NIA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS

RIESGOS VALORADOS
 NIA 330
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene
el auditor, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y
valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315
 OBJETIVO
el auditor debe obtener EVIDENCIA

SUFICIENTE ADECUADA

Respecto a los riesgos valorados de incorrección material

mediante el diseño e implementación de respuestas
adecuadas a dichos riesgos
 DEFINICIONES IMPORTANTES
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO:
Procedimiento para detectar
incorreciones materiales en las
afirmaciones, que comprenden pruebas
de detalle y procedimientos analíticos
sustantivos

PRUEBA DE CONTROLES:
Procedimiento para evaluar la eficacia
Operativa de controles en la prevención,
detención y corrección de
incorrecciones materiales en
afirmaciones
 RESPUESTAS GLOBALES
El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos
valorados de incorrección material en los estados financieros y pueden consistir en:

Incorporar Modificar de forma

Insistir ante el
elementos general la
equipo de auditoría Asignar empleados
adicionales de naturaleza, el
en la necesidad de con mayor Proporcionar más imprevisibilidad en momento de
mantener el experiencia o supervisión. la selección de los realización de los
escepticismo recurrir a expertos
procedimientos de procedimientos de
profesional
auditoria auditoria
RESPUESTAS GLOBALES – ENTORNO DE CONTROL
Un entorno de control eficaz puede permitirle tener mas confianza en el
control interno y en la fiabilidad de la evidencia de auditoria generada,
sin embargo las deficiencias en el entorno tienen es el efecto opuesto
LO CUAL SE IDENTIFICA:
Mediante la aplicación de un mayor número de
procedimientos de auditoría al cierre del periodo o en
una fecha intermedia.

A través de la obtención de evidencia de auditoría más

amplia a partir de procedimientos sustantivos

Incrementando el número de ubicaciones que deben

incluirse en el alcance de la auditoría
 NATURALEZA
Procedimiento de auditoria según su Tipo Procedimiento de auditoria según su Objeto

Inspección

Re ejecución Observación
Prueba
de
controles

Procedimiento
Sustantivo

Recalculo Indagación

Confirmación
EL MOMENTO DE LA EXTENSION EL DISEÑO Y
REALIZACION DE DE APLICACIÓN DE
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO

Proporcionan una
Periodo o fecha Volumen correspondencia
al que cuantitativo de lo clara entre los
corresponde la que se procedimientos
evidencia de realizarse de auditoría
auditoría posteriores y la
valoración del
riesgo
NATURALEZA
• Los motivos de la valoración asignada a un riesgo son relevantes
para la determinación de la naturaleza de los procedimientos de
auditoría

MOMENTO DE REALIZACION
• El auditor puede realizar pruebas de controles o procedimientos
sustantivos en una fecha determedia o al cierre del periodo.
• La aplicación de procedimientos de auditoría antes del cierre del
periodo puede facilitar al auditor la identificación de cuestiones
significativas

EXTESION
•
La extensión de un procedimiento se determina tras
considerar la importancia relativa, el riesgo valorado y el
•
grado de seguridad que tiene previsto alcanzar el audito
 obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración del
2. riesgo realizada por el auditor.

Riesgo valorado mas alto

Debido a una valoración más alta del

riesgo, el auditor puede incrementar la cantidad
de evidencia u obtener evidencia que sea más
relevante o fiable.
 DISEÑO Y APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROLES

Las pruebas de controles

se realizan sólo sobre
aquellos controles que el El auditor puede diseñar los procedimientos
auditor haya considerado una prueba de controles de valoración del
adecuadamente que se realice al mismo riesgo pueden ser
diseñados para prevenir, tiempo que una prueba pruebas de
o para detectar y de detalle sobre la misma controles
corregir, una incorrección transacción
material en una
afirmación.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA Y CONFIANZA PREVISTA

En el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor

obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto más
confíe en la eficacia de un control.
NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor:
1. Realizará indagaciones en combinación con otros
procedimientos de auditoría para obtener evidencia sobre la
eficacia operativa de los controles , así como:
La manera en que se hayan aplicado los controles en los
momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a
auditoría
La congruencia con la que se hayan aplicado

Las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados

2. determinará si los controles que van a ser probados dependen de
otros
si loscontroles
controles(controles
que van aindirectos)
ser probados dependen de otros controles
(controles indirectos)

En algunas circunstancias, puede ser necesario obtener evidencia

de auditoría que corrobore que los controles indirectos funcionan
eficces (por ejemplo, los controles generales de TI) se consideran
controles “indirectos”
MOMENTO DE REALIZACION DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
El auditor realizará pruebas sobre los controles al momento de la
ejecución, o a la totalidad del periodo

La evidencia de auditoría Dichas pruebas pueden

que se refiere sólo a una incluir pruebas sobre el
determinada fecha puede seguimiento de los
resultar suficiente para los controles por parte de
fines
fines del
del auditor.
auditor. la entidad
UTILIZACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA EN
AUDITORÍAS ANTERIORES
Para determinar si es adecuado utilizar tal evidencia el auditor considerará lo siguiente:

La eficacia de otros Los riesgos originados por las

elementos de control
interno características del control

La eficacia de los
La eficacia del control y
controles generales de
su aplicación por la
las tecnologías de la
entidad,
información (TI)

Los riesgos de incorrección material y

el grado de confianza en el control
 CONTROLES SOBRE
RIESGOS SIGNIFICATIVOS

Cuando el Realizara
auditor tenga pruebas sobre
Considerado
previsto confiar dichos
significativo
en los controles controles en el
sobre un riesgo periodo actual
 PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

Diseñará y aplicará
procedimientos
sustantivos para cada Procedimientos sustantivos -
tipo de transacción, Proceso de cierre de los
saldo contable e estados financieros
información a revelar
que resulte material.

Examen de los asientos

Comprobación de la
del libro diario y de otros
concordancia o
ajustes materiales
conciliación de los
realizados durante el
estados financieros con
proceso de preparación
los registros contables
de los estados
de los que se obtienen
financieros
MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

Si los procedimientos
sustantivos se aplican en el
momento de la ejecución de
la auditoria

El auditor aplicará al periodo

restante tales
procedimientos.
EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA EVIDENCIA
DE AUDITORÍA

El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría

suficiente y adecuada. Para formarse una opinión

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, expresará una opinión con salvedades o denegará la
opinión sobre los estados financieros.
 DOCUMENTACIÓN
Las respuestas globales frente a los
riesgos valorados de
incorrección material.

La conexión de dichos
procedimientos con los riesgos
valorados en las
afirmaciones.

Los resultados de los procedimientos de

auditoría, incluidas las conclusiones
cuando éstas no resulten claras.