Clasificacion - y - Cobertura - Riesgo - 23112021 - Resumen Anejo 9

Clasificación y cobertura del riesgo de
© Banco Cooperativo Español 2021. Todos los derechos reservados
crédito en la normativa contable de

Banco de España (Circular 4/2017) y bajo
la regulación prudencial (CRR)
Clasificación y deterioro del riesgo de crédito
Anejo 9 Circular 4/2017 Banco de España (IFRS 9)
Categorías de riesgo
Los instrumentos de deuda, los riesgos contingentes y los compromisos contingentes se han de clasificar, en función
del riesgo de insolvencia imputable al cliente o a la operación, en alguna de las siguientes categorías:
Metodología de
estimación de coberturas
Riesgo normal • Exposiciones que no cumplan los requisitos para clasificarlas en otras
Colectiva
(“Stage 1” en IFRS 9) categorías.
• Esta categoría comprende todas las operaciones que, sin cumplir los
Riesgo en vigilancia criterios para clasificarlas individualmente como riesgo dudoso o fallido,
especial presentan aumentos significativos del riesgo de crédito desde el
reconocimiento inicial. Colectiva o individual
(“Stage 2” en
• Operaciones de refinanciación, refinanciadas y reestructuradas
IFRS 9) durante el período de prueba (> 2 años) que no cumplan las condiciones
para ser clasificadas como dudosas.
• Morosos: riesgos con impagos > 90 días no clasificados como fallidos +

“efecto arrastre” (cliente).
Riesgo dudoso • Otros dudosos: riesgos que presenten dudas razonables sobre su Colectiva o individual
(“Stage 3” en IFRS 9) reembolso total (principal e intereses) así como los riesgos y
compromisos contingentes no morosos cuyo pago sea probable y su
recuperación dudosa
Riesgo fallido • Riesgos de recuperación remota que proceda darlos de baja del balance. N/A (off-balance)
2 Página 2
Profundizando en los criterios para la clasificación de las exposiciones en cada una de las categorías, cabe destacar:
Categorías Criterios generales
Normales  Exposiciones que no cumplan los requisitos para ser clasificadas en otras categorías.
 Operaciones con debilidades: elevados niveles de endeudamiento, caídas en cifra de negocios,

estrechamiento de márgenes de explotación, etc. Adicionalmente las entidades analizarán factores

secundarios como:
• Descenso del precio del producto final, dificultades en el acceso a mercados.
• Incremento significativo en el ratio de servicio de cobertura de la deuda (deuda / flujos de caja)
• Ralentización del negocio, debilidades en su situación financiera, pertenencia a un sector/área
Vigilancia geográfica con dificultades.
especial • Operaciones con importes vencidos superiores a 30 días de antigüedad.
 Operaciones incluidas en un acuerdo de sostenibilidad de la deuda que aseguren la viabilidad de la
empresa.
 Riesgos declarados en concurso para los que haya transcurrido 1 año desde la inscripción y que
cumpla con los requisitos del convenio.
 Operaciones de refinanciación o reestructuración durante el período de prueba (> 2 años) que
no cumplan las condiciones para ser clasificadas como dudosas.
 Instrumentos de deuda con algún importe vencido con más de 90 días de antigüedad.
Dudosos por
 Efecto arrastre: Importe de las operaciones bajo esta categoría supere el 20% (Importe de
morosidad
operaciones morosas / Importe en libros de la totalidad de los instrumentos de deuda concedidos).
3 Página 3
Profundizando en los criterios para la clasificación de las exposiciones en cada una de las categorías, cabe destacar:
Categorías Criterios generales
 Acreditados que presenten dudas razonables sobre el reembolso total de principal e intereses así
como las exposiciones fuera de balance no calificadas como morosas cuyo pago por la entidad sea
probable y su recuperación, dudosa.

 Se consideran situaciones que suponen deterioro de solvencia, tales como:
• Patrimonio negativo o disminución del mismo en un 50%, disminución de ventas, retrasos
generalizados o flujos de caja insuficientes
Dudosos por • Estructura financiera inadecuada, imposibilidad de obtención de financiación, compromisos
otras vencidos significativos frente a AAPP.
razones • Saldos en los que se haya decidido reclamar los mismos judicialmente, operaciones de
arrendamiento financiero en las que se haya rescindido el contrato para recuperar el bien.
 Las operaciones de los titulares que estén declarados o conste que se van a declarar en concurso
de acreedores sin petición de liquidación.
 Operaciones de refinanciación o reestructuración que cumplan los criterios para ello (segundas
refinanciaciones o impagos > 30 días de operaciones previamente clasificadas como dudosas, otras
operaciones con impagos > 90 días, etc.)
 Acreditados para los que se considere después de un análisis individualizado remota su
recuperación. Llevará consigo un saneamiento íntegro del importe en libros y su baja del activo.
Fallidos
 Antigüedad superior a 4 años desde su clasificación en dudoso o 2 años desde la cobertura plena
(100%) del riesgo no cubierto con garantías eficaces, salvo que éstas superen el 10% del riesgo.
4 Página 4
Posibilidad de criterios
objetivos alternativos a los

pagos regulares
Criterio automático sólo para

operaciones previamente
clasificadas como dudosas
Se omiten las excepciones temporales derivadas de la

