DESARROLLO ACTIVIDAD EVALUATIVA

Convergencia a NIIF

ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 4

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

MONICA GINETH GONZALEZ

CASTELLANOS HUGUES RODRIGUEZ

ARZUAGA

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

ESPECIALIZACION EN GERENCIA FINANCIERA

2020
 Caso de la empresa ABC:

Posterior a la reunión realizada por el CEO de la compañía en la cual usted como

Gerente financiero desarrolló un informe con el análisis de la convergencia y el
esquema táctico de adopción de las NIIF para la empresa ABC; el gerente y su
equipo directivo deberán tomar algunas decisiones respecto a:

1. La empresa registra deudas de difícil cobro que superan el 50% de este rubro.
Las políticas implementadas respecto al cobro de cartera no han sido
efectivas y año tras año se ha presentado un incremento exponencial. Las
directivas deben tomar la decisión respecto al cálculo de la provisión; las
nuevas políticas de cobro de cartera y como hacen esta diferenciación en el
esquema tributario si en Colombia solo son permitidos dos métodos fiscales
para el cálculo de la provisión.

De acuerdo a la problemática comentada por la Administración de la compañía, es

importante tener en cuenta lo siguiente:

 Es posible que en el análisis inicial de convergencia a NIIF no se haya

realizado una evaluación adecuada de las cuentas por cobrar en aspectos
relevantes como son:
o Falta de información detallada de los terceros que componen la cartera
de la compañía; incluyendo cuentas por cobrar con terceros.
o Verificación de fechas de registro de las cuentas por cobrar, las
condiciones pactadas de cada cartera, plazo, tasa, entre otros.
o Categorización de las cuentas por cobrar definiendo clientes
significativos y no significativos de esta, para definir cuál es la
composición de estas.
o Una vez sean identificados clientes significativos en el análisis
detallado, definir la probabilidad de recuperación de estas carteras,
tomando en cuenta aspectos identificados de riesgos de la contraparte,
incumplimientos ocurridos con anterioridad y demás
comportamientos que se consideren importantes a considerar.
 Una vez contemos con este panorama de las cuentas por cobrar será posible
realizar las siguientes actividades :

o Será posible evaluar cada caso inicialmente con los clientes

significativos que valores se estima no podrían ser recuperables y
deben ser tenidos en cuenta para el deterioro de la cartera.
 o De igual forma una vez concluida esta actividad con los clientes
significativos evaluar los clientes no significativos de forma colectiva
tomando en cuenta los mismos aspectos.
o Clasificar la cartera por edad de vencimiento
o Finalmente, con este análisis realizado será posible concluir el
ejercicio con el registro contable que refleje la realidad de la cartera.

Es importante dar cumplimiento a la norma fiscal del país y dar continuidad

al cálculo de provisión de cartera que haya definido la compañía, sea este
método individual de cartera o provisión general de cartera; sin embargo es
importante que después del registro para cumplir la norma fiscal sea
garantizado el registro de la diferencia por el valor estimado en la
contabilidad para llegar a validar la realidad del análisis realizado a las
cuentas por cobrar.

Es necesario luego de hacer lo anteriormente expuesto, hacer una revisión de

las políticas de recaudo de cartera, hacer una consulta de los reportes en las
centrales de riesgos antes de otorgar créditos a nuestros clientes, mirar la
posibilidad de hacer una renegociación con los clientes que sean
significativos para la empresa teniendo en cuenta la solvencia de estos.

Para hacer el siguiente registro es fundamental la revisión detallada de los

saldos de cartera y hacer un análisis de los clientes y su situación particular,
ya que podría disminuirse el valor que consideramos incobrable si se ejecuta
una buena política de cobro tendiente a recuperar la cartera o disminuir el
porcentaje que se muestra de difícil cobro, este ajuste de la provisión de la
cartera se puede hacer según lo establecen las políticas contables de la entidad

Ejemplo del registro.

