Informe sobre los hallazgos obtenidos en los

inventarios, según la NISR 44001

(Fecha de actualización: diciembre 16 de 2022)

Introducción

Este informe sobre los hallazgos obtenidos en la auditoría a la partida de

inventarios se realizó conforme a los lineamientos de las Normas de
Aseguramiento de la Información –NAI– (anexo técnico compilatorio y actualizado
4-2019, de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de
2015, modificado por el Decreto 2270 de 2019), específicamente respecto a la
Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400 –NISR 4400–, y teniendo en
cuenta algunas de las premisas de las NIA
200, 315 (revisada), 501 y 700 (revisada).

Cabe anotar que los encargos realizados con base en la NISR 4400 no
constituyen una opinión de auditoría y son realizados con base en los
requerimientos de la dirección de la entidad; por ende, tampoco evidencian una
independencia por parte del auditor, pues este emite un informe (no una opinión)
que no da seguridad razonable sobre la información incluida, sino que se limita a
informar sobre los hallazgos, dando, por tanto, una certeza limitada a los usuarios
del informe.

1
Presentamos un modelo de informe de los hallazgos obtenidos en la auditoría de inventarios de una pyme.
Este formato está elaborado de acuerdo con los requerimientos de la Norma Internacional de Servicios
Relacionados –NISR– 4400 incluida en el anexo técnico compilatorio y actualizado 4 – 2019 emitido por el
Decreto 2270 de 2019.

Esta herramienta puede necesitar cambios en su estructura o contenido para adaptarse a cada caso
particular. Por lo mismo, Actualícese no se hace responsable por su mal empleo o su falta de
complementación.
 Formato
Informe sobre hallazgos obtenidos en (inventarios)
(A la junta directiva o representante legal de la entidad [nombre de la entidad])

Hemos llevado a cabo los procedimientos acordados con ustedes en relación con
los inventarios2 de la entidad (nombre de la entidad) a la fecha (indicar fecha),
incluidos en (nombrar e incluir como anexos: tablas, cuadros, reportes de entradas
y salidas de almacén, facturas de adquisición de inventarios, reportes de gestión
de toma física de inventario, planilla de control de medición de inventarios, estado
de situación financiera, entre otros, que sirven de fundamento para el presente
informe).

Este encargo ha sido realizado de conformidad con los requerimientos de ética

aplicables y nos hemos ceñido a los lineamientos de las Normas de
Aseguramiento de la Información –NAI– (introducidas por la Ley 1314 de 2009,
reformadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y demás normas
que lo modifican o adicionan) en lo concerniente a las Normas Internacionales de
Servicios Relacionados –NISR 4400–, aplicables a los encargos para realizar
procedimientos acordados.

Procedimientos aplicados

El resumen de los procedimientos aplicados con el propósito de ayudar en la

evaluación de la validez de la información financiera asociada a los inventarios es
el siguiente:

2
Fuente: Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4400, incluida en el anexo técnico
compilatorio y actualizado 4 – 2019 de las Normas de Aseguramiento de la Información del DUR 2420 de
2015, modificado por el Decreto 2270 de 2019, Estándar para Pymes emitido en el anexo técnico compilatorio
2 de las Normas de Información Financiera NIIF – Grupo 2 del DUR 2420 de 2015, modificado por el Decreto
2483 de 2018, y el anexo técnico compilatorio 1 – 2019 de las Normas Internacionales de Información
Financiera (que hace parte del DUR 2420 de 2015, modificado por los Decretos 1432 de 2020 y 938 de 2021).
 1. Hemos realizado una identificación de la forma en la que (la entidad)
gestiona y controla su inventario desde la adquisición de la materia prima
hasta la salida del producto terminado y su gestión en bodega.

2. Hemos realizado una revisión del manual de procedimientos que deben

acatar las personas relacionadas con la gestión de existencias.

3. Hemos verificado las políticas contables relacionadas con los inventarios y

el proceso realizado por la administración en su elaboración.

4. Hemos verificado la técnica de medición de costos que utiliza la entidad.

5. Hemos verificado el método utilizado por la empresa para medir el

inventario.

6. Hemos indagado sobre la periodicidad con la que la entidad realiza la toma

física de inventarios3.

7. Hemos obtenido y comprobado los rubros asociados a los inventarios con

saldo a (indicar fecha), los cuales han sido preparados por la entidad
(nombre de la entidad), habiendo comprobado, además, la coincidencia de
este total con el activo total evidenciado en el estado de situación
financiera.

8. Hemos comprobado la información asociada a los costos de los inventarios

a (indicar fecha).

9. Hemos comparado los soportes y comprobantes contables, así como los

documentos de circularización, con el fin de verificar los importes que no
coincidan; respecto a estos, se obtuvo de la entidad (nombre de la entidad)
la conciliación correspondiente. Para verificar el soporte de dicha
conciliación se identificaron y listaron los comprobantes como (indicar
nombre).

3
Te invitamos a consultar nuestro Formato en Excel para la toma de inventario físico (con macros).
 10. Con el fin de atender el principio de deterioro de los activos 4, incluido en la
sección 27 del Estándar para Pymes, se revisó la gestión del personal del
área de inventarios y se evidencian los motivos por los cuales existe
mercancía obsoleta, averiada o dañada. Se realizó una revisión de la
información expuesta por dicho departamento y de los rubros asociados a
deterioro.

11. Dado que no fue posible presenciar un recuento físico de los inventarios, se
tomó una muestra y se realizaron procedimientos sustantivos con el fin de
identificar si los rubros relacionados en la contabilidad concuerdan con las
existencias en almacén.

