones etc.
Proyectadas
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.- PARA TRABAJADORES DOMICILIADOS:

d) Hallamos la Remuneración Neta Anual

Remuneración Bruta Anual - Deducción del monto

intangible
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.- PARA TRABAJADORES DOMICILIADOS:

e) Calculamos el impuesto anual proyectado

Tasas del impuesto

• Remuneración Neta • Impuesto Anual
Anual • Hasta 5 UIT 8% Proyectado.
• Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
• Mas de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
• Mas de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
• Mas de 45 UIT 30%
Impuesto Anual
x Proyectado
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.- PARA TRABAJADORES DOMICILIADOS:

f) Calculamos el impuesto del mes

 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

EJEMPLO:

Juan Pérez, de nacionalidad Peruana, con residencia verificada en San Isidro - Lima, comenzó a
laborar el 01 de Diciembre del 2020 en la compañía ELECTRO S.A. , con el cargo de Administrador, y
con una remuneración mensual ascendente a S/. 6,000.00 soles.
Habiendo laborado de forma interrumpida, se desea calcular el impuesto a la renta de quinta
categoría del mes de Junio 2021, tomar en cuenta que Juan esta afiliado a Essalud Regular:

a) Determinamos las remuneraciones percibidas en los meses anteriores.

Para esto generamos el reporte de sus remuneraciones históricas desde Enero 2021 hasta Mayo
2021
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

b) Hallamos la Remuneración Proyectada.

[(Remuneraciones Fijas + Remuneraciones Variables) x N° meses que faltan del año] + Gratificaciones
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

c) Hallamos la Remuneración Bruta Anual.

Remuneraciones Percibidas + Remuneraciones Actuales + Remuneraciones Proyectadas

d) Hallamos la Remuneración Neta Anual

Remuneraciones Bruta Anual – Monto Intangible

7 UIT
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

e) Calculamos el IR anual proyectado.

•Hasta 5 UIT
•Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
•Mas de 20 UIT hasta 35 UIT
•Mas de 35 UIT hasta 45 UIT
•Mas de 45 UIT
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

e) Calculamos el IR del mes.

Para esto generamos el reporte de sus retenciones históricas desde Enero 2021 hasta Mayo 2021
MUCHAS GRACIAS!!