UNIVERSIDAD CATOLICA DE SANTA MARIA

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Programa Profesional de Contabilidad

“Control Interno y el Proceso de facturación del Corporativo Agrícola del Sur

E.I.R.L - 2022”

Proyecto de Tesis presentado por los bachilleres

Oliva Chavez Lizzette

Vicente Valencia Yanira Cristi

Para optar el Título Profesional de Contador Publico

Asesora: Mg. CPCC Galván Rodríguez, Sara

Arequipa - Perú

2023

1
 Índice

INTRODUCCIÓN 3

PLANTEAMIENTO TEÓRICO 4

1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN 4
1.1 Determinación del Problema 4
1.2 Enunciado del Problema 4
1.3 Interrogantes a resolver 4
2. DESCRIPCION 5
2.1 Área de Conocimiento 5
2.2 Tipo y nivel 5
3. OPERACIONALIZACION Y DESCRIPCION DE VARIABLES 5
3.1 Variables 5
3.2 Indicadores 5
3.3 Cuadro de Variables, Indicadores y Sub-indicadores 6
4. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA 6

MARCO TEORICO 7

2. Antecedentes Investigativos 7
3. OBJETIVOS 26
3.1 Objetivo General 26
3.2 Objetivos Específicos 26
4. HIPOTESIS 27

PLANTEAMIENTO OPERACIONAL 27

2.1 TECNICAS, INSTRUMENTOS Y MATERIALES DE VERIFICACION 27

2.1.1 Técnicas 27
2.1.2 Instrumentos 27
2.2 CAMPO DE VERIFICACION 30

2
 INTRODUCCIÓN
Es esencial contar con controles internos estrictos sobre las cuentas por cobrar para
mejorar el flujo de efectivo, garantizar la confiabilidad de los informes financieros
y mitigar los riesgos de fraude, error y pérdida de activos. Las herramientas
adecuadas y la información clara pueden ayudarle a establecer controles internos
sólidos sobre los procesos contables de sus cuentas por cobrar. Estas herramientas e
información pueden contribuir a la estandarización de la facturación, la gestión y
presentación de informes de cuentas por cobrar, y la recaudación y registro de
pagos de facturas.

La investigación que se presenta a continuación se realizó en la del corporativo

Agrícola del Sur E.I.R.L, analizando sus procesos internos para determinar por qué
ocurren errores en los procesos de facturación. El estudio se divide en capítulos, en
cada uno de los cuales se especifican el problema analizado, su estructura teórica,
soportes y conceptos relacionados, y se explica la metodología tomada en cuenta en
el desarrollo de la tesis.

En el primer capítulo se describe cual es la problemática a nivel internacional,

nacional y local, además de ello expone los problemas a nivel especifico, los
objetivos generales y específicos. Se exponen las razones e importancia del estudio.
En el segundo capítulo se presenta el marco teórico; el primer apartado exponiendo
los estudios previos, las bases teóricas y los conceptos que se relacionan con el
estudio.

En el capítulo de metodología se exponen el tipo, el diseño, el enfoque, el nivel y

además de ello se aprecia la definición de variables en su forma conceptual y
operacional. En los resultados se realizan el análisis descriptivo mediante la
distribución de frecuencias y porcentajes; en cuanto al análisis inferencial se
desarrolla la prueba estadística para el análisis de correlación

Después de una discusión de los hallazgos, se presentan conclusiones y

recomendaciones. Además, se proporcionan referencias bibliográficas y apéndices
que contienen una matriz de consistencia, una matriz funcional, un dispositivo de
medición o diseño de investigación y un certificado de validación por parte de los
asesores.

3
 PLANTEAMIENTO TEÓRICO
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Determinación del Problema
En base a lo detallado anteriormente surge el siguiente problema: ¿Que efectividad
tienen los Procedimientos de Control Interno aplicado en las áreas ventas del
“CORPORATIVO AGRICOLA DEL SUR EIRL” en la ciudad de Arequipa?

La tarea de examinar los resultados de una gestión para obtener planes de progreso
inmediato y adquirir mediciones temporales se conoce como control. Además,
mantiene bajo control la acción de cualquier empresa y ayuda a su avance; su objetivo
es contribuir al logro de los resultados deseados. El control interno, se puede afirmar,
es “El conjunto de planes, sistemas y recursos amparados por una compañía u
organización, con el fin de certificar que los activos están correctamente protegidos,
que los registros contables sean fehacientes y que la actividad de las entidades
desenvuelva efectivamente (Stoner et al., 1996, p. 120).

1.2 Enunciado del Problema

“Control Interno y el Proceso de facturación del Corporativo Agrícola del Sur E.I.R.L,
Arequipa,2022”

1.3 Interrogantes a resolver

Interrogantes Principal

¿Cómo es el Control Interno y el Proceso de Facturación en el Corporativo Agrícola

del Sur EIRL, Arequipa, 2022?
Interrogantes Secundarias

 ¿Cuán efectivo es Control Interno en la empresa Agrícola del Sur E.I.R.L,

Arequipa, 2022
 ¿Cómo es el control interno en el área de Contabilidad?
 ¿Cuál es la incidencia del Control Interno y el Proceso de Facturación?

2. DESCRIPCION
2.1 Área de Conocimiento
Campo: Ciencias Contables y Financieras

4
 Área: Control Interno

Línea de Investigación: Proceso de Facturación

2.2 Tipo y nivel

Esta investigación es “descriptiva” y “no experimental”. Descriptivo porque se
describen las características del estado en que se encuentra la variable de estudio, y no
experimental ya que no se alterará la variable de estudio; solo se medirá estado de
control interno.

3. OPERACIONALIZACION Y DESCRIPCION DE VARIABLES

3.1 Variables
A. Control Interno
B. Facturación

3.2 Indicadores
 Estructura orgánica:
 Estructura de funciones:
 Logística
 Tipo de facturación
 Método
 Recolección de información
 Reclamos

5
 3.3 Cuadro de Variables, Indicadores y Sub-indicadores
“Control Interno y el Proceso de facturación del Corporativo Agrícola del Sur E.I.R.L - 2022” TESIS 09

