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ADMINISTRATIVA Desarrollo objetivos y estrategias de la entidad

AUDITORES Acción realizada por la administración


PERSPECTIVAS
INTERNOS
SOBRE EL CONTROL
INTERNO AUDITORES Proporcionar seguridad razonable de los
INDEPENDIENTES objetivos de la entidad
LEGISLADORES Y Abarcan todas las metas y objetivos de la
REGULADORES entidad
A
U
D
I
T Efectividad y eficiencia
O
Confiabilidad
R OBJETIVOS DE
I NEGOCIO Cumplimiento

A Salvaguarda

D
ENTENDIMIENTOS PRINCIPALES
E APORTES DE Ambiente de control, valoración de riesgos,
L Y SIGNIFICADOS COSO COMPONENTES DEL
actividades de control, información-
CONTROL INTERNO
comunicación y actividades de monitoreo.
DIFERENTES

C APARTIR DEL
O
COSO Estratégico, subsistemas
N LOS NIVELES organizacionales, procesos
T ORGANIZACION operacionales
R ALES

O
L

I
N
T Estudia los efectos de la
WANDA WALLACE
E información y problemas de control
en detección de fraudes.
R
N PERSPECTIVA
Análisis de los elementos
O ACADEMICA STEVEN J. ROOT enfocados en lo gerencial.

Subraya el interés público en


DIMITRIS N. CHORAFAS
temas financieros y valores.
Segrefacion por roles.
Segregación de funciones
Segregacion por niveles
PRINCIPIOS DEL Autocontrol
CONTROL INTERNO
Desde arriba hacia abajo Presión ejercida por la alta gerencia.

Costo menor que beneficio Genera valor al cliente y agrega valor al socio
A Depende de los resultados que ofrece.
Eficacia
U
Confiabilidad Relación entre la efectividad y la operación.
D
I Documentación Información del CI debidamente documentada.
T
O
R
I
A

D Diseño Ajusta el criterio de control a las necesidades y características.

E Implementación Consiste en poner a funcionar el diseño aceptado.


L
Mejoramiento Etapa de accionar continuo para garantizar la eficiencia del CI.
PROCESOS DEL
CONTROL INTERNO Evaluación
Determinan el alcance del proceso y les dan una valoración a
C las pruebas realizadas.
Valoración
O
Auditoria Revisa los estados financieros y resultados de un proceso.
N
Efectuada a través de las actividades de inspección, vigilancia
T Supervisión
y control.
R
O
L

I
N
T Administración principal Responsable general de todo el SCI.

E Emisores de criterios Independientes y sometidos a procesos públicos.


R
Consultores externos Información y consejos en la etapa de implementación.
N ROLES Y
RESPONSABILIDADES Personal interno En el mejoramiento del control interno.
O
Auditores internos
Evaluación y valoración del control interno (A.
Interno) y evaluación de todo el SCI (A. Externo).
Auditores externos

Autoridades de supervisión Monitorean el funcionamiento y sancionan su no


cumplimiento.
Committee of Sponsoring Organizations of
Criterios de control COSO the Treadway Commission..
A
U Estructura conceptual integrada Conocimientos fundamentales de la
D organización.
ESTRUCTURA DE
I CONTROL INTERNO
Evaluaciones del entorno de
T Administración de riesgos de la empresa
la empresa (COSO).
O
R Unificación tanto de las practicas como
Herramientas de evaluación
I para la evaluación de su implementación.

D
E
L Objetivos de desempeño,
Efectividad y eficacia de las operaciones rentabilidad y salva guarda de
recursos.
C
O Contabilidad de la información financiera Estado financieros públicos y
confiables.
N DEFINICION DE
T CONTROL INTERNO
Referente a las aplicaciones a
R Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables los que la entidad esté sujeta.
O
L
Se refiere a activos que no son
Salvaguarda de activos propiedad del ente.

