UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES - SANTO DOMINGO

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.

EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A.

TEMA:

“CONTROL INTERNO Y LA PREVENCION DE RIESGO DE LA EMPRESA

AGROEXPORTADORA DE CACAO
GARYTH S.A. DE LA CUIDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS”

AUTORA: ZAMBRANO LOOR KARINA ELIZABETH

TUTORA: LCDA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA, MBA.

AMBATO – ECUADOR

2022
 APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por
la señorita KARINA ELIZABETH ZAMBRANO LOOR, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior Auditoría y Finanzas C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema: “CONTROL INTERNO Y LA PREVENCION DE RIESGO DE LA EMPRESA
AGROEXPORTADORA DE CACAO GARYTH S.A. DE LA CUIDAD DE SANTO
DOMINGO DE LOS TSACHILAS” ha sido minuciosamente revisado, y cumple con todos
los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes - UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.

Ambato, abril del 2022.

_______________________________________________
LCDA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA, MBA.
TUTORA
 DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Karina Elizabeth Zambrano Loor, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior

Auditoría y Finanzas CPA., de la Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A., son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi
exclusiva responsabilidad.

Ambato, abril del 2022

______________________________
Karina Elizabeth Zambrano Loor
C.I. 1204839532
Autora
 DERECHOS DE AUTORA

Yo, Karina Elizabeth Zambrano Loor, declaro que conozco y acepto la disposición constante
en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que
en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por:
La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicas, proyectos
profesionales y consultoría que se realicen en la universidad o por cuenta de ella.

Ambato, abril del 2022

______________________________
Karina Elizabeth Zambrano Loor
C.I. 1204839532
Autora
 CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Colón Mauricio Sierra Moreno en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por el señor . NARANJO MORÁN NORGE
PATRICIO sobre PLAN DE MARKETING PARA LA SUCURSAL PRINCIPAL DE
ALMACENES “LA GANGA” EN BABAHOYO Y EL POSICIONAMIENTO., ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos
los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Ambato, 5 de mayo de 2022.

_______________________________

Ing, Mauricio Sierra Moreno, MBA.

LECTOR
 AGRADECIMIENTO

Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera, por

ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de
aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.

A mis padres Wilson y Emiliana por apoyarme en todo momento, por los valores que me
han inculcado, y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente educación en
el transcurso de mi vida. Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a seguir.

A mis hermanos; Leonardo, Paul y Kevin por todos los momentos vividos, por el apoyo
y cariño que me brindan.

A mi Tutora Barona López Norma Eulalia por haber sido muy paciente y haber
compartido sus conocimientos y guiarme en el proceso de mi trabajo de titulación.

Con mucho cariño, Karina Zambrano

 DEDICATORIA

Mi proyecto lo dedico con todo mi amor y cariño a Dios a mis padres a mis hermanos
y a mi hija Aina.

A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidándome y dándome
fortaleza para continuar.

Karina Zambrano
 RESUMEN
Garyth S.A como empresa familiar dedicada a la producción, procesamiento y
exportación de cacao fino de aroma, ha visto la necesidad de instaurar un control interno,
sobre todos sus procesos, observando entre las dificultades de la empresa la falta de
documentación contable de ingresos y salidas de activos que salvaguarden los bienes de
la empresa, poco control en inventarios lo que ocasiona tener mercancía obsoleta,
desabastecimiento, costos logísticos y costos financieros. Falta de medidas de control que
permitan salvaguarda los activos financieros de la empresa causando pérdidas
económicas. El control interno comprende el plan de organizaciones y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguran que los activos estén debidamente protegidos, el
riesgo es la posibilidad de que un evento ocurra y afecte adversamente el cumplimiento
de los objetivos, en los procesos, en el personal y en los sistemas internos generando
pérdidas. Para desarrollar la presente investigación se utilizó tanto el enfoque teórico
como el enfoque empírico por lo cual se empleó los siguientes métodos; estadístico,
analítico, inductivo, deductivo. También se aplicaron las siguientes técnicas:
cuestionario, entrevista. Los instrumentos que se utilizaron para esta investigación fueron:
guía de entrevista y cuestionarios. La implementación del sistema de control interno
permitirá ejecutar de manera eficiente y con estándares adecuados las actividades
comerciales y de exportación de la empresa, considerando los diversos ambientes desde
la interiorización de los lineamientos principales de la organización hasta los niveles de
control y monitoreo que se ejecutarán.

Palabras claves: Control de Inventario, Prevención de Riesgo, Rentabilidad, Ambiente

de control.
 ABSTRACT

Garyth S.A. as a family company dedicated to the production, processing and export of
fine aroma cocoa, has seen the need to establish an internal control over all its processes,
noting among the difficulties of the company the lack of accounting documentation of
income and expenditure of assets to safeguard the assets of the company, little control
over inventories which causes obsolete merchandise, shortages, logistics costs and
financial costs. Lack of control measures to safeguard the company's financial assets,
causing economic losses. Internal control comprises the plan of organizations and the set
of methods and procedures that ensure that the assets are properly protected, the risk is
the possibility that an event occurs and adversely affects the fulfillment of objectives,
processes, personnel and internal systems, generating losses. In order to develop the
present research, both the theoretical and empirical approaches were used; therefore, the
following methods were employed: statistical, analytical, inductive, and deductive. The
following techniques were also applied: questionnaire, interview. The instruments used
for this research were: interview guide and questionnaires. The implementation of the
internal control system will allow to execute efficiently and with adequate standards the
commercial and export activities of the company, considering the different environments
from the internalization of the main guidelines of the organization to the levels of control
and monitoring to be executed.

Key words: Inventory Control, Risk Prevention, Profitability, Control Environment.

INDICE DE CONTENIDO
a) TEMA .................................................................................................................................. 1
Planteamiento del problema .........................................................................................................1
Antecedentes de investigación .............................................................................................. 1
b) PROBLEMA QUE SE VA A INVESTIGAR ............................................................................2
Identificación de la Línea de Investigación........................................................................... 3
Delimitación del Problema ................................................................................................... 3
c) JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL
TEMA .......................................................................................................................................... 4
d) OBJETIVOS ........................................................................................................................ 4
Objetivo general ............................................................................................................................4
Objetivos específicos ............................................................................................................ 4
e) FUNDAMENTACION TEORICO – CONCEPTUAL DE LA PROPUESTA ..................... 5
Base teórica ....................................................................................................................................5
Control interno ..................................................................................................................... 5
Objetivos del control interno ................................................................................................ 5
Elementos del control interno ............................................................................................... 6
Control Interno Administrativo............................................................................................. 7
Control Interno Contable ...................................................................................................... 8
El control Interno de la Auditoria ................................................................................................8
Gestión de Riesgo ..........................................................................................................................9
Identificación de eventos .................................................................................................... 10
Fundamentos de la gestión de riesgos....................................................................................... 11
Beneficios de la gestión de riesgos ........................................................................................... 12
Factores de riesgos ..................................................................................................................... 16
f) METODOLOGIA ....................................................................................................................... 18
Enfoque de investigación Mixto ......................................................................................... 18
Tipología de investigación.................................................................................................. 18
Por su finalidad Aplicada........................................................................................................... 18
Por las fuentes de información Mixto ................................................................................. 19
Por las unidades de análisis In situ...................................................................................... 19
Por el control de las variables No experimental .................................................................. 19
Por el alcance Correlacional ............................................................................................... 19
Población............................................................................................................................ 20
Técnica de recopilación de datos ........................................................................................ 20
Entrevista de control interno al Gerente de la Empresa .......................................................... 21
Encuesta realizada al personal de la empresa ............................................................................... 24
g) PROPUESTA ........................................................................................................................ 28
Datos informativos...........................................................................................................................28
Titulo .................................................................................................................................. 28
Institución ejecutora ........................................................................................................... 28
Beneficiarios ...................................................................................................................... 28
Ubicación ........................................................................................................................... 28
Tiempo estimado de ejecución ........................................................................................... 28
Responsables ...................................................................................................................... 28
Costos estimados ................................................................................................................ 28
Antecedentes de la propuesta ..........................................................................................................29
Justificación ........................................................................................................................... 30
Objetivos de la propuesta ................................................................................................................30
Objetivo general...........................................................................................................................30
Objetivos específicos .......................................................................................................... 31
Misión, visión y valores corporativos ..................................................................................... 31
Análisis de factibilidad ........................................................................................................... 31
Conceptos importantes ........................................................................................................... 32
Metodología a Seguir ............................................................................................................. 33
Fase preliminar ....................................................................................................................... 33
Motivo de la auditoria ........................................................................................................ 33
Objetivo de la auditoria ...................................................................................................... 34
Alcance de la auditoria ....................................................................................................... 34
Base legal .....................................................................................................................................34
Línea o giro del negocio..............................................................................................................34
Organigrama estructural...................................................................................................... 35
Liderazgo y participación del personal ......................................................................................35
Matriz de calificación de nivel de riesgos..................................................................................40
Fase de planeación especifica .........................................................................................................40
Objetivos ............................................................................................................................ 40
Aplicación .......................................................................................................................... 41
Herramientas de aplicación ................................................................................................. 41
Identificación de peligros............................................................................................................42
Evaluación de riesgos ..................................................................................................................42
Cuestionario de control especifico ...................................................................................... 43
Calificación de nivel de riesgo y confianza ......................................................................... 44
Enfoque de la auditoria ....................................................................................................... 45
Análisis del componente observado .................................................................................... 45
Programa de auditoria ......................................................................................................... 46
Fase de ejecución ................................................................................................................... 46
 Elaboración de la matriz de riesgos ............................................................................................47
Análisis del riesgo detectado............................................................................................... 49
Diagrama de flujo de la prevención de riesgos ..........................................................................50
Preparar lista de verificación sobre el registro de implementos .......................................... 53
Elaborar hoja de hallazgos ..........................................................................................................53
Fase de comunicación y registro de información documentada ..............................................55
h) CONCLUSIONES ................................................................................................................. 57
RECOMENDACIONES......................................................................................................................58
i) BIBLIOGRAFÍA .........................................................................................................................59
ANEXOS ................................................................................................................................... 61

INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Población del estudio ................................................................................................... 20
Tabla 2. Presupuesto .......................................................................................................................... 28
Tabla 3. Análisis FODA ......................................................................................................................30
Tabla 4. Evaluación inicial de cumplimiento de la norma ...............................................................38
Tabla 5. Resumen de la evaluación............................................................................................. 39
Tabla 6. Matriz de riesgos en la actividad laboral ............................................................................40
Tabla 7. Matriz de actividades control ....................................................................................... 41
Tabla 8. Criterios de calificación de riesgos ............................................................................... 43
Tabla 9. Matriz de control de especifico ..................................................................................... 43
Tabla 10. Matriz de calificación de nivel de riesgo y confianza ......................................................44
Tabla 11. Referencia del nivel de riesgo ..................................................................................... 45
Tabla 12. Análisis del componente observado ............................................................................ 45
Tabla 13. Programa de auditoria................................................................................................ 46
Tabla 14. Matriz de evaluación de Riesgos laborales ................................................................. 48
Tabla 15. Simbología del diagrama de flujo ............................................................................... 50
Tabla 16. Matriz de verificación del cumplimiento ...........................................................................53
Tabla 17. Hoja de hallazgos ....................................................................................................... 54

INDICE DE FIGURAS

Figura 1. Personal encargado del control de los activos fijos................................................. 24

Figura 2. Asignación de custodia de activos fijos........................................................................ 25
Figura 3. Control de traslado de activos ..................................................................................... 25
Figura 4. Responsabilidad de activos fijos ................................................................................. 26
Figura 5. Pérdidas económicas como consecuencia de insuficiente control de activos fijos ....... 27

INDICE DE GRAFICOS
Gráfico 1. Proceso Metodológico .......................................................................................................33
Gráfico 2. Organigrama ............................................................................................................. 35
Gráfico 3. Diagrama de flujo ..................................................................................................... 51
 a) TEMA

Planteamiento del problema

Antecedentes de investigación

Durante la última década, la producción mundial de cacao ha crecido a una tasa

anual del 2,2%, esperándose 3,7 millones de toneladas de cacao en 2010. El consumo de
chocolate mostró un comportamiento similar con una tasa de crecimiento anual del 2,2%,
es decir, 500.000 toneladas en 2010 (FAO, 2004) citado por (Proecuador, 2010).

Según datos de la Asociación de Exportadores de Cacao de Ecuador (Anecacao),

en 2013 el país superó por segundo año consecutivo a Brasil, uno de los productores más
poderosos de América Latina, consolidando su posición en el mercado global (Vallejo,
2014).

La cadena productiva del cacao en el estado Santo Domingo de los Tsáchilas está
compuesta por productores, intermediarios, acopiadores y exportadores de cacao en
grano. Actualmente no existe una industria de cultivo de cacao en la provincia a excepción
de un puñado de unidades artesanales que producen chocolate.