Hallazgos

A continuación, informamos sobre los hallazgos:

a) En relación con el procedimiento 1, hemos hallado que la entidad tiene

diseñado un proceso eficiente de gestión de inventarios en cada una de
las etapas del proceso de adquisición, producción, transformación y
custodia.

b) En relación con el procedimiento 2, hemos hallado que el manual de

procedimientos de la entidad contiene los lineamientos y parámetros
necesarios para un adecuado manejo del inventario 5.

c) En relación con el procedimiento 3, hemos hallado que las políticas

contables preparadas por la administración cumplen con los
requerimientos de las secciones 13 y 27 del Estándar para Pymes (NIC
1 y 36) en cuanto al reconocimiento, medición, presentación y revelación

4
No pierdas de vista nuestro Ejercicio en Excel para el reconocimiento del deterioro de inventarios al cierre
contable de una pyme.

5
Descarga nuestro Ejercicio práctico en Excel para la valuación de inventarios por el método de identificación
específica.
 de la información financiera de los inventarios y los costos, así como el
deterioro asociado a esta partida.

d) En relación con el procedimiento 4, hemos hallado que (nombre de la

entidad) utiliza la técnica de medición de costos 6 (indicar nombre de la
técnica de medición de costos, ya sea el costo estándar, el método de
los minoristas o el precio de compra más reciente) y esta cumple con los
requerimientos del párrafo 13.16 del Estándar para Pymes (de los
párrafos 21 y 22 de la NIC 2).

e) En relación con el procedimiento 5, hemos hallado que (nombre de la

entidad) utiliza el método de medición (indicar nombre del método de
medición elegido por la entidad; este puede ser el método de primeros
en entrar, primeros en salir –PEPS–; o el método del promedio
ponderado. Cabe anotar que generalmente el método de últimos en
entrar, primeros en salir –UEPS– no es aceptado por los Estándares
Internacionales por no acercarse a la realidad económica de las
empresas) y este cumple con los requerimientos del párrafo 13.18 del
Estándar para Pymes (párrafo 27 de la NIC 2).

f) En relación con el procedimiento 6, de acuerdo con la información

evidenciada en los soportes contables y las planillas de registro de
inventarios, hemos hallado que (nombrar entidad) realiza una toma
física de inventarios cada semestre: una en junio y la otra en diciembre.

g) En relación con el procedimiento 7, hemos hallado que para el

reconocimiento de los inventarios se tuvieron en cuenta los
componentes del costo (adquisición, transformación y otros costos).
Adicionalmente, hemos hallado que los rubros de inventarios

6
Te compartimos los siguientes formatos que te serán de gran utilidad:

- Casos prácticos en Excel sobre la distribución de los CIF (costos indirectos de fabricación).

- Formato de hoja de costos en Excel con macros.

 concuerdan con la información del activo relacionado en el estado de
situación financiera7.

h) En relación con el procedimiento 8, hemos hallado que los costos de los

inventarios no incluyen costos injustificados ni erogaciones que no
tengan relación con el inventario.

i) En relación con el procedimiento 9, hemos hallado que las partidas del

inventario se encuentran debidamente soportadas en los registros
auxiliares de acuerdo con (nombrar soportes tales como reportes de
entradas y salidas de almacén, facturas de adquisición de inventarios,
reportes de gestión de toma física de inventario, planilla de control de
medición de inventarios, estado de situación financiera, entre otros).

j) En relación con el procedimiento 10, hemos hallado que se realizó un

adecuado reconocimiento de los rubros asociados al deterioro, de
acuerdo con la sección 27 del Estándar para Pymes (NIC 36), y que la
persona encargada está al tanto de (incluir detalles de los motivos por
los que el inventario se deteriora. Por ejemplo, porque ha expirado su
fecha de vencimiento; asimismo, detallar algunas recomendaciones).

k) En relación con el procedimiento 11, hemos hallado, de acuerdo con la

muestra y los procedimientos sustantivos realizados (detallar proceso;
por ejemplo, verificación de muestras contra el registro de kárdex, etc.),
que los rubros en la contabilidad concuerdan con las existencias en
almacén.

Debido a que los procedimientos anteriormente descritos no constituyen una

auditoría de estados financieros ni una revisión realizada de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría –NIA– o con las Normas Internacionales de
Encargos de Revisión –NIER–, no expresamos seguridad alguna sobre la

7
Recuerda revisar estas dos herramientas: Simulador en Excel del estado de situación financiera (análisis
comparativo) y Modelo de notas a los estados financieros (estado de situación financiera).
información de la partida de inventarios al (indicar fecha). Para la realización de
este encargo se tuvieron en cuenta algunos procedimientos relacionados en la NIA
501 sobre la toma física de inventarios, lo cual no quiere decir que se haya
realizado una auditoría completa de estados financieros con base en las NIA.

En el caso de haber aplicado procedimientos adicionales o de haber realizado una

auditoría o una revisión de los estados financieros de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría o con las Normas Internacionales de Encargos de
Revisión, podrían haber llegado a nuestro conocimiento otras cuestiones, sobre
las que les habríamos informado.

Este informe se emite exclusivamente para el propósito indicado en el primer

párrafo y para su información. Por lo tanto, no debe ser utilizado para fines
diferentes al indicado ni ser distribuido a terceras personas. Cabe anotar que este
informe se refiere exclusivamente a los saldos y partidas indicados, y no es
extensible a los estados financieros de la entidad (nombrar entidad) considerados
en su conjunto.

___________________________

(Firma del contador público)

Contador público (o auditor)

Tarjeta profesional n.° (número de la tarjeta profesional)

(Ciudad, dirección, correo electrónico)

(Fecha del informe)

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