I
N
Ambiente de control Proporciona diciplina y estructura.
T
E
R Valoración de riesgos Establecimiento de objetivos.
N
O
COMPONENTES DE Actividades de control Políticas y procedimientos.
CONTROL INTERNO

Información y comunicación Permite a los empleados cumplir


con sus responsabilidades.

Valora la calidad de desempeño del sistema


Monitoreo
en el tiempo.
RESUMEN DEL TEXTO GUÍA "AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO"

En el tema de control interno podemos deducir aspectos muy claros, pero al


pasar los años han generados muchos significados, que al final de cuentas cumple
un solo objetivo para dar rendimiento al proceso a investigarse con eficaz y
eficacia. Tendrá cinco componentes muy importantes y de base para dar
ejecución, los cuales son: AMBIENTE DE CONTROL, VALORACION DE
RIESGOS, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACION –COMUNICACIÓN Y
MONITOREO. Es importante tener en cuenta estos pasos para el alcance de los
planes a realizar ya que buscan con esto dar solución a una problemática
encontrada.

Existen dos partes interesadas fundamentales que pueden ser


administrativas y financieras contables, en donde estas últimas se basan en toda
la parte legal que cumplan que los activos sean cuerdos y acordes a los que dicen
los estados generados, ya que los que realizan estos controles internos son
personas que cuentan con los conocimientos para hacer el enfoque de todo lo
relacionado y velan por la salvaguardación de los activos de la empresa. Desde la
perspectiva administrativa, los controles internos se basan en el cumplimiento de
objetivos de los procesos que se hayan planificado en el plan de trabajo, en donde
indagan como se hizo, cuando y en qué tiempo, ya que todos estos cronogramas
deben cumplirse o alcanzar un cierto porcentaje de culminación. Para ello existe
un análisis llamado COSO, donde se presenta detalladamente, clasificado las
clases profesionales y académicas para un control interno.

Con el fin de llevar este comité es para llevar el control documentado, con la
valoración y evaluación interna propuesta por un auditor, con la combinación de
objetivos y los entendimientos del control interno sean claros para dar bueno
resultados con efectividad y eficacia, confiabilidad, cumplimiento y salvaguarda,
esto depende del nivel de la organización en que se encuentre para dar claro los
objetivos ya que las categorías muestran las deficiencias que puedan dar en los
resultados de cada intervención.
Dentro de todo lo que debe comprender este proceso es algo importante,
sea administrativo, financiero o cualquier tipo de autor que tenga las definiciones
presentes para exponer, son los procedimientos que aseguren que los activos
estén debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas
por la administración con los cumplimientos de los objetivos.

Por otra parte, se menciona que para que el control interno cumpla sus
objetivos debe preservar los recursos y garantizar la ejecución de las mejores
decisiones de organización, planteando las medidas a tener en cuenta para cada
operación teniendo como referencia los principios del control interno. Principios
establecidos por la tercera generación del control interno, especificados en 7
aspectos, así:

-Segregación de funciones: Señala que ninguna persona debe tener control


sobre una transacción desde el comienzo hasta el final. Actualmente se pueden
distinguir dos connotaciones importantes que son primero la segregación de las
funciones relacionadas con el control interno Es decir los papeles que desempeña
cargos administrativos relacionados de manera directa con el control interno esto
incluye administradores, directivos, directores de auditoría personal de apoyo en el
control interno y auditores. La diferenciación fundamental en las funciones y roles
en la búsqueda del logro de objetivos compartidos. Diferenciar las funciones de
control interno según el nivel organizacional, es decir diferenciar entre controles
contables y administrativos es la segunda connotación de la segregación de
funciones denominada “por niveles. “

-Autocontrol: El mejor de todos los controles internos es que los procesos


sean desempeñados por gente capaz apoyada con tecnología. Claro está la
evaluación y la auditoría del control interno sí tienen que ser externos: El auditor
interno tiene que ser externo a la administración, y el auditor externo tiene que ser
externo a toda la organización.

