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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES-IBARRA

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES


CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA

INFORME FINAL DE ESTUDIO DE CASO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL


TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.

TEMA:

ANÁLISIS DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA COMERCIAL


CELL HOUSE UBICADA EN LA CIUDAD DE IBARRA.

AUTORA: ATIS ATIS YANIRA MARGOTH

TUTORA: DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.

Ibarra-Ecuador

2018
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación


realizado por la señorita Yanira Margoth Atis Atis, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema:
“ANÁLISIS DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
COMERCIAL CELL HOUSE UBICADA EN LA CIUDAD DE IBARRA”, ha sido
prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes-UNIANDES, por lo que
apruebo su presentación.

Ibarra, Diciembre de 2018.


DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Yanira Margoth Atis Atis, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y


Auditoría, CPA Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título en
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas,
por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Ibarra, Diciembre de 2018.


CERTIFICACIÓN DEL LECTOR TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Ing. Carrera Cuesta Paola Yesenia MSG. En calidad de lector del proyecto de
Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Yanira Margoth Atis
Atis,sobre el tema: ANÁLISIS DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA
EMPRESA COMERCIAL CELL HOUSE UBICADA EN LA CIUDAD DE
IBARRA, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por que he podido
constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la
Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que
autorizo su presentación.

Ibarra, Diciembre de 2018


DERECHOS DE AUTOR

Yo, Yanira Margoth Atis Atis, declaro que conozco y acepto la disposición contante
en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES,
está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos
científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultorías que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;

Ibarra, Diciembre de 2018.


DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mis padres, quienes me apoyaron, me motivaron para alcanzar esta
meta.

A mi familia por sus palabras, su impulso, sus consejos de aliento en tener fe y creer en

A mis profesores por haber aportado con sus conocimientos en la formación de mi


carrera profesional.

A mis amigos y compañeros que han formado parte de mi vida y de esta etapa de
formación profesional.

Yanira Margoth Atis Atis


AGRADECIMIENTO

A Dios por haber sido mi guía, fuerza y fortaleza.

A mis padres por haberme dado la vida, educación y consejos por motivarme siempre a
cumplir mis sueños.

A mi tutora de tesis por su apoyo total y constante en este largo proceso

Al propietario de la empresa Cell House por brindarme la información pertinente y


oportuna para realizar el trabajo de titulación.

Gracias a todas las personas que estuvieron presente en este largo proceso.

Muchas gracias
RESUMEN

El presente estudio de caso tiene como propósito el análisis de la gestión de inventarios


y el impacto en los resultados financieros. La investigación se centró en examinar los
principales aspectos como: almacenaje, despacho de mercadería, control de existencias
de inventarios, análisis de indicadores de operación e indicadores financieros los cuales
son aspectos importantes para el desempeño eficiente y la toma de decisiones adecuada.
Se aplicó la metodología descriptiva que permitió analizar los procesos de control de
inventarios y además se utilizó la investigación bibliográfica. La técnica para la
recolección de información fue la entrevista. Los resultados demuestran que la empresa
no llevaba un control adecuado de inventarios con un nivel de confianza bajo del 37,5%
y un nivel de riesgo alto, existiendo además otras debilidades que deben ser
consideradas por la administración. El estudio determina que existen elementos de
importancia dentro del proceso de recepción, almacenaje y despacho que no se están
realizando bajo parámetros técnicos y que afectan directamente la gestión del
inventario. La empresa no mantiene niveles adecuados de existencias que permitan
satisfacer las necesidades de los clientes, en tiempos y cantidades esperadas. Mantiene
un stock elevado de mercadería, con una rotación baja y excesiva inversión equivalente
al 64% sobre el capital de trabajo. En conclusión se determina que la empresa tiene
algunas debilidades, tanto en aspectos administrativos y financieros, incrementando el
nivel de riesgo de control que puede afectar el desarrollo económico de la empresa.
ABSTRACT

The purpose of the case study is to analyze the management of inventories and the
impact on financial results. The research focused on examining the main aspects such
as: storage, merchandise dispatch, stock inventory control, analysis of operation
indicators and financial indicators which are important aspects for efficient performance
and the decision making process. It has been applied the descriptive methodology that
allowed to analyze the processes of inventory control and bibliographic research. The
technique for collecting information was the interview. The results show that the
company did not have an adequate control of inventories with a low level of confidence
of 37.5% and a high level of risk, and there are other weaknesses that should be
considered by management. The study determines that there are elements of importance
within the process of reception, storage and dispatch that are not being carried out under
technical parameters and it directly affect the inventory management. The company
does not maintain adequate levels of inventory to meet the needs of customers, in time
and in the right amounts. It maintains a high stock of merchandise, with a low rotation
and excessive investment equivalent to 64% on working capital. In conclusion it is
determined that the company has some weaknesses, both in administrative and financial
aspects, increasing the level of control risk that may affect the economic development of
the company.
ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1

Situación problémica…………………………………………………………………….1

Objetivo General .………………………………………………………………………..1

Objetivos Específicos...………………………………………………………………….2

1. DESARROLLO........................................................................................................... 3

Fundamentación teórica conceptual.................................................................................. 3

Contabilidad ...................................................................................................................... 3

Fines de la contabilidad .................................................................................................... 3

Importancias de la contabilidad ........................................................................................ 3

Inventarios ........................................................................................................................ 4

Concepto de los inventarios físicos .................................................................................. 4

Fases de inventarizacion ................................................................................................... 4

Control de inventarios ....................................................................................................... 4

Objetivos del control de inventario ................................................................................... 5

Función del control de inventarios.................................................................................... 5

Costos en los Inventarios .................................................................................................. 6

Métodos de valoración de inventarios. ............................................................................. 6

Sistema de control de inventarios ..................................................................................... 6

Sistema de inventario periódico ........................................................................................ 7

Sistema de inventario perpetuo. ........................................................................................ 8

Kardex…………………………. ...................................................................................... 8

Gestión de inventarios. ..................................................................................................... 9

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 13

Modalidad de investigación ............................................................................................ 13

Tipos de investigación .................................................................................................... 13

Investigación de campo ................................................................................................. 14


Métodos de investigación ............................................................................................... 14

Método analítico – sintético. ........................................................................................... 14

Método deductivo – inductivo. ...................................................................................... 14

3. RESULTADOS. ........................................................................................................ 17

Evaluación de inventarios ............................................................................................... 17

Almacenaje de mercadería .............................................................................................. 19

Despacho de mercadería ................................................................................................. 21

Relación del riesgo en manejo de inventarios empresa Cell House ............................... 22

Control de existencias de inventarios. ............................................................................ 25

Toma física de inventarios .............................................................................................. 31

Cálculo de indicadores de operación. ............................................................................. 32

Análisis del impacto financiero manejo de inventarios. ................................................. 34

CONCLUSIONES. ....................................................................................................... 36

RECOMENDACIONES .............................................................................................. 37

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 39

LINKOGRAFIA………………………………………...……………………….....…40

ANEXOS…………………………………………………………………………….…41
ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Población…………………………………………………………………….. 14
Tabla 2 Evaluación de control interno……………………………………………….. 17
Tabla 3 Ventas Mensuales……………………………………………………………. 25
Tabla 4 Existencias de Artículos……………………………………………………... 29
Tabla 5 Clasificación ABC…………………………………………………………… 30
Tabla 6 Constatación Inventarios…………………………………………………….. 31
ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 TarjetKárdex……………………………..…………………….………………9
Figura 2 Almacenaje de mercadería…...………………….……………...…………….19
Figura 3 Despacho de mercadería……………………………………………………....21
Figura 4 Riesgos de manejo de inventario…………………………………….....……..22
Figura 5 Método ABC…………………………..……………………………………..30
Figura 6 Indicadores de operación……...…………………………………….....……..32
Figura 7 Indicadores financieros………………………………….…............................34
INTRODUCCIÓN
El análisis de gestión de inventarios es la base fundamental de toda organización,
resulta importante y vital ya que permite conocer las falencias en el manejo y con este
análisis se confronta los datos anotados en el sistema de inventarios con las existencias
reales disponibles en el almacén. La constatación se debe efectuar en condiciones
técnicamente aceptables que proporcionen una serie de factores de valoración
pormenorizada y detallada de las mercancías que se dispone al día, utilizando métodos
de valoración, la existencia máxima y mínima, control de espacios físicos de almacenaje
de mercadería. El control de inventarios es un elemento muy importante para el
desarrollo tanto en grandes, medianas y pequeñas empresas ya que una mala
administración puede ser culpable de generar clientes descontentos por el
incumplimiento de la demanda.

Para Gómez (2014), la gestión es un proceso a través del cual se coordinan y optimizan
los recursos de un grupo social con el fin de lograr la máxima eficacia, calidad,
productividad en la consecución de sus objetivos. Una buena gestión de inventarios
permite guiar a la empresa a obtener resultados positivos al finalizar un período. Una
gestión de inventarios es el punto determinante en el manejo estratégico de toda
organización, ya que permite tener un control de los ingresos y salidas.

En la empresa Cell House se determina deficiencias en el control de existencias, no


establece niveles máximos, mínimos y críticos de mercadería que permitan conocer la
cantidad de inventario que dispone la empresa, es importante realizar este análisis en
función a las ventas con el fin de cumplir con la demanda de clientes. Otro factor
importante que la empresa no considera es la cantidad de artículos que tienen mayor
rotación de inventarios y aquellos que se mantienen en stock por largos periodos de
tiempo determinado exceso de stock.

La necesidad de gestionar los inventarios se desprende del hecho de asegurar los niveles
de producto requeridos para el funcionamiento de la empresa y la distribución al cliente.
De acuerdo a Rojas (2014), el control de inventarios en el ámbito de servicio aborda,
un proceso de comprobación, intervención o inspección, a través de la implementación
de actividades de supervisión. En el análisis de gestión de inventarios se aplica
indicadores financieros que permite conocer la rotación de mercadería, el número de
días que se encuentra inventarios en stock y su ciclo operacional. Por otra parte Lam

1
(2014), el control de inventarios requiere de un constante y sistemático trabajo de
inspección, comprobación, evaluación y verificación de mercaderías disponibles en la
empresa, permitiendo encontrar deficiencias de control de los encargados de bodega o
de la administración en general.

Cell House no se aplica indicadores financieros que determine rotación de inventarios,


número de días que se mantiene los artículos en bodega antes de salir a la venta y
porcentaje de capital de trabajo que se encuentra comprometido en mercadería. Es
importante que la empresa conozca que un exceso de inventarios trae repercusiones en
cuanto a costos de almacenaje, obsolescencia de artículos con relación al precio de
mercado, capital de trabajo paralizado, falta de liquidez.

Para Díaz (2014), la administración de inventarios es una actividad importante que


permite mantener un control sobre el registro, control de existencia máxima, mínima y
crítica, rotación, tarjetas kardex, las empresas independiente de la actividad comercial,
industrial o prestación de servicios necesita contar con un sistema para un control
eficiente de las operaciones, el crecimiento de una empresa exige el control exhaustivo
de la mercadería que ingresa al almacén.

La empresa Cell House no realiza debe considerar espacios de almacenajes, número de


empleados, proveedores, capital de trabajo, apertura de nuevos puntos de ventas, nuevas
inversiones en cuanto a infraestructura o apertura de nuevas líneas de productos. La
empresa no realiza constatación de inventario periódica que permite comparar con
reportes contables. El trabajo se enmarca en la línea de investigación gestión de la
información contable. Se establece como objetivo general: analizar la gestión de
inventarios que determine el impacto en los resultados financieros de la empresa Cell
House, de la ciudad de Ibarra. Los objetivos específicos establecen sustentar
bibliográficamente la gestión de inventarios y los informes financieros, diagnosticar el
manejo actual de inventarios en la empresa Cell House de la ciudad de Ibarra,
determinar los puntos críticos en el manejo de inventarios y establecer el impacto
financiero del manejo de inventarios. El análisis de gestión aplicado a la empresa Cell
House ayuda a determinar las falencias que tiene la empresa en cuanto a procesos de
control, manejos de stock, valuación de inventarios y permitirá medir el impacto que
genera estas deficiencias en la información financiera.