Es importante mencionar que desde enero de 2008, el gobierno local de Santo

Domingo de los Tsáchilas está desarrollando un proyecto para fortalecer la cadena
productiva del cacao. En particular, promueve el cultivo de CACAO aromático de alta
calidad. Hasta el momento, el proyecto ha permitido a 264 pequeños y medianos
productores sembrar 600 hectáreas de nuevo CACAO de aroma Premium. La siguiente
fase del proyecto considera la exportación de productos locales bajo el concepto de
Comercio Justo, donde se construye una infraestructura conocida como centro de acopio
de cacao en la parroquia de Puerto Limón. Además, se trata de agregar valor agregado al
producto a brindar, y es posible a través de certificación de país de origen, etc. (GAD,
2015).

Se tiene un caso de comercialización directa exitosa de cacao para la venta directa

de cacao de origen especial a través de un contrato entre una asociación de productores y
la chocolatera suiza FELCHLIN: KALLARI (APROCINE, Napo) (Ramírez P. , 2007),
puede ser reproducido en el Estado de Santo Domingo. Una fuente escasa de

1
financiamiento para los productores de cacao en la etapa de desarrollo del cultivo es una
debilidad en el sector cacaotero.

El control interno ha sido una preocupación para las empresas que utilizan
enfoques y terminología algo diferente, lo que a lo largo del tiempo ha llevado a diferentes
nociones de control interno, los principios y elementos que deben conocerse e
implementarse. (Vega & Nieves, 2016).

Luego de una investigación en diferentes Universidades del Ecuador se ha logrado

constatar que no existe un tema que sea similar el tema propuesto, sin embargo, se ha
encontrado los siguientes temas referentes al estudio.

Control Interno para la prevención de lavado de activos dentro de la cooperativa

Padre Vicente Ponce Rubio Ltda., Tulcán Ecuador (Cuichan, 2015), concluye que; con la
aplicación de los instrumentos de la investigación se pudo determinar que dentro de la
cooperativa no existe un sistema de control interno para prevenir el lavado de activos, lo
que causa que la institución está expuesta a riesgo de reputación operativa y legal
comprometiendo su estabilidad y viabilidad económica.

Control Interno y prevención de fraude en ciclo transaccional de ingresos de

Beauty Care Spa S.A., Guayaquil (Cordero & Valdéz, 2019) concluyen que; en el proceso
de la investigación se analizó la situación que presenta la empresa de servicios “ Beauty
Cara Spa S.A” en donde se puedo verificar que existe un déficit uso del control interno
que esto afecta directamente al ciclo transaccional de ingresos, dando como resultados un
bajo rendimiento del personal en el cumplimiento de sus funciones.

Control Interno y su incidencia en los procesos de la cadena de suministro de la

Multinacional One The Better Banana C.O., Ambato – Ecuador (Ramírez & Salinas,
2018) concluye que; los procesos de Control interno son necesarios en una organización
porque nos permite tener un plan organizacional con la utilización de métodos, estrategias
y procedimientos, que de manera confiable va a salvaguardar su información financiera.

b) PROBLEMA QUE SE VA A INVESTIGAR

Los controles internos son herramientas que surgen de la urgente necesidad de

actuar proactivamente para contener y/o reducir significativamente los numerosos riesgos

2
impactados por diversos tipos de organizaciones, ya sean privadas o públicas, con o sin
fines comerciales (Mendoza, 2018).

El control interno de las empresas privadas se ha convertido en uno de los pilares

de la organización empresarial reciente, ya que permite tener una clara observancia de la
eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad de los registros y el cumplimiento
de las leyes, normas y reglamentos aplicables (Mendoza, 2018). Por ello, Garyth S.A,
empresa familiar dedicada a la producción, procesamiento y exportación de cacao
aromático Premium, se vio en la necesidad de establecer controles internos en todos los
procesos.

 La empresa no cuenta con un Manual de Funciones donde se pueda identificar los

diferentes procesos que se desarrollan dentro de ella.
 Falta de documentación contable de ingresos y salidas de activos que
salvaguarden los bienes de la empresa.
 No existe un control de inventario lo que ocasiona tener mercancía obsoleta,
desabastecimiento, costos logísticos y costos financieros.
 Falta de medidas de control que permitan salvaguarda los activos financieros de
la empresa causando pérdidas económicas. Problema Científico

¿Cómo el Control interno en la empresa Agroexportadora de Cacao Garyth SA

podrá generar mecanismos de mejoras para la prevención de riesgos?

Identificación de la Línea de Investigación

Auditoría

Delimitación del Problema

 Objeto de investigación: Control Interno

 Campo de acción: Agroexportadora de Cacao Garyth S.A

3
 c) JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E
IMPORTANCIA DEL TEMA.

Para poder establecer los controles adecuados para mitigar el riesgo, es importante
conocer las políticas implementadas, que ahora son un elemento importante en cualquier
tipo de organización.

Una adecuada gestión de los riesgos dentro de la empresa beneficiará a los

conectados directa e indirectamente, ya que optimizará el modelo de gestión mejorando
los servicios con alta calidad. En el ámbito económico y financiero, es necesario obtener
propuestas de mejora factibles persiguiendo qué recursos son beneficiosos tanto para la
empresa como para sus clientes.

El trabajo de investigación actual se lleva a cabo sobre la base de los

conocimientos adquiridos durante el período de estudio y la experiencia a través de la
práctica profesional preliminar.

d) OBJETIVOS
Objetivo general

Diseñar los procedimientos de control interno para la prevención de riesgos de la

empresa Agroexportadora de Cacao Garyth S.A”.

Objetivos específicos

 Fundamentar teóricamente el control interno y la prevención de riesgos para

conocer el sustento teórico de autores de renombre.
 Diagnosticar la situación actual de la empresa referente al control interno y los
riesgos de Agroexportadora de Cacao Garyth S.A.
 Determinar los elementos del control interno y su incidencia en la prevención de
riesgos en la empresa.

Variables de la Investigación

 Variable Independiente: Control interno.

 Variable Dependiente: Riesgos.

4
 e) FUNDAMENTACION TEORICO – CONCEPTUAL DE LA PROPUESTA
Base teórica

Control interno

Los controles internos incluyen un plan organizativo, así como un conjunto de métodos
y procedimientos para proteger adecuadamente los activos, y que se mantengan registros
contables precisos, y de igual forma que las operaciones de la entidad se lleven a cabo de
manera eficiente en concordancia con las pautas de gestión establecidas. Las
implicaciones del sistema de control interno se extienden más allá de las cuestiones que
lo afectan en los departamentos de contabilidad y finanzas (Pereira, 2019).

Bonilla (2019)define como:

Registros contables de todas las políticas y procedimientos (controles internos)

adoptados por la gerencia para garantizar la conducción ordenada y eficiente de
los negocios en la medida de lo posible, incluido el cumplimiento de las políticas
administrativas, la protección de archivos, la prevención y detección de fraudes y
errores, y la precisión e integridad de la información, preparación oportuna de
información financiera confiable (p. 154)

El control interno está integrado en los procesos de la organización y es parte de

las actividades de planificación, implementación y seguimiento, observándose como la
herramienta de gestión útil; por lo tanto, no reemplaza las medidas que la administración
debe tomar de acuerdo con sus obligaciones legítimas. Las limitaciones de cualquier
sistema que surgen de juicios o decisiones humanas a menudo afectan la probabilidad de
lograr metas de control en todas las entidades, de forma tal que las mismas pueden
conducir a errores si se aplican incorrectamente.

Objetivos del control interno

El principal objetivo del control interno está dado por alcanzar los objetivos de la
organización propuestos a corto, mediano y largo plazo, los cuales se materializarán a
través de planes y procedimientos efectivos y eficientes desarrollados por la gerencia o
dirección empresarial, de forma tal que se asegure que estén debidamente establecidos y
asignados, debe de igual forma destacarse la importancia de que todos los empleados se

5
comprometan a lograr el mejor desempeño posible en el desarrollo de sus actividades
laborales (Barquero, 2013)

Pereira (2019) indica que el objetivo del control interno está dado porque:

A través del sistema de control interno se garantiza la detección oportuna de

irregularidades y errores que puedan acaecer durante el proceso productivo o de
administración, brindando las pautas necesarias para la aplicación de soluciones
factibles que evalúen los diferentes niveles de autoridad, de la administración del
personal y métodos y sistemas contables utilizados (pág. 156)

El control interno se desarrolla a través de políticas aprobadas por la dirección y

administración de las entidades y se aplica en toda el área de la estructura administrativa,
mediante el desarrollo de técnicas de gestión, verificación y evaluación de la normativa
administrativa. El control interno se revela como el plan para organizar todos los métodos
de coordinación con el fin de:

 Proteger los recursos de su organización manteniendo una gestión adecuada

contra posibles amenazas.
 Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las actividades que
promuevan, así como de determinadas funciones y actividades con el fin de
implementar y facilitar la misión institucional.
 Asegurar que todas las actividades y recursos de la organización estén enfocados
en lograr los objetivos de la entidad.
 Desarrollar una adecuada evaluación y seguimiento de la gestión de la
organización; para garantizar la puntualidad y confiabilidad de la información y
los registros.
 Establecer que el sistema de control interno tenga sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
 Asegurar que la entidad cuente con procesos de planificación y diseño
organizacional y mecanismos de desarrollo adecuados (Copello, 2020, pág. 42)

Elementos del control interno

Para Pérez (2010), los elementos de control interno son los siguientes:

6
 1. Elementos de organización

Un plan claro y lógico para las funciones organizacionales que establece límites
claros de autoridad y responsabilidad para las unidades organizacionales y los empleados,
y funciones separadas de registro y monitoreo (Pérez, 2010).

2. Elementos, sistemas y procedimientos

Sistema adecuado para autorizar transacciones seguras y procedimientos para

registrar sus resultados en términos financieros (Pérez, 2010).

3. Elementos de personal

 Desarrollo de protocolos de salud y seguridad en el desarrollo de las actividades

laborales de los colaboradores de la institución.
 Capacitaciones sistemáticas de los colaboradores para potencializar el desarrollo
de habilidades, formación y experiencia en las actividades laborales a ser
desarrolladas.
 Definir con transparencia los estándares de calidad y desempeño a través de
campañas de comunicación dirigidas a los colaboradores (Pérez, 2010).

4. Elementos de supervisión

Los elementos de supervisión y revelan imprescindibles para garantizar:

 Una función de auditoría independiente eficaz será, en la medida de lo posible,

suficiente para las operaciones de auditoría o los procedimientos de
autorregulación en las unidades de apoyo administrativo y logístico.
 Como una aplicación del enfoque utilizado en la evaluación de control interno
tradicional, el siguiente apéndice se proporciona como una guía de aplicación
(Pérez, 2010).

Control Interno Administrativo

En las empresas existen controles internos administrativos establecidos por la gerencia,

impartidos con el fin de reconocer los posibles riesgos en los que se verían involucrados
en la ejecución de actividades cotidianas. “Es un plan organizacional adoptado por cada
empresa, con sus procedimientos y métodos operativos y contables apropiados, con el fin

7
de establecer los recursos adecuados para ayudar a lograr el objetivo administrativo”
(Reinoso, 2019).

Las empresas formadas por la gerencia tienen controles administrativos internos para
identificar los peligros potenciales que pueden estar involucrados en las operaciones
diarias. Es un plan organizacional adoptado por cada empresa, junto con los
procedimientos y métodos operativos y contables adecuados, para ayudar, mediante el
establecimiento de las medidas adecuadas, para lograr las metas administrativas
proyectadas (Reinoso, 2019).

Control Interno Contable

Las empresas deciden establecer controles contables para asegurar que todas las
transacciones registradas para las operaciones diarias de la línea de negocio se registren
en las fechas, en el momento y con las cuentas correctas. Como resultado del control
administrativo del sistema de información, el control contable interno se ve como un
instrumento inestimable en el mantenimiento óptimo del funcionamiento y estructura
empresarial (Caledron & Mantilla, 2017)

Según lo planteado por Arroyo (2019):

El control interno comprende a los controles establecidos por la entidad en los

procesos contables para salvaguardar la información financiera y que de esta
manera pueda ser más efectiva la toma de decisiones y la entidad pueda llegar a
sus objetivos establecidos (pág. 88)

Por otra parte, debe destacarse la importancia del control interno contable en el desarrollo
de estrategias y acciones enfocadas en la protección efectiva de la información financiera
empresarial, así como en la supervisión sistemática y actualizada de este tipo de
información que posibilite la toma de decisiones empresariales adecuadas y concordantes
con las necesidades financieras de la empresa.

El control Interno de la Auditoria

El control interno se considera una herramienta valiosa en el desarrollo de la auditoría, ya

que nos permite conocer el desempeño general de la empresa, si se rige por políticas y
procedimientos, si cuenta con un código ético, entre otros; lo que permite a la empresa
hacer crecer su negocio de forma segura.

