Tema 2.

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Estructura contable básica
 Criterios tema 2

Ejercicio de portafolio 60%

Examen 40
Total 100%
 Tema 2.1 teoría de la partida doble.
• Competencia específica.- Identifica y analiza la estructura
contable de una organización, con el fin de obtener información
relevante para elaborar estados financieros.
 ¿Dudas acerca de las cuentas leídas?

¿Qué son los activos?

• Un activo es un recurso económico propiedad de una
entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro. Es
decir son los bienes y derechos propiedad de la empresa
• Se clasifican en activo circulante y en activo fijo.
• (Señalar los activos de las copias.)
 ¿Que son los pasivos?
• El pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades
conocidas como acreedores. Éstos tienen derecho prioritario sobre los
activos del negocio, antes que los dueños, quienes siempre ocuparán el
último lugar. En caso de disolución o cierre de un negocio, con el
producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los
trabajadores. En segundo lugar se encuentran los acreedores, mientras que
el remanente queda para los dueños. Esto se refiere a todas las deudas que
la empresa posee.
• Se clasifica en circulante o a corto plazo y fijo o a largo plazo
• Señalar cuales son estos
¿Por qué los clasificamos en circulante y fijo?

• Los activos se clasifican de acuerdo al grado de disponibilidad

que tiene para convertirse en efectivo. Los de mayor facilidad
se colocan en la parte de arriba.

• Los pasivos se clasifican de acuerdo al grado de exigibilidad, es

decir el menor o mayor plazo de que dispone la entidad para
liquidar sus deudas y obligaciones.
 Actividad 1
• Realizar una ficha bibliográfica en donde se enumere los
activos en la primer cara de acuerdo a la clasificación de
circulantes y fijo, y en la otra cara enumerar el pasivo de
acuerdo a la clasificación de circulantes y fijos.
 Actividad 2
• Registrar los aumentos y disminuciones de las siguientes actividades:
1.- Se deposito en el banco la existencia de dinero en efectivo que asciende a
la cantidad de $15,000.
2.- Vendimos mercancías por la cantidad de $160,000 a crédito.
3.- Compramos mercancías con valor de $25,000 los cuales se garantizaron
con la firma de varios pagares.
4.- Vendimos mercancías por $50,000 que nos pagaron con cheque.
5.- Un cliente nos pago su cuenta atrasada por $6,000 con cheque.
• 6.- Compramos un escritorio al contado con valor de $8,000.
• 7.- Compramos una camioneta para el reparto de mercancías en $120,000;
cuyo importe se pago de la siguiente manera: $100,000al contado y el
resto a crédito.
• 8.- Vendimos un escritorio usado a crédito con valor de $7,000
• 9.- Compramos impresoras, scanners, teclados para computadora y
plotters con valor de $50,000 que pagamos con cheque.
• 10.- Compramos un edificio con valor de $8,000,000; el cual pagamos de
la siguiente manera: 50% de contado y 50% a crédito.
• 11.- Pagamos con cheque el deposito en garantía por $40,000 requerido
por el propietario del edificio que rentamos.
• 12.- Compramos papelería y útiles de escritorio por $9,000 que quedamos a
deber.
• 13.- Compramos mercancías a crédito por $130,000
• 14.- Compramos mobiliario con valor de $13,000 por los cuales firmamos
una letra de cambio.
• 15.- Pagamos con cheque a un proveedor un adeudo que teníamos con el por
la cantidad de $26,000
• 16.- Compramos una computadora con valor de $25,000 a crédito.
• 17.- Compramos mobiliario y equipo de oficina por $160,000 el cual lo
pagamos de la siguiente manera: $20,000 se dio con cheque, $50,000
firmando una letra de cambio a nuestro cargo y el resto lo quedamos a deber.
 Se te solicita realizar lo siguiente:
• Registrar las cuentas que se afectan en cada operación, así como si
aumenta o disminuye cada una.

• Para la siguiente clase traer información de la página 106, 108 y 109

 Reglas del cargo y del abono.

