11.-Manual Descriptivo de Cuentas Contables Procmefa

MANUAL DESCRIPTIVO DE
CUENTAS CONTABLES PROCMEFA
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Elaborado Autorizado
Versión: 1
Blanca Rodríguez Dra. María José Rodríguez
Administrador Gerente Propietaria
MANUAL DESCRIPTIVO
DE CUENTAS CONTABLES
PROCMEFA
Contenido
I. Objetivo
II. Estructura de Codificación

III. Disposiciones Contables Generales
IV. Marco Conceptual Contable
V. Criterios generales de reconocimiento
VI. El Resguardo De Los Datos Contables
VII. Descripción de las Cuentas Contables
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MANUAL DESCRIPTIVO DE CUENTAS CONTABLES
I. Objetivo
El presente documento surge de la necesidad de proporcionar a los usuarios contables

internos una herramienta que les permita realizar un registro uniforme contable para las
operaciones que se realizan dentro de PROCMEFA de manera que los Estados
Financieros se presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación
financiera, patrimonial y los resultados de su gestión.
Cabe agregar que en este Manual se incluyen los códigos de las cuentas contables
involucradas, mismo que se encuentra conformado por ocho dígitos, a saber: los tres
primeros corresponden a la cuenta de mayor, los dos siguientes a la cuenta como tal y el
último al dígito verificador, cuya utilización permite comprobar que los cinco dígitos
anteriores sean correctos. El uso de los seis dígitos del código no puede realizarse en
forma segregada. Además, el primer dígito de las cuentas de mayor señala la naturaleza de
éstas.
II. Estructura de Codificación
El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:

Clase Se identifica con el primer dígito
Grupo Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Sub Cuenta Se identifica con los seis primeros dígitos
Sub-Sub cuenta Se identifica con los ocho primeros dígitos
A modo de dar una idea general de la estructura del catálogo se exponen a continuación
las clases establecidas:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
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Clase 4 Ingresos
Clase 5 GASTOS
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas de Orden Deudora
Clase 8 Cuentas de Orden Acreedora
Ejemplo de codificación:
Clase 1 Activo
Grupo 11 Fondos disponibles
Cuenta 1102 Bancos
Subcuenta 1102.01 Banco Moneda Local
Sub-Sub-subcta 1102.01.01 Banpro cta. Cte. 123456789
III. Disposiciones Contables Generales
Normas Contables Aplicables

El registro contable de las operaciones y la preparación de los estados financieros se debe
realizar con base en las disposiciones establecidas en el presente Manual bajo los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua.
Activos y Pasivos Expresados en Monda Extranjera
Para efectos de la balanza de saldos del presente Manual de Cuentas, las partidas
monetarias proveniente de operaciones que se realicen en moneda extranjera serán
convertidas y reportadas en dólares de los Estados Unidos de América.
Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento

inicial, en la moneda nacional (córdobas), mediante la aplicación al importe en moneda
extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción, la que estará
determinada por la tabla oficial de cambio emitida por el Banco Central de Nicaragua
(BCN).
Al cierre de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las partidas monetarias de activos y
pasivos en moneda extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de cierre.
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Las partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera que se midan en

términos de costo histórico, se convertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de la
transacción
Los ingresos y gastos que resulten por los efectos de las transacciones en moneda
extranjera se registrarán, en el momento de su reconocimiento inicial, en la moneda
nacional (córdobas).
Los efectos cambiarios de las operaciones activas se registrarán en la subcuenta “ 4-1-9-
02-1-00 Ingresos X Diferencia Cambiaria MN-” y de las operaciones pasivas se registrarán
en la subcuenta “ 5-3-1-05-0-00 Diferencia Cambiaria MN-”.
Base de Acumulación (o devengo)

Los estados financieros mensuales y anuales se deberán preparar sobre la base de
acumulación o devengo contable. Para cumplir con este propósito, por lo menos, a fin de
cada mes deben realizarse los ajustes contables que afectan a los resultados de la
Institución, a menos que específicamente en alguna cuenta en particular se indique lo contrario.
Negocio en Marcha
Los estados financieros mensuales y anuales se prepararán sobre la base de que la
entidad está en funcionamiento, y continuará sus actividades dentro de un futuro previsible,
el que debe cubrir al menos pero no limitado, los doce meses siguientes a partir de la fecha
de presentación de los estados financieros.
IV. Marco Conceptual Contable
Características de la información financiera

Los estados financieros deben suministrar información que cumpla con las siguientes
Características:
Relevancia La información para ser útil, debe ser relevante para la toma de decisiones por
parte de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevante cuando ejerce influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos
pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
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Materialidad e importancia relativa La información es de importancia relativa cuando su

omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros. La importancia relativa depende de la
cuantía de la partida o del error de evaluación en su caso, juzgados en las circunstancias
particulares de la omisión o el error. La importancia relativa, más que una característica
cualitativa primaria, proporciona un umbral o punto de corte que la información debe tener
para ser útil.
Representación fiel Para ser confiable, la información debe representar fielmente las
transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar
razonablemente que represente. En ese sentido, un estado de situación financiera debe
representar fielmente las transacciones y demás sucesos que han dado como resultado los
activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa, en la fecha de la información, siempre
que cumplan los requisitos para su reconocimiento.
Buena parte de la información financiera está sujeta a cierto riesgo de no ser el reflejo fiel
de lo que pretende representar, producto de las dificultades inherentes, tal como la
identificación de las transacciones y demás sucesos que requieran obtenerse, y al
proyectar y aplicar las técnicas de medición y presentación que se relacionan con esas
transacciones y sucesos.
En ciertos casos, la medida de los efectos financieros de las partidas puede tener tanta
incertidumbre que PROCMEFA, por lo general, no los reconocen en los estados
financieros; sin embargo, puede ser relevante reconocer partidas y revelar el riesgo de
error que rodea su reconocimiento y medición.
Comparabilidad Los estados financieros a lo largo del tiempo, deben permitir identificar las
tendencias de la situación financiera y el desempeño. La medida y presentación del efecto
financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de una
manera coherente por toda la Empresa, a través del tiempo.
Para la comparabilidad, los estados financieros deben informar de las políticas contables
empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio en tales
políticas y de los efectos de tales cambios. Dichos estados deben permitir identificar las
diferencias entre las políticas contables usadas, para similares transacciones y otros
sucesos, por la misma Empresa de un periodo a otro.
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Oportunidad Un retraso indebido en la presentación de la información, puede hacer que

está pierda relevancia. La administración puede necesitar sopesar los méritos relativos de
la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable.
Para suministrar información a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los
aspectos de una determinada transacción u otro suceso sean conocidos, perjudicando así
su fiabilidad. A la inversa, si la presentación se demora hasta poder conocer todos sus
aspectos, la información puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad para los usuarios
que han tenido que tomar decisiones en el intermedio. El equilibrio entre relevancia y
fiabilidad, es cómo se satisfacen mejor las necesidades de toma de decisiones económicas
por parte de la Gerencia General.
Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados

financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. Para este propósito, se
supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas,
de los negocios y su contabilidad, además de la diligencia para interpretar la información.
La información acerca de temas complejos que debe ser incluida en los estados
financieros, a causa de su relevancia para la toma de decisiones económicas por parte de
los usuarios, no debe quedar excluida sólo por lo difícil de comprender para ciertos
usuarios.
V. Criterios generales de reconocimiento
Registro Las transacciones y eventos se contabilizan cuando se cumpla con los requisitos
para ser reconocidos como elementos de los estados financieros y siempre que puedan ser
valorados de manera fiable.
Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica. Para la contabilización

de las transacciones y demás sucesos debe prevalecer la esencia económica respecto de
la forma jurídica.
No compensación Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo, así
como de ingresos y gastos, no se compensan, salvo que sea la naturaleza de la operación.
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Elementos de los estados financieros

Los elementos que miden la situación financiera son el activo, el pasivo y el patrimonio
neto; los que miden el resultado del ejercicio son los ingresos y gastos.
Activo Es un recurso controlado por la Empresa, como resultado de sucesos pasados, del
que espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Pasivo Es una obligación presente de la Empresa surgida a raíz de sucesos pasados que
le incorporan beneficios económicos, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
Empresa espera desprenderse de recursos.
Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso para el

futuro. La decisión de adquirir activos en el futuro no da lugar, por sí misma, al nacimiento
de un pasivo. Normalmente, el pasivo surge sólo cuando se ha recibido el activo o la
Empresa
entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio.
Patrimonio Es la parte residual de los activos menos los pasivos. Incluye el capital social o
los aportes de las personas jurídicas de carácter mercantil o sin fines de lucro, según
corresponda a su forma de constitución, salvo que se cumpla con la definición de pasivo.
Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de ejercicios anteriores no distribuidos, las
reservas y los ajustes por valoración de acuerdo a las normas contables.
Ingresos Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y
no están relacionados con el capital social o aportes de los socios, asociados o fundadores.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
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ordinarias de la Empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones. Son

ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la Empresa.
Gastos Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien del
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decremento del patrimonio,
y no están relacionados con las distribuciones a los propietarios del patrimonio cuando
corresponda.
La definición de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las actividades ordinarias de
la Empresa, como las pérdidas que surgen en el curso de las operaciones diarias, y
corresponden a una variada gama de denominaciones.
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la Empresa.
Reconocimiento de los elementos de los estados financieros Los elementos de los

estados financieros deben cumplir con las siguientes condiciones para ser reconocidos:
a. Sea probable que los beneficios económicos asociados con la partida lleguen a, o
salgan de la Empresa, sobre la base de evidencias disponibles al elaborar los estados
financieros.
b. La partida tenga un valor o costo que pueda ser estimado de manera fiable.
Bases de medición de los elementos de los estados financieros Medición es el

proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan
contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el Estado de
Situación Financiera y el Estado del Resultados.
En los estados financieros se emplean diferentes bases o métodos de medición, con

diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellos. Tales bases o métodos son los
siguientes:
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Costo (costo histórico): Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas
pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento
de la adquisición. Los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio
de incurrir en la obligación o, en algunas circunstancias, por los importes de efectivo y
equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo en
el curso normal de operaciones.
GASTOS de venta necesarios: Son gastos incrementales esenciales y directamente

atribuibles a la venta de un activo en los que la Empresa no habría incurrido de no haber
tomado la decisión de venta. Estos GASTOS incluyen los gastos legales necesarios para
transferir la propiedad del activo, las comisiones de venta y cualquier otro incurrido antes
de la transferencia legal del activo, pero no incluyen los gastos financieros e impuestos
sobre los beneficios ni los incurridos por estudios y análisis previos
VI. El Resguardo De Los Datos Contables
En la ejecución de los procedimientos de resguardo, así como en cada uno de los recursos
intervinientes en los procesos de tecnología informática (sistemas de aplicación, tecnología,
instalaciones y personal) deberán satisfacerse los requisitos de disponibilidad, integridad,
confidencialidad, autenticidad y confiabilidad, como sigue:
a) La disponibilidad se satisface si las personas autorizadas pueden acceder en tiempo y

forma a la información a la que están autorizadas.
b) La integridad implica que todas las transacciones y otros acontecimientos o

circunstancias que tuvieron lugar durante un período específico y fueron reconocidos y
contabilizados, han sido efectivamente respaldados y no pueden ser modificados.
c) La confidencialidad refiere a que la información crítica o sensible debe ser protegida a

fin de evitar su uso no autorizado.
d) La autenticidad implica que los datos y la información deben ser introducidos y

comunicados por usuarios auténticos y con las autorizaciones necesarias.
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e) La confiabilidad de los datos se alcanza cuando éstos representan con exactitud y en

forma completa la información contenida en los comprobantes que documentan las
transacciones introducidas en el sistema de procesamiento de datos y cuando, a partir de
esos datos, es posible generar cualquier información exigida por la Empresa. Para que la
confiabilidad sea efectiva debe cumplirse la integridad.
Consolidación De Los Estados Financieros Para elaborar los estados financieros de la

Empresa, deberá regularizarse todo saldo pendiente entre sus distintas oficinas,
establecidas en cualquier punto del territorio nacional imputándose previamente todas las
transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan, de forma que los
saldos activos en unas sucursales se compensen completamente con los saldos pasivos en
otras, lo mismo debe ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos
activos y con las pérdidas generadas en otras oficinas.
VII. Descripción de las Cuentas Contables
1-0-00-00-00-00 ACTIVO
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Esta cuenta agrupa los valores netos de todos los Activos
1-1-00-00-00-00 ACTIVO CIRCULANTE
En este rubro se sumariza específicamente los activos de mayor grado de disponibilidad.
1-1-01-00-00-00 CAJA Y BANCO
Esta cuenta representa, específicamente las cuentas de mayor grado de disponibilidad del
Activo.
1-1-01-01-00-00 CAJA
En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjeras

en la caja general o principal, caja chica.
Se Debita por:
1. Las entradas de efectivo.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda
extranjera, cuando ésta ha aumentado con crédito a la subcuenta 4-1-9-02-1-00
Ingresos Por Diferencia Cambiaria MN -.
Se Acredita por:
1. Las salidas de efectivo.
2. Las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda extranjera,
cuando ésta ha disminuido con débito a la subcuenta 5-3-1-05-0-00 Gasto Por
Diferencia Cambiaria MN -
1-1-01-01-01-00 CAJA MONEDA NACIONAL
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas en las cajas
que maneja cada Empresa en la moneda nacional (Córdoba)
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1-1-01-01-02-00 CAJA MONEDA EXTRANJERA
que maneja cada Empresa en la menda Extranjera (Dólares, Euro, etc.)
1-1-01-01-03-00 CAJA CHICA
Esta subcuenta se utiliza para controlar el fondo fijo en efectivo destinado, exclusivamente,
para atender gastos menores propios de la Institución que por su naturaleza imprevista y/o
por su poca materialidad, serán pagados en efectivo. La contabilización de los gastos
incurridos se hará cada vez que se reponga el fondo lo cual debe hacerse por lo menos al
final de cada mes.
1-1-01-01-03-00 AMINISTRADOR DE LA CAJA
chica que maneja cada Empresa en la moneda nacional (Córdoba)
1-1-01-01-04-00 FONDO OPERATIVO
chica que maneja cada Empresa en la moneda nacional (Córdoba)
1-1-01-03-00-00 BANCOS
En esta cuenta se registran los depósitos a la vista que la Institución mantenga a su favor
en la Instituciones Financieras del País o del Exterior, sean estos en moneda nacional o en
moneda extranjera.
CUENTA INDIVIDUAL
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Lleva el número del documento con que se va a afectar la cuenta, a saber, del cheque,
nota de débito, crédito, del depósito y otros tipos de número de documento tales como
transferencia electrónica de fondos, etc.
Se Debita por:
1. Los depósitos efectuados
2. Las Notas de Crédito recibidas
3. Las transferencias recibidas
cuando ésta ha aumentado, con crédito a la subcuenta “No. 5501.02 –Ingresos por
Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-”
5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el índice de
ajuste ha aumentado, con crédito a la subcuenta 4-1-9-02-1-00 Ingresos Por
Diferencia Cambiaria MN
Se Acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuados
2. Las Notas de Débito recibidas
cuando ésta ha disminuido, con débito a la subcuenta 5-3-1-05-0-00 Gasto Por
1-1-01-03-01-00 BANCOS MONEDA NACIONAL
en la Instituciones Financieras del País y sean estos en moneda nacional
1-1-01-03-02-00 BANCOS MONEDA EXTRANJERA
en la Instituciones Financieras del País o del Exterior, sean estos en moneda extranjera.
1-1-02-00-00-00 CUENTAS POR COBRAR

El rubro de Otras Cuentas por Cobrar comprende los derechos por cobrar por operaciones a futuro
con divisas, las comisiones por cobrar no generadas directamente por la Cartera de Créditos, así
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como los deudores por compras de órdenes de pago, cuentas por cobrar diversas a favor de la
Empresa y los productos por cobrar para Otras Cuentas por Cobrar.
Se Debita por:
1. La cuenta por cobrar cuando se origina.
cuando esta ha aumentado, con crédito a la subcuenta 4-1-9-02-1-00 Ingresos
Por Diferencia Cambiaria MN
Se Acredita por:
1. La recuperación de la cuenta por cobrar.
2. El saneamiento de las cuentas no cobradas, con débito a la subcuenta 1-1-2-08-0-
00 Provisión para Cuentas Incobrables-

cuando esta ha disminuido, con debito a la subcuenta 5-3-1-05-0-00 Gasto Por
1-1-02-01-00-00 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

En esta cuenta se registran los servicios que se facturan a los clientes de la empresa por
venta de servicios.
1-1-02-01-00-00 CUENTAS POR COBRAR NACIONALES

1-1-02-02-00-00 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Esta subcuenta se utilizará para registrar los desembolsos incurridos por la Empresa, a
cuenta de los empleados, tales como prestamos, anticipos por justificar, alimentación
(almuerzos) a créditos.
1-1-02-03-00-00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registran las demás operaciones por cobrar a favor de la Institución que
no se han especificado en las anteriores cuentas, las cuales tienen orígenes diversos y
que, generalmente, deben ser canceladas por los deudores en corto tiempo.
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1-1-02-05-00-00 PROVIS. PARA CUENTAS INCOBRABL
1-1-02-05-01-00 PROVIS. CUENTAS INCOBRABLES
Es decir, las cuentas incobrables corresponden a un monto del valor total de las ventas que
los clientes o deudores no llegan a cancelar.
Se establece un 1% para provisión del saldo de las cuentas por cobrar
1-1-03-00-00-00 INVENTARIOS
En esta cuenta se registran los inventarios de bienes tangibles que se tienen para la venta
en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización.
Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y

productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios
para ser consumidos en la producción de bienes fabricados.
Se Debita por:
1. La entrada de artículos de inventarios acorde al Almacén
2. Las devoluciones de artículos entregados a través de los pedidos de materiales
(PTM)
Se Acredita por:
1. La salida de materiales a través de los documentos pedidos de materiales (PTM) 2. Por
los artículos dados de baja por obsolescencia.
3. Por los artículos dados de baja por daños.
1-1-3-01-0-00 Inventarios De Productos
1-1-3-01-1-00 Inventarios De Productos Farmacéutico