Fuente: Banco de España y elaboración propia (modificaciones CBE 7/2016) 5 flexibilidad normativa con motivo de la pandemia Covid-19 Página 5
Coberturas del riesgo
Metodología de Deterioro
Requerimientos para el deterioro de activos financieros basado en las pérdidas esperadas, reemplazando la visión
anterior de pérdida incurrida de la NIC 39
Enfoque de Deterioro IFRS 9

Fase 2 (incremento del

Fase 1 (sin pérdida
riesgo significativo): Fase 3 (evento default):
económica):
RIESGO EN VIGILANCIA DUDOSOS
RIESGO NORMAL
ESPECIAL
Deterioro significativo pero no

Sin deterioro significativo en la evidencia de evento de pérdida
Evidencia objetiva de deterioro
calidad crediticia de crédito (indicios de
deterioro)
PE (PD toda la vida del

PE (PD 12 meses) PE (PD = 100%)
activo)
• La provisión será igual a la

pérdida esperada a 12 • La provisión será igual a la totalidad de las pérdidas esperadas
Provisión meses para toda la vida.
del
deterioro • Se registran desde el • Ciertos activos de mayor riesgo, se reconocen desde su
momento en que el activo adquisición/originación en las etapas 2 ó 3
es originado/adquirido
6 Página 6
Pretende recoger el riesgo de precio (evolución futura) de los activos
Coberturas del riesgo objeto de garantía y los costes de adjudicación, mantenimiento y venta.
“Soluciones alternativas” (criterios expertos establecidos por Banco de España):

Cobertura = % (Riesgo – Valor recortado de las garantías eficaces*)
Recorte (%) al valor

Tipología de garantías y activos
actualizado de la garantía
Viviendas 30%
Edificios y
elementos de Oficinas, locales comerciales y
40%
edificios naves polivalentes
Hipotecas inmobiliarias terminados
Resto 45%
Suelo urbano y urbanizable ordenado 40%
Otros bienes inmuebles (fincas rústicas, promociones…) 45%
Depósitos dinerarios 0%
Garantías pignoraticias
sobre instrumentos Otros instrumentos financieros con mercado activo 10%
financieros
Otros instrumentos financieros sin mercado activo 20%
Otras garantías reales (segundas y sucesivas hipotecas, bienes muebles…) 50%
(*) No serán admisibles como garantías eficaces aquellas cuya eficacia dependa sustancialmente de la calidad crediticia del deudor o
del grupo económico del que, en su caso, forme parte.
Necesidad de actualización
! del valor de las garantías
7 Página 7
“Soluciones alternativas” (cont.):
Cobertura = % (Riesgo – Valor recortado de las garantías eficaces)
Cobertura (%) del importe no cubierto con garantías eficaces Riesgos normales Vigilancia especial
Sin riesgo apreciable 0,0%

Sociedades no financieras y empresarios individuales
Financiación especializada
Para la financiación a la construcción y promoción inmobiliaria 1,9% 27,6% (30,0%)

incluyendo suelo
Para la financiación a la construcción de obra civil 1,9% (2,0%) 18,8%
Resto de financiación especializada 0,5% (0,6%) 7,5% (9,6%)
Finalidades distintas de la financiación especializada
Grandes empresas 0,5% (0,6%) 7,5% (9,6%)
Pymes 0,9% (1,1%) 12,7% (17,8%)
Empresarios individuales 1,1% (1,4%) 11,6% (13,9%)
Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2022

(modificación CBE 4/2017) 8 Página 8

Cobertura (%) del importe no cubierto con garantías eficaces Riesgos normales Vigilancia especial
Hogares (excluidos empresarios individuales)
Adquisición de vivienda
Para la adquisición de vivienda habitual (importe inferior o igual 0,6% (0,7%) 13,0% (18,0%)
al 80% del valor de la garantía)
Para la adquisición de vivienda habitual (importe superior o 0,6% (0,7%) 13,0% (18,0%)
igual al 80% del valor de la garantía)
Para la adquisición de vivienda distinta de la habitual 0,6% (0,7%) 13,0% (18,0%)
Crédito al consumo 1,5% (1,8%) 16,0% (20,2%)
Del cual: deudas por tarjetas de crédito 0,8% (1,0%) 9,0% (11,6%)
Otros fines 1,5% (1,8%) 16,0% (20,2%)
Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2022 (modificación CBE 4/2017)
9 Página 9
Cobertura (%) del importe no Riesgos dudosos por morosidad
cubierto con garantías > 90 días y Entre 6 y 9 Entre 9 y 12 Entre 12 y Entre 15 y Entre 18 y Más de 21
eficaces < 6 meses meses meses 15 meses 18 meses 21 meses meses

Sociedades no financieras y
empresarios individuales
Financiación especializada
Para la financiación a la 60% (70%) 70% (75%) 80% (85%) 85% (90%) 90% (95%) 100% 100%
construcción y promoción
inmobiliaria incluyendo suelo
Para la financiación a la 55% 65% 70% 75% (80%) 85% (95%) 90% (100%) 100%
construcción de obra civil
Resto de financiación 50% (55%) 60% (65%) 70% (75%) 85% (90%) 90% (95%) 100% 100%
especializada
Otras finalidades
Grandes empresas 50% (55%) 60% (65%) 70% (75%) 85% (90%) 90% (95%) 100% 100%
Pymes 55% (65%) 65% (70%) 70% (75%) 80% (85%) 85% (90%) 90% (95%) 100%
Empresarios individuales 30% (35%) 40% (45%) 50% (60%) 60% (65%) 75% (80%) 90% (95%) 100%
Porcentajes de cobertura del riesgo dudoso no moroso que se estime colectivamente
Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2022 (clasificación automática)
Riesgos dudosos por morosidad
Cobertura (%) del importe no
cubierto con garantías eficaces > 90 días y Entre 6 y 9 Entre 9 y 12 Entre 12 y Entre 15 y Entre 18 y Más de 21
< 6 meses meses meses 15 meses 18 meses 21 meses meses

