UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN ACADÉMICA

PROGRAMA DE TITULACIÓN ALTERNATIVA Y GRADUACIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA

CONTABLE EN LA EMPRESA “THE ENGLISH HOUSE
ACADEMY”, PARA LA EFICAZ TOMA DE DECISIONES

TRABAJO DIRIGIDO INTERDICIPLINARIO

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

PARTICIPANTES: CHURA MAMANI SILVIA

CRUZ TOLA CLARIBEL YAJAIRA
RODRIGUEZ QUIROZ YANINA

TUTOR: LIC. ESTHER MARIA QUIROGA ARANIBAR

ECO045TD034

COCHABAMBA - BOLIVIA - 2023

AGRADECIMIENTO
Primeramente, queremos agradecer
a Dios quien nos llenó de fortaleza
en la adversidad e ilumino nuestros
caminos, guiándonos siempre por
el camino correcto y llenándonos
de sabiduría para alcanzar la ética
profesional que amerita nuestra
carrera.
A nuestros familiares, que fueron
pilar fundamental en los momentos
adversos, por brindarnos su apoyo
moral y económico a lo largo de
nuestros estudios, por hacernos
sentir día tras día su comprensión y
alentarnos a seguir en los tiempos
difíciles.

A nuestros
A nuestros tutores
tutores por
por susu
esfuerzo
esfuerzo yy dedicación,
dedicación, los
los Así también
también agradecemos
agradecemos aa la la
Así
mismos que nos brindaron su
mismos que nos brindaron prestigiosa
prestigiosa Universidad
Universidad Mayor
Mayor de
tiempo al momento de aclarar San Simón (UMSS), por abrirnos las
su tiempo
nuestras al momento
dudas siempre conde de San Simón (UMSS), por
puertas y brindarnos experiencias
aclarar nuestras y siempre
dudas abrirnos
inolvidables las
paciencia y templanza puertas eny
que perduraran
siempre
motivándonoscona continuar
pacienciade lay brindarnos
nuestras memorias, así experiencias
como también
mejor forma posible
templanza y consiempre
el logro inolvidables
extendemos el que perdurarana los
agradecimiento en
de nuestros objetivos.
motivándonos a continuar diferentes memorias,
docentes queasíen como
estos
nuestras
de la mejor forma posible cinco
también años nos acompañaron en
extendemos el
nuestra formación profesional
agradecimiento a los diferentes
brindándonos conocimiento, guía y
docentes
apoyo. que en estos cinco

También, queremos hacer llegar nuestro más sincero agradecimiento al Lic. Elvin
Gonzalo Amurrio Reyes en representación de la empresa “THE ENGLÍSH
HOUSE ACADEMY”, por abrirnos las puertas de su institución, por la
colaboración, apoyo y confianza que tuvieron en nuestro proyecto brindándonos
información necesaria para el logro de objetivos planteados. Para finalizar a todas
las personas que nos apoyaron a lo largo de la realización del proyecto, gracias a
su apoyo se pudo lograr concluir de manera exitosa con el proyecto.
DEDICATORIA

Con mucha satisfacción le dedicamos este proyecto a nuestros padres

quienes pusieron toda su confianza en nosotros, nos acompañaron en
todo momento y nunca dudaron de nuestra capacidad.

A Dios por acompañarnos en todo momento, brindarnos salud y darnos

la fortaleza para continuar en la carrera.
 ÍNDICE GENERAL
FICHA DE RESUMEN

INTRODUCCION

CAPITULO N 1

ANTECEDENTES GENERALES

CAPÍTULO I.............................................................................................................................................. 14

ANTECEDENTES GENERALES.................................................................................................................... 14

1.1 ANTECEDENTES............................................................................................................................14
1.1.1 Antecedente general..........................................................................................................................14
1.1.2 Antecedente especifico......................................................................................................................14
1.2 IDENTIFICACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA......................................................15
1.2.1 Identificación del problema...............................................................................................................15
1.2.2 Descripción del problema.................................................................................................................15
1.2.3 Formulación del problema................................................................................................................16
1.2.3.1 Carácter Teórico...............................................................................................................................16
1.2.3.2 Carácter práctico..............................................................................................................................16

1.2.4 Árbol Del Problema..........................................................................................................................16

1.3 PLANTEAMIENTO DE LOS OBJETIVOS.....................................................................................17
1.3.1 Objetivo General...............................................................................................................................17
1.3.2 Objetivos específicos.........................................................................................................................17
1.4 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA...............................................................................................17
1.4.1 Justificación Teórica.........................................................................................................................17
1.4.2 Justificación Social...........................................................................................................................18
1.4.3 Justificación Académica....................................................................................................................18
1.5 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÒN............................................................................................18
1.5.1 Alcance Temático..............................................................................................................................18
1.5.2 Alcance Temporal.............................................................................................................................19
1.5.3 Alcance Espacial...............................................................................................................................19
1.6 METODOLOGÌA..............................................................................................................................19
1.6.1 Metodología De La Investigación.....................................................................................................19
 1.6.1.1 Método Inductivo.............................................................................................................................19
1.6.1.2 Método Deductivo............................................................................................................................19
1.6.1.3 Método Analítico..............................................................................................................................20
1.6.1.4 Método Descriptiva..........................................................................................................................20
1.6.1.5 Método Histórico..............................................................................................................................20

1.7 TIPOS DE INVESTIGACIÓN..........................................................................................................21

1.7.1 Investigación Descriptiva..................................................................................................................21
1.7.2 Investigación De Campo...................................................................................................................21
1.7.3 Investigación Histórica.....................................................................................................................21
1.7.4 Investigación Documental.................................................................................................................21
1.7.5 Investigación Explicativa..................................................................................................................22
1.8 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................................22
1.8.1 Enfoque Cualitativo...........................................................................................................................22
1.8.2 Enfoque Cuantitativo.........................................................................................................................23
1.9 FUENTES DE INFORMACIÓN.......................................................................................................23
1.9.1 Fuente Primaria................................................................................................................................23
1.9.2 Fuente Secundaria.............................................................................................................................23
1.10 TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN.................................................................23
1.10.1 Entrevista..........................................................................................................................................23
1.10.2 Encuesta............................................................................................................................................24
1.10.3 Observación......................................................................................................................................24
1.10.3.1 Observación participante..................................................................................................................24
1.10.3.2 Observación no participante.............................................................................................................24

1.10.4 Revisión Documental.........................................................................................................................24

1.10.5 Cuestionario......................................................................................................................................25
1.11 DETERMINACIÓN DE LA POBLACIÓN Y TAMAÑO DE LA MUESTRA................................25
1.11.1 Población..........................................................................................................................................25
1.11.2 Muestra.............................................................................................................................................25
1.12 MATRIZ DE DISEÑO METODOLÓGICO......................................................................................26
1.12.1 Diseño del cuadro metodológico por objetivo...................................................................................26

CAPÍTULO II............................................................................................................................................. 27

MARCO DE SUSTENTACIÓN TEÒRICA....................................................................................................... 27

2.1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL...............................................................................................27

2.1.1 Contabilidad......................................................................................................................................27
2.1.2 Sistema..............................................................................................................................................28
2.1.3 Sistema Contable...............................................................................................................................28
2.1.4 Procesos Contables...........................................................................................................................28
2.1.5 Estados Financieros..........................................................................................................................29
2.1.6 Balance General................................................................................................................................29
2.1.6.1 Activo................................................................................................................................................29
2.1.6.2 Pasivo...............................................................................................................................................30
2.1.6.3 Capital...............................................................................................................................................30

2.1.7 Estado de Resultados.........................................................................................................................30

2.1.8 Libro Diario......................................................................................................................................30
2.1.9 Libro Mayor......................................................................................................................................30
2.1.10 Asiento Contable...............................................................................................................................31
2.1.11 Plan de Cuentas................................................................................................................................31
2.1.12 Manual de Cuentas............................................................................................................................31
2.1.13 Eficacia.............................................................................................................................................32
2.1.14 Toma de decisiones...........................................................................................................................32
2.2 MARCO LEGAL..............................................................................................................................32
2.2.1 Principios De La Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)...................................................32
2.2.2 LEY 843.............................................................................................................................................35
2.2.2.1 Impuesto al Valor Agregado.............................................................................................................35
2.2.2.2 Impuesto a las Transacciones...........................................................................................................36
2.2.2.3 Impuesto A Las Utilidades De La Empresa........................................................................................36

2.2.3 Código De Comercio.........................................................................................................................37

CAPÍTULO III............................................................................................................................................ 37

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA................................................................................................................ 37

3.1 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”............................37

3.2 MISIÓN.............................................................................................................................................37
3.3 VISIÓN.............................................................................................................................................38
3.4 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA................................................................................................38
3.4.1 Aspectos Legales...............................................................................................................................38
3.4.2 Seprec................................................................................................................................................38
3.4.3 Licencia De Funcionamiento.............................................................................................................38
3.4.4 NIT (Servicio De Impuestos Nacionales)...........................................................................................38
3.4.5 Aspectos tributarios...........................................................................................................................38
3.4.6 Aspectos Financieros........................................................................................................................39
3.4.7 Procesos operativos..........................................................................................................................39
3.4.7.1 Servicios............................................................................................................................................39
3.4.7.2 Procedimientos contables y administrativos....................................................................................39

3.5 OBJETIVO........................................................................................................................................40
3.6 ESTRUCTURA ORGANIGRAMA..................................................................................................40
3.7 APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA.............................................................................................42
3.8 APLICACIÓN DE LA ENCUESTA.................................................................................................44

CAPÍTULO IV............................................................................................................................................ 50

PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE.................................................................................................. 50

4.1 DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE............................................................................................50

4.1.1 Sistema Contable Sauro....................................................................................................................50
4.1.2 Objetivo del sistema contable SAURO 2023......................................................................................50
4.1.3 Importancia del sistema contable......................................................................................................50
4.2 MANUAL DE CUENTAS.......................................................................................................................50
4.2.1 Objetivo De Las Cuentas...................................................................................................................51
4.2.2 Plan de cuenta...................................................................................................................................51
4.2.3 Objetivos del plan de cuentas............................................................................................................51
4.2.4 Sistema de codificación.....................................................................................................................52
4.2.5 Estructura del plan de cuentas..........................................................................................................53
4.3 PLAN DE CUENTAS DEL SISTEMA.......................................................................................................54
4.4 MOVIMIENTOS DE CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADOS PROPUESTO......................58
4.5 MANUAL DE CUENTAS PROPUESTO.........................................................................................60
4.6 ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE......................................................................................67
4.6.1 Asiento de apertura o reapertura......................................................................................................67
4.6.2 Libro diario o registro de transacciones...........................................................................................68
4.6.3 Libro mayor.......................................................................................................................................68
4.6.4 Balance de comprobación.................................................................................................................68
4.6.5 Ajustes...............................................................................................................................................68
4.6.6 Hoja de trabajo.................................................................................................................................68
4.6.7 Estados financieros...........................................................................................................................69
4.6.8 Cierre de libros.................................................................................................................................69

CAPÍTULO V............................................................................................................................................. 70
APLICACIÓN PRÁCTICA............................................................................................................................ 70

5.1 PLANTEAMIENTO..........................................................................................................................70
5.2 ASIENTO DE APERTURA O REAPERTURA................................................................................70
5.3 BALANCE INICIAL.........................................................................................................................70
5.4 TRANSACCIONES DEL MES DE OCTUBRE GESTIÓN 2023.....................................................70
5.4.1 Comprobantes de egreso...................................................................................................................71
5.4.2 Comprobantes de ingreso..................................................................................................................71
5.5 TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE GESTIÓN 2023................................................71
5.5.1 Comprobantes de egreso...................................................................................................................73
5.5.2 Comprobantes de ingreso..................................................................................................................73
5.6 TRANSACCIONES DEL MES DE DICIEMBRE GESTIÓN 2023.................................................73
5.6.1 comprobantes de egreso....................................................................................................................75
5.6.2 comprobantes de ingreso...................................................................................................................75
5.7 LIBRO MAYOR...............................................................................................................................75
5.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.........................................................75
5.9 AJUSTES CONTABLES..................................................................................................................75
5.10 ESTADOS FINANCIEROS..............................................................................................................75
5.11 CIERRE DE LIBROS........................................................................................................................75

CAPÍTULO VI............................................................................................................................................ 76

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................................................................... 76
 FICHA DE RESUMEN
GRADO: LICENCIATURA
TIPO DE TRABAJO: TRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIO
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORES: CHURA MAMANI SILVIA

CRUZ TOLA CLARIBEL YAJAIRA

RODRIGUEZ QUIROZ YANINA

TITULO: IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA

EMPRESA “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, PARA LA EFICAZ TOMA
DE DECISIONES.
TUTOR: LIC. ESTHER MARIA QUIROGA ARANIBAR

RESUMEN
El presente Trabajo Dirigido Interdisciplinario, se genera en base a la necesidad que
tiene la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, en vista del inadecuado
manejo de su contabilidad, esto se debe a la falta de un sistema contable
 computarizado también, no cuenta con un personal especifico en el área contable que
le ayude a registrar actividades diarias, para generar una información rápida,
oportuna y adecuada, ayudando a una toma de decisiones eficaz en la empresa.
Conforme a la investigación obtenida, se vio la necesidad de implementar un sistema
contable computarizado para dar solución al problema planteado, esto permitirá un
mejor control de las actividades realizadas en el día, ejecutar una representación de
manera práctica mediante los registros de diversas transacciones, que se realizaron
durante el periodo octubre, noviembre y diciembre de 2023. Finalmente, en orden
cronológico se elaborará los comprobantes contables y estados financieros
correspondientes.
Palabras Claves: Implantación, sistema, eficaz, toma de decisiones, plan de
cuentas, estados financieros, contabilidad.