Cuenta Concepto Debito Credito

5199 Gasto provisión de $1.000.0

cuenta por cobrar 00

1399 Provisión acumulada $1.000.0

00

5199.97 Gasto provisión $150.000

 deterioro NIIF

1399.97 Provisión acumulada $150.000

por deterioro NIIF

El proceso comentado anteriormente aplicará para las cuentas por cobrar que se
concluye son incobrables, las cuales no se les dan de baja con afectación al
patrimonio si no han prescrito.

2. En la administración pasada la empresa ABC operó como controladora de

una subsidiaria en la cual tenía participación del 60% y el CEO de esa época
solicitó el registro de múltiples transacciones con un valor más alto que el
mercado, con el objetivo de disminuir la carga impositiva. Esta situación fue
detectada recientemente y la Dirección debe revisar el manejo posterior que
le dará a la misma.

Teniendo en cuenta que la NIC 24 exige sea revelada la información sobre las
transacciones con partes relacionadas (para este caso la subsidiaria), la información
presentada de estados financieros consolidados no es consistente a la realidad de los
dos negocios teniendo en cuenta que el conocimiento de las transacciones, saldos
pendientes, incluyendo compromisos, y relaciones de una entidad con partes
relacionadas podría afectar a la evaluación de sus operaciones por los usuarios de los
estados financieros, incluyendo la evaluación de los riesgos y oportunidades a los
que se enfrenta la entidad.

Dado que la administración es consciente de la existencia de incertidumbre

importante frente a la información revelada que están colocando en riesgo a la
compañía frente a su realidad económica, esto obliga a realizar la actualización de las
notas a los estados financieros; y estas revelaciones deben ser amplias y con el
suficiente detalle para determinar las operaciones y sus características lo anterior
dado que fue descubierto un fraude o error que demuestra que los estados financieros
eran incorrectos. (NIC 1), se debe determinar el valor razonable de las transacciones
que fueron mal valoradas

Adicionalmente, la compañía se encuentra en riesgo ya que la liquidación de las

declaraciones e impuestos fueron realizados sobre valores que no son reales lo cual
obligará a la empresa a presentar correcciones y pago de sanciones y multas ante la
DIAN, por tanto en el momento en que se hagan dichos cálculos de impuestos deben
reconocerse como pasivos que debe asumir la entidad si al calcular nuevamente las
bases de liquidación de impuestos da como resultado la imposición de multas e
intereses que recaen sobre la subsidiaria, que afectan de una manera u otra la
información financiera consolidada

3 La empresa desconoce qué línea de negocio es la que le genera mayor rentabilidad

y no tiene claro el horizonte de crecimiento ni en qué modelo de negocio debe hacer
énfasis para lograr la expansión de su actividad.

La NIIF 8 tiene como principio básico que la entidad revelará información que permita que los
usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las
actividades de negocio que desarrolla y los entornos económicos en los que opera, una empresa
que no tiene un conocimiento profundo de la rentabilidad de sus líneas, tiene muy seguramente
dificultades en materia de planificación financiera y muy probablemente no es consciente a que
líneas de negocios puede enfocar sus recursos con tal de mayor generación de riquezas, ni
tampoco es consciente que líneas de negocios necesitan reingeniería de procesos en busca de
maximizar la eficiencia de los recursos ni tiene claro la ruta para que la empresa pueda expandir,
fortalecerse y proyectarse a futuro, esta información aunque la empresa no estuviese obligada a
la aplicabilidad de la NIIF 8 es crucial para la toma de decisiones de mercadeo que garanticen el
crecimiento financiero de la entidad, pues la gerencia debe tener elementos de juicio claros y
suficientes para la toma de decisiones
Por tanto proponemos, teniendo en cuenta la actividad que desarrolla la compañía, es necesario
realizar las siguientes validaciones:

 Detallar por cada línea de negocio que tiene la compañía:

o El mercado al cual está orientada.

