UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL

ESTADO DE MÉXICO

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN

CAPITULO VII DE LOS INGRESOS

POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS

DOCENTE: CARLOS ELADIO VALERO BARRAZA

UA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

PRESENTA: EQUIPO 6

• ARIAS DE JESÚS CITLALLI

• RESENDIZ PALMA JOSÉ DE JESÚS

• ROQUE ARAUJO NADIA PAOLA

LB
INTRODUCCIÓN

Los ingresos obtenidos por premios son aquellos en los cuales las personas
físicas reciben un premio al resultar ganadoras en concursos autorizados
legalmente, como pueden ser rifas, sorteos, concursos, entre otros.

Es importante destacar que estos ingresos están regulados por los artículos 137 al
139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), correspondiente al Capítulo VII.
En este trabajo abordaremos el tratamiento fiscal que se le tiene que dar a estos
ingresos según lo establecido en estos artículos, los premios obtenidos por las
personas físicas deben ser considerados como ingresos acumulables para efectos
fiscales.

En otras palabras, el monto del premio recibido deberá ser sumado a los demás
ingresos acumulables que se hayan obtenido durante el ejercicio fiscal
correspondiente, para determinar la base gravable del impuesto sobre la renta que
se deberá pagar.

Es importante señalar que los premios obtenidos por personas físicas deben ser
autorizados legalmente para ser considerados como ingresos acumulables. Por
tanto, si se reciben premios no autorizados legalmente no serán considerados
como ingresos acumulables para efectos fiscales.
CAPÍTULO VII: DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE
PREMIOS

Todos sabemos que al pagar impuestos por ingresos derivados de una actividad
económica común es muy conocido, como ya lo vimos en el Capitulo de Personas
Físicas con Actividad de Arrendamiento, pero dada la eventualidad de estos
sucesos la mayoría de las personas no están del todo informadas que al obtener
un premio por medio de sorteo, rifa, loterías, juegos con apuestas y concursos de
toda clase obviamente que estos estén autorizados legalmente; tienen que pagar
un Impuesto sobre el total del premio, este lo retiene la persona que lo pague,
como se verá mas a detalle en el presente Capitulo.

ANTECEDENTES

Para iniciar debemos saber que el primer gravamen que existió sobre este tipo de
ingresos surge en la Ley Federal de Impuestos Sobre Loterías, Rifas, Sorteos y
Juegos Permitidos, publicada el 31 de diciembre de 1947, la cual fue abrogada al
publicarse la Ley del Impuesto Sobre la Renta del 30 de diciembre de 1980, que
consideraba en sus Artículos del 129 al 131 como ingresos, la obtención de
premios derivados de la celebración de loterías, rifas, sorteos y juegos con
apuestas y concursos y legalmente autorizados; aplicaba tasas del 8% al 15%,
dependiendo del monto total del premio obtenido sin deducción alguna, y el
retenedor del impuesto era la persona que pagaba el premio.

Pero la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 1° de enero de 2002, reitera en el Capítulo VII del Título IV, que se
considera Ingreso por la obtención de premios los que deriven de la celebración
de loterías, rifas, sorteos y juegos con apuestas, y concursos legalmente
autorizados, la cual modificó las tasas, aplicando la tasa del 1% para Impuesto
Federal y una tasa estatal la cual se publica dependiendo de cada Entidad
Federativa.
LEGALIDAD DE LOS SORTEOS

Este tipo de actividades deben estar legalmente autorizadas y es como surge la

modificación al Artículo 73 con el aumento de la Fracción X de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 29 de diciembre de 1947, en la que se otorgó la facultad al
Congreso de la Unión para legislar en toda la República en materia de juegos con
apuestas y sorteos; en consecuencia el 31 de diciembre de ese año se publicó la
Ley Federal de Juegos y Sorteos vigente, que establece cuales son los juegos
permitidos y regula los permisos para su celebración.

En el Articulo Segundo de esta Ley señala como juegos permitidos: ajedrez,

damas y otros similares; dominó, dados, boliche, bolos y billar; de pelota
cualquiera que sea su denominación: carreras de personas, carros o animales:
toda clase de deportes y los sorteos. En consecuencia, los juegos distintos a los
señalados son considerados prohibidos por la propia Ley.

En su Artículo Tercero faculta al Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría

de Gobernación, para reglamentar, autorizar, controlar y vigilar los juegos con
apuestas, así como los sorteos, con excepción de los realizados por la Lotería
Nacional.