Variables de
Concepto Indicadores Sun-indicadores Técnica Instrumento Aplicación ITEMS
investigación
1.1.1 Proceso Gerrente Preguntas
Encuesta Cuestionario
El control interno sirve para mejorar los procesos que
1.1 Desiciones Gerenciales : es el proceso estratégico, Estrategico Auditor cuestionario
tiene, mediante la identificación y reajuste en los dinámico, complejo y no lineal por el cual los gerentes
responden a las oportunidades y amenazas reales y 1.1.2 Oportunidades Guia de
procedimientos aplicados, dicho control es muy útil Obeservacion auditor Guia N°1
en la toma de decisiones gerenciales ya que permite potenciales que se les presentan en el mercado, y amenazas observación
establecer parámetros totalmente eficientes y eficaces analizando alternativas y adoptando acciones de
para el crecimiento de la compañía. respuesta frente a ellas. 1.1.3 Respuesta de Preguntas
Encuesta Cuestionario auditor
1. CONTROL Para comprender un poco más sobre la relevancia de acción cuestionario
INTERNO llevar a cabo un control interno, es necesario conocer
Guia de Gerrente
los propósitos que conlleva el mismo, como es
1.2 Control de riesgos: Es el riesgo de que los controles 1.2.1 Riesgo Observación Guia N°1
salvaguardar los activos que posee una compañía, observación Auditor
internos de una entidad no detecten o corrijan
minimizar los riesgos que puedan surgir día tras día,
oportunamente errores o irregularidades significativos en 1.2.2 Supervisión y Guia de Gerrente
así como también, detectar las posibles desviaciones Observación Guia N°1
que ocasionen el incumplimiento de los objetivos.
los estados financieros. En otras palabras, el riesgo de control observación Auditor
Arroyo Castro (2019) auditoría de control es el riesgo de que los controles
internos no funcionen como se espera. 1.2.3. Controles Gerrente Preguntas
Encuesta Cuestionario
Internos Auditor cuestionario
2.1 Tipo de facturación: Los tipos de factura
2.1.1Sistema de Guia de contador
El uso de las tecnologías de la información (Tics) en el existentes son los siguientes: Factura ordinaria. Observación Guia N°1
mundo actual hace que las empresas se estén
facturación observación auditor
Factura rectificativa. Factura recapitulativa
innovando, es por ello que hoy nace lo que se conoce
2.2.1Plan de Guia de auditor
como facturación electrónica la cual fue implementada Observación Guia N°1
por la Secretaria De Hacienda y Crédito Público , 2.2 Recolección de información: el sistema que Operación observación gerente
misma que entró en vigor en el año 2004 dejando atrás
utiliza una empresa para realizar los pagos a los
el uso de la facturación tradicional para poder tener un
mejor control, y de igual forma con el servicio de proveedores o vendedores. Este sistema comienza
2.2.2 Estructura de Cuestionario Preguntas
administración tributaria, la factura electrónica nos con la recepción de una factura y se completa Encuesta
2. ayuda como una herramienta que para efectos de recolección de guia de contador cuestionario.
cuando se realiza el pago y se registra en el libro Observacion
FACTURACION recaudación del SAT sea más eficiente, además de que información observacion Guía N°1
se evita el fraude, como la compra de facturas, esto mayor de la empresa.
ayuda para que las empresas mejoren su
productividad y puedan tener mejores controles así
como disminuir sus gastos para ello se ha llevado a
cabo una investigación documental recabando 2.3 Reclamos: Es la presentación por escrito que
información de diferentes fuentes para así obtener un
efectúe un cliente para dar cuenta de una situación 2.3.1 Registro de Guia de
entendimiento del impacto que tuvo la facturación Observacion contador Guia N°1
electrónica en las empresas. Nvarro concreta que no ha sido resuelta por la entidad a la reclamos observación
que se dirige la presentación.

4. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

Por lo científico: El control interno es un tema que se considera cada vez con más
relevancia en los últimos años, tiempos, fraude financiero reciente, robo, la
corrupción, etc., causa grandes pérdidas. Este los componentes de control interno
según el manual son adecuados para todos. El entorno empresarial, su utilidad es que
sienta las bases para la mejora los procesos internos están funcionando.

En el transcurso del presente proyecto de investigación se evaluó la importancia que

representa el Sistema de Control Interno en las áreas de ventas de la empresa. Por lo
tanto, es importante concienciar a los propietarios sobre la necesidad de estar
informados sobre todas las transacciones institucionales para que puedan participar en
los resultados de las operaciones, garantizando la exactitud y confiabilidad de la
información procesada por los organismos correspondientes a factor humano.

La información es útil porque, a medida que aumenten las actividades operativas

dentro de la organización, la junta Directiva y Gerencia estará obligada a asignar
tareas a cada empleado, así como establecer controles preventivos y correctivos que

6
 permitan identificar las fortalezas organizaciones y debilidades y hacer correcciones y
ajustes que ayuden a la organización a alcanzar sus metas y objetivos. Por ellos, el
Sistema de Control Interno juega un papel importante para garantizar la seguridad de
los distintos procedimientos.

El control interno es una estrategia organizacional que incluye todas las medidas
relevantes que una organización adopta para salvaguardar sus operaciones, promover
la eficiencia operativa y asegurar registros contables precisos y confiables.

MARCO TEORICO
2. Antecedentes Investigativos
Los estudios realizados en el área nacional como el de Ayllón y Talledo (2020)
realizada con el propósito de describir cual es el impacto que ejerce en la gestión de
contabilidad de la empresa el sistema aplicado para la facturación electrónica. La
metodología aplicada es de tipo descriptivo correlacional, de enfoque mixto porque
aplica metodología cualitativa y cuantitativa. La muestra de estudio fueron 2
profesionales expertos en auditoria y contabilidad. Los resultados permitieron concluir
que el sistema aplicado para la facturación electrónica si tiene un impacto positivo en
la gestión contable generando información específica y confiable y además
propiciando que los estados financieros sean transparentes.

Vera y Vigueta (2011) afirma: “La realización de este proyecto, permitió elaborar una
Propuesta de un Diseño para el Control del Inventario, el cual fue desarrollado como
una manera de darle solución a las falencias presentadas en la empresa al realizar el
control de inventario. El control interno en una entidad está orientado a prevenir o
detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad
del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término
irregular se refiere a errores intencionales”

Es preciso describir que los manuales que se elaboran están descritos a una serie de
políticas de orden administrativo, los cuales se expresan en estrategias como métodos
y procedimientos que están asociados entre sí, en primer lugar, al cumplir las reglas,
las normas, para el control interno y en segundo término con la eficacia y eficiencia de
operatividad.

7
En síntesis, se ha verificado que existe falencia en el almacenamiento de la
mercadería, las mismas se encuentran en completo desorden, provocando el
vencimiento de los artículos y una serie de pérdidas para la organización.
Montes (2019) realizo su tesis con el objetivo de analizar cómo es que al aplicar un
SFE mejora la gestión contable de la empresa de análisis. Aplicó una metodología
aplicada, de diseño cuantitativo y pre experimental, la muestra de análisis fueron 6
colaboradores. Además de ello empleo la ficha de análisis documental, y una encuesta
en la escala de Lickert. Luego de la prueba preliminar y prueba posterior se determinó
que el sistema de facturación electrónica si mejora significativamente el SCI.

Quispe (2020) en su tesis propuso un sistema de control y facturación electrónica, para

dicha investigación aplicó una metodología que describe las características de las
variables de análisis y no manipula ninguna de ellas, por ende, es no experimental, de
corte transaccional y propositivo al presentar una propuesta metodológica. El estudio
concluyó que la empresa cuenta con SCI para el procesamiento de facturas y
comprobantes (73%) contando además con una adecuada organización y
planeamiento, sin embargo, demostró también que presenta dificultades para un
preciso proceso de facturación electrónico (82%) y afecta a la funcionalidad de la
empresa (91%), cumple con las normas de la facturación electrónica (82%).

Alfaro (2018) realizó su estudio desarrollado con la finalidad de implantar la

facturación electrónica en la empresa y mejorar la contabilidad de gestión de la
empresa. Para el desarrollo empleo una metodología de tipo experimental, y aplicó una
manipulación de las variables para obtener un resultado positivo y desarrollar
efectivamente la contabilidad de gestión. La investigación concluyó que la facturación
electrónica mejoró significativamente la gestión de la empresa, además la emisión y
registros de compras y ventas se actualizan, disminuyendo los retrasos, quejas y
reclamos por parte de los clientes.

Se concluyó que ambas variables si se relacionan con un porcentaje altamente

significativo.