8
El examen y evaluación del control interno realizado como parte de la auditoría está lejos
de ser un examen que pueda confiarse a un auditor legal como experto. La auditoría de
los libros contables incluye una auditoría y una adecuada evaluación del control interno
en el marco de lo anterior. En auditoría, el análisis de control interno es muy importante
en la planificación de la estrategia de trabajo de auditoría, porque el tipo de prueba y su
alcance dependen de lo que se necesite desarrollar para obtener evidencia de su
efectividad (Arroyo, 2019).

Gestión de Riesgo.

La gestión empresarial o gestión de riesgos de ERM es un proceso estructurado, coherente

y continuo en toda la organización para identificar, evaluar, medir e informar sobre las
amenazas y oportunidades que afectan su capacidad para lograr sus objetivos: según lo
definido por COSO II:

Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administración o el Consejo de

Administración, la alta dirección y demás personal de la entidad económica, mediante la
definición de una estrategia encaminada a identificar los posibles hechos que puedan
afectarla y los riesgos que se presenten límites de los riesgos que la entidad económica
está dispuesta a asumir en busca de valor, a fin de garantizar una seguridad razonable de
lograr sus objetivos (Abud y otros, 2016).

5. Riesgo

El riesgo es la probabilidad de que ocurra un evento que afecte negativamente el logro de

las metas, los procesos, las personas y los sistemas internos y cause pérdidas. Los riesgos
se dividen en cuatro tipos principales en todos los sectores: riesgo de reputación, riesgo
de mercado, riesgo de crédito y riesgo operativo; Como procedimiento para prevenir,
detectar y mitigar estas amenazas, ERM ha identificado 8 elementos interrelacionados
que muestran cómo la alta dirección realiza negocios y cómo se integran en el proceso
administrativo en general:

 Contorno interno: Es compatible con todos los demás aspectos de ERM para
crear disciplina, definir la organización adecuada de una estructura comercial,
definir estrategias y objetivos, estructurar actividades comerciales e identificar,
evaluar y actuar sobre los riesgos. Además, este componente influye en el diseño
e implementación de actividades que controlan y supervisan la operación de los

9
 sistemas de información y comunicación. (Abud y otros, 2016)Existe un conjunto
de factores importantes que inciden en el ambiente interno que deben ser
respetados, aplicados y difundidos, tales como los valores éticos de una empresa,
las habilidades y desarrollo de sus empleados, la forma en que se realiza el trabajo
administrativo y la forma en que se trabaja. . Ejercicio de autoridad y
responsabilidad, filosofía de gestión de riesgos (Abud y otros, 2016).

 Definición de objetivos: En el contexto de una misión o visión, se establecen los

objetivos estratégicos, se seleccionan las estrategias, se determinan sus relaciones,
coordinación y conexiones con las estrategias, y se determinan las relacionadas
con las operaciones que aseguran la eficacia y eficiencia de las actividades
operativas. Cumplimiento de informes internos y externos (financieros y no
financieros), leyes aplicables y procedimientos internos establecidos (Abud y
otros, 2016).

Identificación de eventos

La incertidumbre a menudo es gestionada por la alta dirección: no es posible estar

seguro de cuándo, dónde o cómo ocurrirá un incidente o si habrá factores internos y
externos que influirán en la ocurrencia del evento (Abud y otros, 2016).

La metodología de reconocimiento de eventos puede incluir una combinación de

técnicas relacionadas con herramientas de soporte, como el reconocimiento de eventos
pasados (incumplimiento, cambio de costos, pérdidas por accidentes) y eventos futuros
(cambio demográfico, nuevos mercados y capital). Las técnicas de planificación tienen
en cuenta cuestiones como el cambio demográfico, los mercados emergentes y el
desempeño de los competidores. Los eventos o ambos, que representan el primer riesgo
directo, indirecto o de largo plazo evaluado por el ERM, pueden tener un impacto
negativo o positivo (Abud y otros, 2016)

Evaluación de riesgos- Esto permite a la organización pensar en cómo los eventos

potenciales podrían afectar el logro de los objetivos. La gerencia evalúa los eventos en
términos de probabilidad (la probabilidad de que ocurra el evento) y el impacto (las
consecuencias de lo que sucedió) con base en datos pasados internos (que pueden
considerarse subjetivos) y externos (más objetivos) (Barquero, 2013)

10
Respuesta al riesgo. Identificar y evaluar posibles respuestas a los riesgos y su impacto
en probabilidades e impactos. Evaluar las opciones de preferencia de riesgo de la empresa,
los costos y beneficios de responder a los riesgos potenciales y la medida en que se
informan las oportunidades más riesgosas. La respuesta al riesgo se divide en categorías
de aversión al riesgo, mitigación, distribución y aceptación (Abud y otros, 2016).

Actividades de control. - Estas son políticas y procedimientos que ayudan a garantizar

que la respuesta al riesgo se implemente correctamente y sea parte del proceso que sigue
una empresa para lograr sus objetivos comerciales. Se divide en control general y control
de aplicación.

Los controles generales reflejan la compra de infraestructura tecnológica, seguridad y

hardware, desarrollo y mantenimiento de software; El control de aplicaciones asegura la
complejidad, corrección, autorización y validez de la base de datos. (Arroyo, 2019)

Información y comunicación. Identificar, capturar y transmitir información de fuentes

internas y externas en la forma y momento en que los empleados puedan desempeñar sus
funciones. La comunicación efectiva también se da en el sentido amplio de contenido por
encima o por debajo. En todos los niveles, se necesita información para identificar,
evaluar y responder a los riesgos, tomar medidas y alcanzar los objetivos (Abud y otros,
2016).

Seguimiento. - El proceso de evaluar la existencia y el desempeño de un componente, y

la calidad de su desempeño a lo largo del tiempo. Puede. Asegura la aplicación continua
de la gestión de riesgos en todos los niveles a través de la evaluación continua y periódica
mediante actividades de monitoreo o evaluación independiente por parte de la gerencia
de la efectividad del diseño y operación de las estructuras de control interno para lograr
una identificación adecuada del riesgo (Cordero & Valdéz, 2019).

Fundamentos de la gestión de riesgos

Las empresas sin fines de lucro o sin fines de lucro deben esforzarse por crear valor para
sus demandados, propietarios o accionistas y resolver y superar las incertidumbres
brindándoles la preparación adecuada para poder proporcionar una estructura conceptual,
incluso cuando la administración aborde de manera efectiva la incertidumbre con sus
riesgos y oportunidades, para de esta forma enriquecen su capacidad de generar valor.

11
Según lo planteado por Navarro (2015):

La gestión de riesgo es una práctica de gestión que ayuda a predecir y manejar

eventos que eviten la entrega de un servicio fuera de lo planificado, es una forma
eficiente de identificar oportunidades y evitar pérdidas y ayuda a mejorar el
funcionamiento de las unidades de negocios de cualquier tipo de empresa (pág.
116).

Es importante tomar en cuenta que el objetivo clave de la gestión de riesgos versa en la

capacidad de lograr una disminución efectiva de las posibilidades de repercusiones
negativas en los proyectos y actividades empresariales de forma tal que se potencialicen
las posibilidades de impactos positivos en el desarrollo de la estructura y funcionamiento
empresarial (Beer y otros, 2021).

Beneficios de la gestión de riesgos

Una organización sin fines de lucro o sin fines de lucro no opera en un entorno libre de
riesgos, una Gestión de recursos medioambientales (ERM) sin embargo, no crea un
entorno por lo que se crea un beneficio significativo en términos de una operación más
eficiente en entornos de riesgo, mostrando un enriquecimiento de la capacidad para:

 Brindar respuestas integradas a múltiples amenazas;

 Combinar el crecimiento, riesgo y rentabilidad;
 Enriquecer las decisiones de respuesta al riesgo;
 Identificar y gestionar el riesgo de impacto;
 Medir las posibilidades;
 Minimizar pérdidas operativas;
 Racionalizar el capital
 Responder a estrategias de riesgo;

La gestión del riesgo empresarial es una metodología destinada a gestionar y asignar el

valor de los propietarios o accionistas y la sostenibilidad e imagen a largo plazo de una
organización o empresa, es decir, la empresa es fuerte y recibe inversiones de inversores
públicos para gestionar y asignar la competencia. Obtener el capital que necesita, evitar
el fraude y mantener la reputación de su empresa.

12
 6. Tipos de riesgos

Es importante enumerar los riesgos que deben considerarse como parte de la gestión de
riesgos

 Riesgo cuantificable: son capaces de establecer una base estadística para

determinar la frecuencia de eventos y establecer una función de probabilidad.
 Riesgo no cuantificable: se refieren a eventos que no se pueden determinar
estadísticamente (Copello, 2020).

Toda organización tiene procesos, pero tradicionalmente muchos de ellos están

fragmentados, inutilizables e incluso ignorados o invisibles. Gestione y desarrolle
actividades en torno a los procesos del proyecto y repita el trabajo. Conocer la estructura
de los procesos facilita amenazas.

De acuerdo a Pereira (2019) los tipos de riesgos son:

 Riesgo de Dirección: Estos son los relacionados con la calidad de la gestión

empresarial y sus procesos. Se conocen cinco temas principales:
o Auditoría: ¿los empleados tienen la autoridad a un nivel apropiado para
resolver problemas y mejorar? (Reforzamiento)
o Liderazgo: ¿Cómo participa la administración en las operaciones
comerciales?
o Incentivos por desempeño: ¿Qué son los programas de incentivos
financieros y no financieros?
o Límites: ¿Está claro qué comportamiento es aceptable? (Código ético)
o Auditoría interna: ¿Cuál es la independencia de la auditoría interna?
Ubicación en el organigrama (Pereira, 2019).
 Riesgos de Integridad: Los que pueden afectar la integridad de los activos de la
empresa son:
o Fraude de la dirección: ¿cuál es la probabilidad de que la dirección rompa
los controles? (concentración de poderes).
o Fraude de empleados: ¿Cuál es el entendimiento general de la posibilidad
de fraude? ¿Existe una política de fraude? (selección y seguimiento de
personal)

13
 o Actividades ilegales: ¿Su empresa está naturalmente expuesta a
actividades ilegales? ¿Cómo es el medio ambiente en la industria?
(Ambiente cultural)
o Uso no autorizado: ¿Es probable que se utilicen los activos personales de
la empresa? (Pereira, 2019)
 Riesgos de cumplimiento: Aunque generalmente combinamos el cumplimiento
tributario, las regulaciones aumentan día a día en diferentes áreas.
o Impuestos: ¿Qué impuestos se aplican y cómo se pueden garantizar y
gestionar bien?
o Medio ambiente - ¿Cuál es el impacto de las actividades en el medio
ambiente y cuáles son las obligaciones regulatorias relacionadas con este
impacto?
o Salud y seguridad: ¿Cuáles son sus responsabilidades y programas de
seguridad en materia de salud y seguridad?
o Fondo de Pensiones - ¿Cuáles son sus obligaciones en relación con el plan
de pensiones y cuáles son las disposiciones regulatorias relevantes?
¿Cómo se gestionan estas responsabilidades?
o Regulatorio: ¿Existen procesos y procedimientos adecuados para
monitorear los cambios regulatorios y garantizar el cumplimiento?
(Pereira, 2019)
 Riesgos de la administración de la información: Cada día se gestionan más
sistemas, lo que ha cambiado nuestra percepción de las amenazas relacionadas
con la información de la empresa:
o Sistemas de información administrativa: ¿La organización le permite
mantener la información relevante, precisa y relevante?
o Departamento de Tecnología de la Información (TI) - ¿Cuán
automatizados son los procesos? ¿Es clave para tu negocio?
o Seguridad informática: ¿los sistemas son grandes y complejos? ¿Qué tan
diversos son los sistemas integrados de la organización? ¿Con qué
frecuencia ocurren los errores? ¿Qué tan bien satisfacen las necesidades
del negocio?
o Computación externa: ¿en qué medida se subcontratan las actividades o
funciones del sistema?

14
 o Accesibilidad: ¿La información recibida de la gerencia es oportuna y
apropiada?
o Integridad / exactitud: ¿la información administrativa es siempre precisa y
completa?
o Perteneciente: ¿Es adecuado para sus necesidades?
o Cambios de TI: ¿Cuáles son las actividades de desarrollo de TI actuales y
cómo afectan a los principales sistemas comerciales? (Pereira, 2019)
 Riesgos de Administración Financiera. Como factor crítico en las
organizaciones, se deben considerar los siguientes aspectos al evaluar el riesgo:
o Presupuestos y planificación: ¿Se consideran la planificación y los
presupuestos una función central de las responsabilidades de gestión?
¿Están alineados con la estrategia de la empresa?
o Flujo de caja: ¿Se integran los pronósticos de flujo de caja con la
preparación de presupuestos operativos, planes de inversión y estrategia
general?
o Valoración de inversiones: ¿Qué procedimientos existen para evaluar y
aprobar los pagos de inversiones?
o Estados financieros: ¿Existe suficiente información para estimaciones
relevantes?
o Financiamiento: ¿Qué fuentes y métodos de financiamiento utiliza la
entidad?
o Información contable: ¿Las transacciones de información contable
reflejan adecuadamente la estructura y las actividades del negocio?
(Pereira, 2019)
 Riesgos del talento humano. El factor humano es ahora un factor crítico para el
éxito de las organizaciones, por ello, al analizar estas amenazas, aspectos como:
o Gestión del talento humano: ¿El responsable de su gestión tiene
experiencia en estas tareas? Existe un proceso formal de planificación
estratégica involucrado en
o Habilidades: ¿Existen mecanismos para medir el desempeño de los
empleados?
o Empleo: ¿existen políticas y procedimientos de dotación de personal
documentados? ¿Se aplica?
o Reconocimiento / mantenimiento.