-Desde arriba-hacia-abajo: La estructura conceptual integrada que ofrece


COSO Sobre el control interno denomina a este principio “tono desde lo alto”,
significa que las transacciones, los eventos o riesgos y los contratos tienen que
ser autorizados y ejecutados por personas que actúan dentro del rango de
autoridad y con seguimiento del debido proceso dando origen a lo que en la
actualidad se conoce como gobierno corporativo.

-Costo menor que beneficio: Este principio parte de la primicia de que el


control interno si bien constituye un costo es considerablemente menor que el
beneficio, puesto que el control interno generar Valor para el cliente y agregación
de Valor para el accionista no debe considerarse como un gasto.

-Eficacia: El control interno depende de los resultados que es capaz de


ofrecer, es decir que la eficacia depende directamente del logro de los objetivos
que tiene la empresa.

-Confiabilidad: Es la relación que existe entre la efectividad del diseño y


operación del sistema de control interno y la extensión de la documentación,
conciencia y monitoreo del control interno.

-Documentación: Toda la información relacionada con el control interno de


estar debidamente documentadas, incluidos el criterio de control, el diseño
seleccionado y las acciones emprendidas y por efecto de la ley Sarbanes-oxley de
2002 conlleva la conservación de la misma.

En el caso de los roles y responsabilidades para cumplir con los objetivos,


aparte de los principios se debe tener una organización fundamentada en las
distintas actividades a tenerse en cuenta en el proceso del control interno; a traves
de una estructura lineal partiendo del diseño, implementación, mejoramiento,
evaluación, valoración, auditoria y supervisión.

Dichas actividades son establecidas y ejecutadas a través de las distintas


áreas encargadas para cada uno de los procesos. De esta forma la administración
principal estará vigilando cada uno de los procesos, apoyándose y colaborando
con otros responsables como los emisores de criterios, los consultores externos, el
propio personal interno, auditores internos/externos y autoridades de supervisión.
Como antes mencionado control interno está basado en unos principios de
carácter técnico, su principal estructura es conceptual y corresponde a un amplio
entendimiento del control interno en términos de sistemas tales como; Procesos,
objetivos, elementos y relaciones.

Los principios fundamentales del control interno son análisis de distintos


criterios y estructuras, permitiendo señalar las siguientes siete reglas del control
interno.

1. División de funciones.

2. Autocontrol

3. Desde arriba hacia abajo

4. Eficiencia

5. Costo menor que beneficio

6. Contabilidad

7. Documentación

La división de funciones relacionado con el control interno es un principio


que está en la base y técnicamente funciona con la forma de peso y contra peso,
ayudándonos a dejar demarcadas las diferenciaciones fundamentales en las
tareas y roles en la búsqueda del logro de objetivos compartidos, el entendimiento
más antiguo de la división de funciones es señalar que ninguna persona posee el
control sobre una transacción desde el comienzo hasta el final. De igual manera
las organizaciones de mayor nivel ningún individuo debe ser capaz de registrar,
autorizar y conciliar una transacción; el proceso de control interno es aquellos que
se desempeñan por sí mismo o con personal idóneo apoyada con tecnología, de
esta misma forma se puede decir que ningún control interno es capaz de funcionar
desde abajo hacia arriba, debido a que el personal de nivel bajo no puede
controlar a los directivos de la organización, de esto mismo depende la eficacia y
los logros de los objetivos que tiene planteados este sistema.
El costo menor que beneficio implica que los controles internos pueden ser
más costosos que las actividades que los verifican, ni los beneficios que provee. Si
el control interno genera un sobre costo es mejor eliminarlo del proceso, para esto
la documentación informa que solo las transacciones deben estar claras y
completamente documentadas y disponibles para la revisión. En cuanto a otro
tema son los documentos de la empresa, uno de los documentos de mayor
claridad aplica en los enfoques basados en el origen de la estructura conceptual
para los sistemas de control interno de las organizaciones dichas en una
aplicación práctica.