Apaza Tinta (2021) el trabajo tiene como objetivo general analizar la incidencia de la
facturación electrónica para la rentabilidad en el sector hotelero caso Hotel Kuntur
Wassi S.A.C Caylloma, 2018, para lograr dicho objetivo se recopilarán los datos por el
método tipo cuantitativo y nivel descriptiva correlacional; se basan en realizar un

8
análisis de los estados financieros a través de los indicadores económicos.
concluyendo mediante dichos resultados los beneficios que aporta el sistema de
facturación electrónica a la empresa, simplificando los procesos y optimizando los
recursos

En el ámbito internacional

Doilet Carranza (2016) realiza un estudio que está basado en el estudio e investigación
de la implementación del sistema de facturación electrónica en el Ecuador
específicamente en la ciudad de Guayaquil en el sector de las empresas Cartoneras,
con ésta aplicación se proveerá al contribuyente con grandes beneficios como una
mejor rapidez y eficacia de sus servicios operacionales. Dicho estudio se efectuará por
medio del análisis de los resultados de las encuestas presentadas; así como dotará a la
Administración tributaria un acceso rápido y veraz de los montos declarados
pudiéndose validar la información oportunamente, garantizando la recaudación de
tributos y control de evasión.

Mera Palomino (2017) analizar los procesos actuales que se realizan para la
facturación de mercancías y de los servicios que se brinda a la carga de importación y
exportación en el puerto comercial de Esmeraldas con la finalidad de determinar
cuáles son los departamentos claves que realizan el envío de información en el proceso
de facturación.

Betancourt y Hernández (2017) realizaron su estudio con la finalidad de presentar una

propuesta para la mejora de los controles que se realizan en el ámbito interno
empresarial, fortaleciendo de tal manera el área de cuentas por pagar de la empresa
mencionada, para ello se aplicó un estudio de campo, con características descriptivas y
modalidad de proyecto factible. Para el desarrollo se empleó para la recolección de
información un cuestionario con alternativas de respuesta dicotómicas, este
instrumento fue desarrollado por el personal que labora directamente en el proceso de
cuentas por cobrar de la empresa analizada. Los datos analizados permitieron
determinar que existen deficiencias en el ciclo compras-cuentas por pagar cuyas
acciones realizadas en cada área deben ser potenciadas. Se concluyó que la propuesta
fue necesaria para mejorar los índices de rendimiento del departamento de cuentas por
pagar, ajustando los lineamientos estratégicos, realizando cambios en los procesos de
compras ventas y organizando las funciones de cada trabajador de la empresa.

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Potapenko (2016) realizó su estudio cuyo objetivo fue explorar la transición a la
facturación en entornos comerciales reales con un enfoque en las experiencias de
transición y los beneficios posteriores a la implementación retirados hasta el presente.
Para obtener hallazgos ricos en detalles, se prefirió la investigación de estudios de
casos múltiples sobre otros métodos de investigación. Los resultados de los tres
estudios de caso se analizaron a través de la literatura sobre el valor empresarial de TI
y se compararon con otros artículos sobre los beneficios de la facturación electrónica.
Los casos mostraron que la tecnología de manejo de facturas electrónicas mejoró el
control sobre la facturación de la empresa, permitió una mejor gestión de las cuentas
por pagar y, de hecho, aumentó la productividad laboral en las unidades de manejo de
facturas.

Pessi, (2017) realizó su tesis con el título “El impacto de la implementación del
Sistema de Factura Electrónica de Compra en la empresa en el ejemplo del Grupo
Hahle Hoy en día es muy útil reducir costos y agilizar los tiempos mediante los
procesos electrónicos. Se realizó con el fin de identificar las principales fallas que un
sistema de factura electrónica de compra puede lograr para una empresa. El periódico
considera qué es un sistema de factura electrónica de compra y cómo funciona en
general. El documento también establece qué es la facturación electrónica y en qué se
diferencia entre Finlandia y Europa. Además, la tesis presenta los hallazgos de una
entrevista y un cuestionario de correo electrónico abierto que maneja preguntas sobre
el nuevo sistema de la empresa de casos. La entrevista se ha realizado con el gerente
financiero de la empresa del caso y el cuestionario ha sido respondido por cinco
empleados que trabajan con el nuevo sistema en la empresa del caso. Los resultados
mostraron que cambiar a facturación de compra electrónica en el caso de la empresa
fue favorable y mejoró indiscutiblemente todo el proceso. El sistema de factura de
compra electrónica permite una mejor puntualidad de los informes, mejora
notablemente los tiempos del proceso y evita duplicación de información. El sistema
de facturación en compras ha encontrado más ventajas que desventajas en la empresa
de casos.

Esquivel (2018) El estudio aprovechó la información con la ayuda de datos primarios

de los programas de entrevistas. Sin embargo, en el muestreo se utilizó el tipo de
muestreo intencional. En total, se seleccionaron cinco encuestados de los treinta (30)
encuestados examinados. Los datos recopilados se analizaron e interpretaron con la

10
ayuda de tablas de porcentajes y frecuencias. Los hallazgos del estudio revelaron que
el Ecobank Ghana ha implementado medidas para mejorar el cumplimiento. La
medición implementada es la responsabilidad de supervisión de la administración para
el control interno mediante el cual se están cumpliendo las políticas y procedimientos
de control. Salió a la luz que la unidad de auditoría interna era responsable de
monitorear el cumplimiento de la política de control interno mientras que la gerencia
evalúa el riesgo, pero la unidad de auditoría interna no forma parte de las operaciones
de la sucursal, solo visita las sucursales mensualmente.

Carrasco, B. (2006) señala que: "El papel del crédito en la economía La empresa es
muy importante porque, por ejemplo, una herramienta muy eficaz en el proceso de
revitalización de la economía, porque el crédito es una de las formas más poderosas
acelera el desarrollo económico, pero también corre el riesgo ¿Qué significa darle
crédito a una empresa y Para ello es necesario conocer mediante un análisis cuidadoso
informe financiero de un cliente, análisis de diversos objetos, tanto tanto cualitativos
como cuantitativos, que en conjunto permiten una.

Mejor conocimiento del cliente y solvencia, afirmó crédito Podrías tener un control
interno adecuado menos daño crediticio” (p. 38). Magallanes, P. (2006) afirma: “El
control interno es una herramienta de apoyo directivas corporativas, actualizar,
modificar y producir mejores resultados con calidad y eficiencia. Persona responsable
Para esta función debe asegurarse de que todos Recursos relevantes y necesarios en la
implementación del sistema. evaluación del control interno”

Paz, M. (2009) afirma: "Evaluación del sistema de control interno El manual de

usuario refuerza los puntos fuertes de la empresa contra el control. Por su importancia
Un sistema de control interno es obligatorio para cualquier comunidad hacer un
estudio de los procedimientos actuales que se punto de partida y soporte principal
para realizar los cambios que tan urgentemente es necesario lograr y ratifica
eficiencia, eficacia, eficiencia y economía procesos”

HEMRYTH, F. (2013) concluyó: “Si una empresa no tiene una estructura

organizacional definida y debido a la falta de instrucciones organizativas y operativas,
planificó la estructura organizacional a nivel de almacén, definió responsabilidades de
los empleados pertenecientes a este campo; a los responsables de estas tareas tienen un

11
bajo nivel educativo por el trabajo que están haciendo ahora aprendiendo gracias a la
formación que ofrece la empresa, el compromiso con el trabajo es alto.

Mayorga et al. (2018) en IPS Asociación de Prestadores de Servicios e Insumos de

Salud (ASSALUD) del Municipio de Bucaramanga, Colombia, en su tesis Satisfacción
de los Usuarios del Servicio de Factoraje en septiembre de 2018. Nuestro objetivo fue
evaluar que tan satisfechos estaban los clientes con el servicio de facturación
Bucaramanga de IPS, septiembre de 2018. La encuesta fue entregada a 77 usuarios
con el objetivo de conocer sus percepciones sobre la experiencia general con la
atención, humanización del servicio, oportunidad, calidad de la información y
accesibilidad. El índice de satisfacción con el servicio recibido es del 78%
(experiencia de atención).

