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IMPUESTO DISTRITALES
JUEGOS DE AZAR Y ESPECTACULO, IMPUESTO DE GASOLINA

PRESENTADO POR:
JENNY ALEJANDRA ORTIZ GRAJALES
EDY FERNANDA MARIN SUAREZ
LUISA MARÍA ROJAS ZAPATA

TRIBUTARIA I

PRESENTADO A:
JOSE HUBER GARCIA ARENAS

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
CONTADURÍA PÚBLICA
PEREIRA 2019
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IMPUESTOS DISTRITALES

Estos impuestos son de carácter municipal o distrital grava toda actividad industrial, comercial

o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o indirectamente por el

responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.

Por este impuesto, responden las personas naturales o jurídicas o las sociedades de hecho, que

realicen el hecho generador de la obligación tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades

industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del municipio o distrito.

Al igual que sucede con el impuesto sobre las ventas - IVA, los contribuyentes del impuesto de

industria y comercio se clasifican en régimen común y régimen simplificado.

IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

este fue establecido por la Ley 12 de 1932, artículo 7º, se trataba de un impuesto del diez por

ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier

clase, y por cada boleta o tiquete de apuestas en toda clase de juegos permitidos, o de cualquier

otro sistema de repartición de sorteos promocionales y venta por sistema de clubes, impuesto que

fue restablecido por la ley 69 de 1946.

Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán el registro de

estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el pago de los impuestos. Para tal

efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a dos (2) años, contados a partir de la fecha de

realización del espectáculo. Este impuesto lo deben declarar y pagar todas las personas que realicen

espectáculos públicos en la jurisdicción del Distrito Capital, de manera permanente u ocasional.

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EL IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS EN BOGOTÁ

Lo primero que es importante resaltar es que el nombre actual del tributo en Bogotá es

“impuesto de azar y espectáculos” el cual fue el resultado de la unificación de varios impuestos y

que tiene como campo de acción los juegos, sorteos, concursos, rifas, apuestas, premios y

espectáculos públicos. El Consejo de Estado, mediante sentencia de mayo 8 de 1998, expediente

8828, señaló que

“Al ordenarse la fusión de los mencionados impuestos a través del artículo 8º del Acuerdo 28

de 1995 el Concejo de Santafé de Bogotá lo hizo dentro de los límites que señala la ley, puesto

que reglamentó un gravamen de su propiedad y no varió ninguno de los elementos estructurales

del tributo...”.

QUE CONFORMAN EL IMPUESTO UNIFICADO “DE AZAR Y ESPECTÁCULOS”

EN BOGOTÁ

 Sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos permitidos.

 Por las ventas bajo el sistema de clubes y demás sorteos, concursos y similares.

 Rifas, apuestas y premios de las mismas.

 Exhibiciones cinematógraficas y actuaciones de compañías teatrales.

 Conciertos y recitales de música, presentaciones de ballet y baile.

 Presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.

 Las riñas de gallo.

 Las corridas de toros.

 Las ferias exposiciones.

 Los circos.
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 Las carreras y concursos de carros.

 Las exhibiciones deportivas.

 Los espectáculos en estadios y coliseos.

 Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa

(Cover Charge).

 Los des files de modas

 Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde se cobre la

entrada.

HECHO GENERADOR.

El hecho generador del impuesto de azar y espectáculos está constituido por la realización de

uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos

permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO.

En el acuerdo Distrital 399 de 15 de septiembre de 2009 en el artículo 2,3 y 4 dice que los

contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito

Capital, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes siguiente a la

realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan para el efecto por parte

del Gobierno Distrital, descontando el valor pagado por concepto de anticipo o retención

practicada. Este se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de

Impuestos, al no presentarse cuando no contenga la constancia del pago total de los valores

correspondientes a impuestos, habrá sanciones e intereses por mora que se hubieren causado al

momento de su presentación.
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BASE GRAVABLE.

La base gravable será el valor de los ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:

 Las boletas, billetes, tiquetes, fi chas, monedas, dinero en efectivo o similares, en las

apuestas de juegos.

 Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.

 El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo el sistema

de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.

CAUSACIÓN.

En el artículo 87, la causación del impuesto de azar y espectáculos se da en el momento en que

se efectúe el respectivo espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el

sorteo, el concurso o similar. Y este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y

comercio a que hubiere lugar.

SUJETO ACTIVO.

El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo del impuesto de azar y espectáculos que se

cause en su jurisdicción, y le corresponde la gestión, administración, control, recaudación,

fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro.

SUJETOS PASIVOS.

Son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna

de las actividades enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional, en la

jurisdicción del Distrito Capital.

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TARIFA.

La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable correspondiente.

PARÁGRAFO: Las corridas de toros que se realicen en la plaza de Toros de Santamaría con

novilleros colombianos y las corridas de toros que se celebren con toreros colombianos, pagarán

por concepto de impuesto de azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las

entradas.

AGENTES DE RETENCIÓN

En el artículo 8 del decreto 563 de 23 de diciembre de 2009 los agentes de retención del

impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, los operadores de espectáculos

públicos que se encarguen de la venta de las boletas de dichos espectáculos, por un monto igual al

valor total del impuesto generado sobre las boletas vendidas, la cual deberá practicarse en el

momento de la venta de la boletería al público.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

Los agentes retenedores del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos deberán

cumplir, en relación con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artículos 375, 377 y 381

del Estatuto Tributario Nacional.