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1-1-3-03-0-00 Inventarios De Materia Prima
1-1-3-04-0-00 Inventarios De Materiales Y Suministros
1-1-3-09-0-00 Inventarios De Mercadería En Transito
1-1-05-00-00-00 IMPUESTO ANTICIPADO
En esta cuenta se registrará el Impuesto pagados por anticipados de las operaciones que
puedan ser objeto ya sea un bien o servicio gravado, siempre y cuando dicho valor sea
acreditable, conforme a las disposiciones contenidas en la Ley de Equidad Fiscal.
Se Debita por:
1. El importe del IVA que le fuere trasladado a la Institución y el que ésta haya
pagado por la adquisición de bienes o servicios .
2. El importe del Impuesto sobre la Renta Diferido a favor, determinado por la
aplicación de la tasa impositiva a las diferencias temporales deducibles con
crédito a la cuenta -Gastos por Impuesto sobre la Renta
Se Acredita por:
1. El importe del IVA acreditable a la Institución, correspondiente al pago mensual
determinado conforme a lo dispuesto en la Ley de Equidad Fiscal
2. La cancelación y/o ajuste del importe del Impuesto sobre la Renta Diferido a favor,
determinado por la aplicación de la Tasa impositiva a las diferencias temporales
deducibles con débito a la cuenta -Gastos por Impuesto sobre la Renta
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1-1-5-01-0-00 Crédito Fiscal Iva 15%
1-1-5-02-0-00 Anticipos Ir 1%
1-1-5-03-0-00 Retenciones Ir En La Fuenta 2%
1-1-5-04-0-00 Retenciones Municipales 1%
1-1-5-05-0-00 Retenciones Ir En La Fuente 1%
1-1-5-06-0-00 Retencion 1% Definitiva Tarjetas Credito
1-2-0-00-0-00 FIJO
En este rubro se sumariza específicamente los activos fijos adquiridos ´por la empresa
Representa los bienes muebles e inmuebles tangibles que posee la Institución para su uso propio.
Para reconocer como activo un bien de uso, se deberán cumplir
dos condiciones:
• Que sea probable que la institución obtenga beneficios económicos futuros derivados de dicho bien;
y
• Que el costo del activo pueda ser valorado con fiabilidad.
Comprende el valor de los Terrenos; Edificios e Instalaciones; Equipos y Mobiliario; Equipos de

Computación; Vehículos; Biblioteca y Obras de Arte; Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero
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y las Construcciones en Curso, deducidas de sus correspondientes depreciaciones acumuladas.

Asimismo, se incluyen las adiciones y mejoras realizadas a estos bienes.
Se incluyen en este grupo los bienes tomados por la Institución en arrendamiento financiero, en los
que se le transfieran sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad; y por
consiguiente, tienen el mismo tratamiento que
un bien de uso propio.
Los bienes de uso con vida útil menor a un año y aquellos cuyo valor de adquisición no es
significativo, pueden ser llevados a gastos en el ejercicio en que se adquieren.
La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal
de las operaciones de la entidad.
Todas las partidas incluidas en las cuentas que forman parte de éste grupo deben estar registradas
solamente en moneda nacional sin mantenimiento de valor. Por consiguiente, los pagos que se
realicen en moneda extranjera por adquisición o mejora de bienes de uso se registran al equivalente
en moneda nacional, al tipo de cambio vigente en la fecha en que se efectuó el mismo.
DEFINICIONES:
La Pérdida por Deterioro: Es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su

importe recuperable.
Importe Recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor en uso.
Arrendamiento Financiero: Es un tipo de arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente

todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso,
puede o no ser transferida.
Arrendamiento Operativo: Es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento

financiero.
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Pagos Mínimos por el Arrendamiento: Son los que se requieren o pueden requerírsele al
arrendatario durante el plazo del arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carácter contingente
como los GASTOS de los servicios y los impuestos que
ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados.
Tasa de Interés Implícita en el Arrendamiento: Es la tasa de descuento que, al inicio del

arrendamiento, produce la igualdad entre el valor total de (a) los pagos mínimos por el arrendamiento
y (b) el valor residual no garantizado, y la suma
de (i) el valor razonable del activo arrendado y (ii) cualquier costo directo inicial del arrendador. Es
decir, es aquella a la cual el Valor Actual Neto de los pagos futuros pactados iguala con el valor
contable del bien arrendado, en el momento del inicio del arrendamiento.
Se Debita por:
1. El valor de adquisición de los terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipos, Equipos de Computo,
Vehículos, Enseres, Equipos Industriales de comunicación y otros, que se compren, incluyendo los
gastos necesarios para la legalización de propiedades.
2. Los GASTOS incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las mismas
cumplan con los señalamientos establecidos sobre "Activación de Mejoras",
incluida en el contenido del grupo.
3. El incremento de valor determinado al efectuar su revalorización.
4. Por el valor contabilizado al transferirse el Bien de otra cuenta.
Se Acredita por:
1. El valor contable de los terrenos que se enajenen o que, por alguna otra vía, se
les cambie de destino.
2. La baja de valor determinada al efectuar la revalorización.
3. El deterioro que se determine en su valor.
1-2-1-00-0-00 BIENES INMUEBLES
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1-2-1-01-0-00 TERRENOS
1-2-1-02-0-00 EDIFICIOS
1-2-2-00-0-00 BIENES MUEBLES
1-2-2-01-0-00 MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINAS
1-2-2-02-0-00 EQUIPOS DE COMPUTACION
1-2-2-03-0-00 VEHICULOS
1-2-2-04-0-00 EQUIPOS DE AUDIO Y VISUAL
1-2-2-05-0-00 HERRAMIENTAS Y ENSERES
1-2-2-06-0-00 EQUIPOS INDUSTRIALES
1-2-2-07-0-00 EQUIPOS DE SEGURIDAD
1-2-2-08-0-00 EQUIPO DE COMUNICACION
1-2-2-09-0-00 EQUIPOS DE AUDIO Y VISUAL
1-2-9-00-0-00 DEPRECIACION
En esta cuenta se registra el valor de la depreciación acumulada correspondiente a los bienes muebles
e inmuebles de uso de la Institución, la cual se calcula siguiendo los criterios establecidos en la
descripción del grupo Bienes de Uso.
Se Debita por:
1. El valor contabilizado cuando se vende un bien, se le deja fuera de uso o se le da
otro destino.
2. La re expresión proporcional de la depreciación de los edificios e instalaciones
cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto de realización.
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Se Acredita por:
1. La depreciación de los bienes con débito a las subcuentas respectivas.
2. La re expresión proporcional de la depreciación de los edificios e instalaciones
cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto de realización.
1-2-9-01-0-00 DEPRECIACION EDIFICIOS
1-2-9-02-0-00 DEPRECIACION MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OF
1-2-9-03-0-00 DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
1-2-9-04-0-00 DEPRECIACION VEHICULOS
1-2-9-05-0-00 DEPRECIACION EQUIPOS MEDICOS Y HOSPITALA
1-2-9-06-0-00 DEPRECIACION HERRAMIENTAS Y ENSERES
1-2-9-07-0-00 DEPRECIACION EQUIPOS INDUSTRIALES
1-2-9-08-0-00 DEPRECIACION EQUIPOS DE SEGURIDAD
1-2-9-09-0-00 DEPRECIACION EQUIPO DE COMUNICACION
1-2-9-10-0-00 DEPRECIACION DE EQUIPOS AUDIO Y VISUAL
1-3-0-00-0-00 ANTICIPOS
Este grupo comprende otros activos de la institución que no han sido incluidos en los demás grupos
de las clases de activo, como son: Anticipos a justificar, pagos anticipados, seguro contra
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Versión: 1
incendio, depósitos en garantía, gastos pagados por anticipado, seguros pagados por
anticipados, papelería y útiles de oficina, gastos de organización e instalación,
amortización de gastos de organización e instalación, mejoras de edificios en arriendo,
amortización a.gastos.de mejoras de edificios en arriendo, gastos de uniformes,
operaciones en transito
Se Debita por:
Los importes pagados por gastos aún no devengados.
Se Acredita por:
El devengamiento de los gastos con débito a la cuenta de gastos correspondientes.
1-3-1-00-0-00 ANTICIPOS
1-3-1-01-0-00 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1-3-1-01-1-00 ANTICIPOS A PROVEEDORES MN
1-3-1-01-2-00 ANTICIPOS A PROVEEDORES ME
1-3-1-02-0-00 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1-3-1-02-1-00 CRÉDITO FISCAL IVA
1-3-1-02-2-00 ANTICIPO IR
1-3-1-02-3-00 IMPUESTOS BIENES INMUEBLES
1-3-1-02-4-00 RETENCIONES IR EN LA FUENTE ANTICIPADAS
1-3-1-02-5-00 CREDITO MUNICIPAL 1%
1-3-1-03-0-00 ANTICIPOS A JUSTIFICAR
1-3-1-04-0-00 PAGOS ANTICIPADOS SEGURO CONTRA INCENDIO
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Versión: 1
1-3-2-01-0-00 DEPOSITOS EN GARANTIA
1-3-3-00-0-00 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1-3-3-01-0-00 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADOS
1-3-3-02-0-00 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA
1-3-3-03-0-00 GASTOS DE ORGANIZACION E INSTALACION
1-3-3-04-0-00 AMORTIZ. DE GASTOS DE ORG. E INST.
1-3-3-05-0-00 MEJORAS DE EDIFICIOS EN ARRIENDO
1-3-3-06-0-00 AMORTIZ.GTOS. MEJORAS DE EDIF. EN ARRIEN
1-3-3-07-0-00 GASTOS DE UNIFORMES
1-3-4-00-0-00 OPERACIONES EN TRANSITO
1-3-4-xx-0-00 SOFTWARE
2-0-0-00-0-00 PASIVO
Esta cuenta agrupa los valores de todos los Pasivos
2-1-0-00-0-00 OBLIGACIONES A C/P
En este rubro se sumariza específicamente los activos de mayor grado de exigibilidad.
2-1-1-00-0-00 PROVEEDORES
Representa los compromisos por concepto de compras de materiales e insumos que