Hogares (excluidos empresarios
individuales)
Adquisición de vivienda
Para la adquisición de vivienda 40% (45%) 45% (50%) 55% (65%) 65% (70%) 75% (85%) 90% (95%) 100%
habitual (importe inferior o igual al
80% del valor de la garantía)
habitual (importe superior o igual
al 80% del valor de la garantía)
distinta de la habitual
Crédito al consumo 50% (55%) 60% (65%) 70% (80%) 80% (85%) 90% (95%) 95% (100%) 100%
Del cual: deudas por tarjetas de 50% (55%) 60% (65%) 70% (80%) 80% (85%) 90% (95%) 95% (100%) 100%
crédito
Otros fines 50% (55%) 60% (65%) 70% (80%) 80% (85%) 90% (95%) 95% (100%) 100%
Porcentajes de cobertura del riesgo dudoso no moroso que se estime colectivamente
Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2022 (clasificación automática)
Coberturas riesgo - país
- Por riesgo-país se entiende el riesgo que concurre en los clientes residentes en un determinado país por
circunstancias distintas del riesgo comercial habitual. El riesgo-país comprende el riesgo soberano, el riesgo de
transferencia y los restantes riesgos derivados de la actividad financiera internacional.
- Los instrumentos de deuda no valorados por su valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y
ganancias, así como los riesgos contingentes, cualquiera que sea el cliente, se analizarán para determinar su
riesgo de crédito por razón de riesgo-país y se registrarán las correspondientes coberturas. En el caso de optar por
“soluciones alternativas”, se aplican los coeficientes de la siguiente tabla:
Vigilancia
Grupo Descripción Normal Dudoso
especial
Grupo 1 Determinados países con riesgo bajo (*) 0,0% 0,0% 0,0%
Grupo 2 Resto de países con riesgo bajo 0,0% 0,0% 0,0%
Grupo 3 Países con deterioro significativo 1,5% 5,0% 5,0%
Grupo 4 Países con deterioro profundo 6,0% 12,0% 12,0%
Grupo 5 Países de dudoso recobro 45,0%
Grupo 6 Países de recuperación remota 100,0%
(*) Unión Europea, Noruega, Suiza, Reino Unido, Islandia, Estados Unidos, Canadá, Japón, Australia y Nueva Zelanda
13 Página 13
Activos adjudicados
Criterios generales (Anejo 9) Real Decreto-Ley 2/2012
- El primer reconocimiento del deterioro de los activos se - Los porcentajes mínimos de cobertura relativos a
produce al registrar el activo recibido, cuyo valor contable ha de activos inmobiliarios adjudicados existentes a 31/12/2011
ser: no podrán ser inferiores a:
mín. (Deuda – Provisión; V. Tasación – CEV)
siendo: Construcciones o promociones inmobiliarias terminadas, así

como viviendas de particulares que no hayan sido residencia
CEV = posible caída de valor y costes estimados de venta
habitual de los prestatarios
PENALIZACIÓN de entidades / tipologías de inmuebles con
pocas ventas. Plazo desde la adquisición % de cobertura
- Posteriormente, la antigüedad en balance se considera un Deterioro mínimo 25%
inequívoco indicio de deterioro, debiéndose valorar los activos en el
Más de 12 meses sin exceder de 24 30%
momento de la adjudicación y a partir de ahí, con una frecuencia
anual al menos. Más de 24 meses sin exceder de 36 40%
- Las tasaciones deben realizarlas expertos independientes Más de 36 meses 50%
diferentes cada vez.
- Las entidades deben desarrollar metodologías internas para
Suelo para promoción inmobiliaria o construcciones o
estimar el ajuste por caídas de valor y costes de venta. Requisitos: promociones inmobiliarias en curso
• Pruebas de “back-testing”: el período de comparación y contraste
puede ser < 6 meses si se prueba su fiabilidad. Plazo desde la adquisición % de cobertura
• Gobernanza e integración en la gestión. Suelo para promoción inmobiliaria 60%
• Avaladas por experiencia en ventas / rotación mínima. Construcción o promoción inmobiliaria en curso 50%
• Reporting regulatorio adicional.
- Reversión de deterioros por recuperación de valor, sin exceder del
coste inicial. Límite: 3 años posteriores a la adjudicación o
recepción.
14 Página 14
Activos adjudicados
Fuente: Banco de España 15 Página 15

