NOTAS DE CLASE – TRUJILLO 2020

SESION 01 – LA CONTABILIDAD

OBJETIVOS DE ESTA SESION

1. Describir los objetivos generales del curso.

2. Condiciones generales del curso
3. Conceptos y principios generales de la contabilidad.
4. Estados financieros: Laive S.A. para el ejercicio 2018.

OBJETIVOS DEL CURSO – 1ERA PARTE

Este curso tiene por objetivo introducir al participante en los fundamentos que rigen la mecánica contable
y la preparación de estados financieros.

De manera más específica, el presente curso tiene los siguientes objetivos:

o Revisar y aplicar la mecánica seguida por la contabilidad financiera sobre la base del plan de cuentas
peruano.
o Revisar a las principales partidas que componen el balance general.
o Revisar el propósito general del estado de flujo de efectivo.
o Revisar los fundamentos del análisis financiero sobre la base de ratios.
 CONDICIONES GENERALES DEL CURSO

Busquemos un curso participativo. Monólogos son aburridos. Soy preguntón para impulsar la participación.
Derecho a pasar.

Controles de lectura
 Los controles se toman al inicio de la clase
 El profesor indicará la clase en que tomará el control y los temas que cubrirán
 Revisar la página del curso  mensajes.
 Se anula un (1) control de lectura
 No hay trabajos adicionales individuales para subir la nota de los controles.
 Es responsabilidad del alumno llegar oportunamente a los controles.

Trabajos
 Son grupales, a menos que se diga lo contrario
 Se entregan en la fecha requerida.

Insisto  Busquemos un curso participativo. Monólogos son aburridos.

¿Cuáles son las preguntas más tontas?

A lo largo de las clases tengamos papel listo para hacer anotaciones

 QUE ES CONTABILIDAD

Mecanismo utilizado para medir, registrar, resumir y presentar el resultado de una actividad económica.
Medir: Ingresos x ventas, maquinaria que dispone la empresa, disponibilidad de efectivo.
Registra: Asientos contables de diario. Resumidos.
Resume: Agrupación de información  estados financieros

TIPOS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Contabilidad financiera (Financial accounting)

o ¿Qué comprende la contabilidad financiera?
Registrar, clasificar e informar sobres las diferentes operaciones valorables en dinero efectuadas por un
ente económico. Su objetivo es recoger el resumen económico de una compañía.
Solo te interesan las ventas totales, no el detalle por tipo de producto.
No se focaliza en los resultados por tipo de producto.

o ¿Qué son las NICs y NIIFs? ¿Por qué son importantes?

NIC  normas internacionales de contabilidad
NIIF  normas internacionales de información financiera
¿Qué su busca? Estandarizar procedimientos y criterios de registros de los hechos económicos para
presentar estados financieros.
Excepto es EEUU de NA  GAAP Generally accepted accounting principles.
¿por son importantes?  interpretar y comparar estados financieros

o ¿Cuáles son los dos estados financieros más importantes?

Estados de resultados  Estado de ganancias y pérdidas  ganancias y perdidas
Estado de situación financiera  Balance general  balance

o ¿Qué caracteriza a un estado de situación financiera - balance general?

Foto al final de un ejercicio. Cuál es la situación de la empresa al cierre (final) de un ejercicio.
Por ejemplo, cuánto tienes pendiente de cobrar al 31.dic.2018. cuanto le debes a tus proveedores al
31.dic.2018.

o ¿Qué caracteriza a un estado de resultados – ganancias y pérdidas?

Acumula los hechos económicos sucedidos a lo largo de un periodo.
Cuánto son las ventas que se tenido en el año 2018  S/.612,275 mil

Balance general

PERIODO CONTABLE (ANUAL)

1-Ene 31-Dic
INICIO FINAL
Estado de resultados
Contabilidad gerencial (Managerial accounting) – Contabilidad de costos
o ¿Qué comprende la contabilidad de costos?
Planeación, clasificación, acumulación, control y asignación de costos. 
¿Cuál es la gran diferencia entre la contabilidad financiera y la contabilidad de costos?
Propósitos internos. Gestión interna de la empresa.

Contabilidad tributaria (Tax accounting)

o ¿De donde surge la contabilidad tributaria?
Surge las normas tributarias para el pago de impuestos.
Existen diferencias entre las NIC/NIIF y las normas tributarias.
Información contable NIC/NIIF  Información contable normas tributarias

o ¿En que se basa en la contabilidad tributaria?

Se basa en la contabilidad financiera

o ¿Implica una nueva contabilidad?

NO
 PRINCIPIOS CONTABLES

Ente económico:
o ¿Qué implica el concepto de ente económico?
No se mezcla empresa con el dueño  son entes diferentes.
La empresa es independiente de sus accionistas (dueños).
Relación empresa – accionista  patrimonio

o ¿Quiénes son stakeholders (grupo de interés) de una organización?

Las entidades / empresas / organizaciones con las que se relaciona la empresa.
Refleja aspectos de estas relaciones que son cuantificables en unidades monetarias.

o ¿Dónde se registran las relaciones con los principales stakeholders?

Cuentas por cobrar y ventas  clientes
Cuentas por pagar y compras  proveedores
Impuestos pagados e impuestos por pagar  Estado

Período económico:
o ¿Qué es un periodo económico desde la perspectiva contable?
Ejercicio contable: mes / trimestre / año
Fija un inicio y un término para el registro de los hechos contables.

o ¿Cuáles son las implicancias de este concepto?

Objetividad:
o ¿Qué implica que la contabilidad debe ser objetiva?
Refleja lo que ha sucedido  evidencia fehaciente y precisa de los hechos económicos
“Papelito manda”.
Contador necesita un sustento para cualquier asiento que efectue.
No se puede aceptar un asiento contable sin un documento físico de sustento.

o ¿Por qué es importante la objetividad?