INTRODUCCIÓN

En los últimos tiempos, especialmente desde fines del siglo XIX y a lo largo de todo el
siglo XX el inglés se ha transformado progresivamente en el idioma más difundido
mundialmente. Así, ha desbancado a idiomas como el francés o el italiano, incluso el
alemán, que eran tradicionales de algunos ámbitos científicos o artísticos. Aquí ha sido de
gran relevancia la globalización como medio a través del cual el inglés ha crecido
infinitamente.

El fenómeno de la globalización ha contribuido en gran manera a convertir al inglés en el

idioma más importante y necesario de la actualidad, siendo que es entendido como el
idioma de los países dominantes a nivel mundial (sobre todo, Estados Unidos e Inglaterra).
A través del consumo cultural (películas, series, música) y también desde ámbitos políticos,
diplomáticos, económicos, el inglés ha ido avanzando sobre las lenguas nativas de cada
lugar, ocupando desde pequeños lugares con palabras coloquiales o circunstanciales hasta
permitir que se adopten modismos, frases y conceptos abstractos incluso en lugares donde
la población no habla ni domina por completo el inglés.
Así, hoy en día es esencial capacitarse en el nivel de inglés no sólo por cuestiones laborales
(contar con un buen nivel de inglés es sin duda alguna una buena puerta de ingreso a
mejores puestos laborales) sino también para comunicarse, para poder acceder a mayor
conocimiento e información, para estar actualizado, etc.

En la actualidad, se alcanza a evidenciar el crecimiento de la cantidad de academias que se

dedican a la enseñanza del idioma inglés y la buena aceptación por parte de la sociedad,
logrando convertirse en un gran mercado comercial que sin duda debe manejarse de forma
correcta desde el ámbito administrativo, comercial, contable, etc.

La contabilidad es uno de los pilares fundamentales para el buen funcionamiento de las

empresas y de toda industria, ya que permite tener conocimiento correcto de todo lo que
está pasando en la empresa desde el punto de vista económico financiero. Dicha
información permite generar un análisis de las riquezas, productividad y posicionamiento
en el ambiente competitivo.

La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad de los mismos

ya que supone una ventaja para la empresa, permitiendo una correcta toma de decisiones de
los socios y una apropiación adecuada de información para aquellos usuarios externos.
Dicha importancia es reconocida tanto por el sector privado y público como fuente de
información imprescindible para el correcto aprovechamiento del patrimonio, así como
para cualquier información de carácter legal.

Se pudo evidenciar que el desarrollo y/o crecimiento de la tecnología a lo largo del tiempo
dieron nuevas directrices a la contabilidad volviéndose esenciales para el buen
funcionamiento de las mismas, reduciendo de manera significativa las horas empleadas en
la realización de sus actividades a través de los actualmente conocidos sistemas contables
electrónicos.

En base a lo planteado, se debe mencionar que las entidades privadas y gubernamentales

fueron empleando técnicas y métodos para efectivizar sus tareas a través de la evolución
tecnológica, es así como la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, en base a
su crecimiento amerita de igual manera la optimización de sus actividades para lograr
mejores resultados, la satisfacción y oportuna atención de sus clientes.
Por lo tanto, analizando las necesidades que tiene la empresa se desea implementar un
sistema contable en la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, ya que
constituye sin duda una herramienta fundamental para toda institución en crecimiento,
coadyubando con un funcionamiento más oportuno y de calidad.

A continuación, se detalla la composición de los diferentes capítulos a desempeñarse a lo

largo del proyecto.

Capítulo I

En el presente capítulo se describe el problema y su justificación, enunciando los objetivos

del trabajo de investigación y la metodología y herramientas que se usara en el desarrollo
del proyecto.

Capítulo II

El segundo capítulo presenta el marco teórico, los antecedentes que apoyan la

investigación con las bases teóricas que sustentan el trabajo y de las cuales nos fuimos
apoyando.

Capítulo III

En el presente capítulo se detalla los antecedentes y descripción general de la empresa,

también se realiza un análisis de la misma, que ayudará en el diagnostico.

Capítulo IV

En el presente capítulo se realiza la propuesta del sistema contable que se desea

implementar.

Capítulo V

Para concluir en el último capítulo se expresará las respectivas conclusiones y

recomendaciones acordes al planteamiento del problema.
 CAPÍTULO I

ANTECEDENTES GENERALES

1.1 ANTECEDENTES
El avance tecnológico, ha aportado innumerables beneficios a la sociedad
acompañando de forma paralela el crecimiento y desarrollo del hombre. La tecnología es
parte fundamental de la historia en los últimos tiempos naciendo como un instrumento que
el hombre utiliza para facilitar sus actividades.
Los sistemas contables computarizados han formado parte del crecimiento de las
empresas, hasta tal punto que en la actualidad son motor fundamental de muchas de ellas,
proporcionando datos oportunos, ahorro de tiempo y dinero.
Los sistemas de contabilidad computarizados, brindan los mismos beneficios y
resultados que ofrecen los sistemas contables manuales, pero de forma más eficiente
influyendo de manera positiva al área contable siendo para el contador símbolo de
crecimiento y desarrollo profesional debido a que permite lograr una adecuada
optimización de recursos, eficaz procesamiento de información y agilidad en el desempeño
de sus actividades, logrando así disminuir significativamente errores.
1.1.1 Antecedente general
En la presente investigación se realizó un diagnóstico preliminar a la empresa
“THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, logrando evidenciar su indiscutible crecimiento
en el departamento de Cochabamba gracias a la confianza que la población deposita en
ellos debido a la eficiente labor que van desempeñando, es así como la academia fue
creciendo en mercado, pero dicho crecimiento amerita que la entidad también implemente
sistemas que ayuden a realizar el trabajo de forma más eficaz y rápida.

1.1.2 Antecedente especifico

La empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, es una empresa del sector
privado que se dedica a brindar servicio de enseñanza del idioma inglés teniendo como
lema “Somos una academia especializada en la enseñanza del idioma inglés”, contando con
una casa matriz que está ubicada en el departamento de Cochabamba, Bolivia.
La empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY” surgió por la necesidad de
una academia especializada y dinámica de inglés para niños, jóvenes y adultos. La empresa
ha sido y es reconocida como una de las mejores academias de inglés por el gran
desempeño y trabajo eficiente que realiza prestando sus servicios. Esta ventaja competitiva
permitió que la academia logre la permanencia de sus clientes y también el crecimiento de
su mercado logrando expandirse a Ivirgarzama con su primera sucursal a nivel
departamental.
La academia se creó con el objetivo de prestar servicios de calidad, pero gracias al
excelente trabajo realizado obtuvo una ventaja competitiva que es la que permitió que la
academia logre expandir su clientela lo mismo que provoco también su crecimiento en
recursos humanos, consiguiendo llegar a ser fuente de empleo de 20 trabajadores
aproximadamente en la actualidad desde el área administrativa, operativa, comercial y
recursos humanos, dicho crecimiento debe estar acompañado del seguimiento contable. En
la actualidad la empresa realiza el trabajo de forma poco estructurada en el área contable,
por dicha razón el presente Trabajo dirigido está destinado a solucionar los problemas de la
empresa a nivel contable para lograr un mejor seguimiento contable y aprovechamiento de
su patrimonio.
1.2 IDENTIFICACIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.2.1 Identificación del problema.
La empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, presenta las siguientes
deficiencias:
1. Deficiente organización de la información contable, financiera.
2. Inadecuado plan de cuentas.
3. Problema al momento de hacer sus balances.
Por esa razón surge la necesidad de implementar un sistema contable, ya que es una
herramienta fundamental para poder llevar un control financiero eficaz y se tenga un mejor
manejo de la academia.
 1.2.2 Descripción del problema.
En la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, se identificó el mal
manejo de la información contable y financiera, al momento de realizar sus registros a si
mismo recurriendo a contadores externos, a su vez se notó que no tiene un plan de cuentas
adecuado y definido. Todo ello hace que la empresa no tenga una buena contabilidad y se
les dificulta una eficaz toma de decisiones.
1.2.3 Formulación del problema.
Una vez analizado los factores que limitan el cumplimiento adecuado de los
registros contables para una eficaz toma de decisión en la empresa, se ha formulado el
siguiente problema:
¿En la actualidad, la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, contará
con los registros contables adecuados, que le permitan una eficaz toma de decisiones?

1.2.3.1 Carácter Teórico.

La implementación de un sistema contable para mejorar el manejo de la
academia, llevando así una contabilidad ordenada.

1.2.3.2 Carácter práctico.

El enfoque está en aplicar los conocimientos teóricos a situaciones prácticas,
proporcionando así una compresión profunda de la gestión financiera en un
contexto especifico, por lo tanto, no solo intenta explicar todo lo observado,
también nos proporcionan herramientas útiles para una eficaz toma de
decisiones en el futuro.

1.2.4 Árbol Del Problema

Figura N° 1
Árbol del problema
 Fuente: Elaboración propia (2023).

1.3 PLANTEAMIENTO DE LOS OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General
La implementación de un sistema contable computarizado en la empresa “THE
ENGLISH HOUSE ACADEMY”, permitirá un adecuado registro contable para facilitar
una eficaz toma de decisiones.

1.3.2 Objetivos específicos

 Recolectar información económica y financiera de la empresa “THE
ENGLISH HOUSE ACADEMY”.
 Analizar la situación actual de la empresa y su manejo contable.
 Definir estrategias de trabajo acorde a la empresa.
 Desarrollar el marco conceptual que fundamente nuestro proyecto.
 Diseñar un plan de cuentas y un manual que permitirá la correcta
apropiación de las cuentas.
 Aplicar un modelo de sistema contable a la empresa “THE ENGLISH
HOUSE ACADEMY”.

1.4 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

1.4.1 Justificación Teórica
“En la investigación hay justificación teórica cuando el propósito del estudio es
generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente, confrontar una teoría
contrastar resultados o hacer epistemología del conocimiento existente” (Méndez, 2012).

Es importarte implementar un sistema contable que ayude a registrar los

movimientos económicos de la Empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, ya que la
empresa solo lleva sus registros contables en Excel lo que genera problemas al momento de
hacer sus estados financieros.
1.4.2 Justificación Social
“Cuando la investigación va a resolver problemas sociales que afectan a un grupo
social; de modo que, aquí el autor pone un ejemplo como el empoderamiento de las mujeres
campesinas o la aplicación del método psicosocial en la alfabetización de iletrados del
medio rural” (Ñaupas, 2014, p. 221).

Esta investigación facilitará a la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”,

una herramienta muy útil para mejorar los niveles de utilidad, lo que es provechoso para la
empresa y la sociedad, porque se creará más empleo y también contribuirá en la economía
del país.

1.4.3 Justificación Académica

“La Justificación Académica responde al porqué del Convenio en cuestión
Académica y/o de Investigación, al beneficio e importancia de su realización. Es un
pequeño resumen del mismo, su objeto principal general y el fin con el que se celebra,
propuestas que ofrece tal vinculación; se manifiesta una somera y breve información de las
partes involucradas y de las actividades que se realizarán de conformidad con el convenio”
(coordinación de relaciones laborales, 2019).

Esta investigación permitirá aplicar los conocimientos adquiridos durante estos

cinco años en la Carrera de Lic. En Contaduría Pública, para poder mejorar en el ámbito
laboral, de la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”.