o Realizar una evaluación del mercado en el cual participa.
o Analizar cómo se encuentra la compañía frente a la competencia.
o Revisar los modelos de costos del bien o servicio que compone la
línea de negocio.
o Revisar la rotación de inventario de la línea de negocio.
o Revisar los precios del mercado, si el de la compañía está siendo
competitiva.
o Revisar el estado de la maquinaria empleada para la producción, de
ser necesario y el proceso de producción.
o Revisar el comportamiento de la cartera frente a la recuperación de
esta.
o Revisar negociaciones realizadas con los proveedores, frente tasas de
interés pactadas y plazo para pago.
 Una vez realizados estos análisis podrá contarse con evidencia suficiente
frente a cada línea de negocio y definir actividades como son:

o Ajuste por deterioro de inventarios de ser necesario.

o Ajuste por deterioro de cuentas por cobrar.
o Evaluación del costo de ventas.
o Renegociación de condiciones pactadas con los proveedores.
o Liquidación de líneas de negocio que no son rentables.
o Definición de estrategias comerciales para incentivar la línea de
negocio.

3. La empresa ABC realizó la negociación para una compra de artículo en el

exterior, y en el momento de la reunión presenta incertidumbre respecto a la
compra mencionada ya que la economía colombiana está entrando en
recesión y la demanda de los productos ha venido cayendo
considerablemente.

Cuando una empresa conoce bien su mercado, tiene identificado sus líneas de
negocio y tiene conocimiento de cómo la realidad económica del país puede
incidir en sus ingresos, tiene mayor certeza al momento de hacer
negociaciones en el extranjero y de eso dependerá la manera en que afecte sus
negociaciones.

En una situación de posible recesión de la economía hay muchos factores que

una empresa debe entrar a evaluar a la hora de tomar decisiones de compra de
materia prima o simplemente mercancía para comercializar sin tener ninguna
transformación, el responsable de la toma de decisiones debe tener claro los
futuros escenarios que pueden afectar las ventas de dichos productos, debe
saber que tan inelástica es la demanda del producto en una situación de
recesión económica, porque al hacer negocios de compra de mercancías sin
tener en cuenta la posible disminución de la demanda futura puede acarrear
cuantiosas pérdidas para la compañía que pueden ir desde altos costos de
bodegaje o a pérdidas significativas de unidades de inventario si estos son
perecederos, aparte de costos financieros que se generan al no poder honrar
los compromisos ya que sin ventas no hay ingresos y sin ingresos la
compañía puede caer en mora para el pago de compromisos con los
acreedores
 En materia de fluctuación de la moneda extranjera que es a donde puede ir
enfocada el cuestionamiento del taller, si para este caso nos referimos a
compra de artículos ( inventarios), es importante que la compañía tenga en
cuenta el comportamiento que puede darse por las variaciones que vienen
dándose en el comportamiento de la moneda extranjera:

Puede presentarse la siguiente situación frente a la compra que se planea

hacer:

 La compra de la mercancía importada se realiza por 100.000 dólares a una

tasa de $ 3.700.

Para este momento el inventario será registrado por el valor de esta tasa que
fue con la cual se genera la factura de venta.

Este valor corresponderá al aceptado tanto por NIIF como fiscalmente.

Cuenta Concepto Debito Credito

2210 Proveedores $370.000.000

Extranjero

14 Inventarios $370.000.000

Finalmente, en el momento del pago puede suceder que la tasa de cambio fue de
$ 3.750, razón por la cual tendrá que ser reconocida por la compañía un gasto por
diferencia en cambio que no constituye un mayor valor del inventario y deberá
garantizar la reversión de la estimación realizada.

Cuent Concepto Debito Credito

a

1105 Efectivo $375.000.000

2210 Proveedores $370.000.000

Extranjero

5305 Gasto deducible por $ 5.000.000

diferencia en
cambio
A esto se suma la incertidumbre frente a la rápida rotación de este inventario por las
condiciones actuales del país, lo cual puede llegar a generar incremento en gastos de
almacenamiento e incluso deterioro de la mercancía u obsolescencia, generando
perdida para la compañía.