Activos adjudicados
Recorte (%) al valor
Penalización y prudencia ante

actualizado
la valoración de activos con

Tipología de garantías y activos
reducido nivel de ventas

Garantías Adjudicados
Viviendas 30% 25%
Edificios y
(rotación)
elementos de Oficinas, locales comerciales 40% 27% (30%)
Tipos de bienes
edificios y naves polivalentes
inmuebles
terminados
adjudicados o Resto 45% 30% (32%)
recibidos en pago
Suelo urbano y urbanizable ordenado 40% 30% (35%)
de deudas
Otros bienes inmuebles (fincas rústicas, 45% 35% (40%)
promociones…)
Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2021 (modificación CBE 4/2017)
Con posterioridad al momento de la adjudicación o recepción, deberá actualizarse la valoración del activo
con una frecuencia mínima anual. En el caso de inmuebles cuyo valor razonable sea inferior o igual a
300.000 euros, podrán utilizarse métodos automatizados (AVM) de valoración siempre que sean
susceptibles de valoración por estos modelos masivos y las entidades justifiquen la idoneidad de su
utilización. En todo caso, cuando estos inmuebles alcancen los tres años de permanencia en balance se
actualizará su valoración partiendo de una tasación individual completa. Con posterioridad a esa fecha, se
podrán combinar métodos automatizados de valoración y tasaciones individuales completas, de forma que
estas últimas se realicen, al menos, cada tres años
16 Página 16
Ejercicios prácticos
Clasificación del riesgo de crédito (Anejo 9 Circular 4/2017 Banco de España)
Clasifique en la categoría de riesgo correspondiente conforme al Anejo 9 de la CBE 4/2017 las siguientes
exposiciones:
 Operaciones de un cliente en situación preconcursal
 Operaciones con impagos superiores a 90 días

 Cartera hipotecaria (hogares) en un entorno de fuerte recesión
 Exposiciones al día en el pago de acreditados pertenecientes a un sector de actividad con fuerte

competencia y márgenes estrechos
 Exposiciones cuyos acreditados presentan retrasos continuados en los pagos, aunque sin superar los
90 días
 Exposiciones de clientes con estructura financiera o patrimonial inadecuada
 Exposiciones sobre las que el deudor haya suscitado litigio de cuya resolución dependa su cobro
18 Página 18
Ejercicios prácticos
Clasificación del riesgo de crédito (Anejo 9 Circular 4/2017 Banco de España)
Clasifique en la categoría de riesgo correspondiente conforme al Anejo 9 de la CBE 4/2017 las siguientes
exposiciones:
Exposiciones Cliente X (a) Cliente Y (a)

Operaciones con impagos superiores a 90 días 524 4.325
Operaciones con impagos inferiores a 30 días 0 1.344
Operaciones al corriente de pago 96.325 11.073

Riesgo total 96.849 16.742
(a) Clientes sin relación entre ellos, tratándose de exposiciones distintas y no compartidas.
19 Página 19
Definición de «default»
Reglamento UE 575/2013 (CRR) + Guías de la EBA
Marco contable Default (normativa prudencial) Impacto

Una operación es default cuando supera
Días de
Una operación es morosa cuando unos umbrales de materialidad
impago y
supera 90 días de impago establecidos (absoluto y relativo) durante
umbrales
90 días
Periodicidad
No especificado Diaria (defaults intra-mes)
identificación
Nivel operación o deudor para

Nivel de Nivel operación, con «efecto minoristas
aplicación arrastre» a nivel deudor
Nivel deudor para no minoristas
Indicadores obligatorios (dudosos
Indicadores de Motivos de clasificación en dudoso subjetivos, quiebras…) y otros
impago por morosidad y otras razones adicionales susceptibles de ser definidos
por la Entidad
Ventas de carteras por deterioro de
Ventas de calidad crediticia con pérdida
Sin tratamiento
carteras económica mayor al 5 % del valor de la
obligación es default
Algunas reestructuraciones o Se considera default si la pérdida
Reestructura- económica es superior al 1 %
refinanciaciones suponen stage 3
ciones (reestructuración forzosa)
(dudosas bajo IFRS 9)
Periodo de prueba de 3 meses para
Período de cura de 1 año para todas las operaciones (excepto para
Cura (período
reestructuraciones y reestructuraciones y refinanciaciones,
de prueba)
refinanciaciones que sería de 1 año). Mayor tardanza en
curar
20 Bajo o nulo Medio Alto Página 20
Motivo NO MINORISTAS MINORISTAS
¿Cumple condiciones ¿Se ¿Se

para default? considera considera
default? default?
Acuerdo 1
Conteo Todos los

de días acuerdos entran
Acuerdo 2  en default

UTP (ejec. Acuerdo 1
avales,
reestr.) Acuerdo 2  
UTP Acuerdo 1
(concurso,
etc.) Acuerdo 2
NOTA: el concepto de efecto arrastre es parecido al

Marca de default para todos Marca de default individual existente en contabilidad y sólo aplica a acuerdos
los acuerdos del cliente por acuerdo minoristas con tratamiento a nivel operación
22 Página 22
La materialidad de las obligaciones crediticias vencidas debe evaluarse
aplicando los umbrales de materialidad, que comprenden un umbral
absoluto y uno relativo
Regulación Aplicación
MINORISTAS
Personas físicas PYMEs minoristas
Suma de los importes vencidos no

pagados (principal, intereses y
Umbral comisiones) de la operación. Saldos vencidos del importe en
> Umbral absoluto
Absoluto libros bruto de la operación
Umbral: 100€
(Artículo 2, EBA/RTS/2016/06)
Numerador: Suma de los importes

