El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer pautas y proporcionar orientacin con respecto a la consideracin que el auditor

externo debe hacer del trabajo de auditoria interna.

Esta NIA no se ocupa de los casos en que el personal de auditoria interna asiste al auditor externo en la ejecucin de procedimientos de auditoria externa.

Los procedimientos indicados en esta NIA son aplicables solo a las actividades de auditoria interna que tengan relacin con la auditoria de los estados financieros.

El auditor externo deber considerar las actividades de la auditora interna y sus efectos, de haberlos, en los procedimientos de auditora externa.

Auditoria interna es la actividad de evaluacin establecida como servicio interno de la entidad. Entre sus funciones se incluye, entre otros , examinar, evaluar e inspeccionar la eficiencia y eficacia de los sistemas de contabilidad y control interno.

Si bien el auditor externo tiene la completa responsabilidad de la opinin que exprese, la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos externos y determinadas partes del trabajo de auditoria interna pueden serle de utilidad.

El alcance y objetivos de la auditoria interna pueden variar ampliamente y dependen del tamao y la estructura de la entidad y de los requerimientos de sus administracin. Comnmente, las actividades de auditoria interna incluyen una o ms de las siguientes actividades:
Revisin del Revisin de la cumplimiento economa de las leyes, eficiencia y reglamentos y otros eficacia requerimientos

Revisin de los sistemas de contabilidad y control interno

Examen de la informacin financiera y operativa

El rol de la auditoria interna es determinado por la administracin, y sus objetivos difieren de los del auditor externo, a quien se le encarga informar de modo independiente sobre los estados financieros. No obstante algunos medios de lograr los respectivos objetivos de ambos auditores son frecuentemente similares y por lo tanto ciertos aspectos de la auditoria pueden ser tiles para determinar la naturaleza , oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria externa. La auditoria interna es parte de la entidad. Al margen del grado de autonoma y objetividad de la auditoria interna esta no pude lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo para obtener una opinin sobre los estados financieros.

El auditor externo debe compenetrarse en grado suficiente de las actividades de auditoria interna para facilitar el planeamiento del examen y desarrollar un eficaz enfoque del mismo Una auditoria interna eficaz por lo general permite modificar la naturaleza y oportunidad, y reducir el alcance de los procedimientos del auditor externo, pero no puede eliminarlo completamente. En el curso del planeamiento del examen del auditor debe hacerse una evaluacin preliminar de la gestin de la auditoria interna si existe la posibilidad de que esta tenga significacin para reas especificas de la auditoria de los estados financieros.

La evaluacin preliminar del auditor externo sobre la gestin de la auditoria interna influir en su criterio respecto al uso que puede hacer de la auditoria interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de sus propios procedimientos de auditoria interna. Al estudiar y hacer la evaluacin preliminar de la gestin de la auditoria interna los criterios mas importantes son: El nivel organizacional El alcance funcional La competencia tcnica Debido cuidado profesional

Si se proyecta usar el trabajo de auditoria interna, el auditor externo debe considerar el plan tentativo que, por el periodo, ha elaborado dicho rgano y discutir sobre el en la etapa mas temprana posible.

La vinculacin con la auditoria interna es mas efectiva cuando se sostiene reuniones a intervalos apropiados durante el periodo. El auditor externo deber ser comunicado y tener acceso respecto a los informes de auditoria interna que sean significativos y deber mantenerse informado de cualquier asunto importante que sea de conocimiento del auditor interno y que pueda afectar el trabajo de la auditoria externa

Si el auditor externo determina usa un trabajo especifico de la auditoria interna debe evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su idoneidad para los propsitos de la auditoria externa.

Evaluar el trabajo especifico de auditoria interna involucra evaluar la suficiencia del alcance del trabajo de los respectivos programas y la vigencia o des actualizacin de la evaluacin preliminar que se hizo de la auditoria interna. Esta evaluacin puede incluir consideraciones como las siguientes:

a) Si el trabajo es realizado por personas que tiene capacitacin tcnica y pericia adecuada en auditoria interna y si el trabajo de los asistentes es apropiadamente supervisado, revisado y documentado o sustentado. b) Si se obtiene evidencia de auditoria suficiente y competente que sirva como base razonable para las conclusiones extradas. c) Si las conclusiones extradas son apropiadas en las circunstancias y los informes preparados son congruentes con los resultados del trabajo realizado. d) Si las discrepancias o aspectos desacostumbrados informados por la auditoria interna se resuelve de modo apropiado.

La naturaleza, oportunidad y alcance de la comprobacin del trabajo especifico de auditoria interna depender del criterio del auditor externo respecto al riesgo y materialidad del rea correspondiente, la evaluacin preliminar de la gestin de auditoria interna y la evaluacin del trabajo especifico de la misma. Tales pruebas pueden incluir el examen de las partidas y examinadas por la auditoria interna, el examen de otras partidas similares y la observacin de los procedimientos de auditoria interna.

El auditor externo debe registrar sus conclusiones respecto al trabajo especifico de auditoria interna que haya evaluado y comprobado

EJEMPLO DE CUESTIONARIO DE AUDITORIA que puede utilizarse como una evaluacin preliminar del rea de Auditoria Interna los tipos de pregntas que pueden considerar al evaluar la auditoria interna icluyen: SI ESTRUCTURA 1. Considere la estructura organizativa del departamento de auditoria interna. contribuyen las lneas de reporte a mantener su objetividad e independencia? INDEPENDENCIA DE LA GERENCIA 2. Es el auditor interno independiente de la gerencia operacional? De ser asi tiene acceso directo a: el ejecutivo principal la junta directiva el comit de auditoria de la junta directiva HABILIDADES PROFESIONALES 3. Es el auditor interno profesionalmente capacitado y experimentado? 4. Hay una proporcin razonable de auditores profesionales capacitados y experimentados en el personal de auditoria interna? INFORMACION 5. Informa el departamento de auditoria interna las debilidades y recomendaciones para mejorar a la gerencia de cada calidad contable despus de cada visita y se entregan informes del informe simultneamente a la persona ante quien es responsable el departamento 6. Recibimos copias de estos informes? NO N/A

La NIA 610 consideracin del trabajo del auditor interno, establece guas en relacin a la consideracin que debe tener el auditor externo a las actividades de auditoria interna de la entidad. El auditor es el nico responsable de la opinin que ha expresado, y su responsabilidad no disminuye por que se haya valido de la auditoria interna.