requiere la Empresa en su giro del negocio para su funcionamiento.
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Versión: 1
Se Debita por:
1. Los pagos efectuados.
cuando ésta ha disminuido, con crédito a la subcuenta. Gastos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios.
Se Acredita por:
1. El importe de las obligaciones cuando se generan.
cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta 5-3-1-05-0-00 Gasto Por
2-1-1-01-0-00 PROVEEDORES NACIONALES
2-1-1-01-1-00 PROVEEDORES NACIONALES MN
2-1-1-01-2-00 PROVEEDORES NACIONALES ME
2-1-1-02-0-00 PROVEEDORES EXTRANJEROS
2-1-2-00-0-00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Representa los documentos por pagar que ha firmado la Empresa. Pueden ser letras,
pagares, cheques a fecha, etc.
Se Debita por:
1. Los pagos efectuados.
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Versión: 1

Se Acredita por:
1. El importe de las obligaciones cuando se generan.
cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta 5-3-1-05-0-00 Gasto Por
2-1-2-01-0-00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALE
2-1-2-02-0-00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR EXTRANJER
2-1-2-03-0-00 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTA
2-1-2-04-0-00 ANTICIPOS DE CLIENTES
2-1-2-05-0-00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2-1-3-00-0-00 PRÉSTAMOS BANCARIOS
En esta cuenta se registra el importe de obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos obtenidos a plazos hasta un año, representa los compromisos por concepto de
línea de crédito de la Banca Comercial, local o extranjera.
Se Debita por:
1. La cancelación o renovación de las obligaciones.
cambiarios por Ajustes Monetarios”.
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Versión: 1
Se Acredita por:
1. Las obligaciones cuando se generan o la renovación de las mismas
cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta. Gastos por Efectos
cambiarios por Ajustes Monetarios.
2-1-4-00-0-00 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes de las obligaciones de la Institución pendientes de formalizar,
pero que son ciertas e ineludibles, así como las obligaciones eventuales originadas por la existencia
de situaciones inciertas que dependen de un hecho futuro, cuya ocurrencia pueda darse o no, en
función de lo cual la Empresa posiblemente deba asumir un pasivo por esta razón.
Estas provisiones deben ajustarse por lo menos a fin de cada mes.
Se Debita por:
1. La cancelación de los montos provisionados.
2. La resolución de la situación que originaba una incertidumbre sin que la misma
haya derivado en una obligación para la Empresa.
cuando ésta ha disminuido, con crédito a la subcuenta
Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios-".
Se Acredita por:
1. El importe estimado de la obligación, con débito a la cuenta de gastos
Correspondientes.
cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta Gastos por Efectos
2-1-4-01-0-00 GTOS ACUM. POR PAGAR PRESTACIONES SOCIAL
2-1-4-01-1-00 VACACIONES
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Versión: 1
2-1-4-01-2-00 AGUINALDO
2-1-4-01-3-00 INDEMNIZACION
2-1-4-01-4-00 NOMINA X DISTRIBUIR
2-1-4-02-0-00 GTOS ACUM. POR PAGAR SERVICIOS BASICOS
2-1-4-02-1-00 ENERGIA ELECTRICA
2-1-4-02-2-00 AGUA POTABLE
2-1-4-02-3-00 COMUNICACIONES
2-1-4-02-4-00 SEGURIDAD
2-1-4-02-5-00 SERVICIOS DE LIMPIEZA
2-1-4-02-6-00 INSS PATRONAL
2-1-4-02-7-00 INATEC
2-1-4-02-8-00 SERVICIO DE INTERNET
2-1-4-02-9-00 ALQUILER DE INMUEBLE
2-1-4-03-0-00 OTROS GTOS ACUM. POR PAGAR
2-1-4-03-1-00 PROVISION DE SUBSIDIOS
2-1-4-03-2-00 PROPINAS
2-1-4-03-3-00 CUENTAS POR PAGAR S/RENDICIONES
2-1-4-03-4-00 EMBARGOS LEGALES POR TARJETAS DE CREDITO
2-1-5-00-0-00 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
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Versión: 1
En esta cuenta se registran las obligaciones por los impuestos retenidos por la Institución a sus
empleados o a terceros, que están pendientes de pago a la Administración de Rentas correspondiente.
Se Debita por:
1.Los pagos efectuados.
Se Acredita por:
1.El importe de las obligaciones cuando se generan.
2. Cuando se realizan los pagos por compras de bienes y servicios a proveedores.
3. Cuando se realizan los pagos de interés a los fondeadores
2-1-5-01-0-00 IMPUESTOS
2-1-5-01-1-00 IVA POR PAGAR 15%
2-1-5-01-2-00 IMPUESTO SOBRE VENTA ALCALDIA 1%
2-1-5-01-3-00 IMPUESTO BIENES INMUEBLE
2-1-5-01-4-00 IR ANUAL
2-1-5-01-5-00 ANTICIPO IR DEFINITIVO 1%
2-1-5-02-0-00 RETENCIONES
2-1-5-02-1-00 RETENCIONES IR EMPLEADO
2-1-5-02-2-00 RET. IR EN LA FUENTE NO RESIDENTE 10.5%
2-1-5-02-3-00 RETENCIONES INSS LABORAL
2-1-5-02-4-00 RET. IR EN LA FUENTE SERVICIOS 2%
2-1-5-02-5-00 RET.I.R. EN LA FUENTE SERV.PROF. 10%
2-1-5-02-6-00 RET.I.R. POR COMPRA DE BIENES 2%

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Versión: 1
2-1-5-02-7-00 RET. I.R. EN LA FUENTE SERVICIOS 1%
2-1-5-02-8-00 RET. I.R. POR COMPRA DE BIENES 1%
2-1-5-02-9-00 RET. I.R. EN LA FUENTE 5%
2-2-0-00-0-00 OBLIGACIONES A L/P
En esta cuenta se registra el importe de obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos obtenidos a plazos mayores de un año, representa los compromisos por
concepto de línea de crédito de la Banca Comercial, local o extranjera.
Se Debita por:
1. La cancelación o renovación de las obligaciones.
cambiarios por Ajustes Monetarios”.
Se Acredita por:
1. Las obligaciones cuando se generan o la renovación de las mismas
cuando ésta ha aumentado, con débito a la subcuenta. Gastos por Efectos
cambiarios por Ajustes Monetarios.
2-2-1-00-0-00 PRESTAMOS BANCARIOS
2-2-2-00-0-00 PRESTAMOS DE LATINNET PREMIER
2-2-3-00-0-00 DOCUMENTOS POR PAGAR
2-2-4-00-0-00 PROVISION POR INDEMNIZACION
2-2-5-00-0-00 CUENTAS POR PAGAR PRINDECA