1.5 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÒN

1.5.1 Alcance Temático
Este criterio se refiere específicamente al alcance temático que cubre un recurso de
información. La elaboración del presente trabajo, busca implementar un sistema contable
en la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, el cual permitirá entender la
situación de la empresa también ayudará a obtener los reportes de los Estados Financieros
que permitirá a su vez tomar decisiones exitosas durante las siguientes gestiones.
 1.5.2 Alcance Temporal
La investigación que se desea realizar a la empresa, se delimitara a los movimientos
económicos y financieros que correspondan al último trimestre de la gestión 2023, para lo
cual se cuenta con datos y respaldo incondicional del propietario.

1.5.3 Alcance Espacial

“THE ENGLISH HOUSE ACADEMY” es perteneciente a empresas del sector
privado y está ubicada en la ciudad de Cochabamba, Cercado Av. Heroínas Edificio SKY
BOX cinemas PISO 7, oficina 33 Zona Noreste.

1.6 METODOLOGÌA
Sevilla afirma lo siguiente:

“Es una especie de brújula en la que no se produce automáticamente el saber, pero

que evite perdemos en el caso aparente de los fenómenos, aunque solo sea porque nos
indica como no plantear los problemas y como no sucumbir en el embrujo de nuestro
prejuicio predilectos” (Sevilla, p. 10).

1.6.1 Metodología De La Investigación

1.6.1.1 Método Inductivo.
Según este autor el método inductivo es definido de la siguiente manera:

“Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos

generales. Este permite la formación de leyes científicas y las demostraciones. La
inducción puede ser completa” (Sevilla, pág. 11).

Con el uso de este método se podrá hallar casos muy concretos en general, para
poder analizar el marco teórico de manera general.

De esta manera se podrá llegar a una conclusión del problema planteado.

1.6.1.2 Método Deductivo.

Según este autor el método Deductivo es definido de la siguiente manera:

“Mediante este método se aplican los principios descubiertos a casos particulares, a

partir de un enlace de juicios, el papel de la deducción de la investigación es doble”
(Sevilla, pag.10).
Este método, permitirá utilizar el razonamiento mental que conduce de lo general a
lo particular y que, permitirá ampliar conocimientos, también se podrá obtener datos
y resultados en la investigación.

1.6.1.3 Método Analítico.

“Se distingue los elementos de un fenómeno y se procede a revisar ordenadamente
cada uno de ellos por separados. La física, la química y la biología utilizan este
método; a partir de la experiencia y el análisis de gran número de casos establecen
leyes universales. Consiste en la extracción de las partes de un todo, con el objeto
de estudiarlas y examinarlas por separado, para ver. Ejemplo las relacione entre
ellas” (Sevilla, pag.14).

En el presente proyecto no se aplicará este método debido a que no corresponde.

1.6.1.4 Método Descriptiva.

Según este autor el método Descriptivo es definido de la siguiente manera:

(Sampieri, 2006), afirma lo siguiente: “La investigación descriptiva busca

especificarlas propiedades, características y los perfiles de personas, grupos,
comunidades o cualquier otro fenómeno que sea sometido a análisis. Es decir,
únicamente pretenden medir o acumular información de manera independiente o
conjunta sobre las variables alas que se refieren. Esto es, su objetivo no es como se
relacionan éstas. (p. 103).

Este método ayudará a analizar de forma particular los documentos, con el

propósito de llegar a una conclusión de una investigación en general.

1.6.1.5 Método Histórico.

“Mediante el método histórico se analiza la trayectoria concreta de la teoría, su
condicionamiento a los diferentes periodos de la historia. Los métodos lógicos se
basan en el estudio histórico poniendo manifiesto la lógica interna de desarrollo, de
su teoría y halla su conocimiento más profundo de esta de su esencia, la estructura
lógica del objeto implica su modelación” (Sevilla, pág. 13).

Este método no se aplicará en el presente proyecto porque no corresponde.

1.7 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
1.7.1 Investigación Descriptiva
“La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,
individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los
resultados de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a
la profundidad de los conocimientos se refiere” (Arias, 2012, p.24).

En este sentido, el presente proyecto si implementará la investigación descriptiva

como instrumento que ayude a medir toda la información recolectada.

1.7.2 Investigación De Campo

“La investigación de campo es aquella que consiste en la recolección de datos
directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos
(datos primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el
investigador obtiene la información, pero no altera las condiciones existentes. De
allí su carácter de investigación no experimental” (Arias,2012, p.31).

En este sentido al presente proyecto le corresponde la investigación de campo al

momento de realizar la recolección de toda la información necesaria desde el punto
económico financiero de la empresa.

1.7.3 Investigación Histórica

"El esfuerzo que se realiza con el propósito de establecer sucesos, ocurrencias o
eventos en un ámbito que interesa al historiador; se entiende por metodología el
modo como se enfocan los problemas y se buscan las respuestas" (Grajales, 2002,
p.7).

Por lo tanto, en el presente proyecto no corresponde la investigación histórica

porque es una empresa nueva que no cuenta con información mayor a 2 años.

1.7.4 Investigación Documental

“Es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, críticas e
interpretación de datos secundarios, es decir los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas.
 Como en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos
conocimientos” (Arias,2012, p. 27).

En este orden de ideas, el presente trabajo corresponde a una investigación de tipo

documental, dado que la información utilizada proviene de documentos escritos de
tipo legal y doctrinal.

1.7.5 Investigación Explicativa

“Son aquellos trabajos donde nuestra preocupación se centra en determinar los
orígenes o las causas de un determinado conjunto de fenómenos. Su objetivo, por lo
tanto, es conocer por qué suceden ciertos hechos, analizando las relaciones causales
existentes o, al menos, las condiciones en que ellos se producen. Este es el tipo de
investigación que más profundiza nuestro conocimiento de la realidad porque nos
explica la razón o el porqué de las cosas, y es por lo tanto más complejo y delicado,
pues el riesgo de cometer errores aumenta aquí considerablemente. Sobre su base,
puede decirse, se construye el edificio de la ciencia, aunque no por esta razón deban
desdeñarse los tipos anteriores, ya que los mismos son, casi siempre, los pasos
previos indispensables para intentar explicaciones científicas” (Sabino, 1992, p. 44).

En este sentido, en el presente proyecto se usará la investigación explicativa para

poder transmitir ideas posteriores al análisis efectuado a la empresa.

1.8 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN

En nuestro trabajo dirigido interdisciplinario se empleará los siguientes enfoques.

Diseño De Investigación (pag.120).

1.8.1 Enfoque Cualitativo.

“Obtención de datos no cuantificables sustraídos de la observación, aunque ofrece
mucha información sus datos son subjetivos y no permiten una explicación clara del
fenómeno, ya que se centra en aspectos descriptivos”.
 Este enfoque ayudará a recopilar información en las técnicas, tanto contables como
tributarias para la implementación del sistema contable.

1.8.2 Enfoque Cuantitativo.

“Análisis a través de diferentes procedimientos sustraídos de la medición,
permitiendo un mayor control e inferencia siendo posible obtener explicaciones a
partir de una hipótesis, sus resultados se basan en la estadística”.

En ese sentido, el presente proyecto se apoyará en las operaciones diarias que tiene
la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, lo cual ayudara a controlar los
gastos e ingresos, para lograr una eficaz toma de decisiones y comprobar los
resultados obtenidos durante la investigación.

1.9 FUENTES DE INFORMACIÓN

1.9.1 Fuente Primaria.
“Las fuentes primarias son testigos directos de los hechos” (Suarez, 2023).

En la presente investigación, se tiene como objetivo proponer la implementación de

un sistema contable a la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, ya que
esta no cuenta con una herramienta que facilite la obtención de información rápida,
para ello aplicamos encuesta a los trabajadores de la academia y entrevista al
propietario.

1.9.2 Fuente Secundaria.

“Permiten conocer hechos o fenómenos a partir de documentos o datos recopilados
por otros” (Stein, 1982).

En esta investigación obtuvimos información de los libros y archivos de la empresa.

1.10 TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

1.10.1 Entrevista
“Conversación entre una persona (entrevistador) y otra (entrevistado) que se realiza
con el fin de obtener respuestas sobre el tema” (Hernández, Fernández y Baptista,
1998).
Se desarrollará una entrevista al gerente para conocer la situación contable actual de
la empresa, si se lleva un sistema contable, si existe una persona encargada del área
de contabilidad, que controles utilizan y otros.

1.10.2 Encuesta
La encuesta “Es aquella que permite dar respuestas a problemas en términos
descriptivos como de relación de variables, tras la recogida sistemática de
información según un diseño previamente establecido que asegure el rigor de la
información obtenida” (Tamayo y Tamayo, 2008, p. 24).

Se obtendrá información respecto a la implementación de un sistema contable en la

empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, para lo mismo se desarrolla una
encuesta a los empleados de la empresa.

1.10.3 Observación
“Es aquella en la cual el investigador puede observar y recoger datos mediante su
propia observación” (Tamayo, 2007, p. 193).

Es este caso, en la empresa se recolectó la información viendo los registros y

documentos contables.

1.10.3.1 Observación participante.

La investigación que involucra la interacción social entre el investigador y los
informantes (escenario social, ambiento o contexto) de los últimos, y durante la cual
se recogen datos de modo sistemático y no intrusito” (Taylor y Bogdan,1984).

1.10.3.2 Observación no participante.

“Es aquella en la cual se recoge la información desde afuera, sin intervenir para
nada el grupo social, hecho o fenómeno investigativo.” (Lidia Diaz,2010, p. 8).

1.10.4 Revisión Documental.

“La revisión documental permite identificar las investigaciones elaboradas con
anterioridad, las autorías sus discusiones; delinear el objeto de estudio;
construir premisas de partida; consolidar autores para elaborar una base
teórica; hacer relaciones entre trabajos; rastrea preguntas y objetivos de
investigación; observar las estéticas de los procedimientos (metodologías de
abordaje); establecer semejanzas y diferencias entre los trabajos y las ideas
del investigador; categorizar experiencias; distinguir los elementos más
abordados con sus esquemas observacionales; y precisar ámbitos no explorados”
(Valencia, 2015, p. 3).

En el proyecto se recolecta la información en base a datos ubicados en la

bibliografía en general como son las leyes, los reglamentos, textos de consulta y
otros. Respecto a la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”.

1.10.5 Cuestionario.
“Es un instrumento utilizado para recoger de manera organizada la información que
permitirá dar cuenta de las variables que son de interés en cierto estudio,
investigación, sondeo o encuesta” (Casas, Repullo y Donado, 2003).

En el caso de la empresa se elabora un cuestionario con el objetivo de obtener

información real, directa, recolectando datos importantes para la investigación.

1.11 DETERMINACIÓN DE LA POBLACIÓN Y TAMAÑO DE LA

MUESTRA.
1.11.1 Población
Para la presente investigación, la población sujeta a estudio será todo el personal de
la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, (20 personas).

1.11.2 Muestra
Tabla Nª 1
Personal De La Empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”
 Fuente: Elaboración propia (2023).

1.12 MATRIZ DE DISEÑO METODOLÓGICO

1.12.1 Diseño del cuadro metodológico por objetivo
Tabla N°2
MATRIZ DE DISEÑO METODOLÓGICO POR OBJETIVOS

MATRIZ DE DISEÑO METODOLÓGICO

OBJETIVOS UNIDAD DE TÉCNICAS DE MÉTODO DE FUENTE TÉCNICAS DE RESULTADO
ESPECIFICOS ANALISIS INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN DE RECOPILACIÓN
INFORMA DE INFORMACIÓN
CIÓN

Recolectar Unidad de Investigación de Inductivo Fuente Entrevista Disponer la

información contabilidad campo Deductivo primaria Encuesta información de la
económica y Investigación Descriptivo empresa
financiera de la documental
empresa
unipersonal “THE
ENGLISH HOUSE
ACADEMY”

Realizar un Unidad de Investigación Inductivo Fuente Entrevista Conocer a profundidad

análisis de la contabilidad explicativa Deductivo primaria Encuesta la situación real para
situación actual de Descriptivo Fuente lograr una correcta
la academia y su secundaria toma de decisión
manejo contable

Definir estrategias Unidad de Investigación Inductivo Fuente Entrevista Tener un objetivo

de trabajo acorde a contabilidad explicativa Deductivo secundaria Encuesta planteado y bien
la empresa Investigación Descriptivo definido a seguir
unipersonal “THE documental
ENGLISH HOUSE
ACADEMY”

Diseñar un plan de unidad de Investigación Inductivo Fuente Entrevista Mejorar la correcta

cuentas y un contabilidad explicativa Deductivo secundaria Encuesta apropiación de las
manual de cuentas Investigación Descriptivo cuentas
documental

Aplicar un modelo Unidad de Investigación Inductivo Fuente Entrevista Mejorar el seguimiento

de sistema contable contabilidad explicativa Deductivo secundaria Encuesta contable de la empresa
a la empresa Investigación Descriptivo unipersonal
unipersonal “THE documental
ENGLISH HOUSE
ACADEMY”
Fuente: Elaboración propia (2023).