2
1. DESARROLLO

1.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA CONCEPTUAL.

1.1.1. Contabilidad
La contabilidad permite conocer la situación actual de cada empresa, por ende, su
importancia radica en la toma de decisiones.

Según Mendoza (2016), la contabilidad es un proceso que consiste en recopilar,


registrar, analizar toda la información de la empresa con la finalidad de obtener valores
porcentuales y tomar decisiones económicas o financieras. Es un lenguaje de negocios
porque su objetivo es identificar, analizar e informar los resultados obtenidos al final de
un periodo contable. También es una historia de negocios porque sigue un proceso
cronológico y secuencial.

1.1.2. Fines de la contabilidad

La contabilidad cumple diferentes funciones que permiten alcanzar los objetivos


planificados de cada una de las empresas.

De acuerdo a Pombo (2014), la finalidad de la contabilidad es determinar la situación


económica y financiera de la empresa, identificar y controlar las variaciones que se han
producido durante el periodo contable, permitiendo de esta manera conocer la situación
real. Para la obtención de los estados financieros se debe seguir un proceso adecuado y
sustentado de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. En toda
empresa se debe establecer un control riguroso de las actividades, es decir controlar y
manejar adecuadamente los recursos económicos y financieros mediante el proceso
contable.
1.1.3. Importancias de la contabilidad

Plantea Castillo (2014), la importancia de la contabilidad radica en la necesidad de


llevar un control de las actividades de una empresa, y esto permite obtener mayor
utilidad haciendo uso de los recursos de la mejor manera. La contabilidad proporciona
información para la toma de decisiones a los propietarios y accionistas, su principal
objetivo es suministrar información razonable, con base en registros diarios que se

3
ejecuta en la empresa y obtener información veraz y así tomar decisiones acertadas
mediante el análisis de los estados financieros.

1.1.4. Inventarios

En opinión a Zapata (2014), el inventario consiste en tener una lista ordenada de todo lo
que dispone la empresa con la finalidad de asegurar la cantidad de productos adecuados.
La necesidad de gestionar los inventarios se genera desde el hecho de entregar la
mercadería con alta calidad que satisfaga las necesidades y requerimientos de nuestros
clientes. El inventario se considera como un activo que dispone la empresa y hace uso
en el momento que considere adecuado.

De acuerdo Cruz (2017), el inventario es la lista de artículos que cuenta una empresa.
Ayuda a determinar el aprovisionamiento de mercadería necesaria para la
comercialización.

1.1.5. Concepto de los inventarios físicos

Según Salas (2015), el inventario físico consiste en contar las unidades de existencias
que, en un momento, la empresa tiene su almacén con el fin de que se ajuste a la
realidad en almacén, a su vez este inventario físico se compara con los registros
contables para determinar faltas o sobrantes de mercadería.

1.1.6. Fases de inventarizacion

El autor Meana (2017), en el proceso de inventarios primero se inspecciona en los


almacenes, bodegas los artículos físicos con los que cuenta la empresa, se agrupan los
productos homogéneos, se asignan un código y se registran y actualiza el sistema
contable.

1.1.7. Control de inventarios

Toda empresa debe llevar un control de inventarios que les permita identificar la
mercadería en stock y en mal estado.

“El control de inventarios busca mantener disponible los productos que se requieren
para la empresa y para los clientes, por lo que implica la coordinación de las áreas de
compras, manufactura distribución” (Zapata, 2014). Existen diferentes productos que se

4
requiere mantener un control y asegurar el funcionamiento de la empresa, por lo tanto,
es imperante determinar cada uno de estos elementos.

Por su parte Guerrero (2016), establece que todos los sistemas de control de
inventarios se incorporan para hacer frente a dos problemas importantes como
mantener un control adecuado sobre el elemento del inventario, asegurar que se
mantengan unos registros adecuados de los tipos de materiales existentes y de sus
cantidades.

1.1.8. Objetivos del control de inventario

El propósito del control de inventarios es asegurar el funcionamiento de las actividades


de la empresa mediante la optimización conjunta de los siguientes tres objetivos.

 Servicio al cliente
 Costos de inventario
 Costos operativos

Según Zapata (2014), la finalidad de control de inventarios es determinar el


movimiento o stock de cada mercadería que se encuentre en la empresa y así establecer
estrategias de venta. Los inventarios se gestionan para mantenerse en la empresa, sin
embargo, estos pueden encontrarse por fuera o en condiciones de cuidado especial, por
lo cual su manejo es diferente.

1.1.9. Función del control de inventarios

Según Salas (2015), el control de inventarios cumple algunas funciones:

 Las funciones de un control de inventarios es mantener un registro de existencias.


 Determinar los niveles de existencias máximas, mínimas y críticas para satisfacer a
los clientes.
 Llevar un control de faltas, novedades de recepción y entrega a clientes de
mercaderías.
 Elaborar informes para la máxima autoridad.

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1.1.10. Costos en los Inventarios

De acuerdo a Saravia (2016), el inventario siempre conlleva un costo. Entre los costos
asociados al inventario se menciona los costos de producción, costos por deterioros,
costos por faltantes, costos por almacenaje.

Estos costos repercuten en el precio final de producción o comercialización de los


artículos, las empresas deben establecer controles que permitan minimizar ciertos costos
o gastos que generen impactó en el precio de venta o utilidades.

1.1.11. Métodos de valoración de inventarios.

Para Bravo (2015), infiere que el costo de las existencias o valoración de inventarios, se
asigna utilizando los métodos UEPS, PEPS y promedio ponderado.

El autor define lo siguiente:

UEPS: Ultimas en entrar, primeras en salir. Determina las mercaderías que ingresaron
al último son las primeras que tiene en salir a la venta.

PEPS: Primeros en entrar y primeros en salir, establece que las mercaderías que
ingresan primero, son aquellas que salen a la venta primero.

Promedio ponderado: En este método se determina el valor promedio de las


mercaderías que ingresaron a la empresa, es decir se obtiene el valor o precio de venta,
su aplicación es muy fácil y permite mantener un control adecuado.

Los métodos antes mencionados se aplican de acuerdo a la actividad de la empresa,


siendo una herramienta indispensable porque se visualiza valores reales de las
fluctuaciones de cada insumo o mercadería. Las empresas comerciales e industriales
requieren que se utilice un método de control de inventario en donde se conoce los
materiales que se está despachando, además permite conocer el valor del precio de
venta.

1.1.12. Sistema de control de inventarios

Para la elaboración del presenta trabajo es necesario conocer el concepto de sistema de


control de inventario.

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Por su parte, Tapia (2014), el sistema de control de inventaros es una herramienta que
permite registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de una empresa, con
el objetivo de interpretar los resultados, además ayuda a identificar el estado de la
mercadería permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia y la capacidad financiera
de la empresa. Entonces se puede decir que el sistema de control de inventarios es un
proceso que sigue un orden el cual consiste en registrar, clasificar y resumir todas y
cada una de las actividades de la empresa con el fin de interpretar sus resultados y así
conocer la situación económica y financiera de la empresa, lo cual permite tomar
decisiones de inversión o diversificación.

El sistema de control es la recopilación de toda la información que se realiza a diario


con la finalidad de registrarla en libros contables.

Básicamente existen sistemas que proporcionan toda la estructura necesaria para la


contabilidad de los inventarios.

Los sistemas de control de inventarios:

 Sistema de cuenta múltiple o del inventario periódico.


 Sistema de inventario permanente o inventario perpetuo.

1.1.13. Sistema de inventario periódico

Se caracteriza por llevar un control detallado mediante la aplicación de varias cuentas.


Mendoza (2016), señala que este sistema es utilizado por empresas que venden
productos a gran escala, su proceso es el siguiente cuando realizan la venta solo se
registra el valor y se espera hasta el final del ejercicio contable para calcular el costo de
ventas, este caso la empresa no mantiene un registro continuo del inventario disponible,
más bien, al final del periodo y para determinar el costo final toman de referencia a los
costos unitarios. Se considera un sistema obsoleto, porque no contribuye al control y
tampoco ayuda a generar información oportuna y confiable. Las características de este
sistema son; el inventario se obtendrá de la bodega, tomado físicamente y valorando al
último precio de costo, el menor, se realizar asientos de regulación para determinar el
valor de la utilidad en ventas. Este sistema involucra las cuentas de ventas, devoluciones
en ventas, costo de ventas, inventarios de mercaderías, devoluciones en compras,
transporte en compras y ganancia bruta en venta.

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1.1.14 Sistema de inventario perpetuo.
En cuanto a Bravo (2015), el sistema de cuenta permanente o sistema de inventario
perpetuo es una herramienta que proporciona información oportuna y confiable, el
control de la mercancía la realiza mediante la utilización de Kardex. Sus características
principales es que la empresa tiene un registro continúo del inventario que permite
contrastar el valor en las tarjetas de control con la existencia física que consta en el
almacén, otro aspecto fundamental se registra el costo de las mercancías vendidas
cuando se realiza la respectiva venta, utiliza tres cuentas: Inventario de mercadería,
ventas, y costo de venta, además se aplican tarjetas Kardex, por tanto, el inventario se
puede determinar en cualquier momento.

1.1.15 Kardex

Las Kardex son muy importantes porque permite se lleve un adecuado control de la
mercadería.

Por su parte Cuevas (2014), establece que la Kardex es un sistema de registro y control
de almacén que utilizan generalmente las empresas sea estas comercial o industrial,
mediante esta tarjeta permite conocer las entradas, salidas y existencias de mercadería.
Se puede decir que es documento que permite control y clasificación las mercaderías
que constan en el almacén.

Las tarjetas de control Kardex llevan la siguiente información.

 Razón social de la empresa.


 Nombre del artículo
 Existencias máximas
 Existencias mínimas
 Método de valoración
 Unidad de mediada
 Fecha
 Entradas
 Salidas
 Existencias.

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A continuación se presenta un modelo de tarjeta kardex.

EMPRESA………………………………….
TARJETA KÁRDEX
DEL………………….AL…………………….2018
ARTÍCULO………………………………..
MÉTODO…………………………………..

FECHA DETALLE ENTRADA SALIDA EXISTENCIA

CAN V. TOTA CA V. TOTAL CA V.U TOT


T U L NT U NT AL

Figura 1: Tarjeta Kárdex


Fuente: Cuevas (2014)

1.1.16 Gestión de inventarios.

Para Coalla (2017), la gestión de inventarios, es la administración adecuada,


observando premisas básicas referentes al registro, compra, salida de inventarios, así
como también confirmar o verificar el tipo de existencias de la empresa, mediante un
recuento físico de los materiales existentes.
Es necesario realizar un análisis de los inventarios para confrontar los datos anotados
en las base de datos con las existencias reales disponibles en el almacén, la
constatación se debe efectuar en condiciones técnicamente aceptables que proporcione
una serie de factores de valoración pormenorizada de las mercancías que se dispone al
día, utilizando métodos de valoración, las existencias máximas y mínimas, control de
espacios físicos de almacenaje de mercadería.

1.1.15. Control de existencias de inventarios.

Para Zamorano (2014), el control de inventarios se lo debe realizar periódicamente para


evitar el despilfarro, utilizando diferentes técnicas contables, todos los controles tienen

9
un procedimiento que inicia desde la planificación, compra, recepción, almacenaje,
producción, empaques y contabilidad, hasta la entrega al cliente.

Sin embargo Bravo (2015), determina que el control de los inventarios se establece de
acuerdo a la actividad de la empresa, su principal objetivo es mantener controlado las
existencias y salidas de la mercadería, de manera que permita satisfacer las necesidades
de los clientes.

Existencias máximas. Establece el contar con un stock que permita determinar la


cantidad suficiente para cubrir la demanda de clientes, para esto se consideran algunos
parámetros fundamentales como ventas máximas y el tiempo de reposición o remplazo,
para lo cual es necesario utilizar la siguiente formula en la que se detalla ventas
máximas mensuales sobre los días establecido en meses por el tiempo máximo de
remplazo, a continuación se detalla la formula respectiva para el cálculo.