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Versión: 1
3-0-0-00-0-00 CAPITAL
Comprende las cuentas representativas del derecho de los propietarios sobre los activos netos, que se
origina por aportaciones de los dueños, por donaciones rrecibidas, por transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan a la Institución.
3-1-0-00-0-00 CAPITAL SOCIAL
Capital Suscrito
Es la parte del capital autorizado que los socios se comprometen a pagar.
El Capital Social Pagado está representado por la totalidad del capital suscrito, representado por los
títulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios, como evidencia del compromiso de
las aportaciones en la Institución. Se integra por la suma del valor nominal de las acciones suscritas y
pagadas, deduciéndole el valor de las acciones suscritas que están pendientes de pago.
Si no se paga íntegramente el capital suscrito, la diferencia entre el importe suscrito y el pagado, se

registrará en la subcuenta de Capital Suscrito no Pagado.
Todas las afectaciones a esta cuenta deben originarse en operaciones aprobadas por la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, una vez cumplidos todos los
requisitos necesarios para realizar una modificación al capital.
Se Debita por:
1. Las reducciones del capital pagado, cuando se han cumplido con todos los trámites legales y se
cuenta con la aprobación correspondiente para reducir el capital.
Se Acredita por:
1. Los aportes de capital efectuados por los propietarios, cuando se han cumplido
con todos los trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para
incrementar el capital.
2. Los importes capitalizados provenientes de otras cuentas de Patrimonio.
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Versión: 1
3-2-0-00-0-00 APORTACIONES DE CAPITAL
Comprende los importes recibidos en concepto de aportes patrimoniales a la Institución, algunos de ellos
con destino incrementar el capital social y otros que por sus características no corresponde su
capitalización.
Se Debita por:
1.Las reducciones del capital pagado, cuando se han cumplido con todos los
trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para reducir el
capital.
Se Acredita por:
1. Los aportes de capital efectuados por los propietarios, cuando se han cumplido
con todos los trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente.
2. Los importes capitalizados provenientes de otras cuentas de Patrimonio.
3-3-0-00-0-00 ACCIONES PREFERENTES
En esta cuenta se registran los aportes de capital de los propietarios que cuentan con algún tipo de
preferencia o privilegio frente a otros propietarios de la Institución. En las sociedades anónimas el
saldo de esta cuenta está respaldado por acciones preferentes o privilegiadas emitidas por la Empresa.
3-4-0-00-0-00 SUPERAVIT
3-4-1-00-0-00 SUPERAVIT
3-4-1-01-0-00 SUPERAVIT POR REVALUACION
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Versión: 1
3-5-0-00-0-00 UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA
Comprende los resultados acumulados generados en ejercicios anteriores que no han sido distribuidos
ni aplicados a otro fin.
Se Debita por:
1. La distribución o aplicación de las utilidades decretadas en Asamblea de Socios o
Accionistas.
2. Las pérdidas que se generen con motivo de la aplicación inicial de nuevas
políticas contables.
3. La corrección a los resultados acumulados de ejercicios anteriores cuando se
inicia un nuevo ejercicio, si el saldo de dicha corrección es deudor.
Se Acredita por:
1. La absorción de las pérdidas acumuladas.
2. La transferencia de las utilidades del ejercicio anterior cuando se inicia un nuevo
ejercicio.
3. Las utilidades que se generen con motivo de la aplicación inicial de las nuevas
políticas contables.
4. La corrección a los resultados acumulados de ejercicios anteriores cuando se
inicia un nuevo ejercicio, si el saldo de dicha corrección es acreedor.
3-5-1-00-0-00 UTIL. O PERD.ACUMULADA
3-5-1-01-0-00 UTIL. O PERD.ACUMULADA 2005-2006
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Pagina: 33 de 65
Versión: 1
3-6-0-00-0-00 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra el resultado neto del período, que se determina como la diferencia entre las
cuentas de ingresos (el total de la clase Ingresos”) y las cuentas de gastos (el total de la clase
Gastos”) del Estado de Resultados.
Se Debita por:
1. El resultado neto del período, si el mismo es pérdida.
2. Las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio
anterior a la cuenta "4601 -Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores-",
cuando el mismo arrojó utilidad.
Se Acredita por:
1. El resultado neto del período, si el mismo es utilidad.
2. Las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio
anterior a la cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores-", cuando el
mismo arrojó pérdida.
3-6-1-00-0-00 UTILIDAD O PERDIDA EJERCICIO 2006-2007
4-0-0-00-0-00 INGRESOS
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del ejercicio, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decremento de las obligaciones,
que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones
de los propietarios de la Institución.
4-1-0-00-0-00 INGRESOS TOTALES
En esta cuenta se sumarizan todos los ingresos generados por la operación
4-1-1-00-0-00 INGRESOS FINANCIEROS
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Versión: 1
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de
intereses y comisiones generados por los activos incluidos en el grupo Disponibilidades.
Se Debita por:
El saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
Se Acredita por:
Los intereses cuando se devengan de las cuentas corriente y de ahorro
4-1-2-00-0-00 INGRESOS POR SERVICIOS
Comprende los otros ingresos operativos del período generados en las operaciones normales de la
Empresa distintas a los ingresos financieros.
Se Debita por:
Se Acredita por:
Las facturaciones de los servicios que brinda la empresa
Neconsa
4-1-2-01-0-00 INGRESOS ODONTOLOGICOS
4-1-2-02-0-00 INGRESOS FARMACIA
4-1-2-03-0-00 INGRESOS LABORATORIO
4-1-2-04-0-00 INGRESOS MEDICINA GENERAL
4-1-9-00-0-00 INGRESOS DIVERSOS
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Versión: 1
En esta cuenta se registran los ingresos generados en el período relacionados con los otros activos,
como son los ingresos por alquileres, las ganancias por ventas de bienes recibidos en recuperación de
créditos y bienes diversos, la disminución de provisiones por desvalorización de dichos bienes y otros
ingresos que los mismos generen.
Se Debita por:
Se Acredita por:
1. Los ingresos por ajustes de inventarios.
3. Las ganancias por venta de bienes diversos.
4. Las disminuciones de provisión por desvalorización.
5. Otros ingresos generados por otros activos.
4-1-9-01-0-00 INGRESOS POR SOBRANTES DE CAJA
4-1-9-02-0-00 INGRESOS X DIFERENCIA CAMBIARIA
4-1-9-02-1-00 INGRESOS X DIFERENCIA CAMBIARIA MN
4-1-9-02-2-00 INGRESOS X DIFERENCIA CAMBIARIA ME
4-1-9-03-0-00 INGRESOS POR AJUSTES DE INVENTARIOS
4-1-9-04-0-00 INGRESOS POR VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
4-2-0-00-0-00 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registran los ingresos percibidos durante el período por servicios de asesoría, por la
recuperación de gastos incurridos por cuenta de terceros y otros ingresos operativos varios que no
corresponda registrar en ninguna de las cuentas
anteriores de este grupo.
4-2-1-00-0-00 INGRESOS POR RECUPERACION DE GASTOS

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Versión: 1
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de
intereses y comisiones generados por los activos incluidos en el grupo Disponibilidades.
4-3-1-01-0-00 INGRESOS X DIFERENCIAL CAMBIARIA
Comprende los ingresos devengados en el período, originados por el ajuste de los saldos de las
cuentas de activo y pactadas en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor.
Se Debita por:
Se Acredita por:
1. Las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información.
2. Las diferencias cambiarias cobradas, generadas entre la fecha de la última actualización y la de cobro.
3. Los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la información.
4. Los reajustes cobrados, generados entre la fecha de la última actualización y la de cobro
4-3-1-01-1-00 INGRESOS X DIFERENCIA CAMBIARIA M.N.
4-3-1-01-2-00 INGRESOS X DIFERENCIA CAMBIARIA M.E.
5-0-0-0-0-0-0000-00 COSTOS
5-1-0-0-0-0-0000-00 COSTOS
5-1-0-1-0-0-0000-00 COSTOS FARMACIA
5-1-0-1-0-1-0000-00 COSTOS PRODUCTOS FARMACEUTICOS
5-1-0-2-0-0-0000-00 COSTOS ODONTOLOGICOS
5-1-0-2-0-1-0000-00 COSTOS ODONTOLOGICOS

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Pagina: 37 de 65
Versión: 1
6-0-0-00-0-00 GASTOS Y GASTOS
En esta cuenta se sumariza todos los gastos que se registran por las ventas o facturaciones
6-1-0-00-0-00 GASTOS
En este rubro se reconocen todas las erogaciones que están directamente relacionadas
con el proceso producción.
6-1-1-00-0-00 GASTOS DIRECTOS
Son todas que aquellas partidas que están relacionadas directamente con el proceso de
producción.
6-1-1-01-0-00 SUELDOS Y SALARIOS
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado por concepto de sueldos al personal eventual que
se contrate, para apoyar al personal permanente o sustituir a aquellos que por diferentes motivos se
ausentasen de sus labores durante períodos de tiempo determinados.
6-1-1-02-0-00 HORAS EXTRAS
En esta subsubcuenta se registran las compensaciones generadas al personal en concepto de horas