vencidos no pagados (principal, Suma de los saldos vencidos del
intereses y comisiones) de la importe en libros bruto de la operación
Umbral operación. > Umbral relativo
Relativo Denominador: importe dentro de Total del importe en libros bruto
balance de la operación. de la operación
Umbral: 1%
23 Página 23
NO
MINORISTAS
Administraciones Centrales,
Suma de todos los importes No minoristas Autoridades regionales/locales
Entidades del sector público
vencidos no pagados (principal,
intereses y comisiones) de las
Umbral
obligaciones crediticias del deudor
Absoluto Suma de los saldos vencidos del
Umbral: 500€ importe en libros bruto de todas > Umbral absoluto
(Artículo 3, EBA/RTS/2016/06) las obligaciones del deudor
Numerador: Suma de todos los

importes vencidos no pagados
(principal, intereses y comisiones) de Suma de los saldos vencidos del
Umbral las obligaciones crediticias del deudor importe en libros bruto de todas
Relativo Denominador: importe total de todas las obligaciones del deudor
> Umbral relativo
las exposiciones dentro de balance Total del importe en libros bruto
frente al deudor del deudor
Umbral: 1%
24 Página 24
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8

Morosidad contable:
90 días de impago:
DUDOSO
GAP
Default:
UA: 600€ >100€ UA: 1.200€ >100€ UA: 1.800€ >100€ 90 días consecutivos superando
UR: 0,6% < 1% UR: 1,2% > 1% UR: 1,8% > 1% los umbrales de materialidad:
DEFAULT
Ejemplo hipoteca No default Irregular Cuota impagada UA Umbral Absoluto

Importe: 100.000€
Cuota: 600€ Default Período de prueba Fecha del default UR Umbral Relativo
25 Página 25
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5

Morosidad contable:
Pago de la
primera cuota
impagada
Default:
UA: 600€ >100€ UA: 1.200€ >100€ UA: 1.800€ >100€
UA: 1.200€ >100€
UR: 0,6% < 1% UR: 1,2% > 1% UR: 1,8% > 1%
UR: 1,2% > 1%
90 días consecutivos superando
los umbrales de materialidad:
DEFAULT
Ejemplo hipoteca No default Irregular Cuota impagada UA Umbral Absoluto

Importe: 100.000€
Cuota: 600€ Default Período de prueba Fecha del default UR Umbral Relativo
26 Página 26
Además de los umbrales de materialidad, habrá que tener en cuenta los
indicadores de probable impago, algunos de ellos obligatorios
• Obligaciones en Stage 3 bajo IFRS9, incluidas

Marcas existentes en contabilidad (dudosos
reestructuraciones y refinanciaciones (excepto por retraso en el
Directrices obligatorias
subjetivos)
pago*) (Apartado 39, EBA/GL/2016/07)
Tratamiento no mecanizado, bajo el método

• Venta de obligaciones crediticias, motivada por riesgo de crédito estándar afecta a las operaciones en balance de
y con pérdida económica > 5% (Apartados 41-48, EBA/GL/2016/07) clientes con exposiciones vendidas por riesgo de
crédito
• Reestructuraciones forzosas, si la reducción de la obligación
financiera es > 1% (Apartados 49-55, EBA/GL/2016/07) Identificación manual
• Procedimiento judicial, concurso de acreedores, Marcas existentes en contabilidad

liquidación… (Apartados 56 y 57, EBA/GL/2016/07)
• Basadas en información interna – Ejecución aval, efecto Marcas existentes en contabilidad (algunos
arrastre, fraudes, insuficiencia de ingresos recurrentes… casos)
Otras directrices
(Apartado 59, EBA/GL/2016/07)… o externa (Apartado 60, Cálculo del efecto arrastre adaptado a nueva
EBA/GL/2016/07) definición de default (no establece umbral, se
aplicará el 20%)
• Clientes vinculados, se especificará en las políticas internas
cuando aplica el efecto contagio (Apartado 61, EBA/GL/2016/07) Tratamiento manual (se indicará en políticas
internas)
Los UTP no definidos por la EBA deben recogerse en las políticas y procedimientos internos, así como el seguimiento de su
aplicación
Automatizado Procedimental Manual
28 Página 28
El retorno a la situación de no-default requiere de un período de prueba de mínimo 3 meses en
el que se demuestre una mejora de la calidad crediticia objetiva y permanente
Regulación
El momento en el que se dejan de superar umbrales de materialidad y no concurren UTPs,

Inicio pudiendo atender el deudor sus compromisos financieros (Apartado 71, EBA/GL/2016/07)
En el caso de las reestructuraciones forzosas, se considera inicio de periodo de prueba el
momento de la reestructuración o, si es posterior, la entrada en default (Apartado 72,

EBA/GL/2016/07)
Mínimo 3 meses (excepto restructuraciones forzosas)
Si la marca de default afecta a todas las exposiciones del deudor, las nuevas operaciones del
Duración
cliente también deben incluirse en periodo de prueba
(Apartado 71, EBA/GL/2016/07)
Mínimo 1 año desde el momento más reciente entre:

Duración: 1) momento en que se llevó a cabo las medidas de reestructuración,
Reestructura- 2) momento en que se clasificó como default, y
ciones 3) fin del periodo de carencia.
forzosas* Supeditado a unas condiciones de calendario de pagos
(Apartados 72 y 73, EBA/GL/2016/07)
La norma no especifica el criterio para considerar la mejora del cliente. En principio, se