EXENTOS

Se encuentran exentos del impuesto de que trata este capítulo, en las condiciones que para tal

efecto se establezcan en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas,

concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas a consecuencia de

actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital. Según el artículo 7º del
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Acuerdo 648 de 2016, Los contribuyentes exentos de los impuestos distritales están obligados a

declarar el impuesto exento mediante trámite de formulario electrónico.

DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO.

La distribución por el recaudo del impuesto fusionado se realizará en los siguientes términos:

El 80% de lo recaudado por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar

y espectáculos, será destinado a proteger a las personas desprovistas de todo recurso, que ejerzan

públicamente la mendicidad y continuar con la asistencia de los ciudadanos en condiciones de

vulnerabilidad que venían siendo atendidos con los recursos del Impuesto de fondo de pobres.

Dichos recursos serán previstos en el presupuesto anual y girados por la Secretaría de Hacienda de

Bogotá D.C. directamente a la Secretaría de Integración Social. El 20% del recaudo por concepto

del pago del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos será previsto en el

presupuesto anual y girado por la Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C directamente a la

Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte, quien a su vez destinará dichos recursos al

IDRD.

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE

POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS.

Los contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, deberán

presentar una declaración de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro de los

veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al periodo objeto de la declaración o a la

ocurrencia del hecho generador.

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SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM

la Ley 1819 de 2016, mediante el artículo 221, creó el Impuesto al carbono como un gravamen

que recae sobre el contenido de carbono de todos los combustibles fósiles, incluyendo todos los

derivados de petróleo y todos los tipos de gas fósil que sean usados con fines energéticos, siempre

que sean usados para combustión.

El impuesto consiste en el pago de una tarifa relacionada con el contenido de carbono, que

es un elemento químico de los combustibles y que se libera en forma de gases efecto

invernadero

a la atmósfera cuando se hace la combustión de estos energéticos.

AUTORIZACIÓN LEGAL.

La sobretasa a la gasolina motor y al ACPM en el Distrito Capital de Bogotá, está autorizada

por los artículos 156 del Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada

en el Distrito Capital mediante los Acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.

HECHO GENERADOR.

Está constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en

la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. No genera sobretasa las exportaciones de gasolina

motor extra y corriente o de ACPM.

RESPONSABLES

Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y

corriente y del ACPM, los productores e importadores. Además, son responsables directos del

impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la

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procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al

pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o

importadores, según el caso.

CAUSACIÓN.

La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador

enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor

final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador

retira el bien para su propio consumo.

BASE GRAVABLE.

Está constituida por el valor de referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra

como corriente y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y

Energía. Para el valor de referencia será único para cada tipo de producto.

SUJETO ACTIVO.

El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogotá,

a quien le corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración, recaudo,

determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal fin se aplicarán los

procedimientos y sanciones establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.

DECLARACIÓN Y PAGO.

Los responsables cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas,

en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días

calendario del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de declaración y pago,
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los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público -

Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible, discriminado mensualmente por

entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables deberán cumplir

con la obligación de declarar en aquellas entidades territoriales donde tengan operación, aun

cuando dentro del período gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.

OBLIGACIONES

 Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de

declarar a través de la Página Web de la Secretaría Distrital de Hacienda y pagar a través

del Botón PSE, la Sobretasa al Consumo de Gasolina Motor dentro de los dieciocho (18)

rimeros días calendario del mes siguiente al de causación.

 Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina motor al

responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al

de causación.

 Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente a las

estaciones de servicio, la sobretasa la pagará el responsable mayorista en el momento de la

causación. En todo caso se especificará al distribuidor mayorista el destino final del

producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.

 Cuando los sub-distribuidores o los distribuidores minoristas, transportadores o

expendedores al detal no justifiquen debidamente la procedencia del combustible que

transporten o expendan, cumplirán mensualmente con la obligación de declarar a través de

la Página Web de la Secretaría Distrital de Hacienda y pagar a través del Botón PSE, la

sobretasa, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de causación.
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TARIFAS.

El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM se liquidará a partir del 1 de febrero de 2019,

sobre las bases gravables y conforme con las tarifas relacionadas a continuación:

El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se liquidará a razón de $526,26 por galón, el de

gasolina extra a razón de $998,82 por galón y el Impuesto Nacional al ACPM se liquidará a razón

de $503,71 por galón. Para los demás productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con

la Ley 1607 de 2012, modificada por la Ley 1819 de 2016, distintos a la gasolina extra, se liquidará

a razón de $526,26.

- El de las mezclas ACPM – biocombustible para uso en motores diésel, se liquidará a las

siguientes tarifas:

PROPORCIÓN
IMPUESTO
ACPM Bio combustible

98% 2% 493,63

96% 4% 483,56

92% 8% 463,41

90% 10% 453,34

La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en el Distrito Capital de

Bogotá, es del 25%.

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Bibliografía

bogota, S. d. (s.f.). http://www.shd.gov.co/shd/node/28661.

http://www.shd.gov.co/shd/que-es-el-impuesto-de-azar-y-espectaculos-publicos-y-que-norma-lo-

establecio. (s.f.). Obtenido de http://www.shd.gov.co/shd/que-es-el-impuesto-de-azar-y-

espectaculos-publicos-y-que-norma-lo-establecio.

Chavarro, C. J. (2018). Estatuto tributario de bogotá. Retrieved from https://ebookcentral.proquest.com

http://www.shd.gov.co/shd/node/28661