Pérez (2019), en su tesis Propuesta de Mejora del Control Interno del Proceso de
Factoraje y Contabilidad para el Cobro. Yokohama Industries Americas of México es
el caso. Su objetivo es mejorar la gestión de Yokohama Industries Americas of
México (YIAM) ayudándola a comprender el flujo de actividad actual en el ciclo de
crédito e ingresos, identificar los controles establecidos del proceso y encontrar áreas
de control interno que difieren para hacer mejores recomendaciones. La metodología
de investigación se obtiene mediante la aplicación de técnicas cuantitativas
(entrevistas a empleados, análisis de documentos, seguimiento de operaciones,
organigramas y análisis de propuestas). Como resultado, se ha creado un nuevo título
de trabajo conocido como "Analista de cuentas por cobrar".

Jaramillo (2018) en su tesis, "Diseño del Proceso de Facturación en las IPS

SINAPSIS". Colombia, 2016, Bucaramanga. El objetivo de este proyecto fue diseñar
el procedimiento de facturación de IPS SINAPSIS, que incluye la recepción de los
fondos necesarios para prestar los servicios y el envió de las facturas a los clientes o
aseguradoras. La metodología primaria de recolección de datos fue entrevistar a los
empleados responsables de la facturación de IPS SINAPSIS, la entrevista no fue
estructurada y la recolección de datos secundarios implico la revisión de artículos,
documentos y estudios relacionados con el tema.

Alvarado (2018), con la tesis Mejora de los Procesos de Atención al Cliente en el Área
de Facturación para incrementar la satisfacción del cliente de la empresa UDECH
2018, Trujillo. El presente proyecto de investigación experimental tiene como objetivo

12
mejorar el proceso de atención al cliente en el área de facturación con el fin de elevar
la satisfacción del cliente con la empresa UDECH 2018. Tomando muestras de 369
clientes de una población de 9000 clientes que completaron la encuesta SERVQUAL
dos veces, primero para determinar el nivel de satisfacción actual y una vez después de
la mejora. En resumen, la satisfacción del cliente aumento en un 60%. La hipótesis
alternativa fue apoyada por la prueba de Wilcoxon (p0.05), lo que permite concluir
que los clientes son más de 14%.

2.1. Marco Conceptual

• Uso de dos personas independientes para firmar cheques;

• Cancelación de la documentación de respaldo después del pago;

• Control de pagos para evitar retrasos y consecuentemente multas o intereses de

demora

• Control diario de recibos y seguimiento entre el monto depositado y el monto

efectivamente recibido. (ATTIE, 2009, p. 300).

El control de caja y cuentas bancarias requiere de procedimientos claros y adecuados

para corregir irregularidades, abstenerse de fraudes y brindar transparencia a los
procesos desarrollados, evitando derroches y malversaciones, brindando así un mejor
aprovechamiento de los recursos de liquidez inmediata. Según Pottmeier, estos
procedimientos son:

• Conferencia de valores;

• Movimiento interno de la empresa ante el movimiento realizado por entidades

financieras;

• Verificación en cuentas bancarias de los recibos de los clientes mediante depósitos;

• Examen de cheques de clientes y recibos de caja, con el fin de analizar si son

correctos. (POTTMEIER, 2000, p. 44).

Cuentas por cobrar

13
Las ventas a plazo de bienes, productos o servicios, es decir, para su posterior
recepción, generan un derecho para las empresas, que se registra en el activo como
cuentas por cobrar, siendo cancelado luego del pago por parte del comprador.

“Las cuentas por cobrar se refieren a los derechos que posee la entidad, derivados de
los eventos económicos de venta a plazo de bienes, productos y servicios relacionados
con su objeto social”. (ATTIE, 2009, p.318).

Es necesario adoptar procedimientos de control para monitorear el cumplimiento por

parte de los clientes de las condiciones de pago otorgadas. Dichos procedimientos
tienden a reducir el riesgo de pérdidas, no solo porque permiten tomar medidas
inmediatas en relación con las cuentas vencidas, sino también porque presentan un
importante instrumento para valorar el desempeño del área de cobranza de la empresa.

Para que la empresa mantenga un buen control de las cuentas por cobrar, debe estar en
una buena forma de organización:

• Un sistema de registro de clientes, con toda la información posible sobre nombre

completo, datos personales, dirección, referencias familiares y comerciales, etc.

• Un servicio de facturación bien organizado;

• Una cartera de valores bien organizada, constantemente inspeccionada y en perfecta

conexión con los servicios de cobranza;

• Preferencia por recibos bancarios.

Cuentas por pagar

Forma las cuentas por pagar todas las obligaciones frente a terceros. Según Crepaldi
(2007) “las obligaciones representan fuentes de recursos y reclamos de terceros contra
los activos de la empresa”.

El origen de las cuentas por pagar se debe a la necesidad de la empresa de adquirir

algún bien o servicio para la continuidad de sus actividades con pago futuro, estos se
registran en el pasivo.

Las obligaciones de la empresa normalmente comprenden los siguientes grupos:

• Proveedores pagaderos

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• Préstamos por pagar

• Impuestos a pagar

• Salarios a pagar y cargas sociales a cobrar.

La buena administración de esta cuenta, según Pottmeier, es relevante, considerando

que interfiere tanto con el efectivo de la empresa como con las cuentas por cobrar. Un
adecuado control de costos, gastos y todo aquello que genere una obligación de pago,
con reglas internas, procedimientos de compras, etc., puede contribuir al buen
desempeño y resultados de la organización. (Pottmeier, 2010).

Factura

Según la Ley 1231 de 2008, una factura es un “Titulo valor que el vendedor o
prestador del servicio puede liberar y entregar al cliente o beneficiario del servicio”
(Instituto de Administración Tributaria y Aduanera, 2012).

Es decir, si en plazo de tres días desde la recepción de la factura no se manifiesta la

disconformidad, ya sea por devolución de la factura o mediante reclamación por
escrito al emisor, se entenderá que el comprador o beneficiario del servicio ha
aceptado irrevocablemente el contrato (Ecobar, 2017). Los requisitos que, para efectos
fiscales, debe cumplir una factura de venta se enumeran en el artículo 617 del estatuto
fiscal y son los siguientes:

 Denominándose específicamente como factura de venta

 Apellidos, nombre o razón y NIT del vendedor o persona que presta el servicio
 Apellidos, nombre o condición socioeconómica del comprador de los bienes o
servicios, junto con su NIT, además del IVA discriminatorio pagado
 Tener un número que sea consistente con un sistema de números de factura de
venta consecutivos
 La fecha de su entrega
 Descripción especifica o general de los bienes o servicios que se venden o prestan
 Valor de toda la operación
 NIT del impresor de la factura y nombre o razón social
 Identificar la calidad del impuesto y su impacto en las ventas
 Firma de quien la crea la fecha de caducidad, sin perjuicio de lo señalado en el
artículo 673.
 La fecha de recepción de la factura, junto con el nombre, empresa u otra
información que identifique a la persona que sería responsable de recibirla de acuerdo
con la ley vigente

15
 El original de la factura debe incluir información sobre el vendedor o proveedor del
servicio, el precio o compensación y las condiciones de pago, si corresponde. Los
terceros a los que se haya transferido la factura están sujetos a la misma obligación.