• Aumenta el activo
• Se carga cuando • Disminuye el pasivo
• Disminuye el capital
contable

• Disminuye el activo
• Se abona cuando • Aumenta el pasivo
• Aumenta el capital
contable
 Continuación de actividad 2.-
• Se solicita el alumno lleve a cabo su rayado de diario con las actividades
realizadas en l actividad 2, en el que se procederá a registrar los asientos
de diario y los esquemas de mayor, cumpliendo las reglas del cargo y del
abono y la teoría de la partida doble la cual establece:
• “a todo cargo le corresponde un abono en la misma proporción”
 Ejercicio 3
• La empresa Crisanto s.a. inicia operaciones el 1 de enero de 20XX con los
saldos siguientes:

Caja $4,000
Bancos 12,000
Clientes 6,000
Documentos por cobrar 2,000
Mercancías 10,000
Muebles y equipo 12,000
Gastos de constitución 2,000
Gastos de instalación 1,500
Proveedores $5,000
Acreedores diversos 3,000
Documentos por pagar 2,500
Capital social ¿?
• Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:
1.- Compra mercancías a crédito por $8,000

2.- Compra mercancías al contado por $ 6,200

3.- Venta de mercancías a crédito por $7,000
4.- Paga a sus proveedores $3,300 con cheque
5.- Sus clientes le pagan $4,000 por un adeudo antiguo.
6.- Cobra con cheque el documento a su favor del asiento 1
7.- Se paga con cheque el documento a cargo de la empresa.

8.- Compra muebles y equipo por $10,000 a crédito.

9.- Compra papelería y útiles por $1,750 por los cuales firma
una letra de cambio.

Realizar asientos de diario y esquemas de mayor fecha de

entrega 28 de septiembre. Se entrega en Moodle.
 Actividad 4.- Investigación
• Se pide investigar la información proporcionada en el portafolio. Fecha de
entrega viernes 29 de septiembre. Se entrega en plataforma.

• Para la siguiente clase leer el capitulo 8 pagina 84 y traer a la clase

impreso pagina 160, 161 y 162
 2.4 características y procedimiento del
registro de mercancías.
Existen 3 métodos para el registro de mercancías:
• Mercancías generales.- También llamado método global, consiste en
registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la
cual se abre con el nombre de mercancías generales.
• Analítico.- Consiste en abrir una cuenta especial en el libro de mayor para
cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de
mercancías generales.
• Inventarios perpetuos.- Se emplean 3 cuentas para el registro de las
operaciones de mercancías: almacén, costo de ventas y ventas.