15
 o Remuneración: ¿Se reconoce a los empleados por sus logros? ¿Los
premios están directamente relacionados con la actuación?
o Gestión del desempeño: ¿Existe un procedimiento formal regular para
evaluar el desempeño de los empleados?
o Desarrollo de liderazgo: ¿Existen procesos para facilitar el desarrollo de
habilidades de liderazgo en los empleados? (Pereira, 2019)
 Riesgos de operación. Los riesgos operacionales son riesgos que afectan el
funcionamiento de la empresa y, a medida que aumenta el entorno competitivo,
también lo hace su impacto potencial en los resultados financieros de la empresa.
Los puntos clave de la operación incluyen:
o Tecnología
o Calidad
o Satisfacción del cliente
o Eficiencia
o Capacidad
o Desarrollo de productos
o Interrupción de negocios
o Control de rendimientos (Pereira, 2019)

Factores de riesgos

Según Senado, (1999):

Un Factor de Riesgo es cualquier característica o circunstancia detectable de una

persona o grupo de personas que se sabe asociada con la probabilidad de estar
especialmente expuesta a desarrollar o padecer un proceso mórbido, sus
características se asocian a un cierto tipo de daño a la salud (pág. 75).

Se puede observar que el funcionamiento de la entidad puede verse comprometido

por factores internos y externos. Estos factores, dependiendo de su nivel, pueden afectar
las metas misionales específicas y las áreas de apoyo. El mismo trabajo identifica riesgos
globales muy similares y que comparten el mismo núcleo de riesgo de las entidades
ecuatorianas, que pueden surgir de factores internos y externos que puede incluir:

 Factores Externos:

16
 o El desarrollo tecnológico puede afectar la naturaleza y oportunidad de la
investigación y el desarrollo o conducir a cambios.
o El desarrollo de productos, el proceso de producción, el servicio al cliente,
los precios o las garantías pueden verse afectados por los cambios en las
necesidades o expectativas del cliente.
o La competencia puede interrumpir las actividades de marketing o
servicios.
o Las nuevas leyes y regulaciones pueden implementar cambios en las
políticas y estrategias operativas.
o Los desastres naturales pueden provocar cambios en las operaciones o los
sistemas de información y una necesidad urgente de desarrollar planes de
contingencia.
o Las decisiones sobre financiamiento, formación de capital y expansión
pueden verse afectadas por cambios económicos (Bonilla, 2019).
 Factores Internos:
o El procesamiento inadecuado de los sistemas de TI puede afectar
negativamente el funcionamiento de la entidad.
o La calidad del personal involucrado y los métodos de capacitación y
motivación pueden afectar el nivel de control de la conciencia de la
empresa.
o Los cambios en las responsabilidades de gestión pueden afectar la forma
en que se realizan algunos controles.
o La naturaleza del negocio de la entidad y el acceso de los empleados a los
fondos puede contribuir al mal uso de los recursos.
o Una junta o comité de auditoría inactivo o ineficaz puede crear
oportunidades para la ignorancia (Reinoso, 2019)

17
 g) METODOLOGIA
Enfoque de investigación Mixto

La investigación es mixta “La investigación mixta es una metodología de investigación

que consiste en recopilar, analizar e integrar tanto investigación cuantitativa como
cualitativa” (Veliz y otros, 2018) se desarrolló a partir de un cuantitativo y cualitativo que
permite abordar de forma específica la problemática investigada, por otra parte cabe
destacar la utilización de fuentes bibliográficas con el objetivo de respaldar
científicamente el desarrollo del marco teórico de la investigación. Es importante tomar
en cuenta la utilización de herramientas estadísticas para el estudio de la población
utilizada en la investigación.

Tipología de investigación

Por su finalidad Aplicada

El carácter investigativo fue de tipo aplicado como resultado de la posibilidad de real de

plasmar los resultados investigativos obtenidos lo cual se deriva en pautas y alternativas
de solución a la problemática investigada dada por las falencias evidenciadas en los
procesos administrativos y financieros de la empresa Agroexportadora de Cacao Garyth
S.A. de la cuidad de Santo Domingo de los Tsachilas.

Es importante destacar a la investigación aplicada como aquella que se enfoca en la

resolución efectiva de problemáticas concretas dadas por la aplicación de conocimientos
teóricos a necesidades del desarrollo empresarial de forma tal que se logre dar
cumplimiento efectivo a las proyecciones empresariales dadas a corto, mediano y largo
plazo con el respaldo de información científica que haya sido previamente cotejada con
la realidad (Bonilla, 2019).

Por otra parte, debe tomarse en cuenta que la investigación se circunscribió en la

clasificación de aplicada dada su naturaleza que abarca soluciones y recomendaciones a
partir del estudio de las falencias derivadas de la baja rentabilidad por deficiencias en los
procesos administrativos y financieros en la empresa Agroexportadora de Cacao Garyth
S.A. de la cuidad de Santo Domingo de los Tsachilas.

18
Por las fuentes de información Mixto

Las fuentes de información utilizadas en el proceso investigativo fueron de tipo primario

y secundario, estableciéndose el uso de libros, revistas y documentos como fuentes
secundarias de la que se tomó la información que permita la constatación de los datos
derivados de la aplicación de las fuentes primarias (Poveda, 2018).

La investigación mixta se abordó como la metodología de investigación que se enfoca en

la recopilación, análisis e integración de información tanto cuantitativa como cualitativa,
es decir información numérica y no numérica, de forma tal que se logre una comprensión
abarcadora del fenómeno a ser investigado complementando de forma específica la
información (Arroyo, 2019).

Por las unidades de análisis In situ

Es importante destacar que el mayor porcentaje de información utilizada en la

investigación se derivó de la empresa Agroexportadora de Cacao Garyth S.A. de la cuidad
de Santo Domingo de los Tsáchilas, destacándose la información concerniente al
desempeño económico empresarial.

Por el control de las variables No experimental

Debe tomarse en cuenta que el control de variables de la investigación fueron de tipo no

experimental dado que el mismo se circunscribe a la observación de situaciones
predeterminadas que no son manipulables por el investigador.

Por el alcance Correlacional

La investigación posee una escala de correlación, de forma tal que se establezca el nivel
de interrelación entre las variables sujetas al estudio, quedando de esta forma de
manifiesto las falencias existentes en los procesos administrativos y financieros que
inciden negativamente en la rentabilidad de la empresa Agroexportadora de Cacao Garyth
S.A. de la cuidad de Santo Domingo de los Tsáchilas.

19
Población

Tabla 1. Población del estudio

DESCRIPCIÓN POBLACIÓN
Personal Administrativo 8
Personal contable 2
Personal de atención al cliente y caja 10
Propietario 1
TOTAL 21
Elaborado por Zambrano, 2022.

Técnica de recopilación de datos

La utilización de fuentes secundarias en el proceso investigativo dadas por estadísticas,

informes y boletines entre otras permitió alcanzar un nivel óptimo de fiabilidad en la
recopilación de información, de igual forma se utilizaron fuentes primarias de
investigación basadas en las encuestas realizadas a los empleados de los departamentos
comercial, administrativo y financiero, así como la entrevista a la propietaria de la
empresa Agroexportadora de Cacao Garyth S.A. de la cuidad de Santo Domingo de los
Tsáchilas.

La técnica de recolección de datos fue abordada como el conjunto de pautas, pasos y

estrategias desarrollados con la finalidad de abarcar y mesurar la información a partir de
varias fuentes, con el objetivo de obtener un panorama detallado del fenómeno a ser
investigado, para así lograr una evaluación específica que respalde las decisiones
empresariales (Hernández Sampieri y otros, 2014).

Se realizó la entrevista al Gerente General en el que se trataron temas como disponibilidad

de un manual de funciones, manual de procedimientos, flujogramas de procesos, procesos
de conciliación, control de pedidos, entre otras con la finalidad de obtener información
veraz y pertinente.

Por otra parte, se aplicó la encuesta al que se le cuestionó sobre la existencia del personal
encargado del control de activos fijos, existencia de custodio, procedimientos de control,
ente otros que permitieron conocer la responsabilidad del personal ante el control interno.

20
Entrevista de control interno al Gerente de la Empresa

1. ¿La empresa cuenta con un Manual Funciones?

No se tiene un Manual de Funciones para ventas

2. ¿Existe un flujograma establecido por la gerencia sobre los procesos?

No tenemos ningún conocimiento sobre la existencia de un flujograma.

3. ¿Se cuenta con Manual de Procedimientos?

Procuramos hacer bien las funciones encomendadas ya que no se cuenta con un

manual de procedimientos que nos guie paso a paso como realizar las operaciones.

4. ¿Se efectúa conciliación diaria de los depósitos recibidos contra las cifras de
venta registradas?

No, solo verifico los depósitos del día y lo registro en el cuaderno de depósitos.

5. ¿Se concilian periódicamente las cifras de venta con los registros contables?

No se realiza dicha conciliación, ni tampoco está entre las funciones que me

indicaron.

6. ¿Se emiten y se registran los comprobantes de pago en el momento oportuno?

Sinceramente algunas veces no se emite el comprobante oportunamente porque

estamos ocupados realizando despachos o recibiendo el cacao.

7. ¿Existe un registro de control de pedidos de venta despachados pendientes de

facturar?

No, pero creo conveniente que debería haber porque a varios clientes no se les
factura por motivos de tiempo y ahora con los comprobantes electrónicos algunas veces
el sistema de emisión falla y no se logra emitir el comprobante

8. ¿Se tiene un registro de las facturas emitidas y entregadas a los clientes?

21
 Sí, se tiene un cuaderno de cargo que hago firmar al cliente cada vez que le entrego
sus facturas.

9. ¿Existen políticas de ventas al crédito?

No se tiene dicha política, pero sería de gran ayuda tenerlo para realizar las ventas
al crédito con orden.

10. ¿Se cuenta con políticas de promoción y publicidad?

Tampoco se cuenta con ese tipo de políticas porque el gerente considera que se
incurrirá en un gasto extra ejecutarlo.

11. ¿Se compara diariamente el total de efectivo recibido contra las facturas de venta
al contado?

No realizamos esa comparación, diariamente, al finalizar el mes lo hace la

asistente contable.

12. ¿Se supervisa las actividades realizadas en el área de ventas?

Nadie supervisa, no hay quien lo haga

13. ¿Realiza reportes de ventas cumplidas diariamente?

No, pero se informa verbalmente que se logró satisfacer los pedidos solicitados

14. ¿Se alcanzan las metas establecidas?

No hay metas para el área de ventas o si las hay no se dio a conocer.

15. ¿Se cuenta con un libro de reclamos?

Hasta donde yo tengo conocimiento no se tiene libro de reclamos.

16. ¿Están debidamente autorizadas las notas de crédito?

Si, la autorización las doy yo y las notas de crédito las emite la asistente contable.

17. ¿Comunica a sus superiores las deficiencias y/o dificultades?

22
 Sí, tengo que comunicarles para que me ayuden a darle solución

Análisis

No se tiene un Manual de Organización y Funciones para los empleados solo se les dio a
conocer sus funciones de manera verbal. Los empleados desconocen del proceso en su
totalidad y no visualizan como la realización de sus funciones puede repercutir en los
demás, esto a falta de un flujograma.

No existe manual de procedimientos, esto lleva a que los empleados solo cumplan los
procesos señalados verbalmente. La encargada de ventas algunas veces se olvida de hacer
las anotaciones correspondientes en el cuaderno de depósitos y esto conlleva a que existan
diferencias entre los depósitos y las cifras de ventas registradas.

Sería necesario que se realice dicho registro donde se apunte todas las especificaciones
que el cliente quiere en sus facturas, evitando de esta manera errores en la emisión del
comprobante, asimismo la encargada de ventas ya no se olvidará de comunicar las ventas
pendientes de facturar.

Si bien se tiene un cuaderno donde se registra los comprobantes entregados, pero algunas
veces la encargada de ventas se olvida hacerles firmar a los clientes. No se poseen estas
políticas, pero es vital tenerlo para que los empleados de ventas sepan cómo tratar las
ventas al crédito y evitar que se acumulen cuentas incobrables.