Tabla 1

Tipo de facturas

Tipo Descripción

Proyecto de Ley Por lo general, solo se solicita como el primer proyecto

Iniciática legal relacionado con una determinada cuenta. Incluye
tarifas y ajustes relacionados con el producto, sin embargo,
no hay eventos.

Periodo del Producido a intervalos regulares. Incluya todos los gastos

Factoring recurrentes, eventos y ajustes.

Realidad Una norma adicional que contiene las multas resultantes de

Provisional las cosas procesadas a cuenta desde la última factura.
Incluye todos los eventos y ajustes, pero no hay tarifas
continuas.

Proyecto de Cuando uno suspende, el otro manda. Incluya todos los

Suspensión de gastos recurrentes, eventos y ajustes.
Ley

Facturas Finales Cuando todas las deudas pendientes en una cuenta

determinada se han pagado por completo, se envía un
correo electrónico. Incluye todas las tarifas periódicas.

Proyecto de Ley Cuando una cuenta cancelada todavía debe dinero después
Después de la de que se haya producido un proyecto final de ley, se envía
Ultima un correo electrónico. Incluye eventos y ajustes posteriores
a la terminación, pero no hay tarifas continuas

Una Nota de Un proyecto legal adicional que

Crédito
contenga los ajustes realizados a favor del cliente desde la
última factura

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 Resumir Una jerarquía de facturación orientada al cliente es capaz
Declaraciones de producir un resumen de declaración. Todas las facturas
generadas por todas las cuentas de clientes asociadas por
debajo de la en cuestión podrán ser canceladas.
Alternativamente, también es posible combinar todos los
proyectos legales en una sola declaración.

Sistema de Facturación

El uso de sistemas de facturación en empresas y grandes corporaciones es crucial ya

que reducen significativamente la cantidad de tiempo dedicado a la creación manual
de facturas. El factoraje es el proceso mediante el cual se generan las facturas; esto es
una confirmación una forma de pago que se emite cada vez que se transfiere un bien o
servicio. Los interesados lo solicitan para justificar sus gastos o costos a efectos
fiscales (Ecobar, 2017).

El periodo de facturación no puede ser superior a treinta y tres días naturales ni

inferior a veintiocho días naturales. Los clientes deberán recibir una factura de
consumo de gas natural de las empresas concesionarias a más tardar dentro de los siete
días calendario antes de la fecha de finalización. En la facturación se debe considerar
los siguientes cargos.

- Facturación de gas natural: se está facturando a los clientes en base a un registro de

los equipos de medición de consumo, en el que se aplica la tarifa aprobada por
OSINERGMIN.

- Facturación del transporte: se cobra a los clientes un costo adicional al consumo

registrado con los equipos de medición, por el traslado de gas desde la planta de
producción hacia la planta de distribución, en el que se aplica la tarifa aprobada por
OSINERGMIN.

- Facturación de la margen comercialización fijo: es un monto fijo regulado

independiente del consumo y es cobrado cada mes.

- Otros cargos: son tarifas reguladas, no se cobra a todos los clientes; ya que son
cortes y reconexiones de servicio, compensaciones, interés, etc.

17
- Entrega de Información: La concesionaria debe enviar al cliente una factura
mensual.

Características

Resolución del Consejo de OSINERGMIN Nº054 – 2016 – OS/CD, 2016. Las facturas
de consumo incluyen lo siguiente:

 Código Único: debe facilitar la identificación del suministro de cada cliente porque
está vinculado al inmueble que recibe los servicios; distribución de gas natural.
 El grafico que muestra la evolución del consumo en los últimos diez años
mostrando el ingreso mensual medio del periodo cada mes. La ingesta mensual debe
expresarse en los 12 meses.
 La fecha de vencimiento y fecha de emisión de la factura, el plazo de cobro de pago
pendiente.
 Numero de medido.
 Lecturas del mes anterior y del mes de facturación. Si es posible, se deben tener en
cuenta los factores de corrección de la lectura del medidor. Debe especificar donde se
realizarán los pagos, la dirección, horario de atención al cliente, número de teléfono,
requisitos y demás detalles pertinentes de los procesos que deben seguir los clientes
para presentar una queja o reclamo, que les permita proteger de manera efectiva sus
derechos e intereses, sin tener que esperar a que se resuelva el caso. Además, debe
quedar claro como los usuarios pueden acceder a toda la información de varias fuentes
de datos.
Dimensiones del Proceso de Facturación

1) Tipos de Consumo: Para poder calcular el consumo mensual de los clientes se resta
la última lectura obtenida en el mes a facturar con la lectura anterior, sin embargo, no
siempre se puede obtener la lectura, debido a que el medidor se encuentra interno o
inaccesible y este impide la toma de la lectura. A continuación, se describe los 2
indicadores: Consumo Real: Cuando el personal encargado de la toma de lectura
reporta satisfactoriamente la lectura del mes a facturar y esta restada por la lectura del
mes anterior. Consumo Estimado: cuando el personal encargo de la toma de lectura no
puede reportar la lectura real del mes a facturar por algún impedimento al equipo de
medición.
2) Planificación de Procesos: Para poder planificar los procesos de facturación, se
deberán cumplir ciertos lineamientos para así encontrarnos dentro de lo dictado por el
organismo supervisor OSINERGMIN. A continuación, se describe los 2 indicadores:
Proceso de generación de lecturas: generación de lecturas por zona. Proceso de la toma
de lecturas: acto en el cual se recolectan las lecturas generadas de la zona.
Sistema de Control Interno

Se configura con la intención de poder gestionar personas, procesos y recursos de

manera más efectiva para lograr las metas y objetivos establecidos para una

18
organización. El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway
(COSO) define el control interno como “un proceso llevado a cabo por el consejo
administrativo, la gerencia y otros empleados de una organización, diseñado para
proporcionar un nivel razonable de seguridad con respecto al cumplimiento de
objetivos relacionados con las operaciones, la información y el cumplimiento”. La
organización debe tener en cuenta una serie de normas, comprobaciones y
consideraciones como parte del proceso de control interno para alcanzar sus objetivos
(Alfaro y Otilano, 2016).

En un sentido más amplio, Rodríguez et al. (2019) define el control interno como “un
proceso continuo establecido por los empleados de la empresa y otros que permite
gestionar los procesos y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas
para el logro de los resultados deseados”. (pág.34)

En otras palabras, el sistema de control interno de una organización se vuelve

fundamental porque organiza las funciones y procedimientos de cada departamento, lo
que le permite mantener el control sobre sus operaciones, redundando, entre otras
cosas, en la eficacia y eficiencia de sus operaciones, así como en la suficiencia y
fiabilidad de su información financiera (Gómez y Lazarte, 2019).

El establecimiento de procedimientos de control interno y normas de auditoria ha

permitido a las empresas optimizar sus operaciones minimizando y resolviendo los
riesgos internos y externos que puedan existir. A medida que se modifican las leyes y
se estandarizan los procedimientos, la evolución de los lineamientos de control
también cambiara a lo largo del tiempo (Arias Ospina y Garzón Calle, 2017).

Orígenes del sistema de control interno

La especie humana ha tenido una necesidad muy clara de gestionar lo que le pertenece
desde sus inicios. La invención de los números y la variedad de formas de contar
tienen esto en cuenta. El refinamiento de estos mecanismos contables condujo al
concepto económico tributario, donde es posible evidenciar de alguna manera la
presencia de un control más sofisticado (Camargo Hernández y Vargas García, 2021).