extras trabajadas, es decir, excediendo la jornada ordinaria y/o durante días feriados o días de asueto
oficial, cuando así convenga a la Institución.
6-1-1-03-0-00 COMISIONES E INCENTIVOS
En esta subsubcuenta se debitan los pagos que se hacen en concepto de comisiones, adicionales a su
sueldo básico a los promotores de depósitos, colectores de la División de Recuperaciones, etc..
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Versión: 1
6-1-1-04-0-00 VIATICOS Y TRANSPORTE
En esta subsubcuenta se registran los montos en que incurra la Institución por concepto de
compensación por los gastos adicionales y molestias ocasionadas a los empleados por desempeñar
sus funciones fuera de su lugar habitual de trabajo.
En esta subsubcuenta se registran los montos generados por concepto de vacaciones devengadas por
los empleados, las cuales serán usufructuadas en el futuro, sin embargo debe reconocerse el gasto a
medida que las mismas se van generando mediante la constitución de una provisión al efecto.
6-1-1-06-0-00 AGUINALDO
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado mensualmente por concepto de décimo tercer
sueldo o aguinaldo que le corresponde a los empleados de acuerdo con la legislación laboral vigente,
el cual debe reconocerse contablemente a medida que se va generando mediante la constitución de
una provisión mensual.
6-1-1-07-0-00 ANTIGÜEDAD
En esta subsubcuenta se registran los montos por concepto de indemnizaciones que le corresponde a
la Institución en su calidad de empleador, según la legislación laboral vigente.
6-1-1-09-0-00 GRATIFICACIONES Y AYUDAS
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Versión: 1
En esta subsubcuenta se registran las ayudas económicas que la Institución conceda a su personal en
concepto de:
a) Ayudas para costear estudios a empleados que pasan por dificultades
económicas y no están incluidos en becas que concede la Institución, así como
ayudas para costear Tesis, etc..
b) Costo de hospitalizaciones, atenciones médicas y farmacias brindados a
miembros del personal de la Institución, que en el desempeño de sus funciones
hubiesen sufrido accidentes siempre y cuando dichos servicios no pudieron ser
suministrados por el Sistema de Salud.
c) Otras ayudas al personal con dificultades económicas. Ej.: Casos de tragedias
familiares
6-1-1-10-0-00 BONIFICACIONES E INCENTIVOS
En esta subsubcuenta se registran los montos generados por concepto de bonificaciones e incentivos
reconocidos a los empleados, como por ejemplo las bonificaciones semestrales de los cajeros.
6-1-1-11-0-00 SEGURO SOCIAL PATRONAL
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado en favor del Instituto Nicaragüense de Seguridad
Social (INSS), en concepto de cotización patronal por el personal activo de la Institución, de acuerdo
con la tabla oficial de cotizaciones.
6-1-1-12-0-00 APORTES A INATEC
En esta subsubcuenta se debita con los desembolsos que por ley de la República deba enterar la
Institución mensualmente al Instituto Nacional Tecnológico (INATEC).
6-1-1-13-0-00 CAFETERIA Y REFRIGERIOS
En esta subsubcuenta se registran:

a) El gasto por servicios y atenciones varias que la cafetería dispensa a funcionarios y empleados de
la Institución.
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Versión: 1
b) La compra de artículos menores como café, cafeteras, azúcar, tasas, vasos, cucharas, servilletas,
hielo, gaseosas, y artículos análogos para uso del personal.
6-1-1-14-0-00 SUBSIDIOS ALIMENTICIOS
En esta subsubcuenta se registra la parte proporcional establecida, por la Institución, para subsidiar el
valor del almuerzo de su personal.
6-1-1-16-0-00 GASTOS DE UNIFORME DEL PERSONAL
En esta subsubcuenta se registran los gastos incurridos por la adquisición de vestimenta para el
personal de la Institución.
6-1-1-16-0-00 CAPACITACION

a) El costo de los distintos seminarios y/o cursos de capacitación impartidos al
personal por instructores nacionales o extranjeros, con el objetivo de elevar el
nivel técnico del personal.
b) Los gastos ocasionados por el aprovechamiento de becas, o la asistencia a
cursos, programas o seminarios por parte del personal de la Institución.
6-1-1-17-0-00 SEGUROS DE VIDA Y ACCIDENTES
En esta subsubcuenta se registra la amortización mensual de la prima de la póliza colectiva de vida

del personal activo y jubilado de la Institución, pagado anticipadamente a la entidad aseguradora.
6-1-1-20-0-00 GASTOS ALIMENTOS Y BEBIDAS

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Versión: 1
En esta cuenta se registra el costo de adquisición de las salidas de inventarios de compras

de bebidas y alimentos.
6-1-1-51-0-00 PASAJES Y HOSPEDAJES
En esta subcuenta se registran los gastos incurridos por concepto de pasajes para viajes del personal y
por el pago que se haga a funcionarios y empleados de la institución, en concepto de reembolso por
kilometraje recorrido en sus vehículos dentro del territorio nacional.
6-1-1-52-0-00 SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la Institución a las entidades como Unión Fenosa,
y/o Municipalidades que suministren los servicio de energía eléctrica -
6-1-1-53-0-00 SERVICIO DE AGUA Y LIMPIEZA
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la Institución a las entidades como INAA y/o
Municipalidades que suministren los servicio de agua potable.
6-1-1-54-0-00 TELEFONOS, BEEPERS Y CELULARES
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que presten los servicios de
teléfonos fijos, móvil, y otros similares.
6-1-1-56-0-00 TELEX, FAX, INTERNET Y CORREOS
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que presten los servicios d, télex,
fax y correos.
6-1-1-56-0-00 DEPRECIACION MOBILIARILO Y EQUIPO OFICINA
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Versión: 1
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los equipos y mobiliario

propios en uso por la Institución, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en
base al método de línea recta.
6-1-1-57-0-00 DEPRECIACION DE VEHICULOS
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los vehículos al servicio de

la Institución, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en base al método de
línea recta.
6-1-1-58-0-00 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los bienes tomados en

arrendamiento financiero al servicio de la Institución, la cual se determina en función de la vida útil
de los mismos y en base al método de línea recta.
6-1-1-59-0-00 MANTENIMIENTO Y REPARACION EDIFICIOS
En esta subcuenta se debitan todos aquellos pagos que efectúe la Institución por mantenimiento y
reparaciones (siempre que no se trate de mejoras activables) destinados a mantener en condiciones
normales de operación los edificios.
6-1-1-60-0-00 MANT. Y REP. MOB. Y EQUIPO DE OFICINA
normales de operación los bienes de uso con
excepción de los vehículos.
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Pagina: 43 de 65
Versión: 1
6-1-1-61-0-00 MANT. Y REP. DE VEHICULOS
En esta subcuenta se registran los pagos que efectúe la Institución en concepto de reparación y
mantenimiento de los vehículos de la Institución (siempre que no se trate de mejoras activables).
6-1-1-62-0-00 MANT. Y REP. EQUIPOS DE COMPUTACION
reparaciones (siempre que no se trate de mejoras activables) de los equipos de computo.
6-1-1-63-0-00 ALQUILERES DE INMUEBLES
Esta subcuenta se debita por los pagos efectuados al arrendador en concepto de alquileres simples de
inmuebles, no se incluyen los pagos por arrendamientos financieros.
6-1-1-64-0-00 SEGURO SOBRE VEHICULOS
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que se determinen sobre el monto de las
primas de seguros pagados a la entidad aseguradora por los vehículos que se encuentran al servicio
de la Institución.
6-1-1-66-0-00 OTROS SEGUROS
Esta subcuenta se debita con las amortizaciones mensuales que se determinen sobre el monto de las
primas de seguros pagadas a la entidad aseguradora, cuyas pólizas cubren los activos en poder de la
Empresa.
6-1-1-66-0-00 AMORTIZACION MEJORAS PROPIEDADES ALQUILA
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales correspondientes a las erogaciones

efectuadas por la Institución para el acondicionamiento y remodelación de las propiedades tomadas
en alquiler y que por su naturaleza y cuantía dispongan
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Pagina: 44 de 65
Versión: 1
las autoridades de la Institución amortizarlas en varios ejercicios.
6-1-1-67-0-00 AMORTIZACION DE SOFTWARE
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que correspondan a las erogaciones
efectuadas por la Institución que han sido activadas como gastos de software.
6-1-1-68-0-00 AMORTIZACION OTROS CARGOS DIFERIDOS
En esta subcuenta se registran las amortizaciones de las partidas incluidas en la subcuenta Otros
Cargos Diferidos,
6-1-1-69-0-00 SERVICIOS DE SEGURIDAD
En esta cuenta se registran los gastos generados en el período por concepto de la contratación de
servicios externos brindados por empresas o personas sin relación de dependencia con la Empresa.
6-1-1-70-0-00 ASESORIA EXTERNA
servicios externos brindados por empresas sin relación de dependencia con la Empresa.
6-1-1-71-0-00 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS
En esta subcuenta se registran los pagos que efectúe la Institución en concepto de combustibles,
lubricantes, líquidos de frenos, engrase, lavados, baterías, neumáticos, repuestos y otros similares.
6-1-1-72-0-00 IMPUESTOS, MULTAS Y TASAS MUNICIPALES
En esta subcuenta se registran las provisiones mensuales que la Institución tenga que efectuar para
cubrir los impuestos, multas y tasas municipales.
44
Pagina: 45 de 65
Versión: 1
6-1-1-73-0-00 PAPELERIA, UTILES Y OTROS MATERIALES
En esta subcuenta se debita por el consumo de papelería, útiles y otros materiales.
6-1-1-74-0-00 GASTOS LEGALES
En esta subcuenta se registran los gastos realizados para facilitar la gestión jurídica de la Institución.
Ej.: Registros de poderes, y otro similares.
6-1-1-76-0-00 SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
En esta subcuenta se debitan los gastos incurridos por concepto de suscripciones de periódicos y
revistas nacionales o extranjeras que la Institución reciba en forma periódica, así como el pago de sus
afiliaciones tanto nacionales como extranjeras.
6-1-1-76-0-00 PROPAGANDA, PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
En esta subcuenta se registran los gastos generados en concepto de propaganda, publicidad y

