NIA 610

Presentación
Norma Internacional de Auditoría (NIA) 610, Utilización del trabajo de los auditores
internos, la misma habla sobre el compromiso que tiene un auditor responsable del
encargo, cuando utiliza el trabajo de los auditores internos para la obtención de
evidencia de auditoría o cuando existe ayuda directa de éstos bajo la dirección,
supervisión y revisión del auditor externo.
Introducción
La Norma Internacional de Auditoría 610 Utilización del trabajo de los auditores
internos, trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el
trabajo de los auditores internos para la obtención de evidencia de auditoría o
cuando existe ayuda directa de éstos bajo la dirección, supervisión y revisión del
auditor externo. El auditor externo no necesita utilizar el trabajo de la función de
auditoría interna para modificar la naturaleza, alcance y extensión de los
procedimientos de auditoría, ya que el establecimiento de la estrategia global de
ésta sigue siendo decisión exclusivamente de él, sin embargo, si el estatus en la
organización y las políticas y procedimientos relevantes de la función de auditoría
interna sustentan adecuadamente su objetividad y grado de competencia, así como
si dicha área aplica un enfoque sistemático y disciplinado en el desarrollo de su
cargo, es posible que el auditor externo pueda utilizar el trabajo de la función de
auditoría interna de un modo constructivo y complementario para desarrollar su
labor.

Objetivos de la NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos

Los objetivos de dicha NIA son:
● Determinar si se puede utilizar el trabajo de auditoría o la ayuda directa de los
auditores internos.
● Establecer las áreas en que se puede utilizar.
● Señalar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría (como apoyo).
● Revisar y supervisar el trabajo cuando se solicite la ayuda directa de los auditores
internos.

Actividades relativas al gobierno de la entidad

La función de auditoría interna puede valorar el proceso del gobierno de la entidad
en relación con:
● El cumplimiento de los objetivos de ética y valores.
 ● La gestión de resultados y rendición de cuentas.
● La comunicación de la información sobre riesgos y control de las áreas adecuadas
de la organización.
● La eficacia de la comunicación entre los responsables del gobierno de la entidad,
los auditores externos e internos y la dirección.

Aspectos de la evaluación de Auditoria Interna (Puntos importantes que se

pueden aplicar a la auditoria gubernamental).

 El auditor externo deberá obtener una comprensión suficiente de las actividades

de control interno para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea
de importancia relativa de los estados financieros y para diseñar y aplicar
procedimientos de auditoria adicionales.
 Una auditoria interna efectiva a menudo permitir una modificación en la naturaleza
y oportunidad de los procedimientos, aspecto que juega en contra de los objetivos
de auditoria externa.
 Auditoría Interna puede tener reducción en el alcance de los procedimientos
desempeñados por el auditor externo, pero no los puede eliminar por completo.
 En ciertos casos, a pesar de haber considerado las actividades de auditoria
interna, el auditor externo puede decidir que la auditoria interna no tendrá efecto
sobre los procedimientos de auditoria externa.
 El auditor externo deberá realizar una evaluación de la función de auditoria interna
cuando la auditoria interna sea relevante para la evaluación del riesgo por el
auditor externo.
 Una Evaluación de la función de auditoria interna de influir en el juicio del auditor
externo, sobre el uso que puede darse a la auditoria interna para hacer
evaluaciones del riesgo y por tanto modificar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoria externa adicionales.
 Al obtener una comprensión y desarrollar una evaluación preliminar de la función
de auditoria interna, los criterios importantes son:

1. Estatus Organizacional: Sería el asunto más importante a evaluar. Cuál es el

estatus específico de la auditoria interna en la entidad gubernamental y el efecto
que ésta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la situación ideal, la
auditoria interna deberá reportar al nivel más alto de administración y estar libre de
cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualquier impedimento o restricciones
puestos a la auditoria interna por parte de la administración necesitara ser
cuidadosamente considerado. En particular los auditores internos necesitan estar
libres de comunicarse plenamente con el auditor externo.

2. Competencia Técnica: Es el segundo asunto de mayor relevancia en la

evaluación. Si la auditoria interna es desempeñada por personas que tienen el
entrenamiento técnico y la eficiencia adecuada como auditores internos. El auditor
 externo puede, por ejemplo, revisar las políticas para contratar y entrenar al
personal de auditoria interna y su experiencia y calificaciones profesionales.

III. Alcance de la Función: La naturaleza y alcance de las asignaciones de

auditoria interna desempeñadas. El auditor externo también necesitara, considerar
si la administración actúa sobre las recomendaciones de auditoria interna v como
se evidencia esto.

1. Debido Cuidado Profesional: Evaluar y obtener evidencia si Auditoria interna es

planeada, supervisada, revisada v documentada apropiadamente. Se deberá
considerar la existencia de manuales de auditoria adecuados, programas de
trabajo y papeles de trabajo.

Evaluación del trabajo de auditoria interna

Teniendo en cuenta que el responsable primario sobre la evidencia de auditoría, el
alcance y extensión de los procedimientos de auditoria, en casos donde se haya
considerado involucrar al auditor interno, será de relevante consideración que el auditor
externo realice un exhaustivo proceso de control de calidad sobre el trabajo realizado
por el Auditor Interno, mucho más cuando se trate de trabajos por primera vez.

La evaluación de trabajo específico de auditoria interna implica la consideración de la

adecuación del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluación
preliminar de la auditoria interna permanece como apropiada. Esta evaluación puede
incluir la consideración de los siguientes elementos:

1. El trabajo es desempeñado por personas que tienen entrenamiento técnico y

eficiencia adecuados como auditores internos y si el trabajo de los auxiliares es
supervisado, revisado y documentado apropiadamente;
2. Si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para poder sustentar
conclusiones razonables:
3. Las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cualquiera
de los informes preparados es consistente con los resultados del trabajo
desempeñado.
4. Las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria interna son
resueltos en forma apropiada.

La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria aplicados al

trabajo específico de auditoria intima dependerá del juicio del auditor externo respecto
del riesgo e importancia relativa del área auditada, la evaluación preliminar de la
auditoria interna y la evaluación del trabajo específico por auditoria interna.