UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
CIENCIAS FISCALES
AUDITORÍA FISCAL I

LEYES
TRIBUTARIAS
Docente: Alumnos:
José Lugo Michelle Castillo
V-30.298.075
María Perales
V-30.109.681
CIUDAD GUAYANA, ABRIL 2024
 LEYES
TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias son una parte esencial de cualquier
sociedad moderna, ya que garantizan que el gobierno tenga
los recursos necesarios para proporcionar bienes y servicios
públicos. Las leyes tributarias son un conjunto de normas y
reglamentos legales que rigen la recaudación y
administración de impuestos. Los impuestos son pagos
obligatorios que realizan individuos y empresas al gobierno
para financiar bienes y servicios públicos. Las leyes
tributarias especifican los tipos de impuestos que se pueden
recaudar, los métodos de cálculo y los procedimientos de
recaudación y ejecución.
 DETERMINACIÓN
TRIBUTARIA
Según Villegas (2006, p.13) la determinación tributaria es el acto o conjunto de
actos dirigidos a precisar en cada caso sí existe una deuda tributaria, quién es el
obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda”.

Por otro lado, Colmenares (2003, p.123) define la determinación como la fase de
fijación y valoración de datos, elementos y circunstancias de hecho y de derecho,
que coadyuvan en la cuantificación de la obligación tributaria, la cual materializa
en monto exacto del respectivo importe fiscal.

La determinación se entiende como un proceso de comprobación de datos

aportados por el contribuyente con el objeto de ajustarlos a las disposiciones
legales existentes y verificar si esta determinación, se encuentra ajustada a
derecho o por lo contrario no lo está, procediéndose a emitir una liquidación
complementaria y en el caso de existir infracción, aplicar las sanciones
correspondientes
 DEBERES FORMALES
Los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario (2020), en su
artículo 155, refieren a la obligación de:

(a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales

(b) Inscribirse en los registros pertinentes
(f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales
(g)Exhibir y conservar en forma ordenada
(h) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones
(i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados
(j) Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de
su responsabilidad tributaria
(k) Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria
(l) Dar cumplimiento
TRIBUTOS
CLASIFICACIÓN Y TIPOLOGÍA
Los tributos, "las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines"

ARTÍCULO 133 DE C.R.B.V

Todos estan obligados a coadyuvar a los gastos públicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones establecidas en la Ley.
CLASIFICACIÓN
DE TRIBUTOS
Se considera como tributos:

Impuestos

Tasas

Contribuciones
especiales
 LOS IMPUESTOS
Son el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en
las situaciones encontradas en la Ley como hechos imponibles.

CLASIFICACIÓN DE
IMPUESTOS
Indirectos

Directos
 IMPUESTOS
INDIRECTOS
Se pagan cada vez que se compra un
bien o un servicio gravado de acuerdo a
la ley. Su nombre se deriva de que el
comprador lo paga al vendedor y éste lo
entrega posteriormente al SENIAT.
Afectan a los precios aumentándolos.
Son regresivos debido a que obvia la
condición económica del contribuyente
(comprador) En el caso de los impuestos
indirectos, el gravamen es trasladado a
otras personas, en términos generales al
consumidor. Ejemplo El Impuesto al
Valor Agregado (IVA)
IMPUESTOS
DIRECTOS
Estos se aplican de forma directa sobre
los ingresos o patrimonio con el que una
persona con actividad económica tenga
y su nombre recae principalmente en
que no existen intermediarios y la
aplicación del impuesto es directa hacia
la persona fiscal.Se llaman directos,
porque el contribuyente los paga
directamente al SENIAT. No afectan los
precios, ya que se calculan a partir de
los beneficios obtenidos al finalizar las
operaciones comerciales.
 TIPOS DE IMPUESTOS APLICABLES
EN VENEZUELA

ISLR (Impuesto Sobre La Renta)

IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IGTF (Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras)
ISDRC (Impuestos Sobre Sucesiones Donaciones y Ramos
Conexos)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de
Tabaco)
TF (Timbres Fiscales)
EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IDB (Impuesto al Débito Bancario)
TASAS
CLASIFICACIÓN Y TIPOLOGÍA
Según Héctor B. Villegas, (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado
con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad
relacionada directamente con el contribuyente

De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del SENIAT (Ob. Cit), "la tasa es un tributo cuyo
hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público, la prestación de un
servicio público o la realización por parte de la Administración de una actividad que se refiera
afecte

CLASIFICACIÓN DE TASAS
Las Tasas Judiciales

Las Tasas Administrativas

TIPOS DE TASA APLICABLES
EN VENEZUELA
Timbre fiscal
Registro público
Servicio consular.
Aduanas
Propiedad horizontal telecomunicaciones.
Aviación civil
Arancel judicial
Navegación
Bultos postales
Puertos
Aeropuertos. Etc.
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
TIPOLOGÍA
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.

Las "contribuciones especiales" a diferencia de las

parafiscales, son exigidas por Ley y recaudadas por un ente
público distinto al Fisco Nacional, Estadal o Municipal.
TIPOS DE
CONTRIBUCIONES
Contribuciones por mejoras: Son las que se causan por la
ejecución de obras públicas o prestación de un determinado
servicio público de evidente interés colectivo, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas propiedades.

Ejemplos: por validación inmobiliaria a consecuencia de obras

públicas, gravámenes de peaje por utilización de vías de
comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos tributos
sobre vehículos motorizados
 CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES
Cuando hablamos de tributos o contribuciones parafiscales nos referimos a una categoría de
tributos establecidos por la Estado con el propósito de financiar un objetivo en específico.
Podría decirse que se trata de aportes de los cuales conocemos el destino de los fondos, es
decir, en cual fin social se invertirá el dinero recaudado.

Se define como “una prestación tributaria en la ley” o con fundamento en ella, a favor del
Estado, como destinatario directo o indirecto y a cargo de quienes integran un determinado y
único grupo o sector, como instrumento financiero para que se ejecute una actividad de
interés colectivo que beneficia a ese determinado grupo o sector” En las cuales el Estado
exige una prestación económica a los individuos, destinada a financiar gastos relacionados
con la seguridad social (por ejemplo, la contribución al Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales) o actividades educativas específicas (por ejemplo, la contribución al Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista).
 TIPOS DE
CONTRIBUCIONES
Contribuciones de seguridad social: denominadas también
Parafiscales, están a cargo de patronos y trabajadores y cuya
recaudación se destina a la financiación de servicios de previsión
y asistencia social.

Aporte de Seguridad Social (SSO).

Aporte del Régimen Prestacional de Empleo (Anterior Paro
Forzoso)
Aporte del Instituto Nacional de Capacitación y Educativa
Socialista (INCES)
Aporte Ley Orgánica de Drogas (FONA).
Aporte Ciencia, Tecnología e Innovación (FONACIT)
Aporte a Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV)
¡GRACIAS!