NIA 330 Presentado por:

Said Berrio
Brenda Herazo
Respuesta del Auditor a los Riesgos
Valorados
 Aspectos Clave de la NIA
330: Alcance y
Responsabilidades del
Auditor

Alcance: Esta norma trata sobre la responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas
adecuadas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados de acuerdo con la NIA 315.

Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto a los riesgos valorados, mediante
el diseño e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.

Definiciones clave:
Procedimiento sustantivo: Diseñado para detectar incorrecciones materiales en afirmaciones. Incluye
pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.

Prueba de controles: Diseñada para evaluar la eficacia operativa de los controles para prevenir o detectar y
corregir incorrecciones materiales.

Requerimiento: El auditor debe diseñar e implementar respuestas globales para responder a los riesgos
valorados de incorrección material en los estados financieros.
 Diseño de Procedimientos de Auditoría Posteriores
Basados en Riesgos

1. El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, oportunidad
y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones.
2. Para el diseño de estos procedimientos, el auditor debe considerar:
Las razones de la valoración del riesgo de incorrección (riesgo inherente) para cada tipo de
transacción, saldo e información a revelar.
Si se han tenido en cuenta los controles relevantes (riesgo de control). De ser así, el auditor debe
obtener evidencia sobre la eficacia operativa de esos controles si planea confiar en ellos.
3. El auditor debe obtener evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración del
riesgo realizada.
4. La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos deben responder a los
riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones.
Pruebas de Controles para Evaluar su Eficacia Operativa

1. El auditor diseñará y realizará pruebas de controles para obtener evidencia suficiente sobre la eficacia
operativa de los controles relevantes en dos situaciones:

a) Cuando la valoración de riesgos del auditor indique que se espera que los controles operen eficazmente y el
auditor planea confiar en ellos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
sustantivos.

b) Cuando los procedimientos sustantivos por sí solos no puedan proporcionar evidencia suficiente sobre las
afirmaciones.

2. Al diseñar y aplicar las pruebas de controles, el auditor obtendrá evidencia más convincente cuanto más confíe
en la eficacia del control.

3. Las pruebas de controles permiten evaluar si los controles internos relevantes operan de manera eficaz para
prevenir o detectar y corregir incorrecciones materiales.
 Naturaleza de las pruebas de controles:

Diseño y El auditor realizará indagaciones combinadas con otros procedimientos

para obtener evidencia sobre la eficacia operativa de los controles.
Evaluará cómo se aplicaron los controles durante el período, su
Aplicación de consistencia y las personas involucradas.
Determinará si los controles dependen de otros controles indirectos que

Pruebas de también deben probarse.

Momento de realización de las pruebas:

Controles Las pruebas cubrirán el período en el que el auditor confía en los
controles.
Si se obtiene evidencia en un período intermedio, el auditor evaluará
cambios posteriores y obtendrá evidencia adicional para el resto del
período.

Uso de evidencia de auditorías anteriores:

El auditor considerará factores como cambios en controles, personal,

riesgos, ambiente de control, para determinar si puede usar evidencia
previa.
Si no hay cambios significativos, probará algunos controles al menos
cada 3 auditorías.
 EVALUACIÓN DE LA
EFICIENCIA OPERATIVA DE
LOS CONTROLES
El auditor debe evaluar la eficacia operativa de los controles
mediante pruebas sustantivas, también evalúa si las
incorrecciones detectadas por medio de estas pruebas
sustantivas nos están indicando que los controles no están
funcionando eficazmente. Sin embargo, el que no se detecten
incorrecciones por medio de estas pruebas no indica que los
controles funcionen eficazmente. Al hallar desviaciones en los
controles el auditor realizará pruebas específicas que permitan
comprender estas desviaciones y sus consecuencias.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Los procedimientos sustantivos se diseñarán y se aplicarán para

cada transacción, saldo contable e información a revelar
independientemente de si se hallan riesgos de incorrección
material. Y quedará a consideración del auditor si realiza pruebas
de confirmación externa como pruebas sustantivas.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS RELACIONADOS CON EL PROCESO

DE CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para él proceso de cierre de los estados financieros el auditor deberá aplicar procedimientos
sustantivos como conciliación de la información de los estados financieros con los registros
contables, examen de los asientos de diario y otros ajustes materiales realizados durante el
proceso de preparación de los estados financieros
MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Al aplicar los procedimientos sustantivos en una fecha intermedia el auditor debe cubrir el tiempo restante
con pruebas sustantivas combinadas con pruebas de control o si considera que los procedimientos
realizados son suficientes realizará pruebas sustantivas adicionales que proporcionen una base razonable
para las conclusiones de la auditoría desde el periodo intermedio hasta el cierre del periodo.

ADECUADA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN REVELADA

El auditor debe, por medio de procedimientos de auditoría determinar si la información de los estados
financieros está presentada conforme al marco de información financiera que se le aplique.
EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORÍA

Basado en los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia de auditoría obtenida, el auditor

deberá evaluar si la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo la
adecuada.
La opinión del auditor debe estar basada en toda la evidencia obtenida, independientemente de si
confirma o contradice las afirmaciones de los estados financieros. Si dicha evidencia no es suficiente y
adecuada el auditor deberá intentar obtener más evidencia de auditoría, si por alguna razón no puede
obtenerla el auditor dará una opinión con salvedad o una opinión negativa

DOCUMENTACIÓN
En los documentos debe estar incluido:
Las acciones tomadas frente a los riesgos de incorrección material, cuando se realizaron y que tan extensas
fueron
La conexión que tuvieron los procedimientos de auditoría con los riesgos de incorrección material
Los resultados de los procedimientos incluso cuando las conclusiones de estos no sean claros