Los sorteos de la Lotería Nacional están regulados por su propia Ley en la cual
nos marca que éste es un Organismo Descentralizado de la Administración
Pública Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, el cual tiene como
objetivo apoyar económicamente las actividades a cargo del Ejecutivo Federal en
el campo de Asistencia Pública, ya que los recursos que obtengan mediante la
celebración de sorteos con premios en efectivo son destinados para eso. Y estos
recursos una vez ya deducidos del monto de los premios, reintegros y gastos de
administración, serán enterados a la Tesorería de la Federación para el
cumplimiento de su destino específico.
Los billetes que se emitan sirven únicamente para identificar a su tenedor como
participante en el sorteo señalado en los mismos, esto con base en los términos
del Artículo 6º de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

Sin embargo, hasta el 17 de diciembre de 2004 se publicó el Reglamento de la

Ley Federal de Juegos y Sorteos, cuyo Artículo Tercero definió lo que se debe
entender por:

• Apuesta: Monto susceptible de apreciarse en moneda nacional que se

arriesga en un juego contemplado por la Ley y regulado por el presente
Reglamento con la posibilidad de obtener o ganar un premio, cuyo monto,
sumado a la cantidad arriesgada deberá de ser superior a ésta;

• Boleto: Documento o registro electrónico autorizado que acredita al

portador o titular el derecho de participar en un juego con apuesta o sorteo
y garantiza sus derechos, según sea el caso, los cuales deberán estar
impresos en el mismo documento o bien contenidos en el sistema en donde
se resguarden los registros;

• Establecimiento: Lugar abierto o cerrado en el que se llevan a cabo juegos

con apuestas o sorteos con permiso vigente, otorgado por la Secretaría en
los términos de la Ley y el presente Reglamento;

• Evento: Acontecimiento en el que se llevan a cabo actividades relativas a

la materia de juegos con apuestas y sorteos;
 • Juego con apuesta: Juegos de todo orden en que se apuesta, previstos en
la Ley y este Reglamento, autorizados por la Secretaría

• Permiso: Acto administrativo emitido por la Secretaría, que permite a una

persona física o moral realizar sorteos o juegos con apuestas, durante un
periodo determinado y limitado en sus alcances a los términos y
condiciones que determine la Secretaría, conforme a lo dispuesto por la
Ley, este Reglamento y demás disposiciones aplicables;

• Premio: Retribución en efectivo o en especie que obtiene el ganador de un

juego con apuestas o sorteo;

• Sorteo: Actividad en la que los poseedores o titulares de un boleto

mediante la selección previa de un número, combinación de números o
cualquier otro símbolo, obtienen el derecho a participar, ya sea de manera
gratuita o mediante un pago, en un procedimiento previamente estipulado y
aprobado por la Secretaría, conforme al cual se determina al azar un
número, combinación de números, símbolo o símbolos que generan uno o
varios ganadores de un premio.

INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS

Se considera Ingreso Gravable la cantidad que se distribuirá del premio que se

obtuvo, a excepción del reintegro que corresponda al billete que permitió participar
en el concurso que originó el premio, siempre y cuando dicho ingreso sea obtenido
en Territorio Nacional.
Es importante enfatizar que los premios obtenidos por concursos científicos,
artísticos o literarios, que sean abiertos al público en general o a determinado
gremio o grupo de profesionistas, así como los premios otorgados por la
Federación para promover los valores cívicos están exentos de la retención del
Impuesto Sobre la Renta.

Tampoco se pagará el Impuesto Sobre la Renta cuando los premios que se ganen
sean pagados a las personas que tributen en el Título II de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta siempre que exhiban una copia sellada o copia del acuse de recibo
electrónico con sello digital de la última Declaración del Ejercicio presentada para
el pago del Impuesto mencionado y para las personas con fines no lucrativos las
cuales tendrán que presentar el Registro Federal de Contribuyentes para que no
se lleve a cabo la retención a este Impuesto.

BASE, TASA Y DETERMINACION DEL IMPUESTO

Impuesto Sobre la Renta

El Ingreso Gravado será el total del valor del premio obtenido sin deducción
alguna y la cual se considera base gravable para el pago del Impuesto.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta nos marca que la tasa del impuesto a
determinar y retener es del 1% a la Federación cuando el Gobierno del Estado no
grave el premio con una tasa mayor al 6%. En caso de que la tasa del Impuesto
Local pagado al Estado sea mayor al 6% la tasa del Impuesto Federal será del
21%.

El Impuesto retenido por la persona que paga el premio, se compone de un pago

al Gobierno Federal y otra parte a la Entidad Federativa, esto depende del Estado
en donde se obtenga el premio.
La retención a que se refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta se va a
considerar como un pago definitivo siempre y cuando la persona que obtenga el
premio no esté obligada a presentar la Declaración Informativa sobre préstamos,
donativos o premios obtenidos. Si el Ingreso excede de $600,000.00 se está
obligado a presentar esta Declaración, por lo que la retención mencionada no se
considerará como pago definitivo y tendrán la obligación de acumular a sus demás
Ingresos los obtenidos por premios, en este caso la persona que acumule dichos
Ingresos podrá acreditarse contra el Impuesto obtenido en la Declaración Anual la
retención del Impuesto que le hubiera hecho la persona que le pagó el premio.
TASAS APLICABLES A INGRESOS DERIVADOS POR PREMIOS, LOTERÍAS,
RIFAS Y SORTEOS.
La mayoría de los Artículos señalados en la columna de Fundamento los
encontramos en la Ley de Hacienda de cada Estado a excepción de Baja
California, Guerrero, Jalisco, Michoacán, Nayarit, Oaxaca y Puebla los cuales se
incluyen en la Ley de Ingresos del año en curso de cada Estado, para Chihuahua,
Chiapas, Tlaxcala, Veracruz y Distrito Federal están en el Código Fiscal de cada
Entidad. En el cuadro se observa que el Estado de Zacatecas se fundamenta en la
Ley de Ingresos, pero de cada Municipio, esta tasa será variable dependiendo del
Municipio, pero la mayoría gravan a una tasa del 10%.