Mejora de la
demostrará si durante el periodo de prueba no se superan umbrales durante más de 30 días
calidad
consecutivos (60 para reestructuraciones forzosas). Si se diera el caso, se reiniciaría el
crediticia
contador del periodo de prueba (ver ej. págs. 19 y 20)
Las entidades deberán especificar el tratamiento en sus políticas y vigilar su eficacia, analizando el
comportamiento de pago de los deudores que se reclasifican en situación de no-default
29 Página 29
CASO 1:
Durante el periodo de prueba no se alcanzan los 30 días consecutivos superando umbrales
DEFAULT PERIODO DE PRUEBA  se mantiene situación Default NO-DEFAULT

Identificación diaria de superación de umbrales
Días en periodo de prueba

Días superando umbrales
Menos de 30 días consecutivos superando umbrales durante el período de prueba
La operación vuelve a situación normal pasados los 90 días
No default Irregular
Default Período de prueba
30 Página 30
CASO 2:
Durante el periodo de prueba sí se alcanzan los 30 días consecutivos superando umbrales
DEFAULT PERIODO DE PRUEBA  se mantiene situación Default PERIODO DE PRUEBA 2 NO-DEFAULT
Identificación diaria de superación de umbrales
Días en periodo de prueba

Días superando umbrales Extensión del período de prueba
Días en período de prueba

Días superando umbrales
Más de 30 días consecutivos superando umbrales durante el período de prueba Menos de 30 días consecutivos
superando umbrales durante el
período de prueba
El período de prueba se alarga hasta que la operación cumpla la condición
No default Irregular
Default Período de prueba
31 Página 31
Es importante conocer las principales diferencias entre el proceso contable y el nuevo
desarrollo para realizar una adecuada gestión
Gestión actual Adaptaciones
• Entrada en dudoso objetivo en función de la • Entrada en default objetivo en función del contador de
antigüedad de la primera cuota impagada -> Recobro de días de impago superando umbrales, ya no depende del
la primera cuota impago más antiguo -> Recobro del importe suficiente
para dejar de superar los umbrales
• Salida de dudoso objetivo en el momento se deja de • Salida de default objetivo. La salida de default se
superar los 90 días desde el impago más antiguo producirá una vez se haya superado el periodo de prueba
(como mínimo tres meses desde que se dejan de superar
alguno de los umbrales)
• Salida de dudoso subjetivo en el momento se deja • Salida de dudoso subjetivo. La salida de default se
elimina el marcaje correspondiente producirá una vez se haya superado el periodo de prueba
(como mínimo tres meses).
Necesidad de controlar durante el periodo de prueba que
no se produzcan impagos que superen los umbrales
durante más de 30 días consecutivos
• Clasificación errónea a fallido. Una vez corregido el • Clasificación errónea a fallido. Los acuerdos en fallido
acuerdo vuelve a su situación anterior de dudoso están fuera del perímetro del motor por lo que dejan de
objetivo (fecha de antigüedad del impago considerarse. En el momento se corrige se reiniciaría de
nuevo el contador por lo que no entraría en default hasta
superar los 90 días. Necesario marcaje manual de
situación B1 del acuerdo
33 Página 33
Existencia de una serie de informes sencillos e intuitivos para el apoyo a la gestión del default
1) Detalle posibles entradas en default: el objetivo de este informe es evitar la entrada en default de los
acuerdos/clientes
o Segmento minorista: información diaria de aquellos acuerdos "no default" que tengan el contador de días
(superando umbrales) > 0
o
Segmento no minorista: información diaria de aquellos clientes "no default" que tengan el contador de días
(superando umbrales) > 0
2) Detalle periodo de prueba con impagos superando umbrales: el objetivo de este informe es evitar el reinicio
del período de prueba de aquellos acuerdos/titulares en proceso de evaluación para su salida de "default“, de
modo que ésta se produzca cuanto antes
o Segmento minorista: información diaria de aquellos acuerdos en "default" que tengan el contador de días
(superando umbrales) > 0 y se encuentren en periodo de prueba (general o de refinanciación)
o Segmento no minorista: información diaria de aquellos clientes en "default" que tengan el contador de días
(superando umbrales) > 0 y se encuentren en periodo de prueba (general o de refinanciación)
3) Detalle exposición en default: el objetivo de este informe es tener censados todos aquellos acuerdos/clientes
que se encuentren en situación de default. Estarán incluidos los acuerdos/clientes de los informes del apartado 2)
por encontrarse en default
o Segmento minorista: información diaria de aquellos acuerdos que se encuentren en default (sea cual sea el
motivo, diferenciando cada uno de ellos)
o Segmento no minorista: información diaria de aquellos clientes que se encuentren en default (sea cual sea
el motivo, diferenciando cada uno de ellos).
34 Página 34
Acceso a los informes a través de Pórtico y del Centro de Información
35 Página 35
Reglamento UE 2019/630
Coberturas mínimas de exposiciones deterioradas («Backstop» de provisiones)
2 Exposiciones (dentro y fuera de balance) a considerar