El Ministerio de Industria y Turismo (2005) ofrece una breve reseña de los orígenes
del control interno:

19
Entre los años 747 y 814, Carlos I “El Grande” (Carlomagno) nombraría un clérigo y
un laico para inspeccionar las provincias imperiales de Europa a través de los Missi
Dominici. Posteriormente, hacia el año 1319, Felipe V otorgaría a su Cámara de
cuentas autoridad administrativa y judicial sobre las transacciones financieras.

El sistema monódico fue alterado durante los años de la Revolución Francesa, y

basado en principios democráticos, se perfecciono la llamada separación de poderes,
estableciéndose un sistema de control sustentado en las ideas de especialización y
autonomía (Ferrel y Hartline, 2012; Plasencia Asorey, 2010).

Objetivos de Control Interno

Según Poveda et al. (2016), quien escribió un artículo titulado “El control interno en
las empresas privadas”, los objetivos del control interno deben incluir lo siguiente:

 Adquisición de información financiera oportuna, precisa y suficiente como

herramienta de gestión y supervisión
 Fomentar la adquisición de información técnica y otra información no financiera
para que pueda ser utilizada como herramienta de gestión y control
 Buscar las medidas adecuadas para la protección, uso y preservación de los
recursos financieros, materiales, técnico y otros recursos propios de la organización
 Fomentar la eficacia organizativa dentro de la organización para lograr sus
objetivos
 Asegurar que todas las acciones institucionales al interior de la organización se
realicen dentro de los límites de las normas legales, reglamentarias y constitucionales
aplicables.
 Desarrollar la conciencia del autocontrol
Componentes de Control Interno

De acuerdo con el marco de control interno integrado de COSO, el control interno se

compone de cinco componentes relacionados e interconectados, incluido un
componente ético y filosófico que establece los estándares de conducta y fundamenta
los otros componentes. Este componente, conocido como Actividades de Control,
debe llevarse a cabo en los distintos niveles organizacionales y consiste en un conjunto
de acciones o actividades que se establecen a través de políticas y procedimientos que
dan cumplimiento a las directivas de la gerencia o gerencia con el fin de minimizar
riesgos y lograr metas (Palomo, 2019; Pirela, 2005).

El componente de evaluación de riesgos se basa principalmente en los pasos

necesarios para evaluar y mitigar los riesgos que pueden surgir como resultado del

20
trabajo hacia las metas que se ha fijado el liderazgo de la empresa (Camacho et al.,
2018).

Estos objetivos deben establecerse previamente en cada una de las áreas y deben
ajustarse a los requerimientos de la organización. El componente de información y
comunicación, que realmente representa el hecho de que la gerencia o dirección
necesita información precisa y actualizada de fuentes tanto internas como externas,
apoya a los demás componentes de control interno (Ruffner, 2004; Sepúlveda Gil et
al., 2015).

El componente de supervisión considera realizar evaluaciones continuas de cada

componente de control interno a fin de determinar si los principios rectores de cada
componente están presentes y funcionando de manera adecuada. En otras palabras, los
componentes de control interno están relacionados e influenciados por un entorno de
control. Las actividades de control interno deben apuntar a reducir los riesgos ocultos
a través de canales efectivos de comunicación e información oportuna. Este ciclo es
constantemente vigilado por un sistema de monitoreo continuo (Moreno et al., 2019).

Principios del control interno

Ramírez (2016) indica que los principios del control interno, son:

a. Separación de funciones de operación, custodia y registro.

b. Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es decir, en cada

operación de la empresa, cuando menos debe intervenir 02 personas.

c. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controla su
actividad.

d. El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisión.

e. La función de registros de operaciones será exclusiva del departamento de

contabilidad.

Importancia del Control Interno

Ramírez (2016) refiere que el control interno es importante para una empresa, por las
siguientes razones:

21
a. Permite producir información administrativa y financiera oportuna, correcta y
confiable, como apoyo a la administración en el proceso de toma de decisiones y la
rendición de cuentas de la gestión de cada responsable de las operaciones.

b. La complejidad de las grandes compañías en su estructura organizacional hace

difícil controlar cada una de las áreas de gestión, por lo que se hace imprescindible el
delegar funciones y conservar un adecuado ambiento de control, dificultando.

Tipos de Control interno

a. Control Interno Contable

Es el que verifica la corrección y confiabilidad de la información contable, es decir los

controles diseñados establecidos para lograr un registro y resumen adecuado de las
operaciones financieras de la empresa.

b. Control Interno Administrativo u Operacional

No se limita al plan de organización, a los procedimientos y registros que intervienen

en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a autorizar las operaciones.

c. Verificación Interna.

La Salvaguardia de los activos de la empresa contra desfalcos y otras irregularidades

similares, exige procedimientos contables o controles físicos y estadísticos.

Normas Generales

El Sistema de Control Interno debe ceñirse a un conjunto de normas que deben ser
tenidas en cuenta para una adecuada implementación del sistema de control interno.

 Creación de un ambiente controlado

Plantea que ninguna operación importante debe estar bajo control. Todos los
empleados de la empresa deben ser conscientes de esta empresa.

 Eliminar zonas grises

Discute los conflictos que han surgido como consecuencia de la inadecuada
información disponible para el personal para llevar a cabo sus tareas. Una definición
clara de la estructura organizativa de la empresa, canales de comunicación claros y
mecanismos de control existente pueden ayudar a resolver las áreas grises. Se destaca
la importancia de contar con manuales y procedimientos operativos.

22
 Autorización de Operación
Se relaciona con la persona encargada de dar el visto bueno a las operaciones, asi
como a las áreas críticas.

 Separación de funciones/ control comprometido por intereses en conflicto Este es

un componente clave de un sistema de control interno porque evita la toma de
decisiones y la asignación de responsabilidades a un solo individuo, lo que permite un
control interno más efectivo.
 Pre numeración (por editorial) de las fórmulas utilizadas
Para evitar la doble asignación y facilitar el seguimiento interno o externo de
documentos e informes, los formatos y formularios de la empresa deben ser
adecuadamente numéricos.

 Evitar la rotación acelerada del personal interno

Los procesos de información se producen por la rotación permanente del personal y la
falta de inducción, lo que retrasa los resultados y aumenta el riesgo

 Registros claros, apropiados y actuales

Todos los registros deben estar actualizados y ordenados cronológicamente.
Particularmente en la revisión y análisis de cuentas, así como en el seguimiento de
operaciones por parte del sistema contable.

 Mecanismos o canales de reclamación de clientes

El cliente es muy importante para el negocio, por lo que es necesario disponer de un
canal de comunicación para que manifieste sus insatisfacciones o sugerencias. Para
lograr esto uno debe utilizar una página de Internet o una horda de quejas y denuncias.

 Evaluación del Riesgo

Todas las empresas y organizaciones están expuestas a riesgos tanto internos como
externos. Riesgo reconocido como la probabilidad de que una acción se manifieste ya
sea interna o externamente, creando una interrupción en el funcionamiento normal de
una organización y provocando pérdidas financieras, sociales o económicas. (2015,
Estupiñan).

Este riesgo subyacente requiere la realización de una evaluación de riesgos para la

empresa a fin de que esté en condiciones de anticiparse a los riesgos, salvaguardar sus
activos y mantener una posición financiera sólida que respalde su crecimiento.

 Seguimiento y Evaluación del Sistema de Control Interno

23
Para asegurar que el negocio logre estabilidad y perdure en el tiempo, se lleva a cabo
la identificación de riesgos, las medidas de mitigación de riesgos y la implementación
del sistema de control interno y determine si tiene un impacto positivo en la mitigación
de riesgos. La evaluación del sistema de control interno se realizará mediante el uso de
diagramas de flujo, la aplicación de cuestionarios y entrevistas. Cada lugar de trabajo
debe tener supervisión diaria (Viloria, 2005).