promociones.
6-1-1-77-0-00 GASTOS DE REPRESENTACION
En esta subcuenta se debitan las cantidades asignadas al personal ejecutivo para atender gastos de
desarrollo de negocios y vinculación comercial.
6-1-1-79-0-00 GASTOS DE MEMBRESIA
En esta subcuenta se debitan las cantidades que se erogan por ser la empresa miembro de alguna
asociación grupal.
.
45
Pagina: 46 de 65
Versión: 1
6-1-1-80-0-00 RENTA DE EQUIPOS AUDIOVISUALES
En esta subcuenta se debitan las cantidades que se erogan por alquileres de equipos audiovisuales
para uso de la empresa..
6-1-1-81-0-00 ALIMENTOS Y BEBIDAS
En esta cuenta se registra el costo de adquisición de las salidas de inventarios de compras

de bebidas y alimentos.
6-1-1-82-0-00 ALQUILER DE SILLAS, MANTELES Y OTROS
En esta subcuenta se registra los gastos de alquileres de sillas, manteles, otros para eventos de la
empresa
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a las Herramientas y enseres

en uso por la Empresa, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en base al
método de línea recta.
6-1-1-84-0-00 ALQUILER INMUEBLE
inmuebles.
6-1-1-86-0-00 LAVANDERIA
En esta subsubcuenta se registran el gasto por compra de detergentes, líquidos para ser utilizados en
las lavadoras de le empresa.
6-1-1-86-0-00 MESEROS P/EVENTOS
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Pagina: 47 de 65
Versión: 1
6-1-1-87-0-00 ALIMENTACION DE PERSONAL
En esta subcuenta se debitan todos aquellos pagos que efectúe la Empresa en concepto de
alimentación al personal.
6-1-1-88-0-00 MANTENIMIENTO OTROS EQUIPOS
normales de operación los bienes de uso.
6-1-1-89-0-00 ARTICULOS DE ASEO Y LIMPIEZA
En esta subsubcuenta se registran el gasto por compra de detergentes, líquidos, servilletas, etc. para
ser utilizados en la Empresas.
6-1-1-90-0-00 DEPRECIACION DE EDIFICIO
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los edificios e instalaciones

6-1-1-91-0-00 GASTOS DE TRANSPORTE
por el pago que se haga a funcionarios y empleados de la Empresa, en concepto de reembolso por
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Pagina: 48 de 65
Versión: 1
6-1-1-92-0-00 GASTO DE GAS BUTANO

6-1-1-93-0-00 HERRAMIENTAS, UTILES Y ENSERES
En esta subsubcuenta se registran el gasto por compra de Herramientas, Útiles y Enseres para ser
utilizados en la cocina de la Empresas.
6-1-1-94-0-00 GASTOS DE FLETES Y ACARREOS
En esta subcuenta se registra el gasto de transporte en que se incurra en llevar una carga hasta su
lugar de destino.
6-1-1-96-0-00 DEPRECIACION EQUIPOS DE AUDIO Y VISUAL
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los equipos de Audio Visual
6-1-1-96-0-00 DEPRECIACION DE EQUIPOS INDUSTRIALES
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los equipos industriales en

uso por la Empresa, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en base al método
de línea recta.
6-1-1-97-0-00 DEPRECIACION DE EQUIPOS DE SEGURIDAD
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Pagina: 49 de 65
Versión: 1
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los equipos de seguridad en

uso por la Empresa, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en base al método
de línea recta.
6-1-1-98-0-00 DEPRECIACION DE EQUIPOS DE COMUNICACION
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los equipos de comunciacion

6-1-1-99-0-00 OTROS GASTOS GENERALES
En esta subcuenta se cargarán otros desembolsos no previstos en las subcuentas anteriores.
6-2-0-00-0-00 GASTOS OPERATIVOS
Son los destinados a mantener los activos funcionando para la operación de la empresa.
6-2-1-00-0-00 GASTOS DE VENTAS
Son las erogaciones que están directamente relacionadas con la operación de ventas.
Como ejemplo se citan: fletes, sueldos y Comisiones de vendedores.
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Pagina: 50 de 65
Versión: 1

6-2-1-04-0-00 VIATICOS
sus funciones fuera de su lugar habitual de trabajo
6-2-1-06-0-00 AGUINALDO
una provisión mensual.
50
Pagina: 51 de 65
Versión: 1
concepto de:

familiares
reconocidos a los empleados, como por ejemplo las bonificaciones semestrales de los meseros
con la tabla oficial de cotizaciones
51
Pagina: 52 de 65
Versión: 1

la Institución.
hielo, gaseosas, y artículos análogos para uso del personal
valor del almuerzo de su personal

52
Pagina: 53 de 65
Versión: 1

del personal activo y jubilado de la Institución, pagado anticipadamente a la entidad aseguradora
6-2-1-20-0-00 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Descuento concedido por las empresas a sus clientes por diversas causas: por pronto pago, por
volumen de venta, etcétera.
6-2-1-21-0-00 DEPRECIACION MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

6-2-1-22-0-00 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO


53
Pagina: 54 de 65
Versión: 1
6-2-1-24-0-00 GASTOS DE GAS BUTANO

6-2-1-99-0-00 OTROS GASTOS DE PERSONAL
6-2-2-00-0-00 GASTOS DE ADMINISTRACION
Comprende los gastos del período incurridos por concepto de Sueldos y Beneficios al Personal,
Servicios Externos, Transporte y Comunicaciones, Infraestructura y los Gastos Generales necesarios
para el desarrollo de las actividades de la Institución.
Se Debita por:
El importe de los gastos de tipo administrativos incurridos para prestar los servicios de la Institución.
Se Acredita por:

54
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Versión: 1
6-2-2-04-0-00 VIATICOS
sus funciones fuera de su lugar habitual de trabajo
6-2-2-06-0-00 AGUINALDO
una provisión mensual
6-2-2-07-0-00 ANTIGÜEDAD
55
Pagina: 56 de 65
Versión: 1
concepto de:

familiares
reconocidos a los empleados, como por ejemplo las bonificaciones semestrales de los cajeros
con la tabla oficial de cotizaciones
56
Pagina: 57 de 65
Versión: 1

la Institución.
hielo, gaseosas, y artículos análogos para uso del personal
valor del almuerzo de su personal

57
Pagina: 58 de 65
Versión: 1

del personal activo y jubilado de la Institución, pagado anticipadamente a la entidad aseguradora
6-2-2-52-0-00 SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la Institución a las entidades como Unión Fenosa,
y/o Municipalidades que suministren los servicio de energía eléctrica -
6-2-2-53-0-00 SERVICIO DE AGUA Y LIMPIEZA
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la Institución a las entidades como INAA y/o
Municipalidades que suministren los servicio de agua potable.
6-2-2-54-0-00 TELEFONOS, BEEPERS Y CELULARES
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que presten los servicios de
teléfonos fijos, móvil, y otros similares.
6-2-2-56-0-00 TELEX, FAX, INTERNET Y CORREOS
58
Pagina: 59 de 65
Versión: 1
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que presten los servicios d, télex,
fax y correos.
6-2-2-56-0-00 DEP. MOBILIARILO Y EQUIPO OFICINA

6-2-2-57-0-00 DEPRECIACION DE VEHICULOS
En esta subcuenta se registra la depreciación mensual correspondiente a los vehículos al servicio de

la Institución, la cual se determina en función de la vida útil de los mismos y en base al método de
línea recta.
6-2-2-58-0-00 DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION

6-2-2-59-0-00 MANTENIMIENTO Y REPARACION EDIFICIOS
normales de operación los edificios.
6-2-2-60-0-00 MANT. Y REP. MOB. Y EQUIPO DE OFICINA
normales de operación los bienes de uso con
59
Pagina: 60 de 65
Versión: 1
excepción de los vehículos.
6-2-2-61-0-00 MANT. Y REP. DE VEHICULOS
En esta subcuenta se registran los pagos que efectúe la Institución en concepto de reparación y
mantenimiento de los vehículos de la Institución (siempre que no se trate de mejoras activables).
6-2-2-62-0-00 MANT. Y REP. EQUIPOS DE COMPUTACION
reparaciones (siempre que no se trate de mejoras activables) de los equipos de computo
6-2-2-63-0-00 ALQUILERES DE INMUEBLES
6-2-2-64-0-00 SEGURO SOBRE VEHICULOS
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que se determinen sobre el monto de las
primas de seguros pagados a la entidad aseguradora por los vehículos que se encuentran al servicio
de la Institución.
6-2-2-66-0-00 OTROS SEGUROS
Esta subcuenta se debita con las amortizaciones mensuales que se determinen sobre el monto de las
primas de seguros pagadas a la entidad aseguradora, cuyas pólizas cubren los activos en poder de la
Empresa.
6-2-2-66-0-00 AMORTIZACION MEJORAS PROPIEDADES ALQUILA
60
Pagina: 61 de 65
Versión: 1
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales correspondientes a las erogaciones