La empresa mantiene sus clientes mayoristas desde años y se tienen muy pocos clientes
nuevos, esto se debe a la falta de publicidad y promoción para ofrecer a otros clientes
potenciales sus productos avícolas. Las ventas diarias de montos menores no se les
realizaron el respectivo facturero y ahora con las facturas electrónicas la asistente
contable genera unos montos aproximados de ventas diarias ya que no tiene un reporte de
ventas hechas al día en el momento oportuno.

Al no llevarse a cabo una supervisión, es imposible detectar las deficiencias que pueda
haber en el área. Es necesario que el área de ventas genere una información detallada y
ordenada, para tener un conociendo claro de la cantidad de ventas concretadas. No tienen
metas ni objetivos para el área de ventas de manera escrita, y el gerente menciona que, si
las hay, pero fueron señaladas solamente de manera verbal. No se registran los reclamos

23
de los clientes. Las reclamaciones frecuentes son que los pedidos no están listos para el
día o a la hora que desea el cliente.

Se realiza también notas de crédito por las emisiones incorrectas de los comprobantes de
pago que generalmente presenta n errores en los datos o por duplicación de alguna factura,
esto ocurre porque no se emite los comprobantes oportunamente. Las dificultades que se
presentan con frecuencia son relacionadas a los depósitos, la facturación y cuando no se
les entrega a tiempo el pedido solicitado el cliente exige que se le devuelva su dinero y se
procede a eliminar la factura que ya se le había emitido.

Encuesta realizada al personal de la empresa

1. ¿Existe una persona encargada del control de los activos fijos?

Sí
17%

No
83%

Figura 1. Personal encargado del control de los activos fijos

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Zambrano, 2022.

Análisis e Interpretación:

El 83% del total plantean que no existe una persona encargada del control de los activos
fijos, y el 17% del total plantean que sí existe una persona encargada del control de los
activos fijos. Lo cual evidencia que existe un riesgo inminente al no existir un personal
específico para el control de activos fijos lo cual constituye una grave falencia dado que
las pérdidas las absorbe la empresa siendo un riesgo ´para la liquidez empresarial.

24
2. ¿En algún momento ha sido usted asignado como custodio de los activos fijos?

Sí
17%

No
83%

Figura 2. Asignación de custodia de activos fijos

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Zambrano, 2022.

Análisis e Interpretación:

El 83% del total plantean que en ningún momento han sido asignados como custodios de
los activos fijos, y el 17% del total plantean que en algún momento sí han sido asignados
como custodios de los activos fijos, lo cual indica que es riesgoso para la empresa no
posee3r un manual de funciones en el que se especifiquen las responsabilidades creando
un custodio de activos fijos ya que esto podría acarrear a un eventual descontrol de la
liquidez empresarial.

3. ¿Sabe usted si existe un procedimiento establecido para controlar el traslado de

los activos fijos?

Sí
33%

No
67%

Figura 3. Control de traslado de activos

Fuente: Encuesta
Elaborado por Zambrano, 2022.

Análisis e Interpretación:

25
El 67% del total plantean no conocer la existencia de un procedimiento establecido para
controlar el traslado de los activos fijos, y el 33% del total plantean sí conocer la
existencia de un procedimiento establecido para controlar el traslado de los activos fijos,
de ahí que sea evidente que existe una administración empírica que no posee ningún tipo
de control interno lo cual entorpece el funcionamiento empresarial.

4. ¿En caso de pérdida o daño del activo fijo quién es el responsable de asumir el
valor del mismo?

Sí
33%

No
67%

Figura 4. Responsabilidad de activos fijos

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Zambrano, 2022.

Análisis e Interpretación:

El 67% del total plantean que en caso de pérdida o daño del activo fijo de la empresa es
la responsable de asumir el valor del mismo, y el 33% del total plantean que en caso de
pérdida o daño del activo fijo el empleado es el responsable de asumir el valor del mismo,
lo cual evidencia que financieramente la empresa posee pérdidas mensuales dado a la
inexistencia de políticas de control interno.

26
5. ¿Considera Ud. que la falta de control de los activos fijos genera pérdidas para
de la empresa?

Sí
17%

No
83%

Figura 5. Pérdidas económicas

Fuente: Encuesta
Elaborado por Zambrano, 2022.

Análisis:

El 83% del total plantean que la falta de control de los activos fijos sí genera pérdidas
para de la empresa, y el 17% del total plantean que la falta de control de los activos fijos
no genera pérdidas para de la empresa, al existir pérdidas existen riesgos económicos
considerables que de no ser tratados podrían conllevar a la quiebra empresarial.

27
g) PROPUESTA
Datos informativos
Titulo

Diseño de proceso para la correcta gestión de control y prevención de riesgos

Institución ejecutora

Empresa Agroexportadora Garyth S.A.

Beneficiarios

Personal operativo de la empresa agroexportadora Garyth S.A.

Ubicación

Garyth S.A, Se encuentra ubicado en la Provincia de Santo Domingo de los

Tsáchilas, cantón Santo Domingo, Parroquia Valle Hermoso, en la Vía Santo Domingo –
Quinindé km 21.

Tiempo estimado de ejecución

Se espera que la propuesta se ejecute en un lapso promedio de 6 meses.

Responsables

El personal administrativo y la gerencia general de la empresa agroexportadora

Garyth S.A.

Costos estimados

Tabla 2. Presupuesto

Articulo Cantidad Precio unitario costo

Computadora 1 $ 50,00 $ 50,00
Papelería e impresiones 1 $ 75,00 $ 75,00
Alimentación 10 $ 2,50 $ 25,00
transporte $ 45,00
TOTAL $195,00
Elaborado por Zambrano, 2022.

28
Antecedentes de la propuesta

Garyth S.A. nació en el seno de una familia Cedeño, agricultores dedicados

tradicionalmente al cultivo de la palma africana. Con el deseo de diversificar sus
actividades agrícolas, encontraron la oportunidad de iniciar un negocio de exportación
agrícola en el cultivo del cacao. Por qué para el año En 2005, comenzamos a cultivar
cacao aromático Premium para brindar un valor agregado, no solo un productor. El
asesoramiento ha sido un plus para quienes han aportado cacao en grano. El nombre
Garyth corresponde a las iniciales de cada miembro de la familia Cedeño Aguilar.

Lo que comenzó como una simple idea de negocio agrícola con el tiempo se
integró más frente a todas las oportunidades que ofrece ahora el sector del cacao, lo que
convirtió a Garyth no solo en un producto de cacao aromático de alta gama, sino en un
productor de chocolates, licores, barretas y productos botánicos, formación técnica y todo
lo relacionado con el fantástico mundo del cacao.

Todas estas características hacen de Garyth un referente del sector cacaotero en la

provincia de Tsáchilas y el resto del país. Se establece un entendimiento de las
necesidades y expectativas de la empresa agroexportadora Garyth S.A. a través de la
ejecución de un análisis FODA. El propósito del análisis FODA es analizar las fortalezas,
debilidades, oportunidades y amenazas de Garyth S.A. Se trata de diagnosticar la
situación actual de su empresa para darle un panorama más amplio de los posibles riesgos.
Factores que enfrenta la institución.

29
Tabla 3. Análisis FODA

Elaborado por Zambrano, 2022.

Justificación

El motivo principal de la propuesta es analizar y establecer los procedimientos de

control de riesgo interno de las actividades dentro de Agroexportadora de cacao Garyth
S.A. Esto, con el fin de determinar los controles que la compañía tiene sea cumplido.

Como parte del proceso auditado, se presenta a manera de informe, un manual de

gestión para el control y prevención de riesgos, que contiene el ciclo de prevención de
riesgo, así como los hallazgos encontrados en el proceso de auditoria con sus respectivas
recomendaciones. La propuesta también ofrece puntos críticos de control interno en la
prevención de riesgos que inciden de la veracidad de información expuesta.

Objetivos de la propuesta
Objetivo general

Diseñar los procedimientos que componen el sistema de gestión para el control y

prevención de riesgos en la Agroexportadora de cacao Garyth S.A

30
Objetivos específicos

 Ayudar a la Agroexportadora de cacao Garyth S.A a obtener productos de calidad

Premium a base de Cacao tipo “Nacional o Arriba”.
 Proporcionar a la Agroexportadora de cacao Garyth S.A una herramienta, que
mediante su aplicación controle los riesgos y accidentes, mejorando el desempeño
de los trabajadores.
 Inducir a que la Agroexportadora de cacao Garyth S.A prevea de mejor manera la
salud de sus trabajadores.

Misión, visión y valores corporativos

La misión de la presente propuesta es:

Aseguramos nuestros productos a través de rigurosos estándares de calidad y

procesos de mejora continua, interactuamos con todos los que conformamos la cadena
productiva del cacao y creamos relaciones cercanas con personas que aman y valoran
nuestro trabajo cuando consumen nuestros productos.

Por su parte, la visión de la propuesta se mantiene en:

Posicionar la marca Garyth en el mercado nacional e internacional representa

la tradición ecuatoriana de ser el único y mejor heredero del cacao en el mundo con
excepcionales cualidades de aroma y sabor.

Los valores que direccionan el accionar de nuestra empresa se enmarcan:

 Paciencia.
 Respetar a los clientes externos e internos.
 Responsabilidad y cumplimiento de las promesas obtenidas.
 Un ambiente de alegría y amistad.
 Unidad y compañerismo

Análisis de factibilidad

La aplicación de la propuesta es viable porque la empresa tiene acceso a la

información necesaria para su aplicación y cuenta con todo el personal disponible para
identificar los errores humanos y mecánicos y corregir los errores en los procesos de
producción de la empresa. La entidad cuenta con los recursos y las herramientas

31
necesarias para el desarrollo de sus actividades empresariales, así como con otras
herramientas apropiadas para establecer una adecuada información y comunicación entre
los empleados de la entidad.

La mejora de los controles internos y la prevención de riesgos de la empresa de

exportación agrícola Garyth S.A. permitirán un mejor control administrativo y contable
en este ámbito, de modo que la entidad pueda ofrecer una amplia gama de productos de
calidad a sus clientes. La propuesta es viable porque cuenta con los recursos económicos,
materiales y humanos necesarios para realizar los controles internos del trabajo de la
fábrica. No hay obstáculos legales para la aplicación de esta propuesta, por lo que puede
llevarse a cabo sin problemas.

Conceptos importantes

Para fines didácticos, el presente manual expone los siguientes términos y

definiciones empleados a lo largo de la redacción:

 Formato: estructura de documento predefinida por el sistema de Gestión en Salud

y Seguridad Laboral en donde se registrará la información que circula por la
organización vinculada con el área.
 Información: comunicaciones, datos, publicaciones de importancia y validez para
algún actor involucrado en el proceso organizacional.
 Procedimiento: descripción detallada en la cual se describe procedimentalmente
la forma de ejecutar alguna actividad.
 Registros: material digital o escrito que contentivo de la información obtenida,
que sustenta las actividades desarrolladas, y apoya la toma de decisión.
 Auditoria: Proceso organizado independiente y fundamentado efectuado para
obtener evidencias, y calificarlas de forma objetiva, con el propósito de identificar
el nivel de cumplimiento de los requisitos de la norma.
 Auditor: funcionario que dispone de las competencias para realizar una auditoría.
 Auditado: Responsable de un área o departamento que puede estar sujeto a
auditorias, generales o parciales.
 Conformidad: Fiel cumplimiento de un requisito
 Corrección: Acción planificada para subsanar alguna no conformidad detectada.
 SGSST: Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo.

32
Metodología a Seguir
Gráfico 1. Proceso Metodológico

FASE PRELIMINAR
Evaluacion preliminar
Calificacion del riesgo

Enfoque de la auditoria
Programa de auditoria

diagrama de flujo del proceso

Registro de audiotoria
revision de gerencia

Elaborado por Zambrano, 2022.

Fase preliminar

La realización de una auditoría está relacionada con la evaluación de la

adecuación de la aplicación de un sistema de gestión específico para cumplir con diversas
normas o estándares de calidad. En función del tipo de auditoría, ya sea interna o externa,
la empresa Garyth S.A., proporciona y facilita el acceso a los documentos recopilatorios
de la gestión desarrollada, tanto para el desarrollo de las actividades como para la
verificación del correcto cumplimiento del marco legal, la normalización internacional y
los objetivos marcados por la organización.

Según la norma ISO 45001: 2018, las empresas deben realizar auditorías internas
a intervalos planificados para proporcionar toda la información pertinente sobre el
sistema de gestión de la seguridad y la salud en el trabajo, en consonancia con los
requisitos intrínsecos de la organización, de modo que sean suficientes para establecer y
mantener eficazmente el sistema de gestión en la empresa

Motivo de la auditoria

Presentar un informe que contenga la opinión sobre la gestión del control y

prevención de riesgos en la Empresa Agroexportadora Garyth S.A., así como los

33
hallazgos encontrados en el proceso de auditoría, con sus respectivas recomendaciones.
Establecer puntos críticos la gestión del control y prevención de riesgos que incidan en la
veracidad de la información expuesta en procesos de evaluación de realizados por la
misma auditoria.