EMx= Venta máxima mensual X tiempo mínimo de remplazo


30 días

Existencia Mínima: El stock mínimo en bodega con el fin de satisfacer la demanda de


los clientes, es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en existencia para
satisfacer a los clientes en empresas industriales o comerciales. Se determina
considerando la venta mínima mensual y el tiempo mínimo de reposición o reemplazo,
a continuación se detalla la formula correspondiente que permite determinar los niveles
mínimos de existencias

EMn = Venta mínima mensual / 30 días x tiempo mínimo de reemplazo.

Existencias críticas: Se considera como el stock mínimo que debe tener una empresa
considerando que los proveedores fallen en entrega de mercadería, aquí se debe
considerar estrategias que permitan a la empresa atender a sus clientes, para calcular los
niveles críticos se debe considerar la venta mínima mensual y el tiempo critico de
remplazo, a continuación se detalla la siguiente formula.

ECr = Venta mínima mensual / 30 días x tiempo critico de reemplazo.

10
1.1.17. Método de control de inventarios ABC.

Según Picnolini (2014), el método de control de inventarios ABC (por sus siglas en
inglés Activity Based Costing es decir, costeo basado en actividades), es una
herramienta que permite determinar la relación entre los productos o insumos, su precio
unitario; con el fin de determinar el valor de los artículos para priorizarlos de forma
descendente, optimizando así la administración de los recursos de inventario y logrando
mejorar la toma de decisiones. La aplicación del inventario ABC en una empresa se
empieza por la clasificación en grupos de artículos así:
Los artículos "A" que son aquellos en los que la empresa tiene la mayor inversión. Estos
son los más costosos. Es importante evitar mantener inventarios altos de estos artículos.
Los artículos "B" son aquellos que les corresponde la inversión siguiente en términos de
costo. Consisten en el 30% de los artículos que requieren. Es necesario aplicar un nivel
de control administrativo medio.
Los artículos "C" son aquellos que normalmente en un gran número de artículos
correspondientes a la inversión más pequeña. Consiste aproximadamente el 50% de
todos los artículos del inventario pero solo el 2% de la inversión de la empresa en
inventario. Es importante asignar menos recursos para el manejo de estos artículos.

1.1.18. Indicadores financieros de actividad

Análisis Financiero Su finalidad es conocer los rubros y porcentajes de la actividad de la


empresa. De acuerdo a Ortiz (2017), el análisis financiero surge la necesidad del
conocimiento de los principales indicadores económicos y financieros, así como su
interpretación, son imprescindibles para introducirnos en un mercado competitivo, el
propósito es conocer la situación actual de la empresa en sus niveles de inversión,
financiación y de operación, lo que ayuda de manera decisiva a los administradores,
inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones.

El análisis financiero es importante y necesario porque mediante su aplicación permite


visualizar los rubros en porcentajes en donde se identifica la situación actual de la
empresa con respecto a inversión, financiamiento y lo que es más importante el control
de inventarios, porque la presente investigación se enfoca en analizar los índices de
actividad. Los indicadores financieros deben estar acompañados por información
complementaria y fundamentada.

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Por otra parte Ortiz (2017), los indicadores de actividadad son los que establecen el
grado de eficiencia con el cual la administración de la empresa, maneja los recursos y la
recuperación de los mismos.

Los indicadores de liquidez a corto plazo

 Indicadores de solvencia

Con esta razón financiera se determina si la empresa puede responder con las
obligaciones a corto plazo.

 Indicadores de liquidez

Determina si la empresa cuenta con disponibilidad de efectivo para responder a sus


deudas a corto plazo una vez descontado inventarios

 Indicador de inventario a activo corriente

Mide el porcentaje que representan los inventarios frente al activo corriente.

 Índice de rotación de inventarios

Determina el número de veces que el inventario se ha renovado en relación a las ventas


en un periodo determinado.

12
 Permanencia de inventarios

Es el número de días que inventarios permanece en bodega, antes de logra vender.

 Inventario a Capital de trabajo

Determina la inversión en inventario en relación al capital de trabajo, un porcentaje


elevado representa una cantidad excesiva de inversión en inventarios.

2 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. Modalidad de investigación

La modalidad que se empleó es de enfoque cuali - cuantitativo, en virtud de que se parte


de las realidades ya existentes, mediante el análisis de la información proporcionada
por la empresa y la determinación del stock idóneo de mercaderías en la empresa.

2.2. Tipos de investigación


2.2.1. Investigación descriptiva

Se aplicó la investigación descriptiva durante el análisis de los procesos de control de


inventarios que actualmente maneja la empresa y en determinar el impacto en los
estados financieros.
2.2.2. Investigación documental – bibliográfica

La investigación bibliográfica se aplicó mediante el análisis de diferentes criterios de


diversos autores, sean estos de libros, páginas electrónicas, revistas, entre otros, que
permitió obtener un criterio amplio de la gestión de inventarios y los informes
financieros

13
2.2.3. Investigación de campo
Este tipo de investigación se aplicó en la empresa Cell House, quienes son los
involucrados en el problema de estudio, para ello fue necesario aplicar entrevista
obteniendo información veraz de la fuente de origen y determinar los mecanismos para
la solución del problema.

2.3.Métodos de investigación

2.3.1. Método analítico – sintético.


La aplicación de este método se efectúa en el desarrollo de las bases teóricas
conceptuales como es la gestión de inventario mediante el análisis crítico sobre la
información recopilada por los diferentes autores para llegar a una síntesis de cada tema
que consta en las bases teóricas, permitiendo contar con bases sólidas para el desarrollo
de la propuesta.

2.3.2. Método deductivo – inductivo.


Este método se aplicó al profundiza en la realidad de la empresa Cell House,
permitiendo recabar información sobre la situación actual y determinando el impacto en
los informes financieros.

2.4.Población.

Para el desarrollo de la investigación no se determina necesario aplicar fórmula de


cálculo ya que se aplicó entrevista a tres empleados de la empresa.

Tabla 1: Población

Personal Número
Gerente General 1
Contador 1
Responsable de bodega 1
Total 3
Fuente: Empresa Cell House 2018

2.5.Técnicas de investigación.

Para desarrollar el presente trabajo se consideró la entrevista

14
Entrevista: Se aplicó a los responsables del manejo de inventarios y permitió al
investigador conocer que en la empresa no se establecen niveles de existencias en base a
stock máximo, mínimo y crítico, no calculan indicadores financieros que permitan
conocer rotación de mercadería y no se realizan un análisis de los riesgos que pueden
afectar al manejo de inventarios.

2.6.Instrumentos de investigación

Guía de entrevista: Este instrumento permitió al investigador plantear preguntas a los


responsables de bodega y conocer los procedimientos de control de inventarios que se
llevan en la empresa

2.7. Interpretación de entrevista.


Se plantea entrevista al gerente general, contador y responsable de bodega en el cual se
determinó que existen deficiencias en el manejo de inventarios.

En la entrevista realizada al Gerente General de la empresa Cell House de la ciudad de


Ibarra, se establece que la actividad principal es la venta de accesorios y celulares, los
artículos que se venden con mayor frecuencia son las micas y estuches, no cuenta con
normas, procedimientos y políticas internas sobre el manejo de inventarios. El
procedimiento que aplica para el ingreso de mercadería es el siguiente: primero se
revisa si la empresa cuenta con un stock de artículos, el administrador hace el pedido a
los proveedores, realiza la compra, ingresa a bodega, revisa si la mercadería se
encuentra en condiciones adecuadas o puede presentar fallas o faltantes, se procede a
inventariar, se ingresar las facturas al sistema.

La empresa si cuenta con una persona exclusiva para el control de inventario en bodega,
no se establece niveles máximo, mínimo o crítico de existencias que permitan mantener
un stock para satisfacer al cliente, además se determina que si existe un control
periódico mensual de constatación física de los artículos, cuenta con instalaciones
adecuadas para el almacenamiento de la mercadería, el sistema de codificación se
utiliza para controlar los artículos que ingresan a bodega es el sistema SIACI. No se ha
realizado un análisis de gestión de inventarios con el fin de determinar debilidades y
tomar acciones correctivas.

15
Por su parte, el Jefe de Bodega de la empresa Cell House de la ciudad de Ibarra,
establece que los artículos que se venden con mayor frecuencia son micas, estuches,
agendas y audífonos. Por otro lado agrega que el procedimiento que se sigue cuando
adquieren mercadería es el siguiente: primero se revisa el inventario, el administrador
de la empresa hace el pedido de la mercadería faltante, realizar el pedido a las diferentes
distribuidoras, compra la mercadería, ingresa a bodega, revisa que se encuentre en
perfectas condiciones, los artículos son inventariados, ingresa la mercadería al sistema.
Además el jefe de bodega establece que se lleve un control mensual de la existencia,
no se establece un control de máximo, mínimo y crítico es un tema desconocido para
esta empresa, se realiza un registro manual de ingreso y salida de mercadería diario,
mensualmente se revisan las existencias físicas con el inventario en sistema para
verificar el ingreso y salida de mercadería, la empresa si cuenta con registros de entrada
y salida de mercadería mediante actas. El procedimiento que se sigue cuando egresa
mercadería de bodega es registrar los productos que salen de bodega, revisa los
productos que estén en buen estado, se procede a empacar y sellar, una vez que se
realiza el proceso anterior sale la mercadería. La empresa Cell House si cuenta con un
sistema donde se lleva el inventario SIACI, antes de que la mercadería salga de bodega
es registrada manualmente en los registros que maneja la empresa.

Por otra parte el contador establece que la empresa no cuenta con políticas,
procedimientos específicos para el manejo de inventarios. El sistema de codificación
que utiliza para control de existencias es el SIACI, y además manifiesta que cuenta con
un presupuesto para sustentar los gastos, el presupuesto es anual, el contador explica
que no lleva un control de existencias con niveles máximos, mínimos y críticos. Los
resultados de las verificaciones físicas son conciliados con los registros contables. Por
otro lado la empresa cuenta con un sistema computarizado, el método de valoración de
inventarios que utiliza es promedio ponderado, el control de inventarios se realiza
mediantes tarjetas Kardex, la empresa mantiene una codificación, organización y
protección de los artículos, cada línea tiene su código, cuenta con el sistema permanente
para el manejo de inventarios, los artículos que se dan de baja son registrados
oportunamente en el sistema y en los registros manuales que maneja la empresa.

16
3. RESULTADOS.

Tema: Análisis de gestión de inventarios de la empresa comercial Cell House ubicada


en la ciudad de Ibarra.

A continuación se procede a realizar una evaluación preliminar sobre la gestión de


inventario

3.1. Evaluación de inventarios


Empresa Cell House
Inventarios
Objetivo: Evaluar las actividades de control para conocer la eficiencia en el manejo de
inventarios.

Tabla 2: Evaluación de control interno

N° PREGUNTAS SI NO Califi.
1 ¿La entidad cuenta con un responsable del manejo de X 1
inventarios?
¿Existen
2 manuales, políticas, procedimientos o normativa que X 0
permitan el control de inventarios?
3 ¿Las operaciones o transacciones son registradas x 0
oportunamente en los sistemas automatizados?
4 ¿Se establece niveles mínimos y máximos de existencias, X 0
de manera que las compras se realicen únicamente cuando
sea necesario y en cantidades apropiadas?
5 ¿Se ha delegado la custodia de bodega mediante un acta de X 0
entrega-recepción?
6 ¿Se controla periódicamente la existencia física de los X 1
artículos que constan en bodega?
7 ¿Las diferencias entre los inventarios físicos y los X 1
registros, son informados a Gerencia?
8 ¿Cuenta la entidad con espacios físicos suficientes, x 0
instalaciones seguras y condiciones de almacenamiento
adecuados para el funcionamiento de los almacenes y
bodegas?
9 ¿El bodeguero sustenta con documentos suficientes (actas x 0
de recepción / ingreso / registro), de la mercadería que
ingresa?
10 ¿Se estableció un sistema de registro permanente para el x 0
control de inventarios, incluyendo registros auxiliares
individualizados?
11 ¿El guardalmacén o bodeguero o responsable acredita con X 0
documentación los productos que egresan?
12 ¿Solamente personal autorizado y que labora en el X 1

17
almacén o bodega tienen acceso a las instalaciones?
13 ¿Los movimientos de entradas, salidas o bajas de los X 1
artículos son registrados oportunamente?
14 ¿Los resultados de las verificaciones físicas son X 1
conciliados con los registros contables?
15 ¿Los resultados de las verificaciones físicas se elaboran las x 0
correspondientes actas y las novedades establecidas son
comunicadas a la máxima autoridad para la toma de
decisiones correctivas?
16 ¿Se mantienen una codificación de los inventarios que x 0
permitan el fácil acceso, identificación, organización y
protección de los artículos?
Fuente: Empresa Cell House 2018.

