UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA

CENTRO UNIVERSITARIO DE LOS VALLES

Boletín 6050 guía de auditoría para

el estudio y la evaluación de la función

de la auditoría interna

MARIA VANESA LÓPEZ MEDINA

CÓDIGO: 219835634
01 DE MARZO DEL 2024
CONTRÓL INTERNO DE LAS ORGANIZACIONES
MTRO. JORGE MEZA OLIVA
1.ALCANCE Y LIMITACIONES
Este boletín es aplicable únicamente a aquellos casos en que el auditor externo,
ante la presencia de una función de auditoría interna que aparenta constituir una
adecuada técnica de control, la evaluará para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de sus procedimientos de auditoría.
2.OBJETIVOS GENERALES DE AUDITORÍA
Los objetivos generales de auditoría para evaluar la función de auditoría interna
son los siguientes:
➢ Conocer la función.
➢ Evaluar la competencia profesional de su personal.
➢ Evaluar su objetividad.
➢ Evaluar el grado de confiabilidad de la función de auditoría interna como
una técnica de control interno.
3. CONTROL INTERNO
El auditor externo, como parte de su auditoría, evaluará la función de auditoría
interna, de conformidad con los lineamientos del Boletín 3050 de esta Comisión.
El auditor externo, al evaluar la función de auditoría interna como una técnica de
control interno, determinará si a su juicio cumple totalmente con los objetivos de
control interno, si cumple parcialmente o si no cumple. Con base en esta
evaluación, el auditor externo decidirá confiar o no en la función de auditoría
interna, para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de sus
procedimientos de auditoría.
Una función de auditoría interna eficaz, justificará con frecuencia una modificación
en el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría
ejecutados por el auditor externo, pero no puede eliminarlos.
4.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Para evaluar la función de auditoría interna, a continuación, se detallan en forma
enunciativa y no limitativa, algunos de los procedimientos de auditoría aplicables:
Para conocer la función de auditoría interna, se debe investigar y documentar lo
siguiente:
Posición de la función de auditoría interna dentro de la organización
general.
Organización del departamento de auditoría interna, número de personas,
responsabilidades organizacionales y capacidad técnica.
Políticas para la contratación, entrenamiento, asignación del trabajo,
promoción, supervisión y evaluación del personal de auditoría interna.
 Bases para la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de sus
exámenes de sus procedimientos, preparación de informes y seguimiento
de los mismos.
Métodos y técnicas utilizados por el personal de auditoría interna para
aplicar los procedimientos.
Resultados obtenidos en los exámenes efectuados por el departamento de
auditoría interna en el año en curso.
Adopción de sus recomendaciones por la administración.
Evaluar la competencia profesional del personal de auditoría interna, incluye
investigar y documentar lo siguiente:
✓ Niveles mínimos de estudios y de experiencia práctica contable y en
auditoría requeridos para los candidatos.
✓ Fuentes de reclutamiento de las que se obtiene el personal.
✓ Experiencia del personal.
✓ Programas de entrenamiento para mantener actualizados a los auditores
internos, de los acontecimientos recientes en la industria, la compañía,
contabilidad, auditoría, fiscal y el contenido de esos programas.
Evaluar la objetividad de la función de auditoría interna, comprende la revisión
y consideración de lo siguiente:
o Independencia y autoridad para examinar e informar cualquier aspecto de
las actividades de la empresa.
o Que los informes del auditor interno lleguen oportunamente a la gerencia y
al consejo de administración.
o Existencia de un plan formal de auditoría y el nivel jerárquico de su
aprobación.
o La calidad y contenido de los informes de los auditores internos.
o Independencia de responsabilidades operacionales.
o Apoyo gerencial que dé como resultado, acciones correctivas.
Evaluar la ejecución de la función de auditoría interna comprende:
a) La revisión de los papeles de trabajo para saber si éstos cumplen con las
normas profesionales de ejecución, cuidado y diligencia profesional.
b) Examinar algunas de las partidas revisadas por los auditores internos.
Documentar el resultado del estudio y evaluación de la función de auditoría
interna a través de:
a) La información descrita sobre la función de auditoría interna.
b) Las conclusiones respecto a la competencia y objetividad del personal de
auditoría interna que se incluirán con la demás documentación sobre la
evaluación del control interno.
c) La confianza que se planea depositar en la función de auditoría interna como
un control interno contable y las intenciones de utilizar a su personal para
ayudar al auditor independiente, se incluirán en la documentación de
planeación relativa al enfoque general de la auditoría.