CASO PRÁCTICO

La Señora Amparo López Morales quien reside en el Estado de Guanajuato gana

un premio por un importe de $1,500,000.00, como se muestra en la tabla a la
Entidad Federativa que pertenece le corresponde un Impuesto con una tasa del
6%, por lo que las retenciones tanto a la Entidad Federativa como a la Federación
quedarán de la siguiente manera:

“MÉXICO”
El total de las retenciones será por $105,000.00 las cuales se disminuirán del
premio obtenido, quedando un neto de $1, 395,000.00, importe que será
entregado a la Sra. Amparo López.

Dado que la Sra. López está obligada a la presentación de la Declaración Anual

por las actividades que realiza, el ingreso por el premio de $1, 500,000.00 se
sumará a sus demás ingresos que obtenga durante el ejercicio 2010 para así tener
el total de Ingresos Acumulables para el cálculo del Impuesto Anual y al resultado
se le podrán acreditar las retenciones hechas al momento de la entrega del
premio.

Junto con el premio, la persona que lo entregue, le dará la Constancia de

Retención correspondiente.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

Para el Impuesto Empresarial a Tasa Única estos tipos de ingresos no serán

gravados ya que no provienen de ninguna de las siguientes actividades:

I. Enajenación de bienes
II. Prestación de servicios independientes
III. Uso o goce temporal de bienes
OBLIGACIÓNES DE LA PERSONA QUE LOS PAGA

Las personas que entreguen los premios a los que nos hemos referido, aparte de
llevar a cabo la retención correspondiente tienen las siguientes obligaciones:

Entregar Constancia de Ingresos y Retenciones. En caso de que el premio sea por

una cantidad menor a $10,000.00 no se tiene la obligación de expedir Constancia
de Retención, pero si la persona a la que se le efectué el pago solicita la
Constancia tendrá que presentar copia de una identificación oficial, Registro
Federal de Contribuyentes o en su caso la Clave Única de Registro de Población.

Entregar Constancia de Ingresos por los premios que no se esté obligado al pago
de Impuestos, como son los premios por concursos científicos.

Conservar por cinco años las Constancias antes mencionadas.

Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, la información de los

premios pagados en el año de calendario al igual que las retenciones. efectuadas.

En el caso de personas que obtengan premios en Territorio Nacional pero que

tengan residencia en el extranjero también estarán obligadas al pago del Impuesto
por obtención de Ingresos por premios, siempre y cuando la fuente de Ingreso sea
en el Territorio Nacional y el cálculo del Impuesto será el mismo que para una
Persona con residencia en Territorio Nacional, la retención a la que ésta obligado
se efectuará cuando la persona que paga el premio sea residente del país o en el
extranjero con establecimiento permanente situado en el país, en este caso la
persona que otorgue el premio tiene la obligación de pagar el Impuesto mediante
Declaración en la oficina autorizada dentro de los 15 días siguientes a la obtención
del Ingreso.
CONCLUSIÓN

Durante la elaboración de esta investigación, se analizó el tratamiento fiscal de los

ingresos en Personas Físicas por la Obtención de Premios, los cuales por el poco
manejo en que se presentan no se cuenta con la suficiente información para cumplir
con las obligaciones que marca la Ley.

Es por eso que en este trabajo se analizaron cada una de las obligaciones propias
de cada tipo de ingreso, así como su cabal cumplimiento para evitar cualquier
sanción ante el Servicio de Administración Tributaria.

Un punto muy importante, es aclarar a la Persona Física qué tipo de ingresos y

deducciones puede y debe considerar, tanto las que sean por la actividad que
desempeña, como los gastos personales. Los cuales se hacen deducibles
incorrectamente cayendo en los extremos de deducir gastos improcedentes o la no
aplicación de erogaciones a las que se tiene derecho.
BIBLIOGRAFIA

• LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• LEY FEDERAL DE JUEGOS Y SORTEOS
• REGLAMENTO DE LA LEY DE JUEGOS Y SORTEOS

PÁGINAS DE INTERNET

• https://www.sat.gob.mx/consulta/72905/conoce-el-regimen-de-los-
ingresos-por-la-obtencion-de-premios#

• https://sfpya.edomexico.gob.mx/recaudacion/ReadFile.jsp?File=TOI_L
oterias_Rifas_Sorteos_Concursos_Juegos.pdf