Informe sobre los hallazgos obtenidos en el efectivo

y equivalentes al efectivo, según la NISR 44001

Introducción

Este informe de auditoría a los estados financieros de una pyme se emite con base en lo
expuesto en la Norma Internacional de Servicios Relacionados –NISR– 4400, en la que el
contador público independiente emite los hallazgos encontrados en el encargo del cual le han
solicitado la revisión de la partida de efectivo y equivalentes, dejando a disposición de la
administración dicha información para que esta llegue a sus propias conclusiones.

Cabe anotar que en este tipo de encargos no se emite una opinión (dictamen de auditoría)
y el informe resultante solo servirá para los fines exigidos por la administración, lo cual
deja en evidencia que difiere de un encargo realizado bajo las Normas Internacionales de
Auditoría –NIA–, puesto que bajo esta última se emite una opinión y el dictamen es concluyente
tanto para las directivas de la entidad como para terceros (inversionistas u organismos del
Estado).

1
Conoce en este informe el detalle de la auditoría realizada al efectivo y equivalentes al efectivo y la aplicación de
12 procedimientos que se sugiere incluir en este tipo de encargos. Este informe se ha elaborado con base en la
Norma Internacional de Servicios Relacionados –NISR– 4400.

Este formato puede necesitar cambios en su estructura o contenido para adaptarse a cada caso particular. Por lo
mismo, Actualícese no se hace responsable por su mal empleo o su falta de complementación.
Formato

Informe sobre hallazgos2 obtenidos en (efectivo y equivalentes al efectivo)

(A la junta directiva o representante legal de la entidad [nombre de la entidad])

Hemos llevado a cabo los procedimientos acordados con ustedes en relación con el efectivo y
equivalentes de efectivo3 de la entidad (nombre de la entidad) a la fecha (indicar fecha),
incluidos en (nombrar e incluir como anexos: políticas contables, registros contables, tablas,
cuadros, reportes de tesorería, manual de procesos, informes de ingresos y egresos, o reportes
financieros donde se evidencien los rubros y desagregación del efectivo y equivalentes al
efectivo, con el fin de servir de fundamento para el presente informe).

Este encargo ha sido realizado de conformidad con los requerimientos de ética aplicables y nos
hemos ceñido a los lineamientos de las Normas de Aseguramiento de la Información –NAI–
(introducidas por la Ley 1314 de 2009, reformadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de
2015 y demás normas que las modifican o adicionan) en lo concerniente a las Normas
Internacionales de Servicios Relacionados –NISR 4400–, aplicables a los encargos para
realizar procedimientos acordados4.

Procedimientos aplicados

Los procedimientos aplicados5 se han diseñado con el propósito de ayudar en la evaluación de

la validez de las cifras relacionadas con el efectivo y equivalentes al efectivo.

Estos han sido discutidos con la administración de la entidad y, en resumen, son los siguientes:

1. Se han revisado las políticas contables6 de la entidad respecto al registro y presentación

de la información relacionada con el efectivo y equivalentes al efectivo.

2
Fuente: DUR 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2270 de 2019, anexo técnico compilatorio y actualizado 4 –
2019, NIRS 4400 – Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera.
3
Complementa esta información con nuestros modelos y formatos para el Estado de flujos de efectivo por el método
directo: ejercicio práctico y plantilla en Excel y Estado de flujos de efectivo por el método indirecto: ejercicio práctico
y plantilla en Excel.
4
Recordemos que, la Norma Internacional de Servicios Relacionados –NISR– 4400 aborda los lineamientos que
deben tenerse en cuenta al momento de realizar los encargos en los que el profesional contable facilita al
representante legal o a los administradores de una entidad la preparación y presentación de la información
financiera acordada en dicho encargo.
5
Ver el Estándar para Pymes emitido en el Anexo técnico compilatorio n.° 2 de las Normas de Información
Financiera NIIF – Grupo 2 del DUR 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2483 de 2018, y anexo técnico
compilatorio y actualizado 1-2019, anexo técnico 2021 y 2022 de las Normas Internacionales de Información
Financiera, que hacen parte del DUR 2420 de 2015, modificado por los Decretos 1432 de 2020, 938 de 2021 y 1611
de 2022).

6
Elabora o actualiza tus políticas contables con Actualícese.
2. Se ha obtenido y comprobado la suma del efectivo y equivalentes al efectivo incluida en
el balance de comprobación con saldo a (indicar fecha), preparado por la entidad
(nombre de la entidad), habiendo comprobado, además, la coincidencia de este total con
el saldo de los activos.

3. Hemos obtenido información por parte de los clientes y proveedores con los respectivos
soportes y comprobantes contables, y se les ha solicitado la confirmación de los saldos a
través de documentos de circularización7 para verificar los rubros a (indicar fecha).

