TEMA 2.

- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE

• Material preparado por:

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ISABEL BORREGUERO
 Libro Introducción Contabilidad: Ver capítulo 2 del libro páginas 21 a 45 ; Test
nº2 páginas 441 a 448.
 Libro Supuestos de Contabilidad Financiera: supuestos 1 a 8 páginas 17 a 41
 TEMA 2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
2.1.-EL PATRIMONIO

2.2.-EL METODO CONTABLE

2.3.-LOS HECHOS CONTABLES Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD

2.4.-LA CUENTA

2.5.-LIBRO DIARIO, asientos contables y LIBRO MAYOR cuentas.

2.6.- EL BALANCE: CONCEPTO Y CLASIFICACION 3

TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• 2.1.- EL PATRIMONIO.-
• OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD: Ser fuente de información
económica de la empresa con el fin de determinar la
situación patrimonial, financiera y los resultados de la
empresa.
• PERO ¿QUE ES EL PATRIMONIO?:
• PATRIMONIO BRUTO= BIENES Y DERECHOS
• PATRIMONIO BRUTO– DEUDAS = PATRIMONIO NETO
• Es lo mismo que:
• PATRIMONIO BRUTO = DEUDAS + PATRIMONIO NETO
• ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 4
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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IDENTIDAD CONTABLE BASICA: A = P + Pn

REPRESENTACION DE LA ESTRUCTURA PATRIMONIAL:

BALANCE DE SITUACION

PATRIMONIO NETO

ACTIVO
PASIVO

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CONTABLE
• BALANCE:

1. Va referido a una fecha determinada

2. Es una relación detallada de todos los elementos

patrimoniales que componen una empresa, valorados en
unidades monetarias.

3. MASAS PATRIMONIALES:
• - ACTIVO: BIENES Y DERECHOS
• -PASIVO: OBLIGACIONES ( deudas con terceros)
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• -PATRIMONIO NETO : Parte residual
Ejemplo Balance empresa Z
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BALANCE DE SITUACIÓN

Estabilidad máxima: Posición estable Situación desequilibrio : A = P;

A = PN; P = 0 A = P + PN; PN > 0 PN = 0

A PN A P

A PN
P

Inestabilidad Máxima Inestabilidad :

: A + PN = P; PN < 0 A + PN = P; PN < 0

A P PN P

PN
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CONTABLE
• 2.2 EL METODO CONTABLE:

• CONJUNTO DE PRINCIPIOS Y DE ACUERDOS TANTO

CONCEPTUALES COMO INSTRUMENTALES CUYO OBJETIVO ES
EL ANALISIS Y REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS.

• ES IMPORTANTE QUE TODOS APLIQUEMOS EL MISMO

METODO CONTABLE PUES DE ESTA FORMA SABEMOS
INTERPRETAR LA INFORMACION DE CUALQUIER EMPRESA
CUANDO LLEGA A NUESTRAS MANOS.

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
• 2.3.- LOS HECHOS CONTABLES Y EL PRINCIPIO DE DUALIDAD
HECHO CONTABLE:
- Suceso pasado que afecta directamente al patrimonio de la
empresa.
- Susceptible de valoración
-Todo hecho contable tiene un origen y una aplicación de
recursos.
- Todo hecho contable afecta AL MENOS a dos elementos
patrimoniales de la empresa pero siempre se tiene que cumplir
la ecuación contable básica( ECB)

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
Por el principio de DUALIDAD, un hecho contable afecta como
mínimo a dos elementos, ( origen y aplicación de recursos), pero
siempre se cumplirá la ECB.
Analizamos las posibilidades mas frecuentes que se pueden
presentar:
- Compramos un ordenador y lo pagamos con dinero.-5.000€
- Compramos una impresora y la dejamos a deber.-2.000€
- Pedimos un préstamo al banco que nos ingresa en nuestra
cuenta corriente.-10.000€
- Pagamos con una transferencia bancaria la impresora

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- ESTOS SON HECHOS CONTABLES SIMPLES
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• Existen también HECHOS CONTABLES COMPUESTOS:
• En ellos interfiere mas de 2 elementos patrimoniales pero
igualmente se tiene que cumplir la ECB.
• Veamos un ejemplo:
• La empresa compra una furgoneta por 12.000 € pagando
6.000 con dinero del banco y deja a deber el resto:
• - ¿ que elementos se ven afectados en esta transacción?
• -¿ cuales aumentan o disminuyen?
• - ¿ se sigue cumpliendo la ECB ?