Nivel de confianza.

6
6

Nivel de riesgo

NR= 100 -37,5 = 62,5%

Análisis: En el sistema de control interno se obtuvo una calificación ponderada de


37,5% que equivale a un nivel de confianza bajo y de un riesgo alto, por lo se puede
evidenciar que existen algunas debilidades que debe considerar la administración a fin
de mejorar la gestión de inventarios. Entre las debilidades encontradas se puede
mencionar que no se han establecido niveles mínimos y máximos de existencias, de
manera que las compras se realicen únicamente cuando sea necesario y en cantidades
apropiadas. Los ingresos y salidas de mercadería no son registrados oportunamente en
los sistemas automatizados. No se elaboran actas de las novedades encontradas y a su
vez no son comunicadas a la máxima autoridad para la toma de decisiones correctivas.
El espacio físico no cumple con condiciones adecuadas para el almacenamiento de los
artículos. La mercadería no se encuentra codificación de manera que permitan el fácil
acceso, identificación, organización y protección.

Un elemento importante es la ausencia precisamente de manuales de procesos y otros


documentos que viabilicen el funcionamiento formal de la organización, y esto se

18
evidencia en la falta de control sobre varios elementos puntuales pero absolutamente
importantes para CellHouse. La falta de un manual de procedimientos general y/o
concreto para el control y gestión de inventarios hace que ciertas tareas se desarrollen de
manera empírica y basadas más en la intuición de los propietarios y responsables que en
un esquema predefinido, planificado o sistematizado.

Con los aspectos mencionados se determina que la empresa no posee un sistema de


control adecuado en el manejo de inventarios, existiendo debilidades que la
administración para lo cual se debe considerar y tomar acciones correctivas para el
mejor desempeño de Cell House.

A continuación, se desarrolla un análisis pormenorizado de elementos clave en la


gestión de inventarios como los siguientes:

3.2. Almacenaje de mercadería


Proceso Factores de riesgo encontrados.
Revisión de documentación
(facturas, guía de remisión, Documentos e información incompleta
listado de compras)
Verificación de la cantidad, clase
No concuerda la mercadería solicitada
de artículos que ingresa a la
con los artículos físicos recibidos
empresa
Falta de espacio físico suficiente para
Determinar la ubicación y descargue, espacios no se encuentran
espacio requerido de la rotulados de acuerdo a los artículos.
mercadería dentro de la bodega No existe una distribución y
de acuerdo a tipo de bienes, organización de eficiente de espacio
fragilidad, rotación. físico de la bodega de acuerdo a
Almacenaje
criterios de almacenaje.
Faltantes de mercadería no son
Reportar novedades, cuando
comunicados a tiempo y se pierde
éstas se presenten, a las
oportunidad de reclamo y reposición
siguientes dependencias:
de bienes dañados en proceso de
Administrador, contabilidad y
transporte o cuando son enviados en
transportista
mal estado desde proveedores
De no existir novedades, se
No se reportan novedades y se legaliza
legaliza y entrega la
la documentación sin que se registren
documentación de recibí
novedades que si existen.
conforme respectivo.
Ingreso de mercadería al sistema No se ingresa la mercadería al sistema
SIACI de manera inmediata a la recepción.
Figura 2: Almacenaje de mercadería

Fuente: Empresa Cell House (2018).

19
Análisis. Existen elementos de gran importancia dentro del proceso de almacenaje
como la recepción y el registro de mercadería y el registro posterior que no se están
realizando bajo parámetros técnicos y que afectan directamente la gestión del
inventario.

Entre los problemas analizados se establece: que no se realiza una revisión de


documentación: como lista de empaque, facturas, guías de remisión, por lo que la
información de ingresos de mercadería es incompleta. Al verificar los artículos según
nota de pedido, no concuerda con los artículos recibidos, afectando al registro contable
y de existencias.

El espacio físico no es el adecuado y suficiente para el almacenaje de mercadería, los


espacios no se encuentran rotulados de acuerdo al tipo de artículos y no existe ningún
documento tipo manual de procedimientos o guía que haga que quien está encargado de
ejecutar esta tarea sepa con claridad cuál es el paso a paso que debe seguir bajo las
necesidades de la empresa.

Los faltantes de mercadería no son comunicados a tiempo a las instancias pertinentes y


se pierde oportunidad de reclamo y reposición de bienes dañados en proceso de
transporte o cuando son enviados en mal estado desde proveedores. Los resultados de la
falta de control derivan en pérdidas por artículos dañados en el trayecto de su transporte
o por artículos con defectos de fábrica de los proveedores y que se aceptan e ingresan
sin que se registre esa novedad en el tiempo y forma adecuados para facilitar y
posibilitar reclamos, devolución o reposición. No se reportan novedades y se legaliza la
documentación a proveedores y transportista impidiendo realizar reclamos. La
mercadería no se registra en el sistema contable de forma inmediata a la recepción con
el fin de actualizar el inventario y evitar pérdidas.

La administración, bajo sus competencias, debe analizar espacios de almacenamiento,


capacidad de la empresa para atender la demanda de clientes, identificación de
productos que aportan al crecimiento, determinar si la empresa puede cumplir con los
requerimientos de los clientes tanto en calidad, costos y tiempo. La administración debe
implementar políticas, procedimientos de recepción, almacenaje, despacho de
mercadería ya que de estos depende el control eficiente.

20
3.3. DESPACHO DE MERCADERÍA
Proceso Factores de riesgo analizados
Órdenes de despacho de mercadería no
Elabora órdenes de salida de
solicitada por el cliente, se saca
mercadería de acuerdo a la
mercadería para mostrar a clientes y no
solicitud de cliente.
regresa a bodega.
Solicitud de mercadería sin orden de
Remite orden de salida para cumplir con lo despacho, no se entregan documentos de
solicitado. pedido a bodega o responsable de
Despacho bodega.
Revisión inadecuada de documentos,
Bodeguero revisa la orden y
órdenes de despacho sin firmas y sin
aprueba la salida de los artículos
autorización

Se entrega los artículos a cliente Novedades no registradas.

Registro de inventario en sistema de


Se registra la salida de erróneo, se registran artículos que no
mercadería en el sistema fueron despachados.
Figura 3: Análisis de despachos de mercadería

Fuente: Empresa Cell House (2018).

Análisis. Al tratarse de despacho de mercadería, se evidencian errores en registros o


entregas de artículos al cliente y salidas que no se contabilizan y afectan directamente al
stock de inventario y consecuentemente a los estados financieros. Este error
principalmente se evidencia cuando se registra la salida o venta de un bien con otras
características, condiciones y precios a los que se entregan en la transacción, se
determinó el registro de artículos de precios y características totalmente diferentes. La
salida de mercadería de bodega se realiza sin orden de despacho únicamente se procede
en forma verbal y eso conlleva a encontrar diferencias al conciliar inventario.

Las novedades de despachos de artículos no son registradas e informadas a la máxima


autoridad de ninguna manera, ni documentadamente ni de manera informal, y se
encontró novedades en procesos de entrega, entregando artículos en mal estado. El

21
registro de salida de mercadería es erróneo ya que en el sistema se registra como
mercadería despachada pero al realizar la infección física consta en bodega.

Existen diferencias entre los registros de sistemas de inventarios y otros documentos


que se utilizan en Cell House y las constataciones físicas de bienes que, como se
señalaba en líneas anteriores, terminan afectando directamente a la información
financiera de la empresa y evitando que la administración o sus propietarios no tomen
las medidas necesarias para revertir el escenario actual.

Estos problemas se deben a que Cell House no cuenta con procedimientos o normativa
interna que permita un control eficiente de inventarios y una gestión lo suficientemente
técnica y no empírica en áreas críticas. La máxima autoridad no analiza la importancia
que conlleva el contar con un manual de procedimientos que permitan un control de
mercadería.

3.4. Relación del riesgo en manejo de inventarios empresa Cell House

Proceso de manejo de Riesgo potencial Acciones que debe considerar la


inventarios empresa
Discrecionalidad en el La máxima autoridad y jefes
cumplimiento de departamentales emitan informes de
funciones. cumplimientos de procesos
Un delegado del departamento
Inspección, recepción, contable esté presente en la recepción
inspección, de la mercadería
almacenamiento y,
distribución de Ausencia de elementos de Verificación del proceso de control de
inventarios responsabilidad inventarios y recepción de mercadería
Constatación física y verificación de
cantidades, contenidas en el informe
de bodega por parte de un delegado
del departamento contable.
Procedimiento de pagos de compras
Independencia del
se debe terminar solamente con el
departamento de
recibí conforme
recepción, de los
Las compras se deben efectuar con la
departamentos de Compras no autorizadas
autorizaciones de la máxima
compras,
autoridad, o firmas conjuntas entre la
almacenamiento y
máxima autoridad y el responsable de
despacho.
compras

22
Demora en la trasferencia Establecer fechas o tiempos límites
de bienes entre la recepción de la orden de
requisición y la fecha de entrega de
bienes para evitar desabastecimiento.
Establecimiento de informe de
novedades en la recepción de
Almacenamiento de bienes mercadería
dañados u obsoletos Reembarque de mercadería por
Inspección de bienes
incumplimiento en cantidades y
recibidos y detección de
condiciones de entrega
mercancía dañada
Verificación de cantidades físicas
Cantidades recibidas
según lista de empaques y firmas de
diferentes de las
responsabilidad del encargado de la
compradas
recepción
Ordenes de despacho prenumeradas o
codificadas, con especificaciones de
Despachos duplicados cantidad de mercadería a despachar,
firmas de responsabilidad de quien
Solicitudes pre solicita y quien entrega.
numeradas y constancia Control de documentación
de despachos y numerados, archivado por número y
Problemas de archivo de
recepción de por meses que y que contengan todos
soportes.
inventarios. los documentos habilitantes para la
recepción y despacho de los artículos
Actas de recepción firmadas por los
Falta de responsabilidad en bodegueros y documentación de
la recepción respaldo en caso de novedades.
Los directivos o la máxima autoridad
debe revisen los criterios que se
utilizaron en los pronósticos de ventas
y determinar si son moderados,
optimistas o pesimistas
Demanda insatisfecha Pronósticos de ventas mediante
Pronósticos de demanda técnicas de mínimos cuadrados o
de productos y incremento absoluto para
disponibilidad de proyecciones de ventas y en
materiales. consecuencia adquisición de
mercadería.
Revisar los registros históricos de
ventas de los últimos periodos para
Exceso de inventarios poder obtener una tendencia de ventas
y evitar pronósticos exagerados u
optimistas.