Confianza a los stakeholders.

Materialidad y continuidad
o Los hechos económicos se deben registrar y relevar si es significativamente afectan la posición
económica del ente económico.

o Las empresas continuaran operando indefinidamente

Costo:
o “los hechos económicos se registran al costo” ¿Qué te quieren con esta idea?
Asignas el costo que pagaste. No considerar, por ejemplo, costos de reposición.
Valor de la propiedad: Valor de la casa ($200) + alcabala ($10) + reparaciones ($50) = total ($260)

o ¿Por qué es que este principio es relevante?

Precisión a la contabilidad; objetiva.
Negocio en marcha: (continuidad)
o Los estados financieros se construyen haciendo el supuesto que el negocio continuará operando
indefinidamente.

Unidad monetaria:
o Solo se registran los eventos económicos que pueden ser expresados en unidades monetarias (Nuevo
Sol) con razonable precisión.

o ¿Qué sucede con las transacciones en moneda extranjera?

Convertir a soles al tipo de cambio (sunat) a la fecha de ocurrencia del hecho económico.
Factura  tipo de cambio de la fecha de emisión de la factura.

Base contable del devengado:

o Los hechos económicos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que
hayan sido o no cobrados o pagados.

o ¿Cuándo se registran las ventas? Cuando se entrega el bien o servicio, no cuando se cobra.
Venta al contado  incremento a la caja (efectivo)
Venta al crédito  incremento de la cuenta por cobrar

o ¿Cuándo se registran los consumos de materia prima?

Consumos de materia prima  cuando sale la materia prima del almacén al área de producción.
 ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
o Bienes, derechos y obligaciones del ente económico.
1. Bienes: Maquinaria, Terreno, obras civiles, inventarios de materia prima, productos terminados,
mercadería.
2. Derechos: Marca. Cuentas por cobrar comerciales. Cuentas por cobrar a los trabajadores.
3. Obligaciones con terceros: Cuentas por pagar a proveedores, Prestamos de bancos, Impuestos por
pagar, sueldos por pagar
4. Obligaciones con los accionistas: capital social, utilidades retenidas.

Activo:
o ¿Qué incluye el activo?
Bienes y derechos.
o ¿Cómo se ordenas las partidas del activo?
Liquidez de las partidas  plan de cuentas nacional
o ¿Cuál es la diferencia entre activo corriente y activo no corriente?
Activo corriente  se va a volver efectivo dentro de 1 año
Activo no corriente  apoyan el proceso productivo y no volverán efectivo en 1 año

Pasivo:
o ¿Qué incluyen los pasivos?
Obligaciones con terceros

o ¿Cómo se ordenan las partidas del pasivo?

Decreciente de exigibilidad.
Según el plan de cuentas nacional  obligaciones con el estado

o ¿Cuál es la diferencia entre pasivo corriente y pasivo no corriente?

Pasivo corriente  obligaciones con terceros a un plazo menor a 1 año calendario
Pasivo no corriente  obligaciones con terceros pagaderas a un plazo mayor a 1 año calendario

Patrimonio:
o Derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa.
Obligaciones con los accionistas

o Los acreedores tienen prioridad sobre los pasivos del negocio.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

MANTENERSE.
ESTADO DE RESULTADOS (GANANCIAS Y PERDIDAS)
o Incluye las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función del gasto.

o Deben incluirse todos los ingresos y gastos que han devengado en el periodo.
Devengado  ocurrencia  Ingresos y gastos que han ocurrido en el periodo.

Ingresos
o Entradas de recursos en forma de
Ventas al contado  efectivo
Ventas al crédito  cuentas por cobrar
Alquileres de propiedades al contado  efectivo
Intereses por financiamiento a clientes  efectivo
Intereses por depósitos en bancos
¿Qué tienen en común efectivo y cuentas por cobrar?  forma parte del activo
Ingreso  activo va a aumentar
Incremento de activos relacionados con el giro del negocio,

Reducción de pasivos
Venta de activos fijos por encima de su valor contable.

o Ingresos  Utilidades (+)  Generan un incremento en el patrimonio

Gastos
o Salidas de recursos en forma de
Costo de ventas  costo de producción de los bienes vendidos
Laive manufacturó 100 botellas de yogurt de fresa, a un costo unitario de S/5.00 x botella.
Venta efectuada fue de 80 botellas a un precio de S/.8.00 x botella
Venta total 640.00 80 x S/.8.00
Costo de ventas 400.00 80 x S/.5.00
Utilidad bruta 240.00
Inventario 100.00 20 x S/.5.00
Cada vez que se genera una venta  genera el costo de ventas por los bienes que vendiste
Venta  Costo de venta  reducción del inventario  reducción del activo

Gastos de ventas  esfuerzo comercial (publicidad, promoción, vendedores, distribución de productos)

Disminuciones del activo relacionados con el giro del negocio

Incremento de pasivos

Generan una reducción en el patrimonio

Utilidad = Ingresos – gastos

o La utilidad (pérdida) corresponde a los accionistas e incrementará (reducirá) el resultado acumulado
que se encuentra incluido dentro del patrimonio.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

o Muestra las variaciones en las cuentas patrimoniales: capital común, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de revaluación, reservas, etc.

Saldo del patrimonio al inicio del año 2018

Saldo del patrimonio al final del año 2018

¿por qué razones varió este saldo?

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

o Muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado,

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.

Saldo del patrimonio al inicio del año 2018

Saldo del patrimonio al final del año 2018

¿por qué razones varió este saldo?