Objetivo de la auditoria

Proponer un sistema para gestionar la planificación y ejecución de las auditorías

internas con la finalidad de verificar si se ha cumplido con los objetivos y requisitos de la
norma ISO 45001.

Alcance de la auditoria

Todos los procesos y actividades de la empresa Agro exportador Garyth S.A.

Base legal

El presente manual tiene como principales referentes en esquema, funcionalidad

y propósito a las normas ISO 450001:2018, sobre sistemas de gestión de la seguridad y
salud en el trabajo y requisitos con orientación para su uso.

Línea o giro del negocio

La actividad económica principal de la empresa Agroexportadora Garyth S.A. es

la producción de productos a base de Cacao orgánico para la comercialización en el
mercado internacional.

34
Organigrama estructural

Gráfico 2. Organigrama

Jornaleros

Elaborado por Zambrano, 2022.

Liderazgo y participación del personal

1. Liderazgo y compromiso

Tanto el Gerente de la empresa y el propio presidente de Garyth S.A., son los

principales impulsores es el principal impulsor del liderazgo y debe comprometerse a
dirigir y aplicar el sistema de gestión para controlar y prevenir los riesgos. No sólo
mediante la asignación de recursos, sino también mediante la participación activa y el
compromiso genuino. Las estrategias para demostrar el liderazgo en el incluyen.

 Conocimiento de los objetivos de salud y seguridad en el trabajo y conocimiento

de la situación de salud y seguridad en el trabajo de la organización.
 Responsabilidad de los procedimientos para prevenir los accidentes laborales y
mejorar el entorno de trabajo
 Reforzar la mejora continua
 Participar en el proceso de auditoría interna
 Mejorar la comunicación interna y externa

35
  Proporcionar los recursos pertinentes ala personal tanto operativo como
administrativo.

2. Roles, responsabilidades y autoridades

El personal de la empresa agroexportadora se rige en un esquema vertical que

contiene 3 grupos o departamentos importantes en el desarrollo de sus actividades.
Además, para fines de este manual, atienden a las distintas responsabilidades a detallar
cada uno de los departamentos:

Departamento financiero

Definición:

Comprenden todas las actividades referentes al área financiera de la empresa

agroexportadora Garyth S.A., donde se incluye el desarrollo de la parte contable y las
valuaciones financieras en el corto mediano y largo plazo.

Responsabilidades:

Las responsabilidades del área de finanzas de la empresa agroexportadora Garyth

S.A., son las siguientes:

 Buscar la maximización de las ganancias de la empresa.

 Definir la situación financiera de la empresa
 Presupuestar los costos operativos y administrativos de la entidad
 Garantizar la asignación de recursos económicos de forma equitativa.
 Evaluar el costo de aplicación del sistema de gestión para el control y prevención
de riesgos en la entidad.

Área de producción

Definición:

Comprenden todas las actividades desarrolladas en el área operativa de la empresa

agroexportadora Garyth S.A., que integra el proceso desarrollado en el campo y en los
viveros. Así mismo, involucra las actividades desarrolladas de los jornaleros.

36
Responsabilidades:

Las responsabilidades del área de producción de la empresa agroexportadora

Garyth S.A., son las siguientes:

 Mantener de forma ordenada y funcional los viveros de la entidad

 Vigilar y evaluar el proceso de cultivo y cuidado de las mazorcas de cacao en el
campo
 Orientar el trabajo del jornalero
 Determinar la calidad del producto previo el proceso de industrialización.
 Realizar el proceso de cosecha.

Área industrial

Definición:

Comprenden todas las actividades desarrolladas en el área operativa de la empresa

agroexportadora Garyth S.A., que compete la producción de chocolate para exportar
mediante un proceso elemental de industrialización.

Responsabilidades:

 Encargarse de la producción post cosecha

 Realizar el proceso de industrialización de chocolate
 Evaluar la calidad del producto industrializado
 Disponer del producto final para la exportación.
 Consulta y participación del personal

Cada una de las áreas definidas previamente y los líderes de la empresa ya

establecidos, tienen la responsabilidad conjunta de consultar entre sus elementos
disposiciones de mejora al proceso lógico de seguridad laboral. Es deber de la gerencia
y la presidencia propiciar la participación de los elementos operativos y administrativos
de la empresa agroexportadora Garyth S.A, Para que el sistema de gestión sea eficaz, es
necesario tener en cuenta la opinión de los trabajadores, implicarlos en la gestión y darles
el tiempo y los recursos necesarios. Para cumplir este requisito, se han previsto los
siguientes procedimientos.

37
  El propósito de la consulta o la necesidad de participación.
 El ámbito o las personas a las que se aplica el documento
 La definición, cuando se trata de términos y definiciones, para hacer comprensible
el proceso.
 Desarrollo, establecimiento de canales de participación y comunicación.
 Documentación de la participación
 Modificaciones y descripción de estas.
 Evaluación del control interno
 Evaluación inicial

Este objetivo de la planificación se realiza mediante el cumplimiento de lo

establecido en la norma ISO9001:2018, que es la normativa base para elaborar el presente
manual. Por lo que se debe analizar el cumplimiento de los estándares de la norma en
base a la siguiente ficha técnica de evaluación inicial del cumplimiento de la norma.

Tabla 4. Evaluación inicial de cumplimiento de la norma

CUMPLIMIENTO
PREGUNTA NOTA
Si 100% No 0%
1. Contexto
¿Se conoce el contexto de la organización? X
¿Conocen a las partes interesadas, expectativas y necesidades? X
¿Existe evidencia documentada de la verificación del alcance del SGSST? X
TOTAL 33% 67%
2. Liderazgo y participación
¿Existe evidencia de que hay liderazgo en la Gerencia? X
¿Existe normativa interna para prevención de riesgos? X
¿Existe información documentada sobre la organización y las funciones? X
¿Existe evidencia de los procesos que se realizan dentro de la empresa? X
¿La comunicación interna es efectiva? X
TOTAL 60% 40%
3. Planificación
¿Existe información documentada de los factores de riesgo y los accidentes X
ocurridos en la empresa?
¿Se han realizado evaluaciones de riesgos de SSO? X
¿Cumplen en su totalidad con los requisitos de la legislación vigente y los X
de la norma ISO 45001:2018?
¿Se ha planificado las actividades para el buen desempeño de las SSO?1 X
TOTAL 0% 100%
4. Apoyo
¿Tiene en su presupuesto o panificación la implementación de sistemas de X
gestión y llegar a la mejora continua?
¿Existe una comunicación interna y externa según lo requerido en la norma X
ISO 45001:2018?
¿La información documentada va de la mano con la norma ISO X
45001:2018?
TOTAL 33% 67%
5. Operación
¿La organización cumple a cabalidad con los criterios para establecer un X
SGSSO?

38
 ¿Se ha efectuado un cambio significativo para la mejora del rendimiento en X
la empresa?
TOTAL 100%
6. valuación de desempeño
¿Existe documentación relacionada con la evaluación y análisis del SGSST? X
¿Tienen un proceso óptimo para la evaluación de SST? X
¿Tienen información documentada de las auditorías internas realizadas bajo la X
norma ISO 45001:2018?
TOTAL 0% 100%
7. Mejora
¿Existen medidas de corrección ante la presencia de no conformidades? X
¿Existe evidencia de mejora continua en SSO? X
TOTAL 0% 100%
Elaborado por Zambrano, 2022.

En relación a esta evaluación preliminar, se realiza una tabla que integra el

proceso de control y prevención de riesgos con los distintos resultados obtenidos por la
empresa agroexportadora Garyth S.A.

Tabla 5. Resumen de la evaluación

N.º APARTADO CUMPLIMIENTO INCUMPLIMIENTO

1 Contexto de la organización 33% 67%
2 Liderazgo y participación 60% 40%
3 Planificación 0% 100%
4 Apoyo 33% 67%
5 Operación 0% 100%
6 Evaluación de Desempeño 0% 100%
7 Mejora 0% 100%
Elaborado por Zambrano, 2022.

Acciones específicas a realizar:

 Celebrar reuniones semestrales para escuchar las preguntas y comentarios de los

trabajadores sobre el control y prevención de riesgos laborales. La información se
recoge preferentemente de forma anónima y permite la participación de todos los
colaboradores de la empresa para conseguir una mejora continua y obtener
información que a veces pasa desapercibida.
 Los jefes de departamento, junto con los representantes de la brigada, informan al
comandante militar superior sobre lo que han comunicado a quienes están bajo su
responsabilidad y evalúan su conocimiento de lo que se ha comunicado.
 La información generada en este proceso debe estar debidamente documentada
para su análisis en posteriores actividades de verificación y auditoría.

39
Matriz de calificación de nivel de riesgos

Tabla 6. Matriz de riesgos en la actividad laboral

MATRIZ DE RIESGOS
Probabilidad Gravedad Valor del Nivel de
RIESGO
(Ocurrencia) (Impacto) Riesgo Riesgo
Accidentes viales 3 5 15 importante
Alta responsabilidad 5 2 10 Apreciable
Cargas mentales 5 3 15 importante
Demandas emocionales 5 2 10 Apreciable
Exposición a ruidos fuertes 5 5 25 Muy grave
Exposición a sustancias químicas 5 4 20 Muy grave
Exposición al virus de COVID - 19 5 3 15 importante
Exposición a material lascivo 5 5 25 Muy grave
Manipulación de equipos pesados 2 5 10 Apreciable
Movimientos repetitivos 4 5 20 Muy grave
Posibilidad de heridas graves 3 5 15 importante
Postura prolongada mantenida 5 5 25 Muy grave
Recibir golpes de gravedad 4 5 20 Muy grave
Situaciones de tensión extrema 3 5 15 Importante
Caída de objetos pesados 3 5 15 Importante
Caída desde superficies altas 2 5 10 Apreciable
Elaborado por Zambrano, 2022.

Acciones específicas

 Promover el uso de mascarillas y mantener la distancia social en espacios cerrados

(trabajo de oficina), áreas de descanso y ejercicio físico.
 Garantizar la correcta dotación de equipos de seguridad.
 Proporcionar apoyo psicológico para la gestión del estrés y otros criterios.
 Utilizar equipos de protección individual en las actividades laborales.

Fase de planeación especifica

Prevención de accidentes laborales: Empresa Agroexportadora “Garyth S.A.”

Objetivos

 Prevenir los accidentes de trabajo mediante la identificación y reducción de los

riesgos y peligros laborales.
 Desarrollar una cultura de prevención en el personal operativo y administrativo
de la empresa Garyth S.A.
 Mejorar el ambiente y seguridad en el área de trabajo.
 Reducir los riesgos y peligros laborales de la empresa Garyth S.A.

40
Aplicación

Se aplica a todo el personal de del que tenga registro activo la empresa Garyth
S.A., incluyendo a personal operativo y administrativo como también al personal de
apoyo en el trabajo de campo y cosecha.

Herramientas de aplicación

3. Documentación
 Lista de control de seguridad y salud en el trabajo
 Matriz de actividades de control

4. Acción General

Formar al personal administrativo y operativo de la empresa en SSO, de acuerdo

a las necesidades que se identifiquen con el fin de mitigar el nivel de riesgos.

Tabla 7. Matriz de actividades control

ACTIVIDADES DE CONTROL
AGROEXPORTADORA DE CACAO GARYTH S. A
Tratamiento
Proceso Riesgo Plan de acción Responsable
del riesgo
Establecer un indicador de ventas Gerencia
Incumplimiento en
Revisión mensual de las estrategias para general y
el presupuesto de Mitigar
la captación de clientes nacionales o gerente
GESTION COMERCIAL-SERVICIO AL CLIENTE

ventas
internacionales. comercial
Inadecuada
evaluación a Realizar una revisión interna más
Transferir/ Gerente
proveedores y la extensa de los proveedores con base en
Mitigar general
calidad de su la calidad del cacao
producto
No visitar a clientes
y no realizar
Reuniones post venta con los clientes
seguimiento de sus Gerente
Mitigar entregando los resultados de la
requerimientos comercial
operación y receptando sus comentarios.
comerciales es decir
post venta.
Información u
Mejorar la programación de las
operaciones Gerente
actividades notificando la llegada con
requeridas por parte Evitar comercial y
15 días de anticipación para clientes
de la cliente no producción
internacionales.
entregada a tiempo
Solicitud de pedido Implementar una revisión mensual de
Gerente
por parte del cliente los inventarios con la finalidad de
Evitar comercial y
sin inventario en validar lo que salió en el mes vs lo que
producción
bodega queda en bodegas
Elaborado por Zambrano, 2022.