CAPÍTULO II

MARCO DE SUSTENTACIÓN TEÒRICA

1.13 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

En este punto donde está referenciando el marco teórico conceptual, se presenta
todas las sustentaciones teóricas mediante definiciones y conceptos de diferentes
autores, de esta manera podremos manejar el desarrollo de nuestro presente
proyecto.

1.13.1 Contabilidad.
Existen diferentes definiciones de la contabilidad como:

Gustavo Ledezma (2016) afirma lo siguiente: “la contabilidad es el arte de registrar,

clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y
los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de
interpretar sus resultados” (pág.4).

También Juan Funes Orellana afirma de manera similar que: “la contabilidad se
encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtienen la empresa
agrupando y comparando resultados” (p.1).

Según gustavo Ledezma (2016) menciona lo siguiente:

“Importancia de la contabilidad como sistema de información y control, puede

resumirse de la siguiente manera:

 Permite la planeación y control de las operaciones normales de las

organizaciones.
  Permite seleccionar alternativas que permitan la toma de decisiones y la
formulación de políticas.
 Permite rendir informaciones a usuarios externos a la organización.” (P.7)

1.13.2 Sistema.
Existen varias definiciones:

Según el autor Lafuente (1998), afirma lo siguiente:

“Un sistema es un conjunto de componentes o elementos que conforman un todo

estructurado, interdependiente e interactuar que está en permanente procesos de
transformación y que tiene por objeto el logro de algún fin”. p.34

Seguidamente el autor Bernal (2004), afirma lo siguiente:

“Un sistema es un conjunto de partes interrelacionadas que posee alguna

singularidad dentro de su medio. Los sistemas extraen materia prima del medio la
transformación y una vez procesada la introducen de nuevo al ambiente” p.13.

1.13.3 Sistema Contable.

Introducción de Contabilidad, (1997 pág., 112),

Menciona que el sistema contable “Es el conjunto de principios y reglas que

facilitan el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los
hechos económicos que afectan a la misma”.

“Se puede afirmar que en un sistema contable se elabora y presenta balances que
permiten conocer la situación real: inicial y final en la que se encuentra la empresa y
con la información obtenida de los mismos se procederá a tomar decisiones que
aseguren la rentabilidad de la misma.”

1.13.4 Procesos Contables.

Existen diferentes definiciones de los procesos contables:

Ledezma (2014) menciona lo siguiente: “El proceso contable es un conjunto de

fases de la contabilidad que se repite en cada periodo contable, durante la vida de un
negocio. Se inicia con la elaboración del Balance de Apertura, se continua con el
registro de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor de pase de las
cantidades registradas estas mismas, continuo con la elaboración de Balance de
Comprobación, luego se propone de los ajustes respectivos, se continua con la
elaboración de la Hoja de Trabajo, se procede a la elaboración de los Estados
Financieros y finalmente se registran los Asientos de Cierre” (p.47).

1.13.5 Estados Financieros.

Farias (2014) afirma lo siguiente: “Los estados financieros son los documentos que
proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o
desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria
para la toma de decisiones en una empresa” (p.7).

1.13.6 Balance General.

Juan Funes Orellana menciona lo siguiente: " El balance general es un estado
financiero básico, que muestra la situación financiera de una empresa a un
determinado fecha”. (cap.XII.7)

El balance general está estructurado de la siguiente manera:

Tabla N. º 3
Cuadro De Representación De Un Balance General
1.ACTIVO 2.PASIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 2.1. PASIVO CORRIENTE
1.1.1. ACTIVO 2.1.1. PASIVO
DISPONIBLE EXIGIBLE
1.1.2. ACTIVO 2.2. PASIVO NO
REALIZABLE CORRIENTE
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 2.2.1. PASIVO A LARGO
1.2.1. ACTIVO FIJO PLAZO
3.PATRIMONIO
TOTAL, ACTIVO TOTAL, PASIVO Y
PATRIMONIO
Fuente: Elaboración propia, (2023).
A continuación, se mencionará algunos conceptos según los autores:

1.13.6.1 Activo.
Gustavo Ledezma, (2016) afirma lo siguiente: “Los activos constituyen los recursos
con que cuenta la empresa, los cuales son necesarios para operar, es decir, el
conjunto de bienes y derechos, reales y personales sobre los que tiene propiedad la
empresa”. (p.92).

1.13.6.2 Pasivo.
Gustavo Ledezma, (2016) afirma lo siguiente: “Los pasivos representan las deudas
y obligaciones a cargo de la empresa a una determinada fecha y está compuesto por
la suma de dinero que se adeuda a proveedores (quienes suministran o facilitan lo
necesario para un fin determinado), entidades financieras y acreedores diversos (a
quienes se les debe dinero, con derecho a exigir el cumplimiento de una obligación
“(p.93).

1.13.6.3 Capital.
Gustavo Ledezma, (2016) afirma lo siguiente: “El capital, es la obligación de la
empresa con sus propietarios o accionistas y que también son acreedores de los
activos de la empresa” (p.94).

1.13.7 Estado de Resultados.

Juan Funes Orellana, afirma lo siguiente: "El estado de resultados, se considera
como principal por que muestra las cuentas nominales o diferenciales (ingresos y
gastos) y es dinámico porque representa los resultados obtenidos en un determinado
periodo" (cap.XII.8).

1.13.8 Libro Diario.

Juan Funes Orellana, afirma lo siguiente: "El libro diario, es conocido también
como libro de primera entrada, porque en él se registran por primera vez las
operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas las transacciones que se
dan lugar y en orden cronológico; se registrara indicando el nombre de las cuentas
que intervienen, así como importes al debe y al haber”. (p.198)
1.13.9 Libro Mayor.
Gustavo Ledezma, (2016) afirma lo siguiente: "El libro mayor nos permite clasificar
las cuentas de activos, pasivos, ingresos, y gastos, agrupándolos de acuerdo a ciertas
características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes cuentas reales y nominales."(p.201)

1.13.10 Asiento Contable.

Gustavo Ledezma, (2016) afirma lo siguiente: "Es la anotación de una transacción
en el Libro Diario. Es la anotación para reflejar un hecho económico o una
operación contable, en el cual la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos". (p.200)

1.13.11 Plan de Cuentas.

(15 de junio de 2022), Bolivia impuestos.com, blog

“El plan de cuentas es una relación entre cuentas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos y cuentas de orden, que permiten registrar los hechos contables,
para lo cual es estructurado flexiblemente para adecuarse según la necesidad de
cada empresa.”

Para la estructuración de un plan de cuentas cada empresa debe tomar los siguientes
aspectos importantes:

 Naturaleza: Identificando la actividad principal a la que se dedica

(comercial, industrial, minera, etc.).
 Magnitud: Referido al tamaño productivo de la empresa.
 Ubicación: Identificando si cuenta con sucursales o no.
 Legal: Ordenando todas las legislaciones como ser: comercial, tributaria;
además de estatutos, etc.

1.13.12 Manual de Cuentas.

Ledezma (2014), señala lo siguiente sobre el Manual de Cuentas: “Un manual
comprende la identificación numérica y conceptual de todas las cuentas contables
que se utilizarán para el procedimiento de la información contable dando una
descripción del tratamiento de cada una de estas cuentas que le integran para así
 poder facilitar a los administradores de la empresa y a los funcionarios encargados
de la contabilidad” (p.131).

1.13.13 Eficacia.
Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera (RAE, 2001). Capacidad de
una organización para lograr los objetivos, incluyendo la eficiencia y factores del
entorno” (Fernández; Ríos y Sánchez, 1997).

1.13.14 Toma de decisiones.

“Curso de acción, elegido por quien decide, como el medio más efectivo disponible
para alcanzar el objetivo u objetivos en los que actualmente está haciendo énfasis
para resolver el problema que le preocupa” (Manley, 1975, p.62).

1.14 MARCO LEGAL

1.14.1 Principios De La Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Resolución CTNAC No 001/2012 del 07 de noviembre de 2012.

Se detallan a continuación, aquellos principios generales presupuestos que hacen a

la estructura general de los estados financieros:

a) ENTE: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento

subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de “ente” es
distinto del de “persona” ya que una misma persona puede producir estados
financieros de varios “entes” de su propiedad.

b) BIENES ECONOMICOS: Los estados financieros se refieren siempre a bienes

económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y
por ende susceptible de ser valuado en términos monetarios.

c) MONEDA DE CUENTA: Los estados financieros reflejan el patrimonio

mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y comparar los fácilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un “precio” a cada unidad. Generalmente se utiliza como
moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona
el “ente” y en este caso el “precio” este dado en unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón estable de
valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del
principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación
de mecanismos apropiados de ajuste.

d) EMPRESA EN MARCHA: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende

que los estados financieros pertenecen a una “empresa en marcha”, considerándose
que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo
económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.

e) VALUACION AL “COSTO”: El valor del costo - adquisición o producción-

constituye el criterio principal y básico de valuación que condiciona la formulación
de los estados financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con
el concepto de “empresas en marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el
carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, si
no que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de “costo”
como concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la
moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras
monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, así mismo,
alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros
ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

f) EJERCICIO: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la

gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición
que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.

g) DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para

establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.
h) OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable
del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda
de cuenta.

i) REALIZACIÓN: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando

sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada
desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se
hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa del
concepto de devengado.

j) PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de
las operaciones.

k) UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las

normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe
señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de
cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de
las normas particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fueren
aplicables, a normas particulares que las circunstancias aconsejan sean modificados.

l) MATERIALIDAD (SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA): Al

ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares
deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no presentan
problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde
luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en
cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como
el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.

m) EXPOSICIÓN: Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a
que se refieren.

Después de haber identificado las normas internacionales y nacionales

seguidamente se mencionará las leyes de sustentación para un mejor manejo en el
área a nivel nacional:

1.14.2 LEY 843.

Ley N. ª 843 del 20 de mayo de 1986, (Articulo 1,3,72 Y 73).

Esta normativa vigente que se aplica a toda venta de bienes muebles, contratos de
obra, presentación de servicios y toda otra prestación cualquier fuese su naturaleza.

1.14.2.1 Impuesto al Valor Agregado.

El Artículo 1° de la ley afirma lo siguiente: “Créase en todo el territorio nacional
un Impuesto que se denominará Impuesto Al Valor Agregado (IVA) que se aplicará
sobre:

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país,

efectuadas por los sujetos definidos en el artículo 3 de esta ley.
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación,
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación y
c) Las importaciones definitivas”

Según el Articulo 3 en la Ley nos afirma lo siguiente: “Son sujetos pasivos del
Impuesto quienes:
 a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles.
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros venta de bienes
muebles.
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier
naturaleza.
e) Alquilen de bienes muebles y/o inmuebles.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del Impuesto, serán objeto del gravamen
todas las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la
condición de sujeto pasivo, cualquiera fuera el carácter, la naturaleza o el uso de
dichos bienes”.

1.14.2.2 Impuesto a las Transacciones.

En el Artículo 72 de la ley 843 indica lo siguiente: “El ejercicio en el territorio
nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra actividad -lucrativa o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, estará alcanzado con el impuesto que crea este
título, que se denominará impuesto a las transacciones, en las condiciones que se
determinan en los artículos siguientes.

También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que
supongan lo transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, las ventas o

transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de
aportes de capitales a las mismas. La reglamentación definirá que debe entenderse, a
estos fines, por reorganización de empresas y dispondrá los requisitos a cumplir por
los sujetos involucrados en la misma”.

Según el Artículo 73 está sujeta a lo siguiente: “Son contribuyentes del impuesto

las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o
sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales”.
 1.14.2.3 Impuesto A Las Utilidades De La Empresa.
Mencionaremos esta definición que nos indica lo siguiente:

“El Impuesto a las Utilidades de las Empresa IUE, se aplica en todo el territorio
nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al
cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su
reglamento”.

1.14.3 Código De Comercio.

Según el código comercio de Bolivia nos indica lo siguiente:

ARTÍCULO 1.- (Alcance de la Ley). El Código de Comercio regula las relaciones

jurídicas derivadas de la actividad comercial.

