NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA NIA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

ALCANCE
Esta norma internacional de auditoría (NIA) trata de responsabilidad que tiene el auditor en
una auditoría de estados financieros de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA
315.
Esta auditoría es aplicable a los auditores de estados financieros correspondientes a
períodos iniciados a partir del 15de diciembre 2009.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto
a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos

Definiciones
a. Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:

 Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a

revelar); y
 Procedimientos analíticos sustantivos.
b. Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Requerimientos
Respuestas globales
El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos
valorados de incorrección material en los estados financieros.
En lo que respecta a las propuestas globales, establece las normas que es necesario que los
equipos de auditoría apliquen los siguientes criterios
 Escepticismo profesional
 experiencia en temas tratados en incorrecciones Materiales
 deben realizar procedimientos de auditoría nivel imprevisible
  Modificar aspectos claves de la auditoría como el alcance de esta o a la
periodicidad
Procedimientos de auditoría que corresponden los riesgos valorados de incorrección
material en las afirmaciones
El auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoría posteriores cuyas naturalezas
momento de realización y extinción estén basados en los riesgos valorados de incorrección
material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos
Extensión de las pruebas de controles
Entre los aspectos que el auditor puede considerar para determinar la existencia de las
pruebas de control se incluyen las siguientes:

 La frecuencia con la que la entidad ha llevado a cabo el control durante el periodo

 El tiempo durante el período de auditoría en el que el auditor Confía en la eficiencia
operativa del control
 El porcentaje esperado de desviación de un control
 La relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría a obtener con respecto a la
eficacia operativa del control relacionado con las afirmaciones
 La medida en que la evidencia de auditoría se obtiene a partir de pruebas de otros
controles relacionados con la afirmación.
Prueba de controles
El auditor diseñará la prueba de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes o cuando los
procedimientos sustantivos sólo no proveen suficiente evidencia de auditoría a nivel de
afirmación
DOCUMENTACIÓN
El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados
declaración equivocada, es importante a nivel de estados financieros y la naturaleza
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales el vínculo de estos
procedimientos de los riesgos valorados a nivel de afirmación, y los resultados de
procedimiento de auditoría.