• Exposiciones dudosas originadas (fecha de constitución) o adquiridas (compras de carteras) a partir
del 26 de abril de 2019.
• Exposiciones dudosas originadas antes del 26 de abril de 2019 cuyas condiciones se modifiquen (o
hayan modificado) con posterioridad a esa fecha y aumentando la exposición de la entidad frente al
deudor, en cuyo caso se debe tomar como referencia la fecha de estos cambios en lugar de la de
constitución (originación) de la operación.
Para una correcta aplicación de la norma, resulta esencial definir correctamente lo que se entiende por
exposiciones dudosas y cambios de condiciones con incremento de la exposición, procediéndose en el
primer caso a su comparación con el marco contable (CBE 4/2017):
• Exposiciones dudosas:
‒ Exposiciones clasificadas contablemente como dudosas por cualquier motivo (situación irregular = 3).
‒ Exposiciones no dudosas contablemente que se consideren situaciones en impago conforme a la
normativa prudencial: nueva definición de «default».
• Exposiciones dudosas originadas antes del 26 de abril de 2019 cuyas condiciones se modifiquen (o
hayan modificado) con posterioridad a esa fecha aumentando la exposición de la entidad frente al deudor:
operaciones con ampliación del riesgo (financiación o garantías concedidas, según el caso),
principalmente se tratará de operaciones de refinanciación, refinanciadas o reestructuradas.
37 Página 37
3 Cálculo de la deducción de capital

La deducción de capital regulatorio se deberá calcular a nivel exposición del siguiente modo:
Deducción = máx. (0; Requisito de cobertura mínima – Cobertura contable)
siendo:
• Cobertura contable: Corrección de valor (activos) o provisión (riesgo fuera de balance) contablemente registrada,
a la que excepcionalmente se han de añadir los importes dados de baja por traspasos parciales a fallidos y, en el
caso de exposiciones adquiridas a un precio inferior al importe que debe el acreditado, la diferencia entre esos
dos importes.
• Requisito de cobertura mínima (cobertura prudencial): Corrección de valor (activos) o provisión (riesgo fuera de
balance) exigida como mínimo por el Reglamento UE 2019/630, se ha de calcular del siguiente modo:
Cobertura prudencial = Riesgo garantizado x CCF x FactorRG + Riesgo no garantizado x CCF x FactorRNG
El cálculo del requisito de cobertura mínima requiere considerar los siguientes conceptos:
• Riesgo bruto (“exposición”): valor contable (nominal en el caso del riesgo fuera de balance) sin considerar las
correcciones de valor o provisiones, ni los importes dados de baja por traspasos parciales a fallidos, ni ningún
otro tipo de ajuste. En el caso de exposiciones adquiridas a un precio inferior al importe que debe el acreditado,
la diferencia entre esos dos importes debe formar parte del riesgo bruto.
• Riesgo garantizado: la parte de la exposición que, a efectos del cálculo de los requisitos de fondos propios, se
considere cubierta con garantías reales o personales (admisibles a efectos de solvencia), o total y
completamente garantizadas por hipotecas.
• Riesgo no garantizado: la diferencia, si la hubiera, entre el riesgo bruto y el riesgo garantizado.
• CCF: factor de conversión del crédito aplicable de conformidad con el Anejo I de CRR para las exposiciones
fuera de balance. 38 Página 38
Principales impactos: exposiciones «default» no
3 Cálculo de la deducción de capital (cont.) dudosas y garantías eficaces Anejo 9 no admisibles
bajo el método estándar (CRR). A medio plazo, riesgo
• Factores a aplicar al riesgo garantizado y al riesgo no garantizado: garantizado con antigüedad deterioro > 3 años
Tiempo transcurrido desde la clasificación como dudosa (a)
Cobertura mínima prudencial (%) 2-3 3-4 4-5 5-6 6-7 7-8 8-9 >9
años años años años años años años años
Riesgo no garantizado 35% 100%

Riesgo garantizado:
Importe garantizado por hipotecas
sobre inmuebles residenciales y 0% 25% 35% 55% 70% 80% 85% 100%
comerciales (b)
Adquisición de vivienda con garantía
0% 25% 35% 55% 70% 80% 85% 100%
personal elegible art. 201 CRR (c)
Importe garantizado por organismos
0% 100%
oficiales de crédito a la exportación
Otras garantías elegibles (CRR) 0% 25% 35% 55% 80% 100%
(a) Con las excepciones que más adelante se señalan para las operaciones de refinanciación, refinanciadas y reestructuradas.
(b) Garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles residenciales y comerciales que cumplan los criterios de elegibilidad de CRR a efectos de la
determinación de los activos ponderados por riesgo.
(c) Proveedores de garantía personal admisibles de conformidad con el art. 201 de CRR: bancos centrales, administraciones públicas, bancos
multilaterales de desarrollo, organizaciones internacionales (cuando las exposiciones frente a ellas reciban una ponderación del 0%), entes
del sector público, entidades, entidades financieras (incluidas SGR), empresas con rating externo y entidades de contrapartida central.
IMPORTANTE: La definición de riesgo no garantizado recogida por el Reglamento (UE) 2019/630 excluye las garantías
eficaces contempladas por la normativa contable pero no consideradas admisibles a efectos del cálculo de los activos
ponderados por riesgo (CRR), lo que tiene un impacto potencial relevante en esas exposiciones (importes garantizados
por inmuebles no residenciales ni comerciales, tales como naves, suelos o fincas rústicas).
39 Página 39
3 Cálculo de la deducción de capital (cont.)