23
Establecer niveles mínimos de stock
de materiales, ante lo cual se debe
Falta de oportunidad en la
notificar una nueva provisión
provisión de mercaderías
La notificación de provisión debe
realizar con tiempo suficiente para
evitar quedarse sin productos
Conformar una comisión técnica, para
la realización de constataciones físicas
Desconocimiento de
Notificación a de inventarios
exigencias reales
contabilidad sobre las Reportes semanales de existencia del
exigencias, para control encargado de bodega
de valuación y costos Distorsión en la aplicación Determinar de acuerdo a la normativa
de métodos de valuación y vigente el método de costeo promedio
costeo ponderado
Verificación y actualización de base
de datos de clientes por parte del
departamento comercial cuando se
Despacho a clientes trata de ventas en volumen.
Autorización apropiada ficticios
de despachos para verificar que la orden de despacho
producción, ventas o este acompañada de la solicitud o
devoluciones. pedido del cliente con cantidades
Ordenes de despacho sin exactas
sustento
Establecer certificaciones con actas de
Devoluciones ficticias entrega- recepción y conteo físico

Figura 4: Riesgos en manejo de inventarios

Fuente: Empresa Cell House (2018)

Análisis. Se analizan los procesos de control de inventarios y se encontró deficiencias


como compras no autorizadas, almacenamiento de mercadería sin verificación de
calidad, diferencias entre las cantidades recibidas y adquiridas a proveedores, despachos
de artículos sin orden de salida, exceso de inventarios, no se establece stock de
existencias, ingreso y salidas de mercadería sin sustento. La administración debe
considerar acciones que permita mejorar el control de inventarios mediante asignación
de funciones y responsabilidades, verificación del proceso de control de inventarios y
recepción de mercadería, constatación física y verificación de cantidades contenidas en
el informe de bodega por parte de un delegado del departamento contable, compras con
autorizaciones de la máxima autoridad o firmas conjuntas entre la máxima autoridad y
el responsable de compras, establecimiento de informe de novedades y/o conformidad

24
en la recepción de mercadería, órdenes de despacho prenumeradas o codificadas con
especificaciones de cantidad de mercadería a despachar, firmas de responsabilidad de
quien solicita y quien entrega, pronósticos de ventas mediante técnicas de proyección,
establecer niveles mínimos de stock, reportes semanales de existencia del encargado de
bodega

3.5. Control de existencias de inventarios.

Para el cálculo de existencias de inventarios se determinan ventas mensuales del año


2017. Se considera el valor de ventas de los meses de enero a diciembre.

Este control de existencias permite conocer el valor de mercadería que debe tener la
empresa en bodega para cumplir con los requerimientos de los clientes y además se
debe considerar algunas variables fundamentes como es el ingreso mensual (ventas).
Ésta información se obtiene de la base de datos que guarda la empresa (estadísticas) y
que vienen registradas mes a mes. Es importante considerar el tiempo de reposición de
la mercadería que de acuerdo a la información proporcionada varía entre 60 días, 21
días y 7 días. Éste es el tiempo que se demoran o tardan los proveedores para abastecer
el almacén y dentro de ello también es importante establecer un stock de seguridad que
permite cubrir eventualidades de variables no controladas provenientes de factores
internos o externos que pueden ocasionar un desabastecimiento a la empresa.

A continuación se detallan las ventas mensuales de los meses de enero a diciembre del
2017

Tabla 3: Ventas Mensuales

Mes Ventas al costo Utilidad mensual Ventas % de


PVP Ventas
Enero 5.000,00 3.000,00 8.000,00 10
Febrero 3.125,00 1.875,00 5.000,00 6
Marzo 2.500,00 1.500,00 4.000,00 5
Abril 2.500,00 1.500,00 4.000,00 5
Mayo 2.187,50 1.312,50 3.500,00 4
Junio 1.875,00 1.125,00 3.000,00 4
Julio 2.500,00 1.500,00 4.000,00 5
Agosto 3.125,00 1.875,00 5.000,00 6
Septiembre 2.500,00 1.500,00 4.000,00 5

25
Octubre 2.500,00 1.500,00 4.000,00 5
Noviembre 5.000,00 3.000,00 8.000,00 10
Diciembre 17.187,50 10.312,50 27.500,00 34
Total Ventas 2017 50.000,00 30.000,00 80.000,00 100

Fuente: Empresa Cell House 2018

Máximo Mínimo Critico


Ventas mensuales al costo 17187,50 1875,00
Tiempo de remplazo 60 días 21 días 7 día

 Existencias máximas de mercadería.

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑚á𝑥𝑖𝑚𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠


EMx= 3 días
x tiempo máximo de reemplazo

7. 87 5
EMx= x 60 días
3 días

EMx= 34.375,00

La cantidad máxima que la empresa debe mantener en stock con el fin de cubrir
eventualidades es de 34.375,00 dólares en mercadería. Estos niveles de inventarios
permiten satisfacer las necesidades de los clientes, en tiempos y cantidades esperadas,
considerando que el mes con mayor afluencia de ventas es diciembre y noviembre. Es
importante destacar que un inventario excesivo repercute en costos financieros si la
empresa mantiene un nivel elevado de stock ya que se deja de obtener rendimientos por
no tener el capital invertido en otras actividades productivas opcionales sin considerar
además que un exceso de inventarios repercute en costos de mantenimiento de
infraestructura y otros costos relacionados a mercadería que está sin rotación por largos
períodos de tiempo innecesariamente.

Los excesos de stock de mercadería también pueden darse por causas como la falta de
planificación de ventas o errores en los planes de ventas, sobre los cuales debe trabajar
la empresa para el abastecimiento de mercadería, es decir, el plan de ventas y sus
pronósticos son las base del aprovisionamiento de bodega y consecuentemente, si los
expertos o responsables de ventas cometen errores, derivarán en grandes compras que

26
pueden llegar a ser innecesarias. Cell House debe delimitar las funciones de uno de los
responsables de ventas (o los mismos propietarios) para que se encarguen de realizar
sondeos permanentes sobre gustos y preferencias de los consumidores, aportando de
manera directa a la compra y gestión de inventarios de la organización.

Por último y como dato no menos importante, el exceso de stock de mercaderías puede
traer consigo el riesgo de absolencia de los equipos y accesorios que estén almacenados
por ciertos período de tiempo y dado que la empresa se encuentra en una industria en la
que el desarrollo tecnológico es vertiginoso, ese riesgo se multiplica con cada día que el
inventario no rote o se mantenga elevado.

 Existencias mínimas de mercadería

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑚𝑖𝑛𝑖𝑚𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠


EMn= x tiempo mínimo de reemplazo
3 días

.875
EMn= x 21 dias
3 días

EMn= 1312,5

El nivel de inventario mínimo de mercadería que debe mantenerse en la empresa para


satisfacer las necesidades de clientes es de $1,312.50. Este valor permite que en el
almacén no se produzcan roturas de stock y proveer de productos a los clientes sin que
existan retrasos de entregas. Uno de los aspectos que se debe considerar es tiempos de
entregas de los proveedores de manera que el inventario se mantenga siempre en los
límites. Los propietarios y encargados de bodega deben hacer pedidos de mercaderías
antes de alcanzar el stock mínimo y cumplir con el cliente.

Tanto como en los niveles máximos y mínimos, éstos indicadores se convierten en


verdaderas alertas para los propietarios de CellHouse y que no están siendo tomados en
cuenta en los dos sentidos, es decir ni para proveerse con mesura o para no quedarse sin
mercadería y están sujetos a un flujo de compras que no es constante o que no obedece a
una planificación adecuada.

27
 Existencias criticas de mercaderías.

𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑚𝑖𝑛𝑖𝑚𝑎𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠


ECr= 3 días
x tiempo critico de reemplazo

.875
ECr= 3 días
x 6 días

ECr= 375,00

El nivel más bajo que puede llegar el stock es de $375,00 de mercadería en inventario
almacenada en bodega y esto puede producir o generar problemas a la empresa por
cuestiones de abastecimiento precario.

En la empresa comercial Cell House, se debe mantener: un control de existencias


mínimas, las fluctuaciones de ventas varias y no se debe permitir que existencias se
reduzcan a stock críticos antes de realizar un nuevo pedido. En éste punto se debe
analizar que la empresa utilice un nivel óptimo (existencia mínima) como margen o
alerta de reposición, el cual ayudará a evitar problemas de desabastecimiento crítico. La
empresa debe mantener un margen o inventario de seguridad (existencias mínimas), de
manera que puede satisfacer la demanda de los artículos y no correr riesgo de atención
inadecuada a clientes. Si los niveles de inventarios no se mantienen en niveles óptimos
puede ocasionar disminución de utilidades y problemas para la empresa.

Los inventarios mínimos se deben establecer como una reserva o protección


considerando la posibilidad de que ocurran agotamientos de mercaderías en el mercado
y entre los proveedores. Éste nivel de inventarios permite equilibrar costos y no
mantener existencias excesivas ya que significa mayores costos.

La inobservancia de los niveles críticos de inventarios y la consecuente rotura de stock


repercuten más allá del evidente perjuicio económico del momento en que el cliente no
puede comprar (y la empresa vender) lo que necesitaba, sino que desde el punto de vista
del servicio y la oferta comercial derivan en un punto negativo en la percepción de
satisfacción de nuestros clientes, una fundamentada disminución de la fidelidad o
lealtad hacia la empresa. La rotura de stock también altera las misma previsiones de
ventas y esta demanda distorsionada causará que ciertos ítems estén sobrecargados y
otros con deficiencias en cantidades.

28
Uno de los enfoques que se ha planteado para solucionar los problemas es el empleo de
técnicas como mínimos cuadrados y la técnica de incremento absoluto, con eso se puede
determinar las demandas futuras. Otra de las técnicas para el control de inventarios es el
método ABC, que se desarrolla a continuación.

3.6. Control de inventario método ABC (Wilfredo Pareto).


En la empresa Cell House, se establece la necesidad de llevar un control riguroso de sus
inventarios, para lo cual es necesario determinar los artículos que representan un valor
mayor y rotan con mayor frecuencia.

Para realizar un control adecuado, la empresa debe aplicar el método ABC de la ley de
Pareto, según el cual, el 80% de las ventas corresponden al 20% de los productos que
se comercializa y con ésta técnica se puede determinar el grado de atención que se debe
dar a los artículos. Consiste en dividir las existencias en tres grupos (A-B-C): se
categoriza con (A) los artículos con alto valor monetario, (B) volumen monetario
medio, (C) volumen monetario bajo. A continuación se detallan existencia de acuerdo a
tipo de artículos.

Tabla 4: Existencias de Artículos

Artículos Unidades Precio Total inventario


costo
Micas 3000 0,5 1500
Estuches 5000 3 15000
Cargadores 1000 1 1000
Cables USB 1000 0,5 500
Parlantes 500 8 4000
Diademas 1000 10 10000
Baterías 500 4 2000
Celulares 200 100 20000
Cargadores portátiles 400 0,5 200
Agendas 800 1 800
Total 13400 55000
Fuente: Empresa Cell House 2018

Se organiza los artículos que representan un valor económico considerable en


inventarios aplicando el método ABC.

29
Tabla 5: Clasificación ABC
Artículos Unidad Precio Total % % Clasificaci
costo inventario Individual Acumulado ón ABC
Celulares 200 100 20000 36,4 36,4 A
Estuches 5000 3 15000 27,3 63,6 A
Diademas 1000 10 10000 18,2 81,8 A
Parlantes 500 8 4000 7,3 89,1 B
Baterías 500 4 2000 3,6 92,7 B
Micas 3000 0,5 1500 2,7 95,5 B
Cargadores 1000 1 1000 1,8 97,3 B
Agendas 800 1 800 1,5 98,7 C
Cables USB 1000 00,5 500 0,9 99,6 C
Cargadores 400 0,5 200 0,4 100,0 C
Total 13400 55000 100
Fuente: Empresa Cell House 2018

Clasificación ABC inventario

CLASIFICACIÓN ABC INVENTARIOS


C
B 3%
15%

A
82%

Figura 5: Método ABC

Fuente: Empresa Cell House (2018)

Anaaalisis:Los artículos con clasificación A son aquellos que tienen un valor


economico representativo dentro de inventarios y necesitan un mayor control por parte
de administracion y del personal de bodega. Es necesario realizar constataciones
periódicas y llevar un control en base a kardex. El 82% de los articulos que constan en
inventarios (celulares, estuches, diademas) necesitan un mayor control, seguido del 15%
(parlante, baterías, micas, cargadores) y el 3% (agendas, cables USB, cargadores
portátiles ). Este tipo de control es necesario pero no es el único para los artículos con

30
clasificación A Es importante analizar que de acuerdo a las existencias máximas,
mínimas y críticas que debe manejar la empresa tenemos que, como existencia máxima,
el valor debe ser de $34,375.00, y como podemos verificar, la empresa al finalizar el
mes de junio, mantuvo en existencias $55,000.00, lo cual es un valor muy alto y por
consiguiente podemos argumentar que existe artículos que no rotan con la frecuencia
necesaria, impidiendo utilizar el capital de trabajo para inversiones que generen
rentabilidad, inventario improductivo como estuches, micas, cargadores, cables que se
cuenta con existencias elevadas pero improductivas. No se puede olvidar que el exceso
de inventario termina en la obsolescencia de ciertos productos en relación al valor de
mercado o a su vez puede provocar desabastecimientos ya que artículos que necesiten
ser adquiridos (stock), no puedan obtenerse al no contar con capital de trabajo
suficiente. Ésto ocurre cuando tenemos inventario mal segmentado el cual se acumulado
y tiene baja rotación.
Una vez determinado los artículos que representan un valor económico dentro de
inventarios es necesario analizar indicadores financieros.

