“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO

PUBLICO- SUIZA
Especialidad: Contabilidad

TEMA:
REGIMENES TRIBUTARIOS

CURSO:
LEGISLACION TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
✓ LÓPEZ ARMAS LEYSI OLENKA
✓ DURAN BECERRA YAMILE
✓ PÉREZ TUTUSIMA MARQUITA ESTELITA
✓ ERAZO GALINDEZ MELANI
✓ PEREZ JALCA JUAN CARLOS

DOCENTE: CPC CARLOS SAUL MIGUEL VELIS

PUCALLPA- PERU
2023

1
 DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado primeramente a

Dios, a mi mamá, a mis abuelos y a mis
compañeros de grupo, ya que con sus ayuda
y aliento pudimos concluir el trabajo

ESTELA PEREZ TUTUSIMA En primer lugar, agradezco a dios por

darme el honor de estar hoy presente con
modesto trabajo esta principalmente dedicado a todos ustedes. De igual manera agradezco
Dios cual fue el creador de todas las cosas, el que me a mis padres ya que gracias a su esfuerzo
ha dado la fortaleza para continuar cuando a punto
y dedicación me encuentro hoy parada
de Agradezco
caer he estado.a miDemadre su continuo
igual forma a mi madre, apoyo,
a frente a ustedes compartiendo mi
por sus consejos, y eso
quien le debo la vida le agradezco susme convierte en
conocimiento y también por darme la
una buenacariño,
comprensiones, persona,
quien me ha perosabidoloformarmás
oportunidad de estudiar una carrera
conimportante por su perseverancia
buenos sentimientos, hábitos y valores, y ellovalor
cual
técnica. Agradezco a mis docentes por
mepara seguir adelante.
han ayudado a salir adelante siempre con el buen
compartir su sabiduría y por tener la
camino. a mis maestros, gracias por su tiempo apoyo
LEYSI LÓPEZ ARMAS paciencia de enseñar a los jóvenes que
así como por la sabiduría que nos van transmitiendo
anhelan a salir adelante. También tengo el
en modesto
el desarrollo de mi
trabajo formación
esta académica
principalmente dedicado a
agrado de decir que me siento orgullosa de
Dios cual fue el creador de todas las cosas, el que
estudiar en este instituto llamado IESTP
me ha dado la fortaleza para continuar cuando a
SUIZA y poder dejar en alto a esta
punto de caer he estado. De igual forma a mi
institución cuando me gradúe.
madre, a quien se
Este trabajo le debo la vida le
lo dedico agradezco sus
principalmente
comprensiones,
a Dios por haberme cariño, quien me ha sabido
permitido llegar a
formar con buenos sentimientos,
este punto y haberme dado lo necesario hábitos y
valores, lo cual me han ayudado a salir adelante MELANI ERAZO GALINDEZ
para seguir adelante día a día, para
siempre
logara conmisel objetivos
buen camino. y aademás
mis maestros, en su
gracias por su tiempo apoyo así como
infinita bondad y amor, y a mis padres por la
sabiduría que nos van transmitiendo en el
por el apoyo incondicional que me han
desarrollo de mi formación académica Este trabajo se lo dedicó a Dios por darme
brindado, quienes me enseñaron que el
mejor tipo de conocimiento es el que se salud y por cuidarme, a mis padres por
aprende por sí mismo. apoyarme y motivarme a luchar por mis
sueños, y por último a mis queridos
maestros por brindarnos su conocimiento
JUAN PEREZ JALCA y su paciencia.

YAMILE DURAN BECERRA

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 INDICE

DEDICATORIA................................................................................................................2
INTRODUCCION.............................................................................................................4
1. REGIMENES TRIBUTARIOS................................................................................5
2. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS) ..........................................6
2.1. ACOGIMIENTO AL NRUS ....................................................................................6
2.2. CATEGORIAS DEL NRUS ...................................................................................7
2.3. LIBROS CONTABLES ..........................................................................................8
3. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) ............................................................9
3.1. ACOGIMIENTO AL RER.......................................................................................9
3.2. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER .......................................... 10
3.3. CALCULO DEL MONTO A PAGAR ................................................................... 10
3.4. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR: .................................... 11
3.5. LIBROS CONTABLES ........................................................................................ 11
4. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) .............................................................. 12
4.1. VENTAJAS Y BENEFICIOS ............................................................................... 12
4.2. EXCLUIDOS DEL RMT ....................................................................................... 12
4.3. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDO EMITIR........................................ 13
4.4. LIBROS CONTABLES ........................................................................................ 13
4.5. ¿Como cumplo con mis obligaciones en el RMT? ........................................ 13
5. REGIMEN GENERAL DE RENTA(RG) .............................................................. 15
5.1. LIBROS CONTABLES ........................................................................................ 15
5.2. PAGO DEL IMPUESTO ...................................................................................... 16
5.3. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDO EMITIR........................................ 16
CONCLUSIONES.......................................................................................................... 17
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 18
CASOS PRACTICOS ................................................................................................... 19
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................. 22

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 INTRODUCCION

Cada país tiene diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mas
organizada. Ya que son muy importantes por que nos orientan en el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos en su país.