4. Hemos comparado los soportes y comprobantes contables, así como los documentos de
circularización, con el fin de verificar los importes que no sean coincidentes; respecto a
estos, se ha obtenido de la entidad (nombre de la entidad) la conciliación
correspondiente. Para verificar el soporte de dicha conciliación se han identificado y
listado comprobantes como (indicar nombre de soportes y comprobantes revisados, por
ejemplo: facturas, cheques, notas débito, recibos de caja, comprobantes de egreso, etc.),
pendientes de liquidación de un importe superior a (indicar valor). Hemos localizado y
examinado tales (indicar nombre de soportes y comprobantes revisados, por ejemplo:
facturas, cheques, notas débito, recibos de caja, comprobantes de egreso, etc.) y hemos
comprobado que, en efecto, han sido tenidos en cuenta como pendientes de liquidación
en la conciliación.

5. Se ha revisado con el encargado del área de (nombrar departamento encargado de la

gestión del efectivo y equivalentes al efectivo, por ejemplo: tesorería) la existencia de un
manual de control interno que estipule los procesos y controles que se generan al
efectivo y equivalentes del efectivo.

6. Se ha revisado la respectiva segregación de funciones que debe percibirse por parte de

quienes son responsables del manejo del efectivo y equivalentes al efectivo, así como por
parte de quienes contabilizan o auditan los registros.

7. Se ha verificado si la comunicación con las entidades bancarias, clientes y proveedores

es asertiva.

8. Se ha verificado en las notas a los estados financieros 8 si hay reveladas algunas

restricciones que lleven a la entidad a dudar sobre convertir en efectivo algunas de las
partidas clasificadas como efectivo y equivalentes al efectivo.

9. Se han verificado los tipos de recaudo y de pago, y los soportes de las transacciones
realizadas por estos medios.

7
Descarga aquí nuestros modelos: Formato en Excel de circularización de proveedores automatizado y Formato de
circularización de clientes automatizado.

8
Te invitamos a consultar nuestro Modelo de notas a los estados financieros (estado de situación financiera).
 10. Se han verificado los perfiles y usuarios administradores del software contable.

11. Se han realizado arqueos de caja9 para comprobar su correspondencia con los saldos de
los registros contables de la entidad.

12. Se ha revisado que la documentación de las inversiones clasificadas como equivalentes

al efectivo esté en el archivo de la entidad y que esta se conserve adecuadamente.

Hallazgos

A continuación, informamos sobre los hallazgos:

A. En relación con el procedimiento 1, hemos hallado que las políticas contables están
alineadas a los requerimientos expuestos en el (anexo técnico compilatorio 2 de las
Normas Internacionales de Información Financiera que hace parte del DUR 2420 de
2015, modificado por el Decreto 2483 de 2018 10, más específicamente a las secciones 7
– Estado de flujos de efectivo y 10 – Políticas, estimaciones y errores contables).

B. Respecto al procedimiento 2, hemos hallado en la revisión de las cifras (de bancos, caja,
inversiones a corto plazo, saldos en cuentas corrientes y de ahorros, cheques, dinero o
inversiones realizadas con el fin de convertirlas rápidamente en efectivo, sobregiros,
acciones próximas a vencer) que los importes comparados coinciden.

C. En lo que concierne al procedimiento 3, hemos hallado que existen soportes y

comprobantes contables de dicha información, los cuales fueron verificados a través de
los clientes y proveedores.

D. A propósito del procedimiento 4, hemos hallado que los saldos coinciden, y en los casos
en los que no coincidían la entidad (nombre de la entidad) ha preparado la oportuna
conciliación. Igualmente, se encontró que los (indicar nombre de soportes y
comprobantes revisados, por ejemplo: facturas, cheques, notas débito, recibos de caja,
comprobantes de egreso, etc.) han sido adecuadamente identificados como partidas de
conciliación (en caso de que haya lugar a excepciones, describirlas).

E. En relación con el procedimiento 5, hemos hallado que en el área de (nombrar

departamento encargado de la gestión del efectivo y equivalentes al efectivo, por
ejemplo: tesorería) tienen un manual de funciones para el manejo del efectivo y
equivalentes al efectivo. Sin embargo (si dicho manual no se ajusta a los requerimientos

9
No pierdas de vista nuestros liquidadores: Formato de arqueo de caja general y Formato de arqueo de caja menor.

10
Para el grupo 1, consultar el anexo técnico compilatorio y actualizado 1-2019, anexo técnico 2021 y 2022 de las
Normas Internacionales de Información Financiera, que hacen parte del DUR 2420 de 2015, modificado por los
Decretos 1432 de 2020, 938 de 2021 y 1611 de 2022).
 de la entidad), se podría revisar una actualización conforme al crecimiento que ha
presentado la empresa, a fin de mitigar los riesgos que se pueden generar en los
procesos al no estar bien definidos.