41
Identificación de peligros

La identificación de los peligros en la empresa agroexportadora Garyth S.A., se

debe realizar mediante las siguientes actividades:

 Investigación de riesgos
 Cumplimiento de los requisitos legales
 Evaluación de accidentes/incidentes
 Resultados de las auditorías internas
 Resultados de las inspecciones y controles
 Programas de formación
 Revisión de la gestión

En este caso, el responsable de seguridad y salud laboral, siendo este quien

gestiona el control y prevención de riesgos, se encargará de la identificación y evaluación
de toda la empresa agro exportadora Garyth S.A. Dichas actividades deben ser realizadas
una vez al mes, y los resultados obtenidos serán objeto de un informe, cuya
documentación deberá ser remitida a conservarse de forma idónea. Los riesgos también
deben considerarse en términos de PEMP (personas, equipos, materiales y lugar de
trabajo). Los riesgos pueden clasificarse y valorarse como sigue en la matriz de riesgos a
continuación:

 Riesgos físicos: Ruido, vibraciones, temperatura, iluminación, radiación

 Riesgos químicos: Sustancias orgánicas, metales, polvos, gases, vapores,
desinfectantes.
 Riesgos biológicos: virus, bacterias u otros microorganismos
 Riesgos mecánicos: Caídas, golpes, contactos térmicos, atropellos
 Riesgos ergonómicos: posturas inadecuadas, movimientos repetitivos,
sobrecargas, fuerza excesiva.
 Riesgos psicosociales: jornadas laborales largas, poca variedad de tareas,
elevadas responsabilidades.

Evaluación de riesgos

Una vez que se ha identificado un riesgo, es importante evaluarlo para determinar

el nivel del mismo en términos de probabilidad o impacto y de gravedad o repercusión,

42
con el fin de facilitar las decisiones empresariales y ser eficaces a largo plazo; la magnitud
del riesgo se calcula de la siguiente manera:

�� = ������������ ∗ ��������
En primer lugar, se debe realizar una evaluación inicial (MR1) para analizar la
situación actual como línea de base a partir de la cual determinar si existen resultados no
conformes en la organización y proponer estrategias para reducir y eliminar los riesgos
laborales en la empresa agroexportadora de Cacao Garyth S.A., los criterios de evaluación
son los siguientes:

Tabla 8. Criterios de calificación de riesgos

Nivel de impacto
Muy bajo (1) Bajo (2) Medio (3) Alto (4) Muy alto (5)
Muy alto (5) 5 10 15 20 25
probabilidad

Alto (4) 4 8 12 16 20
Medio (3) 3 6 9 12 15
Bajo (2) 2 4 6 8 10
Muy bajo 1 2 3 4 5
(1)
Elaborado por Zambrano, 2022.

Cuestionario de control especifico

Tabla 9. Matriz de control de específico

N° Preguntas si no N/A fecha auditor

Actividades de campo
1 Verificación constante de estado de implementos X Auditor 1
de trabajo
2 Se emiten reportes de accidentes actividades de X Auditor 1
campo
3 Se entrega implementos de protección para la X Auditor 1
actividad
4 Verificación periódica de los riesgos del área X Auditor 1
Actividades del área de producción
5 Revisión periódica de los implementos de X Auditor 1
seguridad
6 Revisión periódica de seguridad de áreas comunes X Auditor 1
7 Verificación de temperatura acorde a los X Auditor 1
estándares de la fabrica
8 Revisión periódica del estado de señaléticas de X Auditor 1
seguridad
Área administrativa
9 Revisión periódica del nivel de estrés en el área X Auditor 1
administrativa
10 Evaluación periódica de los riesgos ergonómicos X Auditor 1
11 Revisión constante del cargas laborales y jornadas X Auditor 1
de trabajo
6 3 2
COMENTARIO:

43
 ELABORADO POR: FECHA:
REVISADO POR: FECHA:
Elaborado por Zambrano, 2022.

Calificación de nivel de riesgo y confianza

Tabla 10. Matriz de calificación de nivel de riesgo y confianza

Componente analizado PT Si/no CT

Actividades de campo

1 Verificación constante de estado de implementos de Si 1

trabajo
2 Se emiten reportes de accidentes actividades de campo No 0

3 Se entrega implementos de protección para la actividad Si 1

4 Verificación periódica de los riesgos del área Si 1

Actividades del área de producción

5 Revisión periódica del implemento de seguridad Si 1

6 Revisión periódica de seguridad de áreas comunes No 0

7 Verificación de temperatura acorde a los estándares de si 1

la fabrica
8 Revisión periódica del estado de señaléticas de No 0
seguridad
Área administrativa

9 Revisión periódica del nivel de estrés en el área No 0

administrativa
10 Evaluación periódica de los riesgos ergonómicos No 0

11 Revisión constante del cargas laborales y jornadas de Si 1

trabajo
Calificación total 6

Ponderación total 11

Nivel de confianza 54,5%

Nivel de Riesgo inherente 45,5%

COMENTARIO:

ELABORADO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:
Elaborado por Zambrano, 2022.

44
Enfoque de la auditoria

El nivel de confianza se realiza mediante la siguiente tabla de referencia

Tabla 11. Referencia del nivel de riesgo

NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGOS
Elaborado por Zambrano, 2022.

Análisis del componente observado

En el análisis de la gestión del control y la prevención de riesgos laborales, se

establece que el nivel de confianza observado es moderado a un 54,5%. Por consecuente
el nivel de riesgo se considera un bajo nivel inherente de riesgos en el componente
analizado. Por lo que el resultado preliminar orienta a que el enfoque de la auditoria sea
sustantivo.

Tabla 12. Análisis del componente observado

Componente Ponderado Calificación Representación Representatividad

analizado del nivel de del nivel de Riesgo
confianza
Gestión del 11 6 54.5% 45.5%
control y
prevención de
Riesgo
laborales
COMENTARIO:

ELABORADO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:
Elaborado por Zambrano, 2022.

45
Programa de auditoria

Tabla 13. Programa de auditoria

Empresa Agroexportadora Garyth S.A.

Programa de auditoría a la gestión y control del riesgo laboral
Objetivos
Establecer parámetros para que se ejecute un proceso de auditoria correcto en la
empresa agroexportadora Garyth, con el fin de proporcionar información para la
corrección asertiva de la gestión interna de control y prevención de riesgos.
N° Procedimiento Referencia Fecha Observación
Elaborar matriz de riesgos AU001 Enero 2022
Analizar el riesgo detectado AU002 Enero 2022
Elaborar el diagrama de flujo AU003 Enero 2022
de la prevención de riesgos
Preparar lista de verificación AU004 Enero 2022
sobre el registro de
implementos
Elaborar hoja de hallazgos AU005 Enero 2022
Realizar revisión de gerencia AU006 Enero 2022
Elaborar conclusiones finales AU007 Enero 2022
COMENTARIO:

ELABORADO POR: auditor 1 FECHA: enero 2022

REVISADO POR: Gerente General FECHA: febrero 2022
Elaborado por Zambrano, 2022.

Fase de ejecución
La realización de una auditoría está relacionada con la evaluación de la
adecuación de la aplicación de un sistema de gestión específico para cumplir con diversas
normas o estándares de calidad. En función del tipo de auditoría, ya sea interna o externa,
la empresa Garyth S.A., proporciona y facilita el acceso a los documentos recopilatorios
de la gestión desarrollada, tanto para el desarrollo de las actividades como para la
verificación del correcto cumplimiento del marco legal, la normalización internacional y
los objetivos marcados por la organización.

Según la norma ISO 45001: 2018, las empresas deben realizar auditorías internas
a intervalos planificados para proporcionar toda la información pertinente sobre el
sistema de gestión de la seguridad y la salud en el trabajo, en consonancia con los

46
requisitos intrínsecos de la organización, de modo que sean suficientes para establecer y
mantener eficazmente el sistema de gestión en la empresa.

Además, el organismo auditor realizará auditorías periódicas de acuerdo con los

siguientes criterios:

 El programa de auditoría contendrá los parámetros metodológicos para su

aplicación
 Los criterios y parámetros de los procedimientos de ejecución de la auditoría
deben estar claramente definidos.
 El auditor encargado de realizar la auditoría debe ser seleccionado de forma
objetiva e imparcial.
 El informe resultante debe enviarse a los supervisores para que puedan tomar las
medidas correctivas necesarias.
 Se establecen las acciones necesarias para subsanar las deficiencias y producir una
gestión optimizada de la seguridad y la salud en el trabajo.
 Por último, la documentación generada debe archivarse para dejar constancia de
la realización de la auditoría y de los resultados obtenidos.

Elaboración de la matriz de riesgos

Como parte del programa de auditoría, en la tabla 13 se ejecuta la elaboración de

la matriz de evaluación de riesgos laborales.

47
Tabla 14. Matriz de evaluación de Riesgos laborales

Matriz de riesgos
Sistema de control interno
Agroexportadora de cacao GARYTH S. A
Riesgo inherente
Tipo Riesgo Calificación
Valor Probabilidad Valor Impacto Nivel de riesgo
del riesgo
Fuertes ruidos en área operativa 4 Probable 3 Moderado 12 Alto
Riesgos Altas vibraciones de forma constante 3 Raro 3 Moderado 9 Bajo
físicos Variaciones constantes de temperatura 4 Probable 2 Menor 8 Medio
Fuerte iluminación 2 Probable 4 Mayor 8 Alto
Intoxicación por sustancias orgánicas 3 raro 2 Menor 6 Bajo
Riesgos
Intoxicación por metales 1 Improbable 5 Mayor 5 Bajo
químicos
Intoxicación por polvo gases o vapores 2 Raro 5 Mayor 10 Bajo
Riesgos Contagio de COVID 19 5 Probable 5 Mayor 25 Alto
biológicos Contagio de enfermedades estacionarias 3 Raro 3 Moderado 9 Bajo
Caídas de alturas considerables 4 Probable 5 Mayor 20 Alto
Golpes accidentales 5 Probable 4 Mayor 20 Alto
Riesgos
Heridas o contusiones por error humano en manejo mecánico 5 Probable 5 Mayor 25 Alto
mecánicos
Heridas laceraciones o contusiones por error mecánico 5 Probable 5 Mayor 25 Alto
Herida, laceraciones o quemaduras por contacto térmico 5 Probable 5 Mayor 25 Alto
Posturas inadecuadas 4 Probable 3 Moderado 12 Medio
Riesgos
Malestar por movimientos repetitivos 4 Probable 3 Moderado 12 Medio
ergonómicos
Sobre carga de trabajo y exceso de fuerza aplicada 5 Probable 4 mayor 20 Alto
Largas jornadas de trabajo 3 Raro 5 Mayor 15 Medio
Riesgo Poca variedad de tareas 2 Improbable 2 Menor 4 Bajo
Psicosocial Alto nivel de responsabilidad 3 Raro 4 Mayor 12 Medio
Estrés laboral 5 probable 4 mayor 20 Alto
Elaborado por Zambrano, 2022.

48
Análisis del riesgo detectado

En este apartado, en base a la relación de riesgo que se muestra en la matriz

previa, se procede a analizar cada uno de los riesgos que se detectan altos:

 Riesgos físicos: Dada la naturaleza de la actividad operativa, es decir, lo que

copete a la actividad de cosecha y producción del chocolate, se detecta que los
principales riesgos físicos son los fuertes ruidos en área operativa, debido a la
maquinaria empleada, así como la fuerte iluminación que puede generar
malestares en los empleados operativos en el corto y mediano plazo. A largo
plazo esta problemática puede desembocar en problemas de salud agudos.
 Riesgos químicos: Los riesgos químicos en el análisis realizado, suelen en
esencia ser inusuales pese a su nivel de peligrosidad, por lo que son de un riesgo
bajo según la matriz previa. Esto también puede deberse a que las actividades
se realizan en lugares abiertos y de buena ventilación.
 Riesgos biológicos: El riesgo biológico más prominente en la sociedad en
general, y por consecuencia en la actividad productiva de la empresa, es la
posibilidad alta de contagio de COVID 19. Esto se da en mayor frecuencia y
peligrosidad que las demás enfermedades estacionarias que podrían aquejar a
la planta.
 Riesgos mecánicos: Dentro de los riesgos mecánicos, se da una relación
proporcional directa entre el riesgo y la frecuencia, por lo que cada uno de los
riesgos se han catalogados como altos, entre estos se encuentran las caídas de
alturas considerables tanto en la planta como en el campo, golpes accidentales
que puedan recibir en la cotidianeidad, así como heridas o contusiones por error
humano, error mecánico o contacto termino.
 Riesgos ergonómicos: Sobre el análisis de los riesgos ergonómicos, se indica
que los empleados operativos presentan problemas por posturas inadecuadas
en las actividades rutinarias, los mismos que generan un malestar por
movimientos repetitivo. Además, existe una sobre carga de trabajo y exceso de
fuerza aplicada, que se considera un riesgo igualmente.
 Riesgo Psicosocial: Sobre los riesgos psicosociales, naturalmente por la
actividad cotidiana y cumplir los estándares internos y externos, se produce

49
 estrés laboral tal grado que se considera un componente de riesgo de la
actividad de trabajo.

