El presupuesto de

producción
PARTE 2
Docente: Carla Benavides
La mezcla óptima de productos
 INTRODUCCIÓN
La mezcla óptima de producto será aquella que
optimice el uso de recursos limitados.
La empresa deberá centrar sus esfuerzos en la
producción y comercialización de los productos que
brindan las mayores tasas de utilidad unitarias.
La venta de productos con menores márgenes de
ganancia deberá considerarse sólo como medida
financiera, para emplear al máximo la capacidad
instalada.
 Esta norma puede aplicarse tácitamente, siempre que cada
producto de la línea requiera las mismas capacidades para la
transformación de los insumos o el ensamble de partes.
 Por ejemplo: si una empresa que comercializa los productos A, B y
C, y cuyas contribuciones al beneficio son de $300, $200 y $100,
respectivamente quiere determinar cual producto producir, que
decidirá?
 Qué pasa cuando los tiempos de
producción no son idénticos?
Cuando el requisito de tiempos idénticos no se cumple, el
resultado de mezcla óptima no es tan fácil de precisar.
Supongamos que el producto A demanda tres veces el
tiempo de máquina exigido por B. Si decidimos no
producir A en beneficio de B, que sucederá?
La cantidad de capacidad requerida para lograr la
producción terminada incide en la solución de los
problemas de mezcla.
 Información Financiera que el análisis debe
contemplar
 Al fijar los precios por producto, la empresa aspira a que excedan
los costos directos de mano de obra y materiales, cubran los gastos
indirectos e involucren algún margen de utilidad.
 Para propósitos de planeación, los costos de mano de obra y
materiales por producto son fijos independientemente del volumen
de producción. Los costos de mano de obra se basan en tasas
salariales acordadas con antelación en estándares sobre las horas-
operario demandadas por producto, y los costos de materiales se
basan en los costos unitarios de cada insumo y la composición de
cada producto final.
 Los cambios en el ritmo o los volúmenes de producción no afectan
el costo directo unitario.
 Información Financiera que el análisis debe
contemplar
 Como el costo directo unitario es fijo y el precio se establece según
el nivel de actividad productiva, el financiamiento de los gastos
indirectos y la generación de utilidad corresponderá a la diferencia
entre los precios de venta y los costos directos unitarios totales.
 Así, la mezcla óptima de productos será la que genere los mayores
márgenes de absorción, compuestos por las utilidades y los gastos
indirectos de fabricación.
 Método Gráfico
 Se aplica exclusivamente a la solución de problemas relacionados
con la