3.7. Toma física de inventarios

Se realiza una toma física de inventarios encontrando diferencias entre el registro


contable y existencia física de mercadería.

Tabla 6: Constatación Inventarios

Artículos Tipo de Reporte Precio Constatación Diferencias


articulo contable unitario física
Glass En 3D 200 3 250 + 50
Estuches Tipo F 600 8 500 -100
Cargadores V8 300 5 280 -20
Cables USB V8 200 5 230 -30
Agendas Universales 100 6 150 +50
Baterías Samsung 150 15 150 0
Baterías Nokia 90 10 90 0
Audífonos Samsung 100 12 140 +40
Cables Auxiliar 120 8 100 -20
Parlantes Y- 4 100 20 100 0

Fuente: Empresa Cell House 2018

31
Análisis: En la constatación de inventarios se encontró algunas diferencias que deben
ser señaladas: diferencias entre el reporte contable y existencias físicas, en las cuales se
determina algunas compras efectuadas y no registradas en el sistema SIACI; el
bodeguero no contabilizó el ingreso de mercadería; la constatación se efectúa al
siguiente día de adquisición; no se verificó factura, lista de artículos entregados por el
proveedor.

En cuanto al registro de ventas y sus diferencias con inventario, se determinó que la


responsable no contabilizó la salida de artículos; las ventas se registran en forma manual
y es contabilizado en el sistema dos o tres días posteriores a la venta; no se encontró
orden de despacho y requerimiento de cliente. Las causas pueden llegar a ser aún más
diversas y sus consecuencias las mismas: pérdida económica en la inmediatez y generar
conflicto entre empleados y empresa.

Otra de las diferencias encontradas se debe a los artículos que no se encontraban en


condiciones óptimas y fueron devueltas al proveedor, y en éste caso tanto el bodeguero
como contador no registraron en el sistema.

3.8. Cálculo de indicadores de operación.


Nombre del Resultad
indicador Formula o Interpretación

El inventario se ha
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
2,23 renovado 2.23 veces
IRI= veces
Promedio de inventarios como productos de las
ventas efectuadas en un
Índice de periodo, como se puede
rotación de verificar la rotación de
5 . inventarios es cada 5
inventario IRI=
22.35 . meses promedios en el
año, el cual de acuerdo
36 𝑑í𝑎𝑠 a la actividad de la
PI=
IRI= 2,23 de
Rotación veces
Inventarios
empresa es baja.

PI=
36 𝑑í𝑎𝑠 161 días
Permanencia 2 23 veces El número de días que
de inventarios. la mercadería
PI= 6 𝑑í𝑎𝑠
permanece en bodega
en 161 antes de ser
vendida, se puede
establecer que la

32
empresa tiene una baja
rotación

Determina la inversión
Inventario en inventario en
PI= Capital de Trabajo relación al capital de
trabajo es elevada,
Inventario a 27.25 64% demuestra una excesiva
PI= 42.45
Capital de inversión 64%
trabajo
PI= 0.64

PI= 64%

Figura 6: Indicadores de operación


Fuente: Empresa Cell House (2018)

Análisis de indicadores de operación

El inventario en la empresa Cell House se ha renovado 2.23 veces en el año como


producto de las ventas efectuadas. El número de días que permanece la mercadería en
bodega es 161 días; la inversión en inventarios equivale al 64% sobre el capital de
trabajo; se mantiene un stock elevado de mercadería, con una rotación baja y excesiva
inversión.

La administración debe analizar los productos que permanece largos periodos de tiempo
en bodega y aquellos se rotan con mayor frecuencia, la permanencia promedio de
mercadería en inventarios es representativa, existen artículos que de acuerdo a las
condiciones de almacenaje se deterioran rápidamente. El capital de trabajo se encuentra
estancando por largos periodos de tiempo, evitando que este sea invertido de manera
eficiente y generando mayor rentabilidad.

Conforme pasen los días y el stock no tenga la rotación necesaria, se comenzará con
analizar con ciertas estrategias de venta que permitan deshacerse de ese inventario que
no rota a través de ferias o mediante liquidación de productos por cambio de temporada
o renovación de tecnología.

33
3.9. Análisis del impacto financiero manejo de inventarios.
Nombre del Result
indicador Formula ado Interpretación

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 Con esta razón


IRI= financiera se puede
Pasivo corriente
determinar que la
empresa para responder
con las obligaciones a
Indicador de 39. 84 1,64
IRI= corto plazo, cuenta con
solvencias 23.842
$ 1,64, es decir que por
cada $1,00 a corto
IRI= 1,64 plazo, tiene 1,64
disponible para
enfrentar la deuda.

Mide la disponibilidad
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒−𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 0,50
IRI= Pasivo corriente
de la empresa a corto
plazo para cubrir sus
deudas, para enfrentar
Índice de sus deudas cuenta con
liquidez 39. 84−2725
0,50 por cada 1,00 de
IRI= deuda.
23.842

IRI= 0,50

Determina la
Índice de
proporción que existe
inventario a
entre los rubros menos
activo corriente
líquidos (inventarios) y
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠
PI= el activo corriente. Los
Activo corriente
inventarios representan
69% el 69% del activo
corriente, considerando
27.25 el estándar para este
PI=
39. 84 indicador de 50%, por
lo cual la empresa
PI= 69 mantiene elevados
niveles de stock.

Figura 7: Indicadores financieros


Fuente: Empresa Cell House (2018)

34
Análisis: Con esta razón financiera se puede determinar que la empresa para responder
con las obligaciones a corto plazo, cuenta con $ 1,64, es decir que por cada $1,00 a
corto plazo, tiene 0,64 disponible para enfrentar la deuda. Para enfrentar sus deudas
cuenta con 0,50 por cada 1,00 de deuda, es decir si cuenta con liquidez para hacer
frente a sus obligaciones a corto y mediano plazo. Los inventarios representan el 69%
del activo corriente, considerando el estándar para este indicador de 50%, por lo cual la
empresa mantiene elevados niveles de stock, no se analizan los artículos que tienen
mayor rotación y aquellos que se mantiene estancados y obsoletos por largos periodos
de tiempo, la empresa debe establecer niveles de stock, además elaborar políticas y
procedimientos que permitan un control adecuado en almacenaje, adquisiciones y
despachos.

35
CONCLUSIONES.

 Mediante la evaluación se determina que la empresa tiene algunas debilidades, en


el manejo de inventarios tanto en aspectos administrativos y financieros,
incrementando el nivel de riesgo de control que pueden afectar el desarrollo
económico de la empresa.

 La empresa debe mantener un control de existencias máxima, mínima y crítica, en el


análisis se determina que las existencias máxima debe ser de 34.375,00, pero al
finalizar junio se mantuvo en existencias 55.000,00 existe artículos que no rotan con
frecuencia, impidiendo utilizar el capital de trabajo para adquirir nuevos productos
que tienen mayor rotación o para inversiones que generen rentabilidad suficiente.

 Se debe elaborar un manual de procedimientos global para la empresa y que


necesariamente cubra el tema de gestión de inventarios, permitiendo ayudar en los
controles y ejecución de tareas y actividades comerciales para que tengan una base
documental sólida. Se incluirá necesariamente capacitación a todo el personal a fin
de que se vayan alineando conforme las políticas escritas de la empresa.

 Al aplicar los indicadores financieros se determina que la rotación de inventarios es


de 2,23 veces al año, en cual no es beneficioso para la empresa, los artículos
permanecen en bodega 161 días antes de ser vendidos, se establecer que existe
mercadería excesiva que ha permanecido en bodega por largos periodos impidiendo
contar con capital de trabajo, aumentando los costos por almacenajes y deterioro de
los artículos de acuerdo a precios de mercado.

 En cuanto al impacto de información financiera sobre inventarios, se


establece que la empresa cuenta con solvencia para hacer frente a sus deudas 1,61, en
cuanto a liquidez cuenta con 0,50 para enfrentar 1 dólar de deuda, el 69% del activo
corriente se encuentra comprometido en inventarios lo cual no es un beneficio para la
empresa.

36
RECOMENDACIONES
 A la administración, se debe implementar controles de tipo administrativo y
financiero que se orienten a eliminar y atenuar las debilidades en el manejo de
inventarios y que procuren incrementar el nivel de confianza y disminuya el riesgo
de control.

 La empresa debe mantener un control de existencias máximas, mínima y crítica


conforme se determina en la metodología para cada caso, en el que se establece los
respectivos montos. Su cumplimiento evitará desabastecimiento o sobrestock de
inventarios.

 Establecer controles para la realización de pedidos y nuevas adquisiciones y que


abarquen todo el proceso completo, desde la generación de la necesidad del
producto hasta el registro en bodega del producto recibido. Dentro de dicho proceso
se debe incluir criterios de cantidades de pedidos en base a promedio histórico de
consumo, pronóstico de ventas y nuevos lanzamientos y obsolencia de equipos
celulares y de alta tecnología.

 Se deben oficializar y socializar entre los involucrados, los tiempos máximos de


notificación sobre mercadería recibida a entera satisfacción, con deficiencias, con
faltantes o con novedades de no conformidad al pedido a fin de eliminar pérdidas
por negligencia en el reclamo o por no reclamos en novedades de recepción de
mercadería.

 La administración de la empresa debe elaborar un manual de procedimientos que


abarque todas las áreas de la empresa y que incluya obligatoriamente procesos y
flujogramas de manejo de inventarios, control de bodega y otros elementos que
fueron sujeto de análisis en el presente estudio de caso. Se incluirá necesariamente
capacitación y socialización para todo el personal de la empresa a fin de que se
vayan alineando conforme las políticas escritas de la empresa.

 Realizar análisis permanentes sobre rotación de inventarios y sobre niveles de


consumo por productos a fin de mejorar el índice de rotación de inventarios que

37
actualmente es de 2,23 veces al año. El indicador debe ser mucho mayor
considerando la naturaleza de los productos que se expenden y su alto nivel de
obsolencia tecnológica. La permanencia en bodega debe reducirse al máximo ya que
tanto la sección de ventas como la de exhibición deben estar permanentemente
cubiertas con equipos y artículos.

 Los propietarios y administración de la empresa, revisar el presente informe y


establecer a su propio criterio, los mejores controles a fin de que sus estados financieros
evidencien un mejor control y una gestión mucho más técnica. Se evidencia que existe
una relación directa entre la solvencia - liquidez de la empresa y el manejo de
inventarios ya que se involucran activos que, más por volumen que por precio,
requieren de un control físico y documental en todo momento.

38
BIBLIOGRAFÍA
Bernal, M. (2013). Contabilidad ,Ssitemas y Gerencia. Caracas: CEC.S.A.

Bravo, J. (2014). Compras e inventarios . Madrid : Diaz de Santos .

Coalla, P. P. (2017). Gestión de inventarios. ediciones paraninfo,s.a y ediciones


nobel,s.a.

Cruz , A. (2017). Gestión de Inventarios . Malaga: IC Editorial.

Guerrero , H. (2016). Inventarios . Bogotá: Eco Ediciones .

Meana , P. (2017). Gestión de Inventario. España : Paraninfo S.A.

Mendoza, C. (2016). Contabilidad Financiera para contaduría y administración. En M.


Calixto, Concepto de Auditoría (pág. 5). Barranquilla - Colombia: Universidad
del Norte.

Ortiz, H. (2017). Finanzas Básicas para no Financieros. Bogotá: Gráficas de la Sabana.

Pombo, J. R. (2014). Técnica Contable (Administración y Gestión). En J. R. Pombo,


Tecnica Contable (pág. 7). Madrid España: Paraninfo S.A.

Salas , H. (2015). Manejo y control de inventarios. Estados Unidos : Diaz de Santos .

Saravia , A. (2016).contabilidad financiera. Madrid: Ed.Graf.

Zapata, J. A. (11 de Abril de 2014). Fundamentos de la Gestión de inventarios.