• CADA OPERACIÓN CAMBIA LA ESTRUCTURA DEL BALANCE DE 11

LA EMPRESA, PUES SE VE AFECTADO SU PATRIMONIO.
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• Los hechos contables también se pueden clasificar según el
efecto que tienen sobre el patrimonio neto:

• - HECHOS PERMUTATIVOS: solo afectan a la estructura

patrimonial pero no afectan al patrimonio neto.

• - HECHOS MODIFICATIVOS: alteran cuantitativamente el

patrimonio neto y su composición.

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• En los ejemplos que hemos visto hasta ahora, varia el importe
del ACTIVO y del PASIVO, pero el PATRIMONIO NETO
permanece constante, esto es debido a que hemos realizado
operaciones relativas al patrimonio de la empresa.

• Existen otras operaciones relacionadas con el resultado que

obtiene la empresa con el desarrollo de su actividad, vender
productos o prestar servicios , esto hace variar la riqueza de la
empresa y es lo que conocemos con el nombre de
RESULTADO.

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CONTABLE
• POR TANTO DISTINGUIMOS:
• 1-MOVIMIENTOS PATRIMONIALES
• 2-MOVIMIENTOS QUE AFECTAN AL RESULTADO
• RESULTADO: VARIACION DE RIQUEZA ( puede ser positivo o negativo)
• CONSECUENCIA DEL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

• PRINCIPALES COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO:

• - RESULTADO
• - CAPITAL
• - BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS (reservas)
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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• 2.4 LA CUENTA: Dada la importancia que supone el control de
los elementos patrimoniales, estos se representan mediante
una herramienta contable denominada CUENTA.

• La CUENTA recoge de forma individualizada todos los

movimientos que afectan a un elemento de tal forma
que en cualquier momento podemos conocer su valor.

• La CUENTA se representa en forma de T

• El lado izquierdo de la cuenta se denomina DEBE y el derecho 15

HABER.
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• TERMINOLOGIA:

• -ABRIR O APERTURAR UNA CUENTA

• -CARGO .- anotación en el DEBE
• -ABONO .- anotación en el HABER
• -SUMAS DEBE Y SUMAS HABER
• -SALDO DE LA CUENTA
• -SALDO DEUDOR Y SALDO ACREEDOR
• -SALDAR UNA CUENTA
• - CERRAR UNA CUENTA

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• CLASIFICACION DE LAS CUENTAS:
• -ACTIVO
• -PASIVO
• - NETO

REGLAS DE ANOTACION EN LAS CUENTAS:

CTAS. DE ACTIVO CTAS. DE PASIVO Y NETO

----------------------------------------- --------------------------------------------

+ - - +
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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• Las ctas. de Activo tienen su saldo inicial en el

Debe.

• Las ctas. de Pasivo y Neto lo tienen en el Haber.

• Con los saldos de las cuentas se hace el Balance.

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CUENTAS DE ACTIVO
DEBE HABER

SALDO INICIAL

↑ AUMENTOS DE VALOR ↓ DISMINUCIONES DE VALOR

CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER

SALDO INICIAL
↓ DISMINUCIONES DE VALOR
↑ AUMENTOS DE VALOR
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CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

DEBE HABER

SALDO INICIAL
↓ DISMINUCIONES DE VALOR
↑ AUMENTOS DE VALOR
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• 2.5 LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR:
El proceso contable se puede resumir en el siguiente
esquema:
HECHO
HECHOCONTABLE
CONTABLE

ASIENTO
ASIENTO LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO

REGISTRO
REGISTRO EN CTAS.
EN CTAS. LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR

BALANCE
BALANCE 21
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• ASIENTO: Cada hecho contable se representa mediante otra
herramienta que se denomina ASIENTO, en el, se recogen los
movimientos de aumento o disminución de los elementos
patrimoniales.
• LIBRO DIARIO: al conjunto de asientos se le conoce con el
nombre de libro DIARIO
• Recordamos: nuestro método contable es el denominado DE
LA PARTIDA DOBLE, pues como mínimo siempre se ven
afectados dos elementos.
• Basándonos en estas ideas, podemos encontrarnos con
distintos formatos de asientos, pero que siempre tendrán una
información básica aunque distribuida de distintas formas. 22
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
• REPRESENTACION MAS COMUN DE UN ASIENTO:

Nº DEBE LIBRO DIARIO HABER

X importe Ctas. DEBE

a
Ctas. HABER importe

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
• ESQUEMA DE RAZONAIENTO.- ANALISIS PRECONTABLE:

1).- IDENTIFICAR ELEMENTOS

2).- MASA PATRIMONIAL

3).- AUMENTO O DISMINUCION

4).-APLICAR LA REGLA CORRESPONDIENTE A LA MASA

PATRIMONIAL
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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
EJEMPLO empresa LOGICA ( pagina 22 del libro):
1. -Abrir una cuenta por cada elemento patrimonial

2. -Hacer los asientos relativos a las transacciones que realiza

la empresa, ( realizar primero el preanálisis contable).

1.-Paga la multa con dinero de caja, son 100€

2.-Compra una moto por 2.000€, pagando 1.500 con dinero de
la cc del banco y el resto lo pagará en un mes.
3.- Compra un ordenador por 1.200€ que pagará a 3 meses
4.-Vende las acciones que tiene por 16.000€ ingresando el 25
importe en la cc del banco.
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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3.-Trasladar la información de los asientos a las respectivas

cuentas.

4.-Con los saldos finales de las cuentas del libro mayor realiza el
balance.

Compara el balance inicial y el que acabas de realizar y observa

las diferencias que existen entre las masas patrimoniales.

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• 2.6.- EL BALANCE.- CONCEPTO Y CLASIFICACION.
• BALANCE.- Imagen fiel del patrimonio y la situación financiera.

• VISION FINANCIERA DEL BALANCE:

- ORIGEN---------------------------- PASIVO Y NETO= FINANCIACION

- APLICACIÓN DE RECURSOS --- ACTIVO = INVERSION

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• CLASIFICACION DE LAS MASAS PATRIMONIALES:

ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE
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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• CLASIFICACION TRADICIONAL:

ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE = CIRCULANTE ( CP)

ACTIVO Y PASIVO NO CORRIENTE = FIJO ( LP)

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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CLASIFICACION FUNCIONAL:

-ACTIVO CORRIENTE:

-DISPONIBLE ( caja y bancos)

-REALIZABLE ( Clientes, deudores, IFT)
-EXISTENCIAS

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE
- ACTIVO NO CORRIENTE:

-INMOVILIZADO MATERIAL.- ( Terrenos, Construcciones,

Maquinaria, Mobiliario, Elementos de transporte, EPI)

-INMOVILIZADO INTANGIBLE ( Aplicaciones informáticas,

Propiedad industrial, Concesiones)

-INVERSIONES FINANCIERAS ( créditos a LP, Imposiciones a

LP, Fianzas, Depósitos)

-INVERSIONES INMOBILIARIAS 31
TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• PASIVO CORRIENTE: FINANCIACION AJENA A C.P.
-DEUDAS A C.
-PROVISIONES A C.P.

• PASIVO NO CORRIENTE: FINANCIACION AJENA A L.P.

-DEUDAS A L.P.
-PROVISIONES A L.P.

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
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• PATRIMONIO NETO :

-FONDOS PROPIOS ( CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS)

-SUBVENCIONES, LEGADOS,DONACIONES
-CORRECIONES DE VALOR

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TEMA2.- EL PATRIMONIO Y EL METODO
CONTABLE

Origen de la información contable: hecho contable

Facturas, escrituras, recibos, documentos…

Análisis y registro operaciones de la empresa

1. Razonamiento Contable
2. Aplicación tª cargo y abono.
3. Criterios de valoración contable.

L. Diario L. Mayor

Art. 25 C de c No obligatorio

Análisis
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
documentos
Inventario B. Sumas y saldos B. Situación
Inspección física

Dos veces año: Al menos Una vez al final

principio y final trimestralmente del año

Art. 28 C de c Art. 28 C de c Art. 34 C de c

Periodicidad según ordenamiento legislación

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