efectuadas por la Institución para el acondicionamiento y remodelación de las propiedades tomadas
en alquiler y que por su naturaleza y cuantía dispongan
las autoridades de la Institución amortizarlas en varios ejercicios
6-2-2-67-0-00 AMORTIZACION DE SOFTWARE
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que correspondan a las erogaciones
efectuadas por la Institución que han sido activadas como gastos de software.
6-2-2-68-0-00 AMORTIZACION OTROS CARGOS DIFERIDOS
En esta subcuenta se registran las amortizaciones de las partidas incluidas en la subcuenta Otros
Cargos Diferidos,
6-2-2-69-0-00 SERVICIOS DE SEGURIDAD
servicios externos brindados por empresas o personas sin relación de dependencia con la Empresa.
6-2-2-70-0-00 ASESORIA EXTERNA
servicios externos brindados por empresas sin relación de dependencia con la Empresa
6-2-2-71-0-00 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS
En esta subcuenta se registran los pagos que efectúe la Institución en concepto de combustibles,
lubricantes, líquidos de frenos, engrase, lavados, baterías, neumáticos, repuestos y otros similares.
6-2-2-72-0-00 IMPUESTOS, MULTAS Y TASAS MUNICIPALES
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Pagina: 62 de 65
Versión: 1
En esta subcuenta se registran las provisiones mensuales que la Institución tenga que efectuar para
cubrir los impuestos, multas y tasas municipales.
6-2-2-73-0-00 PAPELERIA, UTILES Y OTROS MATERIALES
En esta subcuenta se debita por el consumo de papelería, útiles y otros materiales.
6-2-2-74-0-00 GASTOS LEGALES
En esta subcuenta se registran los gastos realizados para facilitar la gestión jurídica de la Institución.
Ej.: Registros de poderes, escrituras, libros contables, y otro similares
6-2-2-76-0-00 SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
En esta subcuenta se debitan los gastos incurridos por concepto de suscripciones de periódicos y
revistas nacionales o extranjeras que la Institución reciba en forma periódica, así como el pago de sus
afiliaciones tanto nacionales como extranjeras
6-2-2-76-0-00 PROPAGANDA, PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
En esta subcuenta se registran los gastos generados en concepto de propaganda, publicidad y

promociones.
6-2-2-77-0-00 GASTOS DE REPRESENTACION
En esta subcuenta se debitan las cantidades asignadas al personal ejecutivo para atender gastos de
desarrollo de negocios y vinculación comercial.
62
Pagina: 63 de 65
Versión: 1
6-2-2-79-0-00 GASTOS DE MEMBRESIA
En esta subcuenta se debitan las cantidades que se erogan por ser la empresa miembro de alguna
asociación grupal.
6-2-2-80-0-00 GASTOS NO DEDUCIBLES
En esta cuenta se registran los gastos no deducibles fiscalmente que no pueden ser tenidos en cuenta
para la determinación del resultado fiscal o tributario del ejercicio,
6-2-2-81-0-00 DEPRECIACION DE EDIFICIOS
En esta cuenta se registra el valor de la depreciación acumulada correspondiente a los bienes muebles
e inmuebles de uso de la Institución, la cual se calcula siguiendo los criterios establecidos en la
descripción del grupo Bienes de Uso.
6-2-2-82-0-00 IMPUESTOS DEFINITIVO 1%S/INGRESOS
Se registra el Impuesto definitivo al que está obligado al empresa a pagar, según la ley que
corresponda en este caso recae sobre la renta.
6-2-2-99-0-00 OTROS GASTOS GENERALES
6-3-0-00-0-00 GASTOS FINANCIEROS
6-3-1-00-0-00 GASTOS FINANCIEROS
6-3-1-01-0-00 INTERESES POR PRESTAMOS BANCARIOS
En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el período por Obligaciones con
instituciones financieras y por otros financiamientos.
63
Pagina: 64 de 65
Versión: 1
6-3-1-02-0-00 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
En esta cuenta se registran las comisiones procedentes de los financiamientos generados en el

período por Obligaciones con instituciones financieras y por otros financiamientos.
6-3-1-03-0-00 COMISIONES BURSATILES
Es la que se genera por las transacciones en los Puestos de Bolsa. de
6-3-1-04-0-00 COMISION DE TARJETAS DE CREDITO
Se registra las comisiones generadas por el uso de la tarjeta de crédito, comisión que se
cobra en la generación de la compra con tarjeta.
6-3-1-06-0-00 DIFERENCIA CAMBIARIA
Se registra la perdida por compra venta de divisa efectuado ante una institución financiera.
6-3-1-06-0-00 INTERESES POR PAGOS TARDIOS
En esta cuenta se registran los Intereses moratorios, producto de pagos psoterior a las
fechas de vencimientos de las cuotas
6-3-1-09-0-00 OTROS GASTOS FINANCIEROS
Son gastos extraordinarios, ya que estos son aquellos que caen fuera de las actividades
ordinarias de la empresa y no se espera razonablemente que ocurran con frecuencia.
6-9-0-00-0-00 OTROS GASTOS
6-9-1-00-0-00 VARIACIONES DE INVENTARIOS

64
Pagina: 65 de 65
Versión: 1
En esta cuenta se registran los faltantes y sobrantes de inventarios que resultan de realizar
inventarios físicos
6-9-1-01-0-00 FALTANTES DE INVENTARIOS
6-9-1-02-0-00 SOBRANTES DE INVENTARIOS
6-9-1-03-0-00 PERDIDA POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS
En esta cuenta se registran los gastos incurridos por perdidas por venta de bienes a terceros.
6-0-0-00-0-00 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En esta cuenta se registran las operaciones efectuadas con terceros que, por su naturaleza no implican
riesgo para la Institución, así como, cuentas de registro que son destinadas para control interno de la
empresa.
7-0-0-00-0-00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Esta cuenta es la contrapartida de la cuenta de orden, para hacer el balance en los

comprobantes de diario.
65

11.-Manual Descriptivo de Cuentas Contables Procmefa

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MANUAL DESCRIPTIVO DE

CUENTAS CONTABLES PROCMEFA

Administrador Gerente Propietaria

II. Estructura de Codificación

VI. El Resguardo De Los Datos Contables

VII. Descripción de las Cuentas Contables

Administrador Gerente Propietaria

MANUAL DESCRIPTIVO DE CUENTAS CONTABLES

El presente documento surge de la necesidad de proporcionar a los usuarios contables

II. Estructura de Codificación

El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:

Administrador Gerente Propietaria

III. Disposiciones Contables Generales

Normas Contables Aplicables

Activos y Pasivos Expresados en Monda Extranjera

Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento

Administrador Gerente Propietaria

Las partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera que se midan en

Base de Acumulación (o devengo)

IV. Marco Conceptual Contable

Características de la información financiera

Administrador Gerente Propietaria

Materialidad e importancia relativa La información es de importancia relativa cuando su

Administrador Gerente Propietaria

Oportunidad Un retraso indebido en la presentación de la información, puede hacer que

Comprensibilidad Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados

V. Criterios generales de reconocimiento

Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica. Para la contabilización

Administrador Gerente Propietaria

Elementos de los estados financieros

Es necesario distinguir entre una obligación presente y un encargo o compromiso para el

Administrador Gerente Propietaria

ordinarias de la Empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones. Son

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros Los elementos de los

Bases de medición de los elementos de los estados financieros Medición es el

En los estados financieros se emplean diferentes bases o métodos de medición, con

Administrador Gerente Propietaria

GASTOS de venta necesarios: Son gastos incrementales esenciales y directamente

VI. El Resguardo De Los Datos Contables

a) La disponibilidad se satisface si las personas autorizadas pueden acceder en tiempo y

b) La integridad implica que todas las transacciones y otros acontecimientos o

c) La confidencialidad refiere a que la información crítica o sensible debe ser protegida a

d) La autenticidad implica que los datos y la información deben ser introducidos y

Administrador Gerente Propietaria

e) La confiabilidad de los datos se alcanza cuando éstos representan con exactitud y en

Consolidación De Los Estados Financieros Para elaborar los estados financieros de la

VII. Descripción de las Cuentas Contables

Administrador Gerente Propietaria

Esta cuenta agrupa los valores netos de todos los Activos

1-1-00-00-00-00 ACTIVO CIRCULANTE

En este rubro se sumariza específicamente los activos de mayor grado de disponibilidad.

1-1-01-00-00-00 CAJA Y BANCO

En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjeras

1-1-01-01-01-00 CAJA MONEDA NACIONAL

Administrador Gerente Propietaria

1-1-01-01-02-00 CAJA MONEDA EXTRANJERA

1-1-01-01-03-00 CAJA CHICA

1-1-01-01-03-00 AMINISTRADOR DE LA CAJA

1-1-01-01-04-00 FONDO OPERATIVO

Administrador Gerente Propietaria

1-1-01-03-01-00 BANCOS MONEDA NACIONAL

1-1-01-03-02-00 BANCOS MONEDA EXTRANJERA

1-1-02-00-00-00 CUENTAS POR COBRAR

Administrador Gerente Propietaria