Colombia: Centro Editorial Esumer.
ANEXOS
ANEXO 1: PERFIL ESTUDIO DE CASO.

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA


DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.

PERFIL DE ESTUDIO DE CASO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO


DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y
FINANZAS CPA.

TEMA: ANÁLISIS DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA


COMERCIAL CELL HOUSE UBICADA EN LA CIUDAD DE IBARRA.

AUTORA: ATIS ATIS YANIRA MARGOTH

TUTORA: DRA ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.

IBARRA-ECUADOR

2018
TEMA: ANÁLISIS DE GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
COMERCIAL CELL HOUSE DE LA CIUDAD DE IBARRA

Explicación del caso de estudio

La empresa Cell House”.Una empresa comercial, ubicada en la ciudad de Ibarra


durante tres años, prestando servicio a nivel regional. Actualmente la empresa se
encuentra en un proceso y estudio de la gestión de inventarios.

En CELL HOUSE, resulta muy importante y vital realizar un análisis de la gestión de


inventarios para saber cuáles son las falencias que tiene la empresa, además de facilitar
conceptos elementales como el mantener un sistema y distribución de la mercadería
con la cual trabaja la entidad, para así lograr un orden y no alterar los costos ya que la
gestión de inventarios busca la coordinación y eficacia en la administración de los
materiales necesarios para la actividad que realiza en Cell House.

Para Gómez 2013, la gestión es un proceso a través del cual se coordinan y optimizan
los recursos de un grupo social con el fin de lograr la máxima eficacia, calidad,
productividad en la consecución de sus objetivos, en conclusión la administración es
una función sumamente relevante porque de esto depende el desarrollo de las
actividades. Una buena gestión de inventarios en la empresa permite guiar a la empresa
a obtener resultados positivos al finalizar un periodo. Para Amaru (2014) la
importancia de una buena gestión se fundamenta en el desarrollo de procesos cuya
método acumula conocimientos que incluye principios científicos, teorías, conceptos,
entre muchos otros elementos que finalmente dependen de la capacidad y de la
destreza de los profesionales o tecnólogos en gestión administrativa para aplicarlos en
las organizaciones.

La gestión de inventarios es el punto determinante en el manejo estratégico de toda


organización, ya que permite tener un control de los ingresos y salidas de la mercadería
o productos que se compran o se venden. Remitiendo tener un control adecuado de la
mercadería, el control del inventario es un elemento muy importante para el desarrollo,
tanto en grandes empresas como en pequeñas empresas y medianas, una mala
administración, puedes ser el culpable de generar clientes descontentos por el no
cumplimiento de la demanda, además de ocasionar problemas financieros que pueden
llevar a la empresa a la quiebra. Para (Coalla, 2017) la gestión de inventarios, es la
administración adecuada, observando premisas básicas referentes al registro, compra
y salida de inventarios dentro de la empresa, así como también confirmar o verificar el
tipo de existencias de la empresa, mediante un recuento físico de los materiales
existentes.

Es necesario realizar un análisis de los inventarios para confrontar los datos anotados
en las base de datos con las existencias reales disponibles en el almacén, la
constatación se debe efectuar en condiciones técnicamente aceptables que proporcione
una serie de factores de valoración pormenorizada de las mercancías que se dispone al
día, utilizando métodos de valoración, las existencias máximas y mínimas, control de
espacios físicos de almacenaje de mercadería.

Según Durán (2014) el control de inventario en una empresa debe asegurar la


existencia de mercadería disponible permitiendo a los propietarios contar con un stock.
Es importante determinar que la gestión de inventarios es el proceso encargado de
asegurar la cantidad de productos adecuados en la organización, de tal manera que se
pueda asegurar la operación continua de los procesos de comercialización de productos
a los clientes, es decir, cumpliendo con las promesa de entrega de productos a los
clientes.

La necesidad de gestionar los inventarios se desprende del hecho de que asegura los
niveles de producto requeridos para el funcionamiento de la empresa y la distribución
al cliente final es un proceso complejo, en cuanto que existe variaciones en los
intereses de los clientes y variaciones en las promesas de entrega de materias primas
por parte de los proveedores, lo que genera procesos de incertidumbre que en la
eventualidad de no manejarse adecuadamente puede producir desabastecimiento para
la empresa y los clientes.

Un elemento clave que se pierde o se subestima es llevar el control adecuado del


inventario, y en realidad debe ser visto como la representación tangible de los activos
de la empresa, siendo que muchas empresas al ser familiares, micro empresas o
empresas que nacen sin un criterio de gestión planificado, se pasan por alto estas
herramientas y se considera más bien como un costo innecesario, sin embargo con el
tiempo genera incertidumbre y la información necesaria para validar si el plan de
negocio, es óptimo.
Sin lugar a duda es un factor clave, no importa el tamaño de la empresa, en la
actualidad grandes grupos empresariales sobre todo tiendas de autoservicio,
empresas comerciales al por mayor y al detalle y otras departamentales arrojan montos
de merma considerables al no contar con sistemas que se apliquen adecuadamente o
que no tienen definitivamente ningún control.

De acuerdo a Rojas (2014) manifiesta que el control de inventarios en el ámbito de


servicio aborda, un proceso de comprobación, intervención o inspección, a través de la
implementación de una actividad continuada de supervisión de las políticas y los
resultados generados por estas, con el fin de constatar si esos resultados se encuentran
de acuerdo con lo interpuesto en la planeación estratégica y adoptar, en el caso de que
existan desviaciones, las medidas correctivas y preventivas, buscando en todo
momento la continuidad de la organización.

Asimismo Chávez y Muñoz (2014), establece que un control de inventarios toma en


cuenta también la disponibilidad de los materiales, la eficacia en las entregas, los
costos que involucra el inventario, la calidad y las relaciones con los proveedores. Lo
importante es que la gestión de inventarios obtenga un buen provecho de las relaciones
con los proveedores, porque pueden ofrecer una ventaja competitiva, debido al
rendimiento que se puede obtener en ellos, para la consecución de los objetivos de la
gestión del proceso productivo, pues la relación con los compradores hay productores
y con los proveedores debe desarrollarse sobre bases mutuamente ventajosa; de allí
que puedan determinar en una alianza estratégica que comprenda el intercambio de
información, el reconocimiento de riesgos y recompensas en un periodo de tiempo
extenso.

Para Anaya 2014, los indicadores financieros constituyen la forma más común de
análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación económica
y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo, la aplicación de indicadores
financieros permitirá conocer la rotación de inventarios, y el número de días que se
encuentra inventarios en stock y su ciclo operacional.

Así se tenga un pequeño negocio o una entidad de tipo familiar, es indispensable no


olvidar que es necesario llevar un control, tanto de entradas como salidas de
mercancías, revisar continuamente los inventarios y contar con lo necesario para
conservar los registros, ya que permite planificar para años posteriores y determinar las
áreas de oportunidad. Por otra parte Lam (2014) expresa que el control de inventarios
requiere de un constante y sistemático trabajo de inspección, comprobación,
evaluación y verificación de las mercaderías disponibles en una empresa, permitiendo
encontrar deficiencias de control por parte de los encargados de bodega o de la
administración en general.

Los métodos de valoración inventarios PEPS, UEPS, promedio ponderado, última


compra, constituyen fundamental para evaluar la mercadería que ingresa en una
empresa, se debe considerar que es de gran importancia el control de la existencia de
mercadería, de esta manera puede satisfacer de manera adecuada y oportuna las
necesidades y especialmente los requerimientos de la empresa. Bravo (2015)

Objetivo General:

 Analizar la gestión de inventarios que determine el impacto en los resultados


financieros de la empresa Cell House, de la ciudad de Ibarra.
Objetivos Específicos:

 Sustentar bibliográficamente la gestión de inventarios y los informes financieros

 Diagnosticar el manejo actual de inventarios en la empresa Cell House de la


ciudad de Ibarra.
 Determinar los puntos neurológicos en el manejo de inventarios

 Establecer el impacto financiero del manejo de inventarios.

Línea de investigación.

Gestión de la Información contable.


Idea a defender

Con el análisis de la gestión de inventarios se logrará establecer el impacto en los


resultados financieros de la empresa Cell House de la ciudad de Ibarra. Metodología a
emplear Modalidad de investigación
La modalidad a emplear es de enfoque cuali - cuantitativo, en virtud de que se parte de
las realidades ya existentes, se aplicará mediante la determinación de mínimos
cuadrados el cual nos permitirá establece el stock idóneo de mercaderías en la empresa

Tipos de investigación.

Descriptiva

Se aplicará la investigación descriptiva durante el análisis de los procesos de control de


inventarios que actualmente maneja la empresa y en determinar el impacto en los
estados financieros.
Documental – Bibliográfica

La investigación bibliográfica se aplicará mediante el análisis de diferentes criterios de


diversos autores, sean estos de libros, páginas electrónicas, revistas, entre otros, que
permitirá al investigador tener un criterio amplio de la gestión de inventarios y los
informes financieros

De campo

Este tipo de investigación se aplicará en la empresa Cell House, quienes son los
involucrados en el problema de estudio, para ello será necesario aplicar encuesta,
entrevista obteniendo información veraz de la fuente de origen y determinar
mecanismos para la solución del problema.

Métodos de investigación Analítico – sintético.

La aplicación de este método se efectuará en el desarrollo de las bases teóricas


conceptuales como es la gestión de inventario mediante el análisis crítico sobre la
información recopilada por los diferentes autores para llegar a una síntesis de cada
tema que consta en las bases teóricas, permitiendo contar con bases sólidas para el
desarrollo de la propuesta que consta en las bases teóricas, permitiendo contar con
bases sólidas para el desarrollo de la misma.
Deductivo – Inductivo.

Este método se aplicará al profundiza en la realidad de la empresa Cell House,


permitiendo recabar información sobre la situación actual y determinando el impacto
en los informes financieros.

Técnicas e instrumentos de investigación

Para desarrollar el presente trabajo se tomará en cuenta la entrevista y encuesta.

Encuesta: Se dirigirá a los empleados de la empresa Cell House que tienen que ver en
esta área contable, mediante la formulación de preguntas que permitirán conocer la
realidad del manejo de inventarios.

Entrevista: Se aplicará al gerente general y al encargado de bodega, sus opiniones


permitirán al investigador conocer cómo se maneja y controla los inventarios en la
empresa actualmente.

Instrumentos de investigación

Cuestionario: Se aplicará al departamento de bodega, ventas y financiero permitiendo


determinar las deficiencias de control en la empresa.

Guía de entrevista: Se aplicará al gerente y jefe de bodega con el fin de conocer los
procesos de control y manejo contable que se lleva en la empresa.
Cronograma tentativo del estudio de caso
2018

Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo

MEDIOS DE
VERIFICACIÓN
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ACTIVIDADES METODOLOGÍA RESULTADOS POR
ESPECÍFICOS OBJETIVO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Revisiòn de los fundamentos teoricos Modalidad Cuali -

sobre la gestion de inventarios . cuantitativa:

Recopilación Resumen de la
información

información de la obtenida

Analisis de documentación, de la empresa de fuentes


normativa

y bibliografía. Directas Marco teórico -


Analizar la gestion de
inventarios de la Fundamentos
empresa "Cell House conceptuales
ciudad de Ibarra"

Investigación

Bibliográfica: Obtención de la
Elaboración del marco teórico
línea base de

recopilación de las
información que
será analizada

distintas bases teóricas

Analisis de tipos de inventarios Sistematización


de la
información
recolectada

Investigación de campo:

conocimiento real del

atravesado por la

investigar a fondo la información Empresa presicion de


registros de

rcolectada inventario

Fundamentar Desarrollo de la
teóricamente el analisis metodología
de gestion de inventarios.

Investigación Explicativa: Detalle de


los ingresos y salidas de mercaderia
Realizar un análisis de
Gestion de Inventarios de
la empresa “Cell House”,
ubicada en la Ciudad de Definición de tipos,sistemas de
Ibarra. inventarios.