• Copias solicitadas.
 Actividad 5.- Ejercicio analítico
• La empresa X y Z inicia operaciones el 1 de enero de 200X con los
siguientes saldos obtenidos de su balance inicial:
1.-
Banco 50,000
Mercancías 50,000
Capital ¿?
2.- Compra $75 000 de mercancías (3 000 unidades a $25 cada una): 50% de
contado y 50% a crédito.
3. Estas compras originan gastos (fletes, acarreos, etc.) por $1 500, que paga
de contado.
4. Devuelve mercancías con defecto a sus proveedores, con un costo de $12
500 (500 unidades a $25 cada una), cuyo importe le pagan de contado.
5. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $8 000,
importe que es acreditado a la cuenta.
6. Vende mercancías en $140 000 (3 500 unidades a $40 cada una): 50% de
contado y 50% a crédito.
7. Sus clientes le devuelven mercancías con un precio de venta de $10 000
(250 unidades a $40 cada una), cuyo importe les paga de contado.
8. Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $15 000, importe
que acredita a su cuenta.
9. El inventario final, según recuento físico valorado, importó la cantidad de
$31 250 (1 250 unidades a $25 cada una).
• Nota: En este ejercicio, en caso de utilidad, se considera una tasa de
impuesto sobre la renta de 30% y de 10% para la participación de los
trabajadores de las utilidades.
Se pide
• a) Registrar las operaciones en forma de diario.
• b) Efectuar los pases a esquemas de mayor.
• Siguiente clase traer: paginas 56, 58, 60, 61, 63 88, 101,
 Elementos de un estado financiero
• Encabezado.- nombre de la empresa, leyenda del estado financiero del
cual se trate, fecha.
• Cuerpo
• Pie.- firma de quien elabora y quien autoriza.
 Estado de resultados
• Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o perdida neta
resultante de los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante
el periodo.
• Estructura
 Balance general
• También es llamado estado de situación financiera. Es el documento
contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha
determinada.
Existen 2 formas de presentar el balance general:
• En forma de reporte (formula: Activo-pasivo=capital)
• En forma de cuenta (formula: activo=pasivo+capital)
• Estructura
• Ajustes. Pagina 166 Elias lara flores.
 Inventarios perpetuos.
Cuando se lleva el procedimiento global o analítico, no es posible
obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la
perdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor del
inventario final de mercancías, el cual no aparece registrado en
ninguna cuenta, si no que es preciso para determinarlo, hacer un
recuento físico de las mercancías existentes, labor que obliga a
cerrar la empresa para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando
hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.
Cuentas que se emplean en el procedimiento
de inventarios perpetuos
• Almacén
• Costo de ventas
• Ventas
 Ejemplo
• Por el inventario inicial.- Se inicia una empresa con $100,000 en
mercancías, el abono es a capital.
• Por las compras.- La entidad compra mercancías por $50,000 que se paga
con cheque.
• Por los gastos de compra.- Al hacer la compra anterior la empresa pago
$1,000 en efectivo.
• Por las devoluciones sobre compras.- La empresa devolvió mercancías por
$20,000 que le pagaron con cheque
• Por los descuentos sobre compra.- Al comprar mercancías por $50,000 en
efectivo le concedieron a la empresa un descuento sobre el valor de las
mercancías por $5,000.

• Por las ventas.- La empresa vendió mercancías por $60,000 que le

pagaron con cheque, siendo su costo de $40,000.
• Por las devoluciones sobre venta.- Le devolvieron a la empresa
mercancías por $30,000 que pago con cheque, el costo de la devolución es
de $20,000
• Por los descuentos sobre ventas.- al vender mercancías por $40,000 con
cheque la empresa concedió un descuento sobre el valor de las mercancías
por $4,000.
Estado de resultados
 Métodos de valuación de inventarios
• Existen diferentes formas y métodos que ayudan a las empresas a administrar sus
balances de inventario a nivel contable. Básicamente, existen tres métodos de
valuación de inventario más populares y ampliamente utilizados:
• Método PEPS (Primeras Entradas – Primeras Salidas);
• Método UEPS (Últimas entradas – Primeras Salidas);
• Método CPP (Costo Promedio Ponderado).
• Todos estos métodos tienen características específicas, sus pros y sus contras.
 METODO PEPS

• Primeras Entradas - Primeras Salidas (PEPS) es un método de valoración

de inventario fácil, preciso y bastante lógico: se basa en la suposición de
que los productos comprados al proveedor (o se producen) se venden
primero. Por lo tanto, el método PEPS toma el costo del inventario más
antiguo como base de la fórmula.

• Ejemplo pagina 553

 METODO UEPS

• El método Ultimas Entradas – Primeras Salidas (UEPS) es lo opuesto a

PEPS. Supone que los productos más recientes se venden primero. Bajo el
método UEPS, el inventario que se adquirió permanece en el balance de la
empresa, mientras que los artículos más nuevos se vendan.
MÉTODO COSTO PROMEDIO PONDERADO

• El método de valuación de inventario CPP significa Costo Promedio Ponderado. Bajo el

método CPP, un minorista estima un promedio ponderado dividiendo el COGS por el
número de artículos disponibles. Entonces, el minorista puede tener a la mano la imagen
del inventario disponible, un promedio entre los productos más nuevos y los más
antiguos.
• El método de valoración de inventario CPP es básico y simple y, a veces, denominado
como punto de partida para el negocio minorista. CPP se ocupa de artículos similares
simples, que son fáciles de rastrear. Los cálculos son fáciles y no tiene que invertir
tiempo ni dinero sistemas sofisticados de contabilidad seguimiento de registros, ni
contratar a muchas personas.