El énfasis que tiene el diseño del control interno conduce a señalar los
criterios que posee este mismo como un referente común y con alta dosis de
objetividad. Especialmente a partir de estándares internacionales. Las acciones
estratégicas que toman la alta gerencia en el ejercicio de un rol de propietario de
control interno, esto ayuda ahorrar grandes dosis de recursos, dentro de un plazo
prudente se puede implementar un diseño aceptado en este gran paso la clave es
la coherencia y alineación entre el juicio seleccionado y la metodología asociada
con el mismo; la administración estratégica para el mejoramiento del control
interno es una etapa para garantizar le eficiencia del logro de los objetivos de la
organización.

Los auditores internos evalúan o valoran el control interno para ayudar a la


administración a sus actividades de gestión organizacional, la auditoria con lleva a
someter en examen, independiente a cargo del auditor de la compañía, la
valoración que a partir de un criterio de control de pasa a manos de la
administración principal para una supervisión lo cual en esta etapa se dispone de
la documentación principalmente con la evaluación y se toma una decisión para
comenzar a implementar.

El control interno y valor agregado ayuda al logro de los objetivos de la


organización en este sentido el COSO tiene mucha ventaja a los demás criterios
de control, los logros de estos objetivos de la organización requieren garantizar
unos términos de seguridad, ayudándonos en la lucha contra el fraude y la
corrupción, cada momento se necesita de personal más idóneo, los sistemas más
sofisticados que dispongan de una mejor tecnología y son vulnerables si están en
manos de personas con pocos escrúpulos.

PREGUNTAS

¿Cuáles son las fortalezas y oportunidades de identifican en el desarrollo de las


auditorias y el control interno en las organizaciones?

FORTALEZAS

1. Plan de auditoria basado en riesgos con validación de la gerencia


2. Procesos de determinación de los seguimientos
3. Definición de la visión, misión, valores y estatuto de auditoría interna.
4. Plan de auditoria definido y valido
5. Comparación de los enfoques en proceso contra el tradicional.

OPORTUNIDAD

1. Colaborar con otras funciones de aseguramiento y gestión de riesgos.


2. Implementar la autoevaluación de riesgo y control.
3. Contribuir en nuevos proyectos para incluir nuevos controles.
4. Incremento de la captación de destrezas, conocimientos y capacidades
personales.
5. Capacitar al personal idóneo sobre el rol de auditoría interna.

¿Cuáles son las debilidades y amenazas?

DIBILIDADES

1. Brecha de conocimientos y fraude de los mismo.


2. La evaluación de riesgos no se encuentra ligado a una estrategia como tal y
su identificación se hace limitada.
3. Los datos son limitados y no se hace un buen uso de ellos.
4. La evaluación de desempeño solo se hace cada año.
5. No se implementa un desarrollo de modelo definido.
AMENAZAS

1. Falta de conocimiento en grupos administrativos.


2. Falta de cooperación por parte del grupo de gerencia.
3. Incremento en riesgos emergentes o cambios en los mismos.
4. Implementar nuevos temas de hallazgo por cuestión de presupuesto
limitado o personales.
5. Implementación de nuevos enfoques sin tener un balance que de la
atención requerida a los riesgos operacionales.

¿Cuáles son los conceptos más comunes usados en las auditorias y el control
interno?

Auditoría: es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes


pero ligadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas
tareas.

Estrategia: es el patrón de una serie de acciones que ocurren en el tiempo.


(Mintzberg, Quinn, & Voyer, 1997)

Sistema: Del latín systema, un sistema es módulo ordenado de elementos


que se encuentran interrelacionados y que interactúan entre sí. El concepto se
utiliza tanto para definir a un conjunto de conceptos como a objetos reales dotados
de organización.

Ambiente: una serie de condiciones ajenas a la empresa, a las que ésta


debe responder. (Mintzberg, Quinn, & Voyer, 1997)

Certificado de calidad: un documento que acredita la calidad de un producto


o servicio.
Referencias
https://www.gestiopolis.com/conceptos-generales-de-auditoria/

https://ebooks7-24.com/minutolti/Stage.aspx