Sistematización
de la
información
recolectada

Método analítico-

sintético: análisis de la
Análisis de la informacion obtenida
información recolectada

y sistematización

Método Inductivo-

Deductivo: Determinación de las Informe sobre la


Evaluación de los resultados del
gestion de
inventario final
variables que afectan la
inventario

rentabilidad

Identificar los principales


sistemas de inventarios que
maneja la

empresa“Cell House”

Identificación de
los procesos

críticos que
Método De Costeo de inventario Matriz
afecten al
vulnerabilidad
cumplimiento de
analisis de inventario de UEPS Y PEPS
objetivos de la
gestion de
inventarios

Revisión de resultados y Analisis de Matriz de análisis


estion

de inventarios de resultados
Resultados Esperados.

 El análisis de gestión de ayudará a determinar las falencias que tiene la empresa


en cuanto a procesos de control, manejos de stock, valuación de inventarios y
permitirá medir el impacto que genera estas deficiencias en la información
financiera.
 Al haber realizado el análisis de gestión de inventarios permitirá analizar los
diferentes riesgos que pueden afectar a la consecución de los objetivos,
permitiendo a la empresa garantizar la eficiencia de los procedimientos mediante
mecanismos de control basado en la realidad organizacional.
BIBLIOGRAFÍA

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 GARCIA OMEÑACA, Contabilidad General. (2014)

 GUERRERO SALAS HUMBERTO. Inventarió manejo y control de inventarios


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inventarios. (2015).
 MEANA COALLA PEDRO PABLO. Gestión de inventarios. Ediciones Noveles,
S.A (2017).
 MORILLO AMELIA DE DIEGO. Gestión de pedidos y stock, Ediciones
paradinfo.S.A, (2015)
 LÓPEZ MONTES JAVIER. Gestión de inventarios, ediciones NNR, (2014).

 ORTIZ PLATA DANIEL. Gestión de inventarios de presupuestos. (2017).

 SIERRA Y ACOSTA JORGE. Administración de almacenes y control (2015).

 SILVANA Y HELENA MARIA, planificación de las políticas de inventario.


(2014).
 RODES BACH ADOLFO. Gestión financiera y económica de la empresa.
(2014).
 VASQUEZ GOMEZ GUADALUPE, tipos de inventario. (2013)

 VIDAL HOLGUIN CARLOS JULIO. Fundamentos de control y gestión de


inventarios (2013).
 ZAPATA CORTES JULIAN ANDRES, los fundamentos de la gestión de
inventario centro editorial, 2014
ANEXO 2: CUESTIONARIOS DE ENTREVISTA.

GUIA DE ENTREVISTA 1

Entrevistado: Señor Víctor Moreno


Entrevistador: Señorita Yanira Atis
Cargo: Gerente
Lugar: Ibarra
Fecha: 02-07-2018
Hora: 13:00 horas
Objetivo: Recopilar información sobre el manejo de Inventarios en la empresa Cell House.

1. ¿Cuál es la actividad principal de la empresa?

La actividad principal de la empresa es la venta de accesorios y celulares

2. ¿Cuáles son los artículos que se vendan con mayor frecuencia según su criterio?.

Los artículos que se venden con mayor frecuencia son las micas y los estuches e acuerdo a
las estadísticas de ventas.

3. ¿Se cuenta con políticas, procedimientos o normas internas para el manejo de


inventarios?

En la actualidad la empresa no cuenta con normas, políticas internas sobre el manejo de


inventarios.

4. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue cuando adquieren mercadería?

El procedimiento que se sigue para el ingreso de mercadería al almacén es el siguiente.

 Revisar el inventario
 El administrador de la empresa hace el pedido de la mercadería faltante
 Realizar el pedido a las diferentes distribuidoras
 Comprar la mercadería
 Ingresa la mercadería bodega
 Revisión de mercadería con falla o faltantes
 La mercadería es inventariada
 Ingreso de la mercadería al sistema
 La mercadería es distribuida a los proveedores.

5. ¿Cuenta con una persona exclusiva encargada del manejo de bodega

La empresa CELL HOUSE si cuenta con una persona exclusiva responsable del manejo
de bodega

6. ¿Se establece niveles mínimos y máximos de existencias, de manera que las


compras se realicen únicamente cuando sea necesario y en cantidades apropiadas?

No se aplican los niveles máximos y mínimos de existencias en esta empresa

7. ¿Se controlan periódicamente la existencia física de los inventarios?

Si se controlan las existencias de los inventarios en forma periódica ya que el control es


mensual.

8. ¿Cuenta la entidad con espacios físicos suficientes, instalaciones seguras y


condiciones de almacenamiento adecuados para el funcionamiento de los
almacenes y bodegas?

Si cuenta con buenas instalaciones y almacenamiento de la mercadería

9. ¿Qué sistema de codificación se utiliza para controlar los artículos que ingresan a
bodega?

La empresa utiliza el sistema SIACI

10. ¿Se ha realizado algún análisis de gestión de inventarios con el fin de determinar
debilidades y tomar acciones correctivas?

No se ha realizado un análisis de Gestión de Inventarios en la empresa.


GUIA DE ENTREVISTA 2

Entrevistado: Señorita Karoline Cevallos


Entrevistador: Señorita Yanira Atis
Cargo: Jefe de Bodega
Lugar: Ibarra
Fecha: 02-07-2018
Hora: 13:00 horas pm

Objetivo: Recopilar información sobre el manejo de Inventarios en la empresa Cell


House.

1. ¿Cuáles son los artículos que se vendan con mayor frecuencia según su
criterio?

Los artículos que se venden con mayor frecuencia son micas, estuches, agendas y
audífonos.

2. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue cuando adquieren mercadería?

1-Revisar el inventario

2-El administrador de la empresa hace el pedido de la mercadería faltante

3-Realizar el pedido a las diferentes distribuidoras

4-comprar la mercadería

5-Ingresa la mercadería bodega

6-Reevision de mercadería con falla o faltantes

7-La mercadería es inventariada

8-Ingreso de la mercadería al sistema


9-La mercadería es distribuida a los proveedores

3. ¿Se controlan periódicamente la existencia física de los inventarios?

Si se revisa mensualmente los inventarios de la empresa.

4. ¿Se lleva un control de existencias, con niveles máximos, mínimos y críticos?

No se lleva un control con los maximos, mínimos y críticos es un tema desconocido para
esta empresa.

5. ¿Se realizan constataciones físicas de existencias para ser comparadas con los
registros contables de la empresa?

Si se llevan un registro manual de ingreso y salida de mercadería diario

6. ¿Con los resultados de las verificaciones físicas se elaboran las


correspondientes actas y las novedades establecidas son comunicadas a la
máxima autoridad para la toma de decisiones?

Si mensualmente se revisan las evidencias físicas con el inventario en el sistema para


verificar el ingreso y salida de mercadería.

7. ¿Sustenta con documentos suficientes (actas de recepción / ingreso / registro),


la mercadería que ingresa?

La empresa si cuenta con registros de entrada y salida de mercadería.

8. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue cuando egresa (sale) mercadería de


bodega?

1-Reguistrar los productos que van a salir de la bodega

2-Revisar los productos que estén en buen estado

3-Empacado y sellado

4-Salida de la mercadería
9. ¿Se cuenta con un sistema computarizado que permita un control de
inventarios?

La empresa Cell House si cuenta con un sistema donde se lleva el inventario se


llama SIACI

10. ¿Usted como encargado de bodega acredita con documentación los ítems o
bienes que salen para la venta?
Yo como encargada de la bodega antes de que la mercadería salga de bodega es
registrada manualmente en los registros que maneja la empresa.
GUIA DE ENTREVISTA 3

Entrevistado: AURELIO CARPIO


Entrevistador: YANIRA ATIS
Cargo: Contador
Lugar: IBARRA
Fecha: 02-07-2018
Hora: 2pm
Objetivo: Recopilar información sobre el manejo de Inventarios en la empresa Cell
House.

1. ¿Se cuenta con políticas, procedimientos o normativa interna para el manejo


de inventarios?

La empresa no cuenta con Políticas, Procedimientos específicos para el manejo de


inventarios

2. ¿Qué sistema de codificación se utiliza para controlar inventarios?

La empresa Cell House utiliza el sistema SIACI

3. ¿La entidad dispone de un presupuesto asignado que permita determinar las


adquisiciones de mercaderías durante todo el año?

La empresa si cuenta con el capital suficiente para sustentar los gastos en todo el año

4. ¿La empresa lleva un control de existencias, con niveles máximos, mínimos y


críticos?

La empresa no cuenta con un control de existencias, con niveles máximos, mínimos y


críticos.

5. ¿Los resultados de las verificaciones físicas son conciliados con los registros
contables?
Los resultados de las verificaciones físicas si son conciliados con los registros contables
mensualmente.

6. ¿Se cuenta con un sistema computarizado que permita un control de


inventarios?

La empresa si cuenta con un sistema computarizado que permite el control de inventarios.

7. ¿Cuál es el método de valoración de inventarios que utiliza?

Se aplica el método valoración a precio de costo

8. ¿El control de inventarios se realiza mediantes tarjetas Kardex?

El inventario no se realiza mediante tarjetas kardex.

9. ¿Se mantienen una codificación de inventarios que permitan el fácil acceso,


identificación, organización y protección de los artículos?

La empresa si mantiene una codificación, organización y protección de los artículos, cada


línea tiene su código.

10. ¿Se estableció un sistema de registro permanente para el control de


inventarios, incluyendo registros auxiliares individualizados?

La empresa si cuenta con el sistema permanente para el manejo de inventarios.

11. ¿Los movimientos de entradas, salidas o bajas de los artículos son registrados
oportunamente?

Los artículos que se dan de baja si son registrados oportunamente en el sistema y en los
registros manuales que maneja la empresa.
ANEXO 4: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA CELL HOUSE.
INVENTARIOS
Objetivo: Revisar y evaluar las actividades de control para conocer la eficiencia en el
manejo de inventarios.

N° PREGUNTAS SI NO NA

1 ¿La entidad cuenta con un responsable del manejo de inventarios? x


¿Existen manuales, políticas, procedimientos o normativa que
2 permitan el control de inventarios? X
¿Las operaciones o transacciones son registradas oportunamente en los
3 sistemas automatizados? x
¿Se establece niveles mínimos y máximos de existencias, de manera
que las compras se realicen únicamente cuando sea necesario y en
4 cantidades apropiadas? X
¿Se ha delegado la custodia de bodega mediante un acta de entrega-
5 recepción? X
¿Se controla periódicamente la existencia física de los artículos que
6 constan en bodega? x
¿Las diferencias entre los inventarios físicos y los registros, son
7 informados a Gerencia? x
¿Cuenta la entidad con espacios físicos suficientes, instalaciones
seguras y condiciones de almacenamiento adecuados para el
8 funcionamiento de los almacenes y bodegas? x
¿El bodeguero Sustenta con documentos suficientes (actas de
9 recepción / ingreso / registro), la mercadería que ingresa? x
¿Se estableció un sistema de registro permanente para el control de
10 inventarios, incluyendo registros auxiliares individualizados? x
¿El guardalmacén o bodeguero acredita con documentación los
11 productos que egresan? X
¿Solamente personal autorizado y que labora en el almacén o bodega
12 tienen acceso a las instalaciones? x
¿Los movimientos de entradas, salidas o bajas de los artículos son
13 registrados oportunamente? x
¿Los Resultados de las verificaciones físicas son conciliados con los
14 registros contables?
¿Los resultados de las verificaciones físicas se elaboran las
correspondientes actas y las novedades establecidas son comunicadas
15 a la máxima autoridad para la toma de decisiones correctivas? X
¿Se mantienen una codificación de los inventarios que permitan el
16 fácil acceso, identificación, organización y protección de los artículos? X

DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE CONFIANZA

6
6

NR= 100 -62,5 = 37,5%

SIMBOLOGÍA
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
RIESGO DE
CONTROL

ALTO MODERADO BAJO

15-50% 51-74% 76-95%

BAJO MODERADO ALTO

Nivel de Confianza

CONCLUSIÓN: Al analizar el sistema de control interno se obtuvo una calificación


ponderada de 62,5% que equivale a un nivel de confianza moderado y de un riesgo
moderado, por lo se puede evidenciar existen algunas debilidades que se deben considerar
medidas necesarias para mejorar el control de inventarios.

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