Se recomienda: validar la posibilidad de modificar los manuales de funciones y la

creación de nuevos cargos que apoyen al proceso de control interno, así como aplicar
procedimientos de control interno que permitan gestionar más de cerca la supervisión del
manejo del efectivo y equivalentes al efectivo. Asimismo, realizar una documentación del
proceso de revisión de los cuadres de caja, conciliación bancaria y autorización de
compras.

F. Respecto al procedimiento 6, hemos hallado que no hay una adecuada segregación de

funciones en la entidad, ya que (nombre de entidad) cuenta solo con cuatro (4) personas
(nombrar personas y cargos) a cargo del efectivo y equivalentes al efectivo, quienes
además de estar al tanto de las transacciones, emiten la información en el software
contable y realizan la labor de cuadre y auditoría a la caja, a la conciliación bancaria y, en
general, a la relación con clientes y proveedores, a la vez que realizan la autorización de
compras.

Se percibe que el personal del área (nombrar departamento encargado de la gestión del
efectivo y equivalentes al efectivo, por ejemplo: tesorería) tiene a su cargo otras funciones
que le imposibilitan realizar un seguimiento adecuado de los soportes contables, las cifras
y la realización de los respectivos arqueos a los montos entregados y administrados por
el personal anteriormente mencionado.

Se recomienda modificar la asignación de tareas, roles y responsabilidades, a fin de que

exista una mayor supervisión de las tareas, responsabilidades y cuentas a cargo.

G. En relación con el procedimiento 7, hemos hallado que existe una relación cordial e
independiente entre los representantes de las entidades bancarias, clientes, proveedores
y el personal de la entidad, además de identificar información clara sobre los cambios
autorizados al realizar notas débito, crédito, desembolsos, aprobación de descuentos,
sobregiros, cheques y demás operaciones.

H. Sobre el procedimiento 8, hemos hallado que no hay una restricción que lleve a la entidad
a dudar de convertir en efectivo algunas de las partidas clasificadas como efectivo y
equivalentes al efectivo.

I. En relación con el procedimiento 9, hemos hallado que existen diferentes tipos de

recaudo de clientes y pago a proveedores, los cuales incluyen el pago o recaudo en
efectivo, tarjeta de crédito, cheque o transferencia bancaria, que funcionan de forma
adecuada.
 Sin embargo, se recomienda implementar un sistema de seguridad para las
transacciones realizadas por los clientes a través de la plataforma de la entidad, pues se
evidencia un bajo desarrollo tecnológico en torno a la seguridad en la zona en la que el
usuario ingresa su información personal.

J. En relación con el procedimiento 10, hemos hallado que existen diferentes usuarios del
(nombrar software contable) que cuentan con contraseñas que les habilita la
manipulación de cifras sin mayor supervisión. Se recomienda establecer un número más
reducido de quienes tengan acceso a estas contraseñas y que dichas personas sean
diferentes de quienes manipulan el efectivo y equivalentes al efectivo de forma directa.

K. En relación con el procedimiento 11, encontramos que los registros contables coinciden
con el efectivo disponible en las cajas menores de la entidad (nombre de la entidad) al
corte (señalar corte).

L. En relación con el procedimiento 12, hallamos que la entidad conserva adecuadamente la

documentación de todas las inversiones clasificadas como equivalentes al efectivo.

Debido a que los procedimientos anteriormente descritos no constituyen una auditoría de

estados financieros ni una revisión realizada de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría –NIA– o con las Normas Internacionales de Encargos de
Revisión –NIER–, no expresamos seguridad alguna sobre el efectivo y equivalentes al
efectivo al cierre de (indicar fecha).

En el caso de haber aplicado procedimientos adicionales o de haber realizado una

auditoría o una revisión de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría o con las Normas Internacionales de Encargos de Revisión,
podrían haber llegado a nuestro conocimiento otras cuestiones sobre las que les
habríamos informado.

Este informe se emite exclusivamente para el propósito indicado en el primer párrafo y para su
información. Por lo tanto, no debe ser utilizado para fines diferentes al indicado ni ser
distribuido a terceras personas. Cabe anotar que este informe se refiere exclusivamente a los
saldos y partidas indicados, y no es extensible a los estados financieros de la entidad (nombrar
entidad) considerados en su conjunto.

___________________________
(Firma del contador público)
Contador público (o auditor)
Tarjeta profesional n.° (número de la tarjeta profesional)
(Ciudad, dirección, correo electrónico)
(Fecha del informe)