En los casos no regulados expresamente, se aplicarán por analogía las normas de

este Código y, en su defecto, las del Código Civil.

Al ser uno de los artículos más importantes del Código de Comercio, en sus notas se
explican qué se entiende por comercio, cómo ha sido su evolución en el tiempo
y la relación del Derecho Comercial con otras ramas del derecho. Va de la página 1
a la página 15, uno de los artículos más comentados.

CAPÍTULO III

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
1.15 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA “THE ENGLISH
HOUSE ACADEMY”
La empresa, fue fundada el 29 de agosto de 2022 por el Licenciado Elvin Gonzalo
Amurrio actualmente gerente general de la empresa en la Provincia de Cercado,
como oficina central en la ciudad de Cochabamba av. Heroínas Edificio SKY BOX
cinemas PISO 7, oficina 33 Zona Noreste. La empresa presta servicios a todo tipo
de clientes brindando una atención de excelencia: como indica su nombre, es un
instituto que dicta clases de inglés para niños, adultos y personas mayores. En la
gestión de 2023, se establece una nueva sucursal en el municipio de Puerto
 Villarroel Ivirgarzama, de esta manera se ha ampliado a otros municipios
adquiriendo nuevos clientes.

1.16 MISIÓN.
“Ser una institución reconocida a nivel nacional como líder en la enseñanza del
idioma inglés altamente competitivo, proyectando su campo de acción y cobertura
hacia otros idiomas, ofreciendo un sistema de excelencia para coadyuvar en el
desarrollo educativo y profesional de la sociedad”.

1.17 VISIÓN.
“Somos una academia especializada en la enseñanza del idioma inglés para niños,
jóvenes adultos nuestra institución proporciona a sus estudiantes conocimientos,
habilidades, aptitudes y valores en conformidad con los estándares requeridos a
nivel mundial, así proveer a la sociedad estudiantes con formación integral”

1.18 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA.

1.18.1 Aspectos Legales.
“THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, Fue constituida de conformidad con el
ordenamiento jurídico vigente y es una empresa unipersonal, es decir, que
constituye una empresa sin personalidad jurídica.

1.18.2 Seprec.
La empresa fue creada con Matrícula de comercio N° 7932865012 en el régimen
general.

1.18.3 Licencia De Funcionamiento.

Cuenta con licencia de funcionamiento emitido por el gobierno municipal de
Cochabamba.

1.18.4 NIT (Servicio De Impuestos Nacionales).

Declara oportunamente que la empresa está registrada en la oficina estatal de
impuestos y está sujeta al régimen tributario general.
 1.18.5 Aspectos tributarios.
“THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, Sobre las obligaciones tributarios está
sujeta a:

Figura N. º2
Obligaciones tributarias

Impuesto
Su alícuota es el 13%
al Valor
(FORM. 200).
Agregado
(IVA) Impuesto
Del cual su alícuota es el 25% sobre las
de la utilidad imponible anual Utilidades de
(FORM. 500). las Empresas
Impuesto (IUE)
a las Su alícuota es el 3%
Transacciones (FORM. 400).
(IT)

Fuente: Elaboración propia, (2023).

1.18.6 Aspectos Financieros.

En el aspecto contable y financiero de la empresa, se evidencio que no existe un
contador interno. El propietario suele proporcionar los documentos pertinentes a un
contador externo que se encarga de gestionar las áreas contables y financieras.

En la deficiencia de la empresa se observó falta de contadores internos que manejen

en especifica un sistema contable, por lo que, a pesar de todo el trabajo interno, la
información financiera no cumple con una correcta, transparencia y oportunos datos
para comprender el estado económico.

1.18.7 Procesos operativos.

“THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, Ofrece sus servicios a todo tipo de
clientelas, es decir, personas mayores, jóvenes y niños, a nivel nacional,
departamental y provincial. Brindando clases en línea y presencial
 1.18.7.1 Servicios.
La Empresa diariamente ofrece diferentes promociones de sus actividades
académicas de acuerdo a la necesidad de la sociedad.

1.18.7.2 Procedimientos contables y administrativos.

El principal problema de la empresa que condujo a la investigación fue la ausencia
de un sistema contable debido a las siguientes deficiencias como:

 La empresa no cuenta con un sistema contable para registrar con exactitud

los gastos e ingresos.
 La Falta de documentos contables y financieros afecta en la toma de
decisiones que abarca en la economía.
 Al manejar Excel los datos de registros diarios, ingresos y gastos ocasiona
deficiencia en los datos y retraso de la misma.
 El fracaso en ausencia de un sistema de contable puede tener un impacto
negativo en el entorno de control de una empresa porque aquellos
involucrados en la gestión de recursos y financieros estarán sujetos a menos
control si estos recursos no se tienen en cuenta.

1.19 OBJETIVO.
“Desarrollar competencias comunicativas del idioma inglés, respondiendo a la
necesidad que tienen los estudiantes de una preparación integral, así consolidar y
aumentar sus competencias y promover sus aptitudes”.

1.20 ESTRUCTURA ORGANIGRAMA.

Figura N. º 3
Estructura Organigrama
 ' ZE d
' E Z>

AREA
ADMINISTRATIVA

Z
K WZd/s

Z
K D Z/>

Zh Z^K ^
, hD E K^

Fuente: Elaboración propia, (2023).

1.21 APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA.
Aplicación de la entrevista al gerente de la empresa

Lic. Elvin Gonzalo Amurrio Reyes

Gerente general de la empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”

Mediante la realización de la entrevista se elaboró varias preguntas conforme a la

problemática encontrada en la empresa, sírvase responder a las siguientes preguntas:

1.- ¿Hace cuánto tiempo funciona su actividad económica?

R.- La empresa está legalmente funcionando desde la gestión 2022,

previamente a ello contaba con otro proyecto.

2.- ¿Cuál fue el mayor desafío que enfrento desde el inicio de la actividad?

R.- El mayor reto por el que pasamos fue refundar la academia e iniciar de
cero con el actual nombre “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, y hacer que este
nuevo nombre sea reconocido en el mercado. Personalmente, me enfoco en el área
comercial y el establecernos ante empresas con el mismo rubro que cuenta con
mayor antigüedad fue sin duda el principal desafío por el cual pasamos.

3.- ¿De qué manera realizan sus registros contables?

R.- Actualmente, una de nuestras trabajadoras del área administrativa asume

el rol de contadora realizando sus registros en formato Excel.

4.- ¿Tiene conocimiento de qué es un sistema contable computarizado?

R.- Personalmente, no tengo conocimiento de un sistema contable

computarizado ni el manejo del mismo.

5.- ¿Qué dificultades se genera al no contar con un sistema contable?

R.- Sin duda, la dificultad más grave es la tardanza de información ya que no

cuento con informes rápidos y oportunos, porque obviamente tardan en estructurar
toda esa información.
6.- ¿Usted está de acuerdo con la implementación de un sistema contable
computarizado dentro la empresa?

R.- Si, estoy totalmente de acuerdo con la implementación de un sistema

contable en mi empresa.

7.- ¿Considera que con la implementación del sistema contable existirá mejores
resultados para la toma de decisiones financieras?

R.- Sin duda, la implementación generara mayor facilidad para acceder con
información de forma rápida y en cualquier momento, lo que provocara que
sepamos la situación por la que está pasando la empresa y que decisiones debemos
tomar.

8.- ¿Se cuenta con suficiente información contable para poder iniciar con este
sistema?

R.- Sí, contamos con información para iniciar con el sistema.

9.- ¿Piensa que el personal de contabilidad está capacitado para el manejo del
nuevo sistema contable computarizado?

R.- Mi persona pone las manos al fuego por el personal que me acompaña, y
estoy dispuesto a realizar una capacitación contable para el área.

10.- ¿Cree que la implementación del sistema ayude en una eficaz toma de
decisiones?

R.- Sin duda, el sistema que se planea implementar ayudará en la correcta

toma de decisiones como empresa, ya que me mostrará la liquidez con la que
contamos en el momento requerido.
 1.22 APLICACIÓN DE LA ENCUESTA.
Análisis e interpretación de la encuesta al personal de la empresa

1) ¿Tiene conocimiento de qué es un sistema contable computarizado?

14
12 1300%
10
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 8
SI 13 65% 6 700%
4
NO 7 35% 2
TOTAL 20 100% 0
1 SI NO65% 2 35%

Análisis:

Una vez realizada la encuesta al personal, se establece que un 65% tiene

conocimiento del concepto de un sistema contable computarizado y un 35% del total de los
encuestados desconocen qué es un sistema contable.

De acuerdo a los resultados obtenidos se concluyo que la implementacion es viable.

2) ¿La empresa cuenta con un sistema contable computarizado?

16
14
12 1400%
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 10
8
SI 6 30% 6
4 600%
2
NO 14 70% 0
1 30% 2 70%
TOTAL 20 100%
SI NO
 Análisis:

Acorde a la encuesta realizada al personal, se establece que un 30% menciona que,

la empresa si cuenta con un sistema contable y un 70% que la empresa no cuenta con un
sistema contable.

Conforme a los resultados obtenidos, se logra evidenciar que más del 50% del
personal si tienen conocimiento de la falta del sistema contable computarizado.

3) ¿Usted está de acuerdo que la empresa implemente un sistema contable

computarizado?
25

20
2000%
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 15

SI 20 100% 10

5
NO 0 0%
0 100% 2 0%
1 0%
TOTAL 20 100%
SI NO

Análisis:

La encuesta aplicada al personal, establece que un 100% de los trabajadores, es

decir la totalidad de los encuestados estan deacuerdo con la implementación del sistema
para lograr un crecimiento económico.

4) ¿Considera que la implementación del nuevo sistema contable provoque un

crecimiento en la empresa?
12
10 11
8 9
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
6
SI 11 55% 4
2
NO 0 0%
0
SI55% 0 NO0% 45%
TALVEZ
TALVEZ 9 45%
Series1 Series2
TOTAL 20 100%
 Análisis:
Realizada la encuesta al personal, se establece que, un 55% piensa que la
implementación provocará crecimiento en la empresa y un 45% señala que tal vez si
provoque crecimiento.

Se logra evidenciar que, en promedio la mayoria de los encuestados confia en el

aporte positivo que provocará la implementación de un sistema contable computarizado en
la empresa.

5) ¿Cree que llevar la contabilidad en Excel dificulta al rendimiento de la empresa?

8
7
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 6 7 7
5 6
SI 6 30% 4
3
NO 7 35% 2
1
TALVEZ 7 35% 0
SI30% NO35% 35%
TAL VEZ
TOTAL 20 100% Series1 Series2

Análisis:
Realizada la encuesta al personal de la empresa, se establece que, un 30% de los
encuestados señalan que el llevar la contabilidad en excel si dificulta a la empresa, un 35%
señala que no dificulta el rendimiento y 35% no esta desidida.

Se puede detectar que las respuestas estan dispersar debido a una falta de
conocimiento del tema.

6) ¿Conoce algún sistema contable?

14
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 12 1300%
10
SI 7 35% 8
6 700%
4
NO 13 65% 2
0
TOTAL 20 100% 1 35% 2 65%

SI NO
Análisis:
Realizada la encuesta al personal, se establece que un 35% si tiene conocimiento de
algun sistema contable y un 65% no conoce ningún sistema.

Se llega a la conclusión de que el desconocimiento del tema provocó la ausenca

hasta la fecha de un sistema que vuelva más eficaz la toma de desición.

7) ¿En caso que la respuesta anterior fuera positiva indique en nombre del sistema
contable que conozca?

R.- Conforme a la encuesta realizada los participantes lograron reconocer el listado a

continuación como un sitema contable:

 SAP
 Sistema de diario mayor
 Incontap
 Fasilito
 Los demas encuestados mencionan que desconocen sistemas contables.

8) ¿Cuánto tiempo lleva funcionando la empresa?

12
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE 10
10
8
1 AÑO 10 50%
6 7
2 AÑOS 7 35% 4
2 3
MAS DE 2 3 15% 0 50% 35% 15%
AÑOS 1 AÑO 2 AÑOS MÁS DE 2
AÑOS
TOTAL 20 100% Series1 Series2

Análisis:
Realizada la encuesta al personal, un 50% señala que la empresa funciona 1 año, un
35% menciona que funciona 2 años y un 15% que funciona mas de 2 años.

Se llega a la conclusión de que la mayor parte de los trabajadores afirma que la

empresa es nueva en el mercado.

9) ¿Cree que los registros contables están al día?