Excepciones:
• En caso de que durante el período comprendido entre el primer y el segundo año desde su clasificación como
dudosa (y aunque haya dejado de estar clasificada como tal) se haya otorgado para una exposición una medida
de reestructuración o refinanciación, el factor aplicable al riesgo no garantizado en la fecha en la que se concede
la medida de reestructuración o refinanciación será aplicable durante un período adicional de un año. Si al

término de ese año adicional la exposición sigue siendo dudosa, el factor aplicable deberá determinarse como si
no se hubiera concedido ninguna medida de reestructuración o refinanciación, teniendo en cuenta la fecha en
que la exposición se haya clasificado inicialmente como dudosa.
• En caso de que durante el período comprendido entre el segundo y el sexto año desde su clasificación como
dudosa, se haya otorgado para una exposición una medida de reestructuración o refinanciación, el factor
aplicable al riesgo garantizado en la fecha en la que se concede la medida de reestructuración o refinanciación
será aplicable durante un período adicional de un año. De modo análogo a lo indicado en el párrafo anterior, si al
término de ese año adicional la exposición sigue siendo dudosa, el factor aplicable deberá determinarse como si
no se hubiera concedido ninguna medida de reestructuración o refinanciación, teniendo en cuenta la fecha en
que la exposición se haya clasificado inicialmente como dudosa.
Estas excepciones sólo se aplicarán en relación con la primera medida de reestructuración o refinanciación que se
haya concedido desde la clasificación de la exposición como exposición dudosa.
Por otro lado, el período de un año durante el que el factor de cobertura no sufre cambios no debe llevar a la
extensión del calendario de provisiones: en consecuencia, las medidas de reestructuración o refinanciación
concedidas en el tercer año siguiente a la clasificación de una exposición no garantizada como exposición dudosa, o
en el séptimo año siguiente a la clasificación de una exposición garantizada como exposición dudosa, no deben
retrasar la cobertura plena de la exposición dudosa.
40 Página 40

Clasificacion - y - Cobertura - Riesgo - 23112021 - Resumen Anejo 9

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Clasificacion - y - Cobertura - Riesgo - 23112021 - Resumen Anejo 9

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Clasificación y cobertura del riesgo de

© Banco Cooperativo Español 2021. Todos los derechos reservados

crédito en la normativa contable de

• Morosos: riesgos con impagos > 90 días no clasificados como fallidos +

 Operaciones con debilidades: elevados niveles de endeudamiento, caídas en cifra de negocios,

estrechamiento de márgenes de explotación, etc. Adicionalmente las entidades analizarán factores

probable y su recuperación, dudosa.

objetivos alternativos a los

Criterio automático sólo para

Se omiten las excepciones temporales derivadas de la

Enfoque de Deterioro IFRS 9

Fase 2 (incremento del

Deterioro significativo pero no

PE (PD toda la vida del

• La provisión será igual a la

“Soluciones alternativas” (criterios expertos establecidos por Banco de España):

Recorte (%) al valor

Sin riesgo apreciable 0,0%

Para la financiación a la construcción y promoción inmobiliaria 1,9% 27,6% (30,0%)

Resto de financiación especializada 0,5% (0,6%) 7,5% (9,6%)

Finalidades distintas de la financiación especializada

Grandes empresas 0,5% (0,6%) 7,5% (9,6%)

Pymes 0,9% (1,1%) 12,7% (17,8%)

Empresarios individuales 1,1% (1,4%) 11,6% (13,9%)

Entre paréntesis, los nuevos % previstos a partir de 2022

“Soluciones alternativas” (cont.):

Hogares (excluidos empresarios individuales)

Crédito al consumo 1,5% (1,8%) 16,0% (20,2%)

Otros fines 1,5% (1,8%) 16,0% (20,2%)

eficaces < 6 meses meses meses 15 meses 18 meses 21 meses meses

< 6 meses meses meses 15 meses 18 meses 21 meses meses

Coberturas riesgo - país

Criterios generales (Anejo 9) Real Decreto-Ley 2/2012

siendo: Construcciones o promociones inmobiliarias terminadas, así

Fuente: Banco de España 15 Página 15

Recorte (%) al valor

Penalización y prudencia ante

la valoración de activos con

reducido nivel de ventas

 Operaciones con impagos superiores a 90 días

 Cartera hipotecaria (hogares) en un entorno de fuerte recesión

 Exposiciones al día en el pago de acreditados pertenecientes a un sector de actividad con fuerte

 Exposiciones de clientes con estructura financiera o patrimonial inadecuada

Exposiciones Cliente X (a) Cliente Y (a)

Operaciones al corriente de pago 96.325 11.073

Marco contable Default (normativa prudencial) Impacto

Nivel operación o deudor para

Motivo NO MINORISTAS MINORISTAS

¿Cumple condiciones ¿Se ¿Se

Conteo Todos los

NOTA: el concepto de efecto arrastre es parecido al

Personas físicas PYMEs minoristas

Suma de los importes vencidos no

Numerador: Suma de los importes

Numerador: Suma de todos los

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8

Ejemplo hipoteca No default Irregular Cuota impagada UA Umbral Absoluto

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5

Ejemplo hipoteca No default Irregular Cuota impagada UA Umbral Absoluto

• Obligaciones en Stage 3 bajo IFRS9, incluidas

Tratamiento no mecanizado, bajo el método

• Procedimiento judicial, concurso de acreedores, Marcas existentes en contabilidad

Automatizado Procedimental Manual