Los regímenes tributarios son un conjunto de normas y obligaciones vinculadas

directamente al pago de tributos. Por qué ayuda al país a estar mejor organizado
con el pago de los impuestos.

En esta oportunidad daremos a conocer el trabajo que tiene como titulo los
“REGIMENES TRIBUTARIOS”, desarrollando los conceptos generales sobre los
regímenes tributarios que son los siguientes:

• NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

• REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
• REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
• REGIMEN GENERAL DE RENTA (RG)

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1. REGIMENES TRIBUTARIOS
Es el conjunto de normas que regula el cumplimiento de las obligaciones,
vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones formales,
relacionada con tramites, documentos que facilita el pago de tributos.

Los regímenes tributarios establecen la manera en la que se pagan los

impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro
régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio u empresa.

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que
posea o va iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Para ello existen cuatro tipos de Regímenes Tributarios que a continuación

explicaremos detalladamente:

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2. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos.

Este régimen está dirigido a personas naturales con negocio que realizan
ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales. También se
pueden acoger al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y

tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros

comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales como
también no pueden desarrollar algunas actividades.
Ciudadanos comprendidos al NRUS:

• Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio

u oficio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto
de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre
otros.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país.

2.1. ACOGIMIENTO AL NRUS

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo
siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse
en el Registro Único de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General,
del Régimen Especial o RMT:

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 El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del
mes de enero de cada año. Adicionalmente deberán realizar los
siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido:

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea

acogerse, los siguientes trámites:
• Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en
formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o
gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.
• Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO

del año en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá
presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito
del RUC.

2.2. CATEGORIAS DEL NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

Asimismo, si eres contribuyente del tipo persona natural o sucesión

indivisa, también puedes acceder a la Categoría Especial del Nuevo
RUS bajo ciertas condiciones y cumpliendo con algunos requisitos.

Ten presente que, si accedes a la Categoría Especial, no estás obligado

a realizar ningún pago mensual.

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 CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS
CUOTA MENSUAL
ESPECIAL O ADQUISICIONES
HASTA S/.
No paga cuota mensual
60,000 ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen:
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó, Exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber
presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los

ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de
categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a
pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en
que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la
nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce el cambio de categoría.

2.3. LIBROS CONTABLES

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones
en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

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3. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta

de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad

no señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes
señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

Las actividades no comprendidas en este régimen se encuentran señaladas

en el art. 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3.1. ACOGIMIENTO AL RER

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período

que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa
el cambio de régimen.

9
 El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo
que el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE
Tributario o en el Régimen General.

Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta

3.2. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER

Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes características:

3.3. CALCULO DEL MONTO A PAGAR

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

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3.4. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR:

• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión

3.5. LIBROS CONTABLES

• Registro de ventas e ingresos

• Registro de compras

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4. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas
con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más
simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.

4.1. VENTAJAS Y BENEFICIOS

• Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida
• Emitir todos los tipos de comprobantes de pago según tu
actividad
• Llevar libros contables en función de tus ingresos

El RMT está dirigido a contribuyentes:

1. Domiciliado en el país.
2. Realicen actividades empresariales (renta de tercera
categoría).
3. Ingresos que no superen los 1700 UIT.

4.2. EXCLUIDOS DEL RMT

a) Contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de
capital y cuyos ingresos netos anuales superen los 1700 UIT.
b) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente de empresas constituidas en el exterior.
c) Aquellos con ingresos netos anuales superiores a 1700 en el ejercicio
anterior.

¿En qué momento puedo ingresar al RMT?

12
 4.3. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDO EMITIR
1. Facturas
2. Boletas de venta
3. Notas de crédito
4. Notas de debito
5. Guías de remisión remitente y/o transportistas

4.4. LIBROS CONTABLES

En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales
fueran hasta 300 UIT llevará:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las

500 UIT
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Libro Diario
• Libro Mayor

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las

1700 UIT
1. Registro de Compras
2. Registro de Ventas Libro Diario
3. Libro Mayor
4. Libro de Inventarios y Balances

4.5. ¿Como cumplo con mis obligaciones en el RMT?

• Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las
Ventas:

1. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

13
 - SI TUS INGRESOS ANUALES NO SUPERAN LAS 300
UIT: 1% de sus ingresos netos mensuales.
- SI TUS INGRESOS SUPERAN LAS 300 UIT: 1.5% de sus
ingresos netos mensuales.

• Determinación del Impuesto General a las Ventas:

La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes
acogidos al RER y al Régimen General: 18%.

• Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe

señalar la tasa es progresiva acumulativa:

- SI LA RENTA ANUAL ES HASTA LOS 15 UIT: 10%

- SI LA RENTA ANUAL EXCEDE LOS 15 UIT: 29.5%

14
5. REGIMEN GENERAL DE RENTA(RG)
Están dirigido para aquellas personas que realicen actividades empresariales
(pequeñas o grandes empresas), entre ellas: personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares,
comprende a todas las personas que generan rentas de tercera categoría, no
tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que
aquí se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o
requisitos para estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE
Tributario.

Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance

general entre otras obligaciones, por lo que es recomendable contar con una
persona con conocimientos en estos temas.

5.1. LIBROS CONTABLES

SI LOS INGRESOS SON HASTA 300 UIT:

- Registro de Ventas e Ingresos,

- Registro de Compras,
- Libro Diario de Formato Simplificado

SI LOS INGRESOS SON DE 300 UIT HASTA 500 UIT:

- Registro de ventas
- Registros de compras
- Libro mayor
- Libro diario

SI LOS INGRESOS SON DE 500 UIT HASTA 1700 UIT:

- Registro de ventas
- Registros de compras
- Libro mayor

15
 - Libro diario
- Libro de Inventario y Balances

SI LOS INGRESOS MAS DE 1700 UIT:

- Registro de ventas
- Registros de compras
- Libro mayor
- Libro diario
- Libro de Inventario y Balances
- Libro de Caja y Balances

5.2. PAGO DEL IMPUESTO

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del
18%.
- El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.

Tipo de pago Tasa

Pagos a cuenta mensuales Coeficiente o 1.5%

Impuesto a la renta anual 29.5%

5.3. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDO EMITIR

6. Facturas
7. Boletas de venta
8. Tickets
9. Liquidación de compra
10. Notas de crédito
11. Notas de debito
12. Guías de remisión remitente y/o transportistas

16
 CONCLUSIONES

✓ Los regímenes tributarios son categorías establecidas por la SUNAT y en

los que deben registrarse, seas una persona natural o jurídica. Su
importancia radica en que determinan la manera en que se pagan los
impuestos y el monto de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

✓ Los regímenes son una base de normas de cómo y por qué debemos
pagar nuestros impuestos de una empresa, funciona para clasificarla
adecuadamente ante la SUNAT y fijar su tributación, de acuerdo a sus
ingresos y características. De esta manera las empresas cumplen con las
regulaciones.

✓ Los regímenes tributarios son categorías mediante las cuales los

contribuyentes, personas naturales o jurídicas, que realicen actividades
generadoras de rentas de tercera categoría deberán incorporarse, a fines
del pago de sus impuestos.

✓ Los regímenes tributarios son grupos diferenciados en los cuales las

personas naturales o jurídicas se incorporan de acuerdo a las
características de su negocio para cumplir con el pago de sus impuestos.

✓ Los regímenes tributarios son supervisados e implementados por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT), en bien de asegurar que se cumplan las normativas tributarias
a los que se acogen las empresas constituidas formalmente.

17
 RECOMENDACIONES

✓ Lo que recomendaríamos a l contribuyente para mejorar la gestión es:

Parametrizar las listas de productos de venta, las bases y tarifas
tributarias, así como los productos de compra, gastos o costos y
actualizarnos anualmente de acuerdo a la normalidad vigente.

✓ A menor rentabilidad conviene el MYPE a mayor conviene el RER. Es

importante señalar que el MYPE tiene obligaciones formales que el RER
no tiene. En efecto en el RER no hay que llevar Libro Diario y tampoco
declarar Impuesto a la Renta Anual.

✓ El régimen MYPE es uno de los más demandados por los emprendedores,

ya que no cuenta con muchas limitaciones de actividades, además tiene
un amplio margen de ventas y te permite emitir todos los comprobantes
de venta.

✓ Luego de conocer los regímenes tributarios que existen, conviene evaluar

cuál es el más conveniente para su negocio. La elección, como se ha
dicho antes, va a depender del tamaño y las actividades de su empresa.

✓ Si no requiere la emisión de facturas, el NRUS es la mejor opción; no

obstante, si necesita la emisión de este tipo de comprobante, pero cuenta
con una micro o pequeña empresa, puede adherirse al RER o RMT.

✓ El NRUS es más práctico y sencillo para las personas naturales con

negocio ya que no habrá obligación de llevar libros contables. Solo debes
conservar los comprobantes de pago que hubieras emitido y aquellos que
sustenten las compras realizadas, en orden cronológico.

18
 CASOS PRACTICOS

1. NRUS:

19
2. RER:

3. MYPE:

20
4. RG:

21
 BIBLIOGRAFIA

https://kambista.com/finanzas/que-son-los-regimenes-tributarios-y-cuantos-
existen/
https://orientacion.sunat.gob.pe/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus
https://emprender.sunat.gob.pe/emprendiendo/herramientas/regimen-mype-
tributario
https://www.gob.pe/6991-regimen-general-de-renta
https://ww3.sunat.gob.pe/ol-ti
itmoddatruc/RTA3RA.html#:~:text=Puede%20emitir%20los%20siguientes%20c
omprobantes,gu%C3%ADas%20de%20remisi%C3%B3n%2C%20entre%20otr
os.

22