Componentes de Control Interno

De acuerdo a COSO III (2013), el control interno consta de cinco componentes

a) Entorno de control

El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen

la base sobre la que se va a desarrollar el control interno de la organización. El consejo
y la alta dirección son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la
importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la
entidad. La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los distintos
niveles de la organización. El entorno de control incluye la integridad y los valores
éticos de la organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus
responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura
organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad; el proceso de atraer,
desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de
evaluación del desempeño, los esquemas de compensación para incentivar la
responsabilidad por los resultados del desempeño. El entorno de control de una
organización tiene una influencia muy relevante en el resto de componentes del
sistema de control interno. (COSO III, 2013)

b) Evaluación de riesgos

Las entidades enfrentan una gama de riesgos de fuentes externas e internas. El riesgo
es la posibilidad de que un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la
consecución de los objetivos. La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e
iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los
objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles preestablecidos
de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos constituye la base para
determinar cómo se gestionarán. Una condición previa a la evaluación de riesgos es el

24
establecimiento de objetivos asociados a los diferentes niveles de la entidad. La
dirección debe definir los objetivos operativos, de información y de cumplimiento, con
suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y evaluación de los riesgos
con impacto potencial en dichos objetivos. Asimismo, la dirección debe considerar la
adecuación de los objetivos para la entidad.

La evaluación de riesgos también requiere que la dirección considere el impacto que

puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de
negocio, y que puedan provocar que el control interno no resulte efectivo. (COSO III,
2013)

c) Actividades de control

Las actividades de control son las acciones establecidas a través de políticas y

procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de
la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las
actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes
etapas de los procesos de negocio, y en el entorno tecnológico.

Según su naturaleza, pueden ser preventivas o de detección y pueden abarcar una

amplia gama de actividades manuales y automatizadas, tales como autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeño empresarial.

La segregación de funciones normalmente está integrada en la definición y

funcionamiento de las actividades de control. En aquellas áreas en las que no es
posible una adecuada segregación de funciones, la dirección debe desarrollar
actividades de control alternativas y compensatorias. (COSO III, 2013)

d) Información y comunicación

La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus

responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección
necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas,
para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno. La
comunicación es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y obtener
la información necesaria. La comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido
ascendente, descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el

25
personal pueda recibir de la alta dirección un mensaje claro de que las
responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente. La comunicación externa
persigue dos finalidades: comunicar, de fuera hacia el interior de la organización,
información externa relevante y proporcionar información interna relevante de dentro
hacia fuera, en respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de interés
externos. (COSO III, 2013)

e) Actividades de supervisión

Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de

ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control
interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, está
presente y funcionan adecuadamente. Las evaluaciones continuas, que están integradas
en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran
información oportuna.

Las evaluaciones independientes, que se ejecutan periódicamente pueden variar en

alcance y frecuencia dependiendo de la evaluación de riesgos, la efectividad de las
evaluaciones continuas y otras consideraciones de la dirección. Los resultados se
evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los reguladores, otros
organismos reconocidos o la dirección y el consejo de administración, y las
deficiencias se comunican a la dirección y al consejo, según corresponda. (COSO III,
2013)

Sistema de Control Interno Operativo

Turco (2013), señala que es un proceso ejecutado por la junta directiva; la

administración y todo el personal de la entidad; diseñada para proporcionar una
seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa. La
fijación de objetivos se desarrolla la elaboración de controles necesarios para las
actividades de gestión y dirección dentro del sistema operativo de la empresa, los
cuales convergen principalmente en la contabilidad como instrumento en la toma de
decisiones. Por lo que el objetivo primordial de un sistema de control interno es el
alcance de la fiabilidad de la información. De manera general se pueden identificar los
siguientes objetivos de control en el proceso de transacciones que serán aplicables a
todos los sistemas de organización empresarial:

26
 a. Autorización de las transacciones.

b. Adecuado registro, clasificación e imputación del periodo contables de las

transacciones.

c. Verificación de los sistemas.

d. Obtención de la información exacta y fiable.

e. Adecuada segregación de funciones.

f. Salvaguarda y custodia físico de activos y registros.

g. Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad.

3. OBJETIVOS
3.1 Objetivo General
Examinar el Control Interno y el Proceso de Facturación en la Corporación Agrícola
del Sur E.I.R.L.

3.2 Objetivos Específicos

 Describir cuan efectivo es el control interno y proceso de facturación en el
Corporativo Agrícola E.I.R.L,2022.
 Describir cómo es el Control Interno en el aérea de Contabilidad.
 Analizar cual es la incidencia del Control Interno y el Proceso de Facturación.

4. HIPOTESIS
El Control interno se relaciona significativamente con los procesos de facturación en
el Corporativo Agrícola del Sur E.I.R.L.
El nivel de control interno permitirá el análisis en los procesos de facturación
electrónica que realiza el departamento de facturación del Corporativo Agrícola del
Sur E.I.R.L.
Los componentes del control interno determinaran los procesos operativos de
facturación que realiza el departamento de facturación del Corporativo Agrícola del
Sur E.I.R.L.
Asociados 2020.
Existe efectividad entre el control interno y el proceso operativos de facturación en el
Corporativo Agrícola del Sur E.I.R.L.

27
 PLANTEAMIENTO OPERACIONAL
2.1 TECNICAS, INSTRUMENTOS Y MATERIALES DE
VERIFICACION
2.1.1 Técnicas
- La metodología utilizada para este estudio será una encuesta

- Observación

2.1.2 Instrumentos
El cuestionario: semiestructurado. Uno para Además de permitir la recolección de
información ya sea de forma oral o escrita, el cuestionario también tiene la
propiedad única de ser llevado únicamente por los participantes que conforman la
muestra de población para el estudio.

2.1.3 Matriz de Consistencia

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES

UNIDAD DE
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLE INSTRUMENTOS
ANALISIS
GENERAL GENERAL GENERAL 1
Examinar el
¿Cómo es el Control
Control Interno y el Interno y el Es posible conocer
Proceso de Proceso de el estado del
Facturación en el Facturación control interno en Control
Corporativo Agrícola en la la administración Área de interno
del Sur EIRL, Corporación de la Corporativo Contabilidad,
Arequipa, 2022? Agrícola del Agrícola del Sur del
Sur E.I.R.L. Cuestionario
EIRL mediante la Corporativo
realización de un Agrícola del
PROBLEMAS OBJETIVO análisis de control Sur EIRL VARIABLE
ESPECIFICOS ESPECIFICO interno utilizando 2
¿Cuán efectivo es Describir la metodología
Control Interno en cuan efectivo COSO II.
Facturación
la empresa Agrícola es el control
del Sur E.I.R.L, interno y

28
 proceso de
facturación
en el
Arequipa, 2022?
Corporativo
Agrícola
E.I.R.L,2022.

Describir
¿Cómo es el cómo es el
control interno en el Control
área de Interno en el
Contabilidad? aérea de
Contabilidad.

Analizar cuál
es la
¿Cuál es la incidencia del
incidencia del Control
Control Interno y el Interno y el
Proceso de Proceso de
Facturación? Facturación.

INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

DATOS DE LA EMPRESA
Empresa:
___________________________________________________________________
Tiempo de funcionamiento:
___________________________________________________________________
Ubicación de la empresa:
___________________________________________________________________
A continuación, marque con un aspa si está de acuerdo o desacuerdo con las
siguientes afirmaciones según la escala siguiente:
1. En desacuerdo.
2. Ni de acuerdo, ni en desacuerdo.
3. En acuerdo

29
 CONTROL INTERNO 1 2 3

DECISIONES GERENCIALES
1.-La empresa identifica los procesos estratégicos
que se presenta en el mercado comercial
2.-La empresa clasifica las oportunidades y
amenazas analizando y tomando acciones frente a ellas.
CONTROL DE RIESGOS
3.- Las actividades de control se llevan a cabo
según lo estipulado en los planes de control.
4.-La empresa maneja una estructura
organizacional en supervisión y control.
5.- Se cuenta con la documentación pertinente para
evaluar los riesgos en la empresa.

FACTURACION 1 2 3

TIPO DE FACTURACION
6.-La empresa tiene claro cuáles son los tipos de
facturación.
7.-La empresa realiza control de su sistema de
facturación.
RECOLECCION DEINFORMACION
8.-El plan de operación es claro con sus
proveedores.
9.-Su sistema de recolección de datos es confiable
con su proveedores y vendedores.
RECLAMOS
10.-La empresa cuenta con un libro de
reclamaciones.

Ficha técnica de instrumento 1

Nombre: Instrumento de medición para el sistema de control interno.

Dimensiones: Análisis de Ambiente de Control, Evaluación de Riesgo y Actividades
de Control.

30
Parámetros: 1-Totalmente en desacuerdo, 2-En desacuerdo, 3-Neutral, 4-De acuerdo,
5-Totalmente de acuerdo.

2.2 CAMPO DE VERIFICACION

2.2.1 Ubicación Espacial

La presente investigación se desarrollará en la empresa Corporativo Agrícola del

Sur EIRL en la aérea de contabilidad.

2.2.2 Ubicación Temporal

La investigación se desarrollará en el cuarto trimestre del 2023.

2.2.3 Unidades De Estudio

A. Población
La población es el grupo de interés para el investigador y sobre el cual se realizará o
aplicarán los instrumentos de recolección de datos (Hernández-Sampieri y Mendoza,
2018). La población está conformada por 50 trabajadores de la empresa Corporativo
Agrícola del Sur EIRL.
B. Muestra
La muestra es una cantidad representativa de la población, la cual ha sido reducida
para ser más fácil de tratar por el investigador (Cadena-Iñiguez et al., 2018). Para este
caso, no se cuenta con una muestra debido al tipo de muestreo utilizado.

C. Muestreo
El muestreo es una técnica de análisis que permite reducir el tamaño de la población
en una muestra (Hamdan, 1994). Se ha utilizado un muestreo de tipo no probabilístico
censal. Tomando así toda la población como foco de estudio. Unidad de análisis: Cada
uno de los 50 trabajadores de la empresa Corporativo Agrícola del Sur EIRL
D. Procedimiento y Estratificación de la nuestra
Los datos recopilados se examinarán utilizando la aplicación Microsoft Excel y el
paquete estadístico SPSS. Luego de la aplicación del instrumento que produce los
datos, estos son procesados y analizados para obtener resultados para las dimensiones
y variables del estudio. Es necesario que los instrumentos hayan sido previamente
sometidos a la prueba de confiabilidad Alfa de Cronbach. El análisis de resultados se

31
lleva a cabo utilizando tabulaciones cruzadas, mientras que el coeficiente de
correlación de Rho de Spearman se utiliza para confirmar la hipótesis.

2. ESTRATEGIA DE RECOLECCION DE DATOS

2.1. Organización
2.2. Recursos
2.2.1. R. Humanos
Conformado por los investigadores del proyecto
Oliva Chavez Lizzette
Vicente Valencia Yanira
2.2.2. R. Físicos
Ambiente de trabajo de la presente investigación se realiza en:
Las oficinas de la empresa
En el área de Contabilidad
2.2.3. R. Financieros
Los gastos ocasionados por la presente serán cubiertos completamente por los
investigadores.
2.3. Validación de Instrumentos
El proceso se desarrolla de acuerdo a las dimensiones de la variable proceso de
facturación, que incluye las siguientes dimensiones: tipos de consumo y planificación
del proceso, así como la variable satisfacción del cliente, que incluye las siguientes
dimensiones: Se entendieron las expectativas, el nivel de satisfacción y el desempeño
antes de desarrollar un cuestionario con preguntas sobre procesos de control interno
variables y facturación variable.
Se necesitaba entonces la correspondiente autorización comercial para llevar a cabo
esta investigación.
2.4. Criterio para el manejo de Resultados
2.4.1. Matrices

Se usaron 2 matrices de ordenamiento cualitativa para el registro de datos

a) registro de datos del cuestionario
b) datos en la ficha de observaciones

32
El recojo de toda la información será de fuentes primarias, posteriormente ser
procesada y así realizar el correcto análisis contable y desarrollar la misma base de
estudio.

2.4.2. Tratamiento estadístico

La información será tratada por Excel en base al cuadro de operacionalización de
variables, se considerará los indicadores.
2.4.3. Tablas y Graficas
Se utilizarán tablas de simple y doble entrada.
El tipo de grafica a usarse estará en función a las tablas.

33
 3 CRONOGRAMA DE TRABAJO DEL PROYECTO

Fases Descripcion de objetivos y actividades del proyecto Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Actividad 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: PROBLEMA DE INVESTIGACION
RECOPILACION DE DATOS
Planeación

X
Pregunta general y especifica, objetivos generales y específicos

Actividad 2
ESTADO DEL ARTE, MARCO CONCEPTUAL YSustento teórico: LibrosTesisRevistas X
Actividad 3
Metodología de la investigación(diseño, alcance nivel) X
Ejecución

Actividad 4
Recopilación de data y ejecución(Resultados después de encuesta LIKERT) X
Actividad 5
Comunicación

Resultado final X X X
Actividad 6
Trabajo final dedicatoria, resumen e introducción X X X

34
4 CONCLUSIONES
 Se detectó que los problemas a los que se enfrenta el Corporativo Agrícola del Sur
E.I.R.L con respecto al proceso de facturación son la falta de la documentación
requerida a tiempo, el incumplimiento de la estructura organizacional en los proyectos
y la omisión del registro de gastos incurridos en el sistema. Esto conlleva a riesgos
operacionales, lo cual implica riesgos de procesos, cumplimiento y de personas; y
riesgos financieros, lo cual repercute en riesgos de tesorería y de crédito.
 La propuesta de optimizar el sistema de control interno en el proceso de facturación
responde a los problemas identificados.
 Asimismo, para optimizar los procesos de facturación se requiere fortalecer los
flujogramas actuales con el objetivo de incorporar buenas prácticas y cumplir con los
objetivos oportunamente. En ese sentido, cuando se reciba una solicitud por parte del
cliente, se deberá recolectar la documentación que se necesite antes de empezar el
proyecto. Además, el gerente deberá asegurar que se cuente con la cantidad de recursos
necesarios a fin de cumplir con la estructura organizacional. Adicionalmente, la
persona de facturación deberá centralizar todos los gastos de las personas del área para
simplificar el proceso y agilizar el registro en el sistema.
 Finalmente, de acuerdo con la matriz de riesgos y controles propuestos, se
establecieron indicadores para evaluar paulatinamente los controles. Con esta medida
se garantiza que los gerentes puedan supervisar el sistema de control interno del
proceso de facturación.

35
5 REFERENCIAS

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unidades de logística y control patrimonial de la municipalidad provincial de talara-
2014.

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