14
12
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE10 12
8
SI 5 25% 6
4 5
NO 3 15% 2 3
0 60%
NO TENGO 12 60% SI25% NO15% NO TENGO
IDEA
IDEA
TOTAL 20 100% Series1 Series2

Análisis:
Habiendo realizado la encuesta al personal, se establece que un 25% cree que los
registros contables estan completos, un 15% no cree que esten completos y un 60% no tiene
idea del tema.

Coforme a los resultados, se pudo concluir que si se cuenta con informaión contable
que se pueda manejar en beneficio de la implementacion del sistema.
 10) ¿Sabe de qué manera se manejan los registros contables en la empresa?

12
10 11
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
8
8
EXCEL 11 55% 6
4
MANUAL 1 10%
2
NO TENGO 8 35% 0 55% 1
35%
EXCEL 10%
MANUAL NO TENGO
IDEA IDEA
TOTAL 20 100%
Series1 Series2

Análisis:
En la presente encuesta, se logro evidenciar que un 55% señala que tienen
conocimiento de que la empresa maneja su contabilidad de forma basica en excel, un 10% que
realizan los registros de forma manual y un 35% que no tiene conocimiento.

Se llego a la conclusión de que la empresa, maneja su contabilidad en excel, de forma

básica y poco confiable, por lo mismo se ve la necesidad de la implementación de un sistema
contable computarizado.
 CAPÍTULO IV

PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE

1.23 DISEÑO DEL SISTEMA CONTABLE.
1.23.1 Sistema Contable Sauro.
“SAURO SOFTWARE” informática y sistemas, una empresa dedicada al desarrollo de
software.

1.23.2 Objetivo del sistema contable SAURO 2023.

Desarrollamos software bajo tres modalidades:

 En el modo estándar tenemos sistemas básicos utilizados en todas las empresas

como son los programas de: contabilidad, almacenes, etc. Estos programas
están listos para su instalación dejando al usuario/empresa la tarea de
personalización y/o configuración del mismo.
 En el modo estándar personalizado se desarrolla software adaptando el software
estándar básico y personalizándolo para su uso en empresas con requerimientos
más específicos y detallados (datos adicionales, reportes personalizados).
 En la modalidad de desarrollo específico, se desarrolla software para
situaciones específicas como ser el control académico de una escuela de vuelo,
un sistema de control de ingreso de personal, etc.

1.23.3 Importancia del sistema contable.

El sistema contable a desarrollar es de suma importancia para lograr la
disminución del tiempo empleado en la extracción de información contable y
financiera ya que el sistema, permite un registro y seguimiento diario que provoca
contar con información oportuna en cualquier momento.

1.24 Manual de Cuentas.

El manual de cuentas es como el índice, donde ordenada y sistemáticamente, se
detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una empresa,
proporcionando los nombres y en su caso los números de las cuentas.
El manual de cuentas contiene explicaciones necesarias para el uso de cada cuenta y
facilita la

información contable de las operaciones de la empresa “THE ENGLISH HOUSE

ACADEMY”.

1.24.1 Objetivo De Las Cuentas.

El objetivo principal es la descripción que se refleja en el balance general conformada
por las tres grandes áreas:

a) Activo: Está constituido por las cosas de valor que posee la empresa THE
ENGLISH HOUSE ACADEMY.
b) Pasivo: Son obligaciones que deben cancelarse en un plazo determinado.
c) Patrimonio: Son los bienes con el que cuenta la empresa y la acumulación de
ganancias propias, a través del tiempo constituyéndose en un capital que será
utilizado en el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento.

Aclarando otros términos:

a) Estado de Resultados: Constituye el resumen de los ingresos y gastos de una

empresa por un periodo especifico
b) Ingresos: Son todos los servicios prestados por las clases de inglés y la venta
de su material educativo que recibe la empresa
c) Gastos: Son todos los pagos que realiza la academia.

1.24.2 Plan de cuenta.

En un Sistema Contable es muy importante contar con una lista de cuentas ordenada,
Que permitan sistematizar la información contable de tal modo que pueda lograrse que
la Información contable financiera permita una eficaz toma de decisiones.

1.24.3 Objetivos del plan de cuentas.

El plan de cuentas tiene como objetivo:

 Proporcionar a la empresa los códigos contables para el registró de sus

transacciones, que les permita tener un grado de análisis adecuado, y con base a
 ello obtener estados financieros que reflejen su situación económica, resultado
de sus operaciones y flujo de efectivo.
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que la empresa efectúa.
 Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro.
 Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios.
 Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política
administrativa prescrita.

1.24.4 Sistema de codificación.

Existe diferentes sistemas de codificación, entre en las común tenemos el numérico
decimal, que es considerado el más perfeccionado, consiste en agrupar las cuentas de
una empresa utilizando los números arábigos o números dígitos, para cada grupo,
debiendo crear antes los grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados
financieros y a su vez cada grupo se subdivide en diferentes niveles de acuerdo a
software de la contabilidad.

Figura N° 4
Diseño De Codificación De Plan De Cuentas

1. CUENTA DEL ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 Disponible
1.1.1.1 Caja moneda nacional
1.1.1.2 Caja moneda extranjera
1.1.1.2.1 Dólares
1.1.2 Crédito o exigible

Fuente: Elaboración Juan Funes ABC de la Contabilidad (2017).

1.24.5 Estructura del plan de cuentas.
Tendrá la siguiente estructura de codificación será numérico decimal y se utilizará de
forma resumida los siguientes niveles:

 Primer Nivel: Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio Y

Resultados).
 Segundo Nivel: Asignación del Sub-Grupo (Corriente, y No Corriente).
 Tercer Nivel: asignación de cuentas matriz (Disponibilidad, Créditos,
Bienes De Cambio, Bienes De Uso, Etc.).
 Cuarto Nivel: Asignación de cuenta de mayor general (Caja, Bancos,
Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Pagar, Etc.).
 Quinto Nivel: Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja M.N., BNB,
Cliente XX, Proveedor XX).

Figura N° 5
SISTEMA DE CODIFICACIÓN
SISTEMA DE CODIFICACIONES

1 Clase de cuenta El primer digito

11 Grupo Los dos primeros dígitos
111 Subgrupo Los cuatro primeros dígitos
11101 Cuenta principal Los cinco primeros dígitos
1110101 Subcuenta Los siete primeros dígitos
111010101 Auxiliar
Los nueve primeros dígitos
gx

Fuente: Elaboración Juan Funes ABC de la Contabilidad (2017).

1.25 Plan De Cuentas del sistema.

1. ACTIVO
1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1. Caja
1.1.1.2. Caja Chica
1.1.1.3. Bancos
1.1.2 EXIGIBLE
1.1.2.1. IVA-Crédito Fiscal
1.1.2.2. Cuentas Por Cobrar
1.1.2.3. Documentos Por Cobrar
1.1.2.4. Alquileres Por Cobrar
1.1.2.5. Comisiones Por Cobrar
1.1.2.6. Intereses Por Cobrar
1.1.2.7. Prestamos Por Cobrar
1.1.2.8. Anticipo De Sueldos
1.1.2.9. Anticipo A Proveedores
1.1.2.10. Depositos A Plazo Fijo
1.1.2.11. Cuentas Corriente Socios
1.1.2.12. Entregas Con Cargo A Rendicion De Cuentas
1.1.3.13. (-) Previsión Para Cuentas Incobrables
1.1.3. REALIZABLE
1.1.3.1. Inventario Final De Mercaderías
1.1.3.2. Material De Escritorio
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. ACTIVO FIJO
1.2.1.1. Terrenos
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.3. Muebles Y Enseres
1.2.1.4. Vehículos
1.2.1.5. Maquinarias Y Equipos
1.2.1.6. Herramientas
1.2.1.7. Equipos De Computación
1.2.1.8. Equipos De Comunicación
1.2.2. DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO
1.2.2.1. Depreciación Acumulada Edificios
1.2.2.2. Depreciación Acumulada Muebles Y Enseres
1.2.2.3. Depreciación Acumulada Vehículos
1.2 2.4. Depreciación Acumulada Maquinarias Y Equipos
1.2.2.5. Depreciación Acumulada Herramientas
1.2.2.6. Depreciación Acumulada Equipos De Computación
1.2.2.7. Depreciación Acumulada Equipos De Comunicación
1.2.3. INVERSIONES
1.2.3.1. Inversion En Acciones
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE
2.1.1. EXIGIBLE
2.1.1.1. IVA- Debito Fiscal
2.1.1.2. Documentos Por Pagar
2 .1.1.3. Cuentas Por Pagar
2.1.1.4. Alquileres Por Pagar
2.1.1.5. Comisiones Por Pagar
2.1.1.6. Intereses Por Pagar
2.1.1.7. Sueldos Por Pagar
2.1.1.8. Aportes Por Pagar
2.1.1.9. Retensiones Por Pagar
2.1.1.10. Honorarios Por Pagar
2.1.1.11. Impuesto A Las Transacciones Por Pagar
2.1.1.12. Impuesto Sobre Las Utilidades De Las Empresas Por Pagar
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1. PASIVO A LARGO PLAZO
2.2.1.1. Prestamos Bancarios Por Pagar
2.2.1.2. Hipotecas Por Pagar
3.1. PATRIMONIO (CAPITAL, RESERVAS, RESULTADOS)
3.1. CAPITAL
3.1.1. CAPITAL
3.1.1.1. Capital Social
3.2. RESERVAS
3.2.1. RESERVAS
3.2.1.1. Reserva Legal
3.3. RESULTADOS
3.3.1. RESULTADOS
3.3.1.1. Utilidad O Perdida De La Gestion
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS
4.1.1. INGRESOS ORDINARIOS
4.1.1.1. Ventas
4.1.1.2. Recargo En Ventas
4.1.1.3. Descuento En Compras
4.1.1.4. Devolución En Compras
4.1.2. INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4.1.2.1. Alquileres Ganados
4.1.2.2. Intereses Ganados
4.1.2.3. Comisiones Ganados
4.1.2.4. Ingresos Varios
4.1.2.5. Perdidas Y Ganancias
5. GASTOS
5.1. GASTOS
5.1.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1.1. Compras
5.1.1.2. Inventario Inicial De Mercaderias
5.1.1.3. Recargo En Compras
5.1.1.4. Descuento En Ventas
5.1.1.5. Devolucion En Ventas
5.1.2. GASTOS ORDINARIOS
5.1.2.1. Alquileres
5.1.2.2. Sueldos
5.1.2.3. Aguinaldos
5.1.2.4. Impuestos A Las Transacciones
5.1.2.5. Impuesto Sobre Las Utilidades De Las Empresas
5.1.2.6. Mantenimiento Y Reparaciones
5.1.2.7. Honorarios Profesionales
5.1.2.8. Depreciación De Muebles Y Enseres
5.1.2.9. Depreciación Equipos De Computación
5.1.2.10. Depreciación De Equipos De Comunicación
5.1.2.11. Material De Escritorio Consumido
1.26 MOVIMIENTOS DE CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADOS
PROPUESTO.
A continuación, se presenta un resumen de cuentas de balance general y estado de
resultados:

C DÉBITO CRÉDITO SAL

UE DO
NT
A
Cuando se registran en el Cuando se registra en
lado de los débitos de una el lado de los créditos
cuenta del activo: de una cuenta en
DEU
AUMENTAN LOS activo DOR
DERECHOS DISMINUYEN LOS
ACTIVO

Se debita por los siguientes DERECHOS

conceptos:
1. saldo inicial
2. Por todo incremento del
activo
3. Por actualización
Se acredita por los
siguientes:
1. Por toda disminución
2. Por cierre de gestión
 Cuando se registra en el lado
de los débitos de una cuenta
del pasivo.
DISMINUYEN LA DEUDA
Se debitan por los siguientes
conceptos:
PASIVO
1. Por pago parcial o total de las
deudas
2. Por amortizaciones
3. Por traspaso a otras cuentas
4. Por cierre de gestión
Cuando se registra en el lado
de los débitos de una cuenta
del patrimonio éste:
DISMINUYEN
Se debita por los siguientes
conceptos:
PATRIMONIO
1. Por disminución de una
cuenta del patrimonio,
2. Por cierre de gestión
Cuando se registra en
el lado de los créditos
de una cuenta del
pasivo.
AUMENTA LA ACR
EED
DEUDA
OR
Se acredita por lo
siguiente:
1. Por saldo inicial
2. Por deudas contraídas en
el periodo
3. Por actualización, cuando
las obligaciones son con
mantenimiento de valor
Cuando se registran
en el lado de los
créditos de una cuenta
del patrimonio, éste:
AUMENTAN
Se acredita por los
siguientes conceptos: ACR
1. Saldo inicial EED
2. Por utilidad de la gestión OR
3. Por revalorización
técnica de bienes de uso
4. Por actualización de
acuerdo a disposiciones
vigentes
5. Por aportes adicionales
del dueño o socios
 Cuando se registran en el Cuando se registran
lado de los débitos de una en el lado de los
cuenta de GASTOS; éste: créditos de una cuenta
AUMENTAN de GASTOS, éste:
GASTOS

Se debuta por los siguientes DISMINUYEN DEU

conceptos:
1. Por todos los gastos
ordinarios y extraordinarios de la
empresa.
Cuando se registran en el
lado de los débitos de una
cuenta de INGRESOS; éste:
AUMENTAN
INGRESOS
Se acredita por los DOR
siguientes conceptos:
1. Por ajuste o asientos
de corrección
2. Por cierre de gestión
Cuando se registran
en el lado de los
débitos de una cuenta
de INGRESOS; éste:

Se debita por los siguientes AUMENTAN ACR

conceptos: Se acredita por los EED
1. Por ajuste o asientos de siguientes conceptos: OR
corrección 1. Por todos los ingresos
2. Por cierre de gestión ordinarios y
extraordinarios de la
empresa

1.27 MANUAL DE CUENTAS PROPUESTO.

1.1.1.1. Caja
Registra y controla el movimiento de las entradas y salidas de dinero en efectivo,
ya sean en monedas, billetes o cheques de circulación nacional.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por los saldos iniciales del periodo.  Por deposito en las diferentes
 Por ingreso de efectivo y cheques. cuentas bancarias.
 Por algún pago realizado en
efectivo.

SALDO: Deudor o saldo a cero, y representa el dinero existente en caja.

 1.1.1.2. Caja Chica
Registra y controla los recursos monetarios que serán entregados a un encargado
específicamente designado para su custodia y utilización en gastos menores que requieran
disposición inmediata.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por apertura de caja chica.  Por el cierre de caja chica.
 Por incremento del fondo de caja  Por la utilización de fondos.
chica.

SALDO: Deudor o saldo cero y representa el dinero existente en caja chica.

1.1.1.3. Bancos
Representa el valor del dinero a favor de la empresa en diferentes entidades
financieras, bajo la modalidad de cuentas corrientes.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por los depósitos.  Por la emisión de cheques.
 Por traspaso de fondos.  Por la emisión de giros.
 Por notas de crédito.  Por comisiones y gastos
bancarios.
 Por cualquier otro documento que  Por cualquier otra forma de pago
incremente el dinero en cuentas que signifique un ingreso de dicha
corrientes. cuenta.
SALDO: Su saldo es deudor o cero y representa el dinero existente en cuentas
corrientes bancarias.

1.1.2.1. IVA-Crédito Fiscal

Representa el derecho adquirido por la empresa, por la alícuota del 13% al
valor agregado sobre compras y gastos efectuados con facturas o notas fiscales.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el 13% de las facturas que se  Por la compensación con el saldo
obtiene por las compras, gastos, del IVA- Debito Fiscal.
servicios y otros.  Por ajustes de errores u
 Por los descuentos en ventas. omisiones.
 Por los recargos en compras.

SALDO: Es deudor o cero, representa el saldo del IVA a favor de la empresa.

 1.1.2.2. Cuentas por Cobrar
Registra todas las deudas por ventas al crédito a aquellas personas o entidades
que deben a la empresa, y a quienes no se les exige especial garantía documental.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por las contabilizaciones de  Por pagos parciales o totales
importes a cobrar. efectuados por los clientes en
 Por otros cargos originados por efectivo o cheque.
ventas, como ser recargos,  Por devolución de productos
intereses y actualizaciones por efectuados por los clientes.
diferencia de cambio.  Por traspaso a cuentas
incobrables.
SALDO: Su saldo es deudor o cero, representa los derechos pendientes de
cobro de la empresa.

1.1.2.3. Documentos por Cobrar

Esta cuenta representa el derecho de cobro a favor de la empresa, respaldados
con documentos que ofrecen garantías para su cobro, estos documentos pueden ser:
letras de cambio, pagarés, etc.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el valor total de la venta de  Por el cobro parcial o total de las
mercaderías a crédito respaldados deudas.
con documentos aceptados por la  Por traspaso a documentos
empresa y firmados con los incobrables por el incumplimiento
deudores. al vencimiento.
 Por la actualización de valor.
 Por la renovación.
SALDO: Su saldo es deudor o cero y representa una deuda pendiente de
cobro, respaldo por documentos mercantiles.

1.1.2.8. Anticipo de Sueldos

Registra el pago de anticipo de sueldos a los empleados con cargo a la
remuneración mensual. Dicho anticipo no deberá superar el sueldo básico.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el registro del anticipo  Por descuento mediante planillas.
otorgado.  Ajuste por errores u omisiones.
 Ajuste por errores u omisiones.
SALDO: Es deudor o cero y representa el valor de los anticipos al personal
pendiente de descuento.
 1.1.3.2. Material de Escritorio
Representa la existencia de papelería y útiles de oficina de propiedad de la
empresa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el costo del material de  Por el consumo o utilización
escritorio adquirido. paulatina del material de
 Por la actualización de valor de escritorio.
acuerdo a disposiciones legales en
vigencia.
SALDO: Es deudor o cero, y representa el costo de la papelería y útiles de
oficina no utilizados.

1.2.1.3. Muebles Y Enseres

En esta cuenta se incluirá el mobiliario de la empresa, tales como escritorios,
estantes, fotocopias, aparatos telefónicos, máquinas de calcular y otros referentes al
uso en oficinas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el valor de compra o  Por ventas ocasionales.
adquisición.  Por donaciones, por permutas o
 Por revalorizaciones. bajas motivadas por diversas
 Por actualizaciones de valor y/o circunstancias.
ajustes contables.
 Por reparaciones o mejoras que
sean significativas.
SALDO: Deudor y representa el valor de los muebles y enseres actualizados
al cierre de gestión.

1.2.1.7. Equipos De Computación

Esta cuenta registrara los equipos tecnológicos que coadyuvan en el proceso
administrativo y contable de la empresa, es decir que facilitan las diferentes tareas de
control de operaciones, de contabilidad, almacenes, ventas, personal y otros.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el valor de la compra del bien.  Por la venta o retiro del bien.
 Por actualizaciones del valor y/o  Por donaciones, concesiones y
ajustes contables. permutas.
 Por revalorizaciones.  Por bajas debido a deterioros,
  Por representaciones o mejoras obsolescencia o inutilidad.
significativas.
SALDO: Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de
computación a la fecha de cierre de gestión.

2.1.1.1. IVA – Debito Fiscal

Registra la deuda que se tiene ante el Servicio de Impuestos Nacionales, por la
alícuota del 13% al valor agregado sobre ventas e ingresos respaldados con factura a
favor de nuestros clientes.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la liquidación mensual que se  Por el 13% de las facturas
efectué con el IVA–Crédito emitidas sobre ventas y otras
Fiscal. operaciones que generen ingresos
 Por la cancelación de saldos a para la empresa.
favor del fisco que resulta de la
diferencia de esta cuenta con el
IVA-Crédito Fiscal.
SALDO: Es acreedor o cero y representa la deuda de la empresa con el
Servicio de Impuestos Nacionales.

2.1.1.2. Documentos por Pagar

Registra las letras de cambio, pagarés y otros documentos mercantiles, en los
que la empresa reconoce por escrito una obligación que debe liquidarla a corto plazo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la cancelación total o parcial  Por el valor nominal de los
de algún documento por pagar. documentos aceptados como medio
 Por ajuste de errores de registro. de pago.
 Por renovación.  Por actualización de valor, si el
documento está en moneda extranjera
SALDO: Acreedor o cero y representa el monto de las obligaciones para con
terceras personas, garantizadas con documentos mercantiles.
2.1.1.3. Cuentas por Pagar
Registra todas aquellas deudas y obligaciones no documentadas que tenga la
empresa con diferentes acreedores.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la cancelación total o parcial  Por toda obligación que asuma la
de las obligaciones contraídos. empresa frente a terceros en
 Por descuentos concedidos por ausencia de documentación.
 pronto pago.  Por compras a simple crédito.
SALDO: Es acreedor o cero y representa el monto que la empresa adeuda a
sus diferentes acreedores.

2.1.1.4. Alquileres por Pagar

Registra todas las obligaciones de renta que posee la empresa con terceras
personas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por los pagos o amortizaciones  Por el importe mensual adeudado,
efectuados. establecido en el contrato de
alquiler.
SALDO: Acreedor o cero, y representa el total de alquileres adeudados a una
determinada fecha.

2.1.1.7 Sueldos por Pagar

Representa la obligación que se tiene con los empleados que trabajan en la
empresa, por el monto de los sueldos, que aún no han sido pagados.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por el pago de sueldos a la  Por el importe neto de los sueldos
finalización del mes a los mensuales.
primeros días del siguiente mes.
SALDO: Acreedor o cero y representa los pagos pendientes a los empleados
por concepto de sueldos.

2.1.1.10. Honorarios por Pagar

Esta cuenta registra las deudas que tiene la empresa con terceras personas por
concepto de servicios profesionales recibidos.
SE DEBITA: SE ACREDITA
 Por el pago parcial o total de las  Por el registro de la deuda por
deudas contraídas. servicios profesionales.
SALDO: Acreedor o cero, y representa los honorarios pendientes de pago.
2.1.1.12 Impuesto a las Transacciones por Pagar
Registrará las obligaciones que tiene la empresa para con el Fisco por
concepto del impuesto las transacciones, cuya alícuota es equivalente al 3% sobre las
ventas o ingresos facturados.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la cancelación al Servicio de  Por el registro del 3% del total de
 Impuestos Nacionales, en los las facturas emitidas en el mes.
plazos establecidos.
SALDO: Acreedor o cero, y representa el impuesto a las transacciones
adeudado al Servicio de Impuestos Nacionales.

2.1.1.13. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por Pagar

Registra las obligaciones que tiene la empresa ante el Servicio de Impuestos
Nacionales por el 25% de la utilidad neta imponible determinada a la fiscalización de
cada gestión fiscal.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la cancelación al Servicio de  Por el registro del 25% sobre la
Impuestos Nacionales, en los utilidad neta imponible cada año.
plazos establecidos.
SALDO: Acreedor o cero, y representa el impuesto a las utilidades adeudado
al Servicio de Impuestos Nacionales.

3.1.1.1. Capital Social

Esta cuenta registrara y controlara el aporte de los propietarios o socios de la
empresa, al momento de constituirla; aportes que pueden ser en efectivo en especie,
los mismos que originaron el financiamiento de la empresa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la reducción de capital.  Por los aportes iniciales recibidos
 Por retiro de algún socio. de los propietarios.
 Por liquidación de la empresa.  Por la capitalización de las
utilidades y/o reservas.
 Por nuevos aportes recibidos de
parte de los propietarios.
SALDO: Acreedor y representa el capital propio con el que cuenta la
empresa.

3.2.1.1. Reserva Legal

Esta cuenta contabiliza la reserva que debe constituirse conforme al código de
comercio, que establece como mínimo un 5% sobre las utilidades efectivas y liquidas
obtenidas en el ejercicio contable.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por la utilización de esta reserva,  Por la reserva determinada al
para capitalizaciones. finalizar cada gestión, siempre y
  Por correcciones ocasionales, cuando se haya obtenido utilidad.
mediante ajustes.  Por correcciones ocasionales,
mediante ajustes.
SALDO: Acreedor y representa el total de las reservas efectuadas por la
empresa.

3.3.1.1. Utilidad o Perdida de la Gestión

Se refiere a los resultados obtenidos por la empresa en una determinada
gestión, como consecuencia de las diferentes transacciones realizadas por la empresa.

SE DEBITA: SE ACREDITA:
 Por perdidas obtenidas en la  Por utilidades netas de la gestión.
gestión.  Por el traspaso a resultados
 Por los registros que hagan acumulados, cuando se trate de
referencia a la distribución de perdidas.
utilidades.
 Por el traspaso a resultados
acumulados, cuando se trate
de utilidades.
SALDO: Acreedor o deudor, y representan la utilidad o perdida que se ha
determinado en la gestión.

FUENTE: Elaboración Gustavo Ledezma Beltrán en contabilidad básica (2016).

1.28 ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE.