Diagrama de flujo de la prevención de riesgos

Una vez identificados los riesgos se ejecuta como parte del programa de
auditoria el diagrama de flujo para la prevención de riesgos en las actividades
operativas y administrativas. Para lo cual se determina la simbología de los ítems del
programa.

Tabla 15. Simbología del diagrama de flujo

ICONO SIMBOLOGÍA
Inicio / Fin: Determina el inicio y final de un proceso

Proceso: Representan las operaciones que se realizan

Documentación: Se utiliza cuando se sesea tener el

resultado en un papel

Decisión: Representa las operaciones de tipo lógico.

Almacenamiento o depósito: Almacenamiento de

información, insumos o mercaderías

Archivo de documentos

Desplazamiento o transporte: Indica el movimiento

de la mercadería de un lugar a otro.

Conector: Se utiliza para conectar bloques dentro del

diagrama

Elaborado por Zambrano, 2022.

Es entonces que se realiza el diagrama de flujo de proceso del control de

previsión de riesgos partiendo de la identificación de amenazas y riesgos de la anterior
matriz. En el grafico 5 se muestra, con cada uno de sus puntos de control:

50
Gráfico 3. Diagrama de flujo

Elaborado por Zambrano, 2022.

51
Preparar lista de verificación sobre el registro de implementos

A continuación, se muestra la lista de verificación sobre el cumplimiento del

proceso de evaluación y prevención de riesgos.

Tabla 16. Matriz de verificación del cumplimiento

MATRIZ DE VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO

Objetivo:
Asegurar que los conceptos estipulados en el diagrama de flujo se cumplan de forma
efectiva y eficiente.
Datos preliminares
Nombre de supervisor: _
Fecha de Registro:
Área de evaluación del hecho:
Cód. Ítem Si No
1 ¿Se identificó el riesgo a tiempo? +
2 ¿Se notificó al jefe directo? +
3 ¿Se realizaron registros del accidente? +
4 ¿Investigan los agentes pertinentes? +
5 ¿El problema fue de gravedad? +
6 ¿Se tomó entrevistas a testigos? +
7 ¿Se recolectaron evidencias materiales? +
8 ¿Se reconstruyeron los hechos? +
9 ¿Se realizó el análisis de las causas? +
10 ¿El riesgo fue de tipo material? +
11 ¿El riesgo fue de tipo organizacional? +
12 ¿El riesgo fue por el entorno? +
13 ¿El riesgo fue por problemas intrínsecos al accidentado? +
14 ¿Se tomaron medidas correctivas? +
15 ¿Las medidas correctivas fueron asertivas? +
16 ¿Se programó el control continuo del riesgo? +
17 ¿Se elaboró la información documentada respectiva? +
Elaborado por Zambrano, 2022.

Elaborar hoja de hallazgos

La hoja de hallazgos se muestra en relación a los resultados la matriz de riesgos

y su análisis.

52
Tabla 17. Hoja de hallazgos

HOJA DE HALLAZGOS
Objetivo:
Mostrar de forma sintética los hallazgos de la evaluación de riesgos
Datos preliminares
Nombre de supervisor: _
Fecha de Registro:
Área de evaluación del hecho:
Cód. Tipo de Hallazgo Calificación Acción correctiva
riesgo de riesgo
Riesgos Altos ruidos en el área de Alto Equipo de
físicos producción debido a las bioseguridad,
maquinarias concientización de uso
Riesgo Fuere iluminación durante el Alto Equipo de
físico proceso de recolección en el bioseguridad,
campo concientización de uso
Riesgo Variaciones constantes de Media Concientización y
físico temperatura en el proceso de capacitación sobre el
producción riesgo térmico
Riesgo Altas probabilidades de contagio Alto Equipo de
biológico de Covid 19 y variantes. bioseguridad,
concientización de uso
Riesgos Probabilidades de unas caídas de Alto Ubicar señaléticas
mecánicos alturas considerables
Riesgos Golpes accidentales en áreas de Alto Ubicar señaléticas
mecánicos trabajo
Riesgos Heridas o contusiones por error Alto Ubicar señaléticas
mecánicos humano en manejo mecánico
Riesgos Heridas laceraciones o Alto Ubicar señaléticas
mecánicos contusiones por error mecánico
Herida, laceraciones o Alto Ubicar señaléticas
Riesgos
quemaduras por contacto
mecánicos
térmico
Riesgos Concientización
Posturas inadecuadas Medio
ergonómicos
Riesgos Malestar por movimientos Concientización
Medio
ergonómicos repetitivos
Riesgos Sobre carga de trabajo y exceso Concientización
Alto
ergonómicos de fuerza aplicada
Riesgo Concientización
Largas jornadas de trabajo Medio
Psicosocial
Riesgo Concientización
Estrés laboral Medio
Psicosocial
Elaborado por Zambrano, 2022.

53
Fase de comunicación y registro de información documentada

5. Carta de informe a gerencia

A continuación, se muestra un ejemplo de carga a gerencia:

Santo Domingo, marzo del 2022

Gerente propietario de Garyth S.A.

Presente.

De mi consideración en la planificación y realización de nuestra auditoría

de control y prevención de riesgos laborales de la Empresa
Agroexportadora Garyth S.A. correspondiente al ejercicio terminado el 31
de diciembre de 2021. Se han evaluado varios procesos de campo, la planta
productora y operaciones administrativas para identificar determinados
puntos de control clave con el fin de expresar una opinión sobre la eficacia
de los controles establecidos para ofrecer una garantía razonable sobre el
funcionamiento de estos controles y ayudar así a identificar los riesgos en
la gestión. Dentro de lo hallado mediante la auditoría aplicada, se
encuentran los siguientes puntos:

 Los riesgos físicos van desde altos ruidos en el área de producción

a causa de las maquinarias hasta las variaciones constantes de
temperatura en el proceso de producción con una calificación de
riesgo que va de medio a alto
 El riesgo biológico encontrado se focalizó en las altas
probabilidades de contagio de Covid 19 y variantes.
 Se hallaron riesgos mecánicos: probabilidades de unas caídas de
alturas considerables, golpes accidentales en áreas de trabajo,
heridas o contusiones por error humano en manejo mecánico,
heridas laceraciones o contusiones por error mecánico, posibles
heridas, laceraciones o quemaduras por contacto térmico con una
alta calificación de riesgo.

54
  Riesgos ergonómicos que se hallan en posturas inadecuadas,
malestar por movimientos repetitivos y sobre carga de trabajo y
exceso de fuerza aplicada, contando con un medio- alto nivel de
riesgo.
 Las largas jornadas de trabajo y el estrés laboral hallados, son parte
de los riesgos psicosociales con un nivel de riesgo medio.

No obstante, se aclara que se encontraron inconsistencias en los

respectivos cuidados y prevenciones que se deben tener ante estos riesgos
mencionados.

También se incluyen comentarios y recomendaciones sobre determinadas

cuestiones operativas, administrativas y de control. Este informe está
destinado exclusivamente a la gerencia y a otras personas de la entidad y
no debe utilizarse para ningún otro fin.

Estaría encantada de discutir estos comentarios con la dirección y, si es

necesario, ayudarles a formar a su personal y a aplicar las
recomendaciones.

Le saluda atentamente

Karina Zambrano.

55
h) CONCLUSIONES
Tras el desarrollo de la investigación titulada “Control Interno y la Prevención De
Riesgo De La Empresa Agroexportadora De Cacao Garyth S.A. De La Cuidad De
Santo Domingo De Los Tsáchilas”, el cual llevó por objetivo Diseñar los
procedimientos de control interno para la prevención de riesgos de la empresa
Agroexportadora de Cacao Garyth S.A”; concluye lo siguiente:

 Al fundamentar teóricamente el control interno y la prevención de riesgos se

toma de referencia la investigación de Bonilla(2016), Baquero(2013) y
Pereira(2019) para definir que un sistema de control interno se garantiza la
detección oportuna de irregularidades y errores que puedan acaecer durante el
proceso productivo o de administración, que brinda las pautas necesarias para
la aplicación de soluciones factibles que evalúen los diferentes niveles de
autoridad, de la administración del personal y métodos y sistemas contables
utilizado
 En el diagnóstico de la situación actual de la empresa referente al control
interno y los riesgos de Agroexportadora de Cacao Garyth S.A, los
instrumentos mencionan que no se tiene un manual de organización y
funciones para los empleados solo se les dio a conocer sus funciones de manera
verbal. Los empleados desconocen del proceso en su totalidad y no visualizan
como la realización de sus funciones puede repercutir en los demás, esto a falta
de un flujograma.
 Se desarrolló una propuesta que la mejora de los controles internos y la
prevención de riesgos en la empresa exportadora de productos agrícolas Garyth
S.A. mejoraría los controles administrativos y contables en este ámbito, lo que
permitiría a la entidad ofrecer una amplia gama de productos de calidad a sus
clientes. La propuesta es viable porque cuenta con los recursos económicos,
materiales y humanos para realizar los controles internos del trabajo de la
fábrica. No hay obstáculos legales para la aplicación de esta propuesta, que por
tanto puede llevarse a cabo sin problemas.

56
RECOMENDACIONES

 La formación del personal en los métodos de los sistemas de gestión de la

seguridad y la salud en el trabajo, respetando el refuerzo exigido por la misma
entidad. La empresa Agroexportadora Garyth S.A., debe dar el tiempo
suficiente a la institución para que el personal afectado conozca los objetivos
y el programa interno, motivando así de forma efectiva a la organización y a
los departamentos funcionales a participar.
 Centrarse en las actividades externas a la institución, teniendo en cuenta los
peligros y riesgos asociados a las operaciones externas del personal de campo
o de la planta de producción, utilizando la estructura más alta y práctica
definida por la norma ISO 45001 2018, para que puedan tener un sentido de
propiedad de la institución, proporcionando la seguridad de que la aplicación
de estas mejoras se traducirá en cambios en los requisitos de la infraestructura
y el equipo preventivo.
 Un adecuado control y seguimiento de los sistemas implantados por la empresa
Agroexportadora Garyth S.A., permitirá la consecución de los objetivos
marcados, para lo cual deberán medir su eficacia en la obtención de los
beneficios indicados en el estudio.

57
 j) BIBLIOGRAFÍA

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58
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59
 ANEXOS
Anexo 1. RUC de la empresa

Razón social: AGRO EXPORTADORA GARYTH S.A.

RUC: 1792135273001

Anexo 2. Fotos de la Agroexportadora Garyth S.A. (Externa e interna)

60
 Anexo 3. Formato de entrevista al Gerente de la Empresa

Entrevista de control interno al Gerente de la Empresa

Objetivo: Obtener información veraz y pertinente de disponibilidad de un manual de funciones,

manual de procedimientos, flujogramas de procesos, procesos de conciliación, control de
pedidos y otros.

NOMBRE:
EDAD:

1. ¿La empresa cuenta con un Manual Funciones?

2. ¿Existe un flujograma establecido por la gerencia sobre los procesos?

3. ¿Se cuenta con Manual de Procedimientos?

4. ¿Se efectúa conciliación diaria de los depósitos recibidos contra las cifras de venta
registradas?

5. ¿Se concilian periódicamente las cifras de venta con los registros contables?

6. ¿Se emiten y se registran los comprobantes de pago en el momento oportuno?

7. ¿Existe un registro de control de pedidos de venta despachados pendientes de facturar?

8. ¿Se tiene un registro de las facturas emitidas y entregadas a los clientes?

9. ¿Existen políticas de ventas al crédito?

61
10. ¿Se cuenta con políticas de promoción y publicidad?

11. ¿Se compara diariamente el total de efectivo recibido contra las facturas de venta al
contado?

12. ¿Se supervisa las actividades realizadas en el área de ventas?

13. ¿Realiza reportes de ventas cumplidas diariamente?

14. ¿Se alcanzan las metas establecidas?

15. ¿Se cuenta con un libro de reclamos?

16. ¿Están debidamente autorizadas las notas de crédito?

17. ¿Comunica a sus superiores las deficiencias y/o dificultades?

62
 Anexo 4. Formato de Encuesta al personal de la empres

Encuesta realizada al personal de la empresa

Objetivo: Conocer la responsabilidad del personal ante el control interno.

Nombre:

Edad:

N.º PREGUNTA SÍ NO

1. ¿Existe una persona encargada del control de los activos fijos?

¿En algún momento ha sido usted asignado como custodio de los

2.
activos fijos?

¿Sabe usted si existe un procedimiento establecido para controlar

3.
el traslado de los activos fijos?

¿En caso de pérdida o daño del activo fijo quién es el responsable

4.
de asumir el valor del mismo?

¿Considera Ud. que la falta de control de los activos fijos genera

5.
pérdidas para de la empresa?

63