TABLA N° 4
Ciclo contable
 BALANCE DE APERTURA APERTURA

LIBRO DIARIO

C
I LIBRO MAYOR MOVIMIENTO

C
L
O BALANCE DE

COMPROBACIÓN
C
O
N
AJUSTES
T
A
B
L HOJA DE TRABAJO

E
CIERRE

ESTADOS FINANCIEROS

CIERRE DE LIBROS

FUENTE: Elaboración
FUENTE: Gustavo Beltran
Gustavo Ledezma Ledezma Beltrán
(2016) en contabilidad
contabilidad básica básica (2016).

1.28.1 Asiento de apertura o reapertura.

Es el inicio del ciclo contable como también el inicio en el sistema contable
computarizado que se está manejando, constituyendo el ingreso de saldos de las
cuentas del balance general del periodo anterior, es por eso que se denomina asiento de
reapertura, en el caso de ser una empresa nueva se la conoce como asiento de apertura.
1.28.2 Libro diario o registro de transacciones.
Corresponde al registro formal de todos los movimientos dentro del periodo contable.
Se realiza el registro en el libro diario de todos los comprobantes de ingreso, egreso y
diario.

La cantidad de transacciones serán definidas según el tamaño de la empresa y si por su

naturaleza llegara a corresponder dentro del parámetro de lo legalmente establecido.

Los comprobantes de ingreso, considerando que es una academia de inglés, serán en su

mayoría por servicios de clases de inglés.

1.28.3 Libro mayor.

Consiste en registrar en el libro mayor todas las transacciones contabilizadas
determinando el débito y crédito de cada cuenta y subcuenta.

El objetivo del libro mayor es agrupar todas las cuentas similares, lograr observar el
movimiento que tuvieron y así determinar el saldo.

1.28.4 Balance de comprobación.

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor, para así poder
comprobar la exactitud de los registros. En esta etapa se logra agrupar todas las cuentas
utilizadas dentro del periodo que están pendientes de ser ajustadas o regularizadas.

1.28.5 Ajustes.
Se registra en el libro diario los asientos de ajuste que sean convenientes y/o necesarios
de acuerdo a la información obtenida del balance de comprobación.

1.28.6 Hoja de trabajo.

En la hoja de trabajo se desea reflejar el balance de comprobación ajustado con la
finalidad de permitir la clasificación de cuentas que serán plasmados en los estados
financieros por otra parte, permite determinar la utilidad o perdida a la finalización de
la gestión.
1.28.7 Estados financieros.
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en
elaborar los estados financieros, tales como el balance general y el estado de
resultados.

La información financiera de la empresa es alterada constantemente por las

transacciones que ocurren en el periodo, por lo mismo esta información se debe
reportar a los estados financieros. Los estados financieros interesan a: la
administración que requiere contar con información actualizada para la toma de
decisiones y al estado para para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.

1.28.8 Cierre de libros.

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas del
balance general y del estado de resultados, procediendo luego a registrar dichos
asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta al patrimonio de la
empresa. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales
para el periodo siguiente.
 CAPÍTULO V

APLICACIÓN PRÁCTICA
1.29 PLANTEAMIENTO
Para el desarrollo de la parte práctica del presente trabajo, se planteó transacciones por
servicios de enseñanza del idioma inglés, por un periodo de tres meses, utilizando el balance
de situación financiera a fecha 01/09/2023 como referencia para tener saldos iniciales a
reinicio de las actividades en fecha 01/10/2023, a continuación, presentamos el balance
general del que se partió como referencia, seguido de las transacciones propuestas.

1.30 ASIENTO DE APERTURA O REAPERTURA.

1.31 BALANCE INICIAL.
1.32 TRANSACCIONES DEL MES DE OCTUBRE GESTIÓN 2023.
En fecha 13/10/2023, se adquiere material de escritorio por valor de Bs. 2000.-, según
factura N° 10253 y gastos generales por el valor de Bs. 184.50.-, importe pagado con
caja.

En fecha 24/10/23, se adquiere de material de limpieza por valor de Bs. 130.-, según
factura, importe cancelado con caja.

En fecha 30/10/2023, se realiza el egreso de Bs. 9.90 a favor de

“ADMINISTRADORA DE TARJETAS DE CREDITO S.A. - A.T.C. S.A.”, según
factura N° 286624, pago efectuado con bancos.

En fecha 31/10/2023, se realiza el pago a “AXS BOLIVIA S.A.” de Bs. 169.- por el
servicio de internet, según factura n° 656193, cancelado con caja.

En fecha 31/10/23 se realiza la liquidación de impuestos del mes de octubre 2023.

En fecha 02/10/23, se realizó el ingreso de Bs. 590.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 06/10/23, se realizó el ingreso de Bs. 520.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.
 En fecha 12/10/23, se realizó el ingreso de Bs. 1140.- por prestación de servicio de
enseñanza del idioma inglés.

En fecha 31/10/23 se realiza el registro de intereses bancarios del mes de octubre

2023.

1.32.1 Comprobantes de egreso.

Poner comprobantes

1.32.2 Comprobantes de ingreso.

Poner comprobantes

1.33 TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE GESTIÓN 2023.

En fecha 01/11/23, se realizó la recarga de crédito de Bs. 5.- de “NUEVATEL PCS DE
BOLIVIA S.A.” según factura N° 2112465, cancelado con caja.

En fecha 09/11/23, se procede a la compra de refrescos para refrigerio por un total de

Bs.115.62.- a favor de “EMBOL S.A”, pago efectuado mediante caja, según el
siguiente detalle:

Cantidad Descripción Precio unitario

2 paquete DELVALLE DURA 13.80
200ML
2 paquete DELVALLE MANZ 13.80
200ML
1 paquete FANTA PAPAYA 14.24
300 ML
2 paquete SPRITE 300 ML 14.24
1 paquete FANTA 300 ML 14.24

En fecha 10/11/23, se realizó la compra de postres para refrigerio por Bs. 22.50 según
factura N° 2399, pago realizado mediante caja.
En fecha 15/11/23, se cancela el pago de tributos fiscales del periodo 10/23 por valor
de Bs. 74.-, pago cancelado mediante caja.

En fecha 17/11/23, se procede a la compra de medicamentos para el botiquín de la

empresa por un total de Bs.- 119.90 y material de limpieza por Bs. 352.80.-, según
factura, pago realizado mediante caja.

En fecha 22/11/23, se adquiere material de escritorio por valor de Bs. 52.-, según
factura, importe pagado con caja.

En fecha 23/11/23, se realizó la compra de gaseosas por valor de Bs.- 45.31.-, pago
realizado mediante caja, según el siguiente detalle:

Cantidad Descripción Precio unitario

1 paquete SPRITE 300 ML 14.24
NR
1 paquete FANTA 300 ML NR 14.24
1 paquete COCA-COLA 300 14.24
ML

En fecha 28/11/23, se realiza la cancelación del Servicio de parqueo por valor de Bs.
200.- a favor de “PARKING 24.365 S.R.L”, según factura n°245, pago cancelado
mediante caja.

En fecha 30/11/23, se realiza la cancelación por servicio de internet por valor de Bs.
169.-, según factura N° 695023 y la cancelación de gastos de energía eléctrica por
valor de Bs. 131.-, monto cancelado mediante caja.

En fecha 30/11/23, se procede a la liquidación de impuestos de noviembre 2023

En fecha 10/11/23, se realizó el ingreso de Bs. 1050.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 11/11/23, se realizó el ingreso de Bs. 250.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.
 En fecha 15/11/23, se realizó el ingreso de Bs. 500.- por prestación de servicio de
enseñanza del idioma inglés.

En fecha 20/11/23, se realizó el ingreso de Bs. 1900.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés NO HAYYYYYY 200+1700=1900 (ESTA CON FECHA
20/12 PERO IGUAL NO CUADRA MONTO).

En fecha 22/11/23, se realizó el ingreso de Bs.440.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 29/11/23, se realizó el ingreso de Bs.350.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 30/11/23 se procede al registro de intereses bancarios del mes de noviembre

2023.

1.33.1 Comprobantes de egreso

Poner comprobantes

1.33.2 Comprobantes de ingreso

Poner comprobantes

1.34 TRANSACCIONES DEL MES DE DICIEMBRE GESTIÓN 2023.

En fecha 04/12/23, se realiza el pago de Bs. 190.- por almuerzo empresarial, según
factura N° 4188, pago efectuado mediante caja.

En fecha 06/12/23, se realiza el pago de Bs. 300.-, por mantenimiento de los

escritorios, pago efectuado mediante caja.

En fecha 07/12/23, se efectúa la compra de postres por Bs. 45.- y la compra de

refrescos por Bs. 72.90.-, pago cancelado mediante caja.

En fecha 12/12/23, se efectúa la compra de productos varios por Bs. 552.40.- para el
armado de canastones, según factura N°187493, pago cancelado mediante caja.

En fecha 13/12/23, se realiza la compra de productos varios por Bs. 66.50.- para la
oficina, según factura N°187493, pago efectuado mediante caja.
En fecha 14/12/23, se realiza la compra de refrescos para el armado de canastones por
valor de Bs.- 287.90.-, según factura N° 1820843, cancelado mediante caja.

En fecha 18/12/23, se procede al pago de tributos fiscales del periodo 11/23, por valor
de Bs. 589.-, cancelado mediante caja.

En fecha 21/12/23, se realiza la compra de refrescos para refrigerios por valor de Bs.-
126.31.-, según factura N° 1863394, pago efectuado mediante caja.

En fecha 27/12/23, se realiza el pago de anticipo a la “CAMARA DE INDUSTRIA

COMERCIO Y SERVICIOS DE COCHABAMBA”, valor de Bs. 2923.60.- por
derechos de expositor FEXCO 2024, según factura N° 956, pago cancelado mediante
caja.

En fecha 28/12/23, se procede al pago por servicios de internet por valor de Bs. 169.-,
pago efectuado mediante caja y el pago a favor de “ADMINISTRADORA DE
TARJETAS DE CREDITO S.A. - A.T.C. S.A.”, según factura N° 311892 por valor de
Bs. 10.44.-, cancelados mediante banco.

En fecha 29/12/23, se procede al pago de servicios de energía eléctrica por valor de Bs.
139.70.-, cancelado mediante caja.

En fecha 31/12/23 se procede a la liquidación de los impuestos del mes de diciembre

2023.

En fecha 01/12/23, se realiza el ingreso de Bs.2000.-, por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 04/12/23, se realiza el ingreso de Bs.250.-, por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 08/12/23, se realiza el ingreso de Bs.170.-, por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 11/12/23, se realizó el ingreso de Bs.300.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.
 En fecha 12/12/23, se realiza el ingreso de Bs.200.- por prestación de servicio de
enseñanza del idioma inglés.

En fecha 14/12/23, se realizó el ingreso de Bs.1315.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 20/12/23, se realiza el ingreso de Bs.1140.- por prestación de servicio de

enseñanza del idioma inglés.

En fecha 31/12/23se realiza el registro de intereses bancarios del mes de diciembre

2023.

1.34.1 comprobantes de egreso

poner comprobante

1.34.2 comprobantes de ingreso

poner comprobante

1.35 LIBRO MAYOR.

1.36BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.
1.37 AJUSTES CONTABLES.
1.38 ESTADOS FINANCIEROS.
1.39 CIERRE DE LIBROS.
 CAPÍTULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIÓN:
 Recolectada la información económica financiera, se pudo detectar que la
empresa no cuenta con información completa, lo que dificulta la correcta toma de
decisiones.
RECOMENDACIÓN:
 Se recomienda a la empresa la contratación de un contador interno que tenga
la capacidad de manejar el sistema contable propuesto, esto ayudara a dar continuidad
a la información, a fin que el mismo pueda proporcionar la información oportuna al
gerente general, para la eficaz toma de decisiones.
CONCLUSIÓN:
 Analizada la situación actual de la empresa, se pudo observar que la empresa
realiza su contabilidad mediante Excel, lo que dificulta el correcto seguimiento
contable. Dicho manejo contable provoca la demora en cuanto al acceso de
información.
RECOMENDACIÓN:
 Se recomienda a la empresa adoptar el sistema propuesto y dar continuidad al
trabajo realizado en el presente proyecto.
CONCLUSIÓN:
 La empresa “THE ENGLISH HOUSE ACADEMY”, no cuenta con un plan
de cuentas definido acorde a las necesidades de la empresa.
RECOMENDACIÓN:
 Se recomienda a la empresa el manejo del plan de cuentas diseñado en el
presente proyecto.
CONCLUSIÓN:
 La empresa no cuenta con un manual de cuentas, que facilite la correcta
apropiación de las cuentas.
RECOMENDACIÓN:
 Se recomienda a la empresa el uso del manual de cuentas propuesto en el
presente trabajo ya que ayudara como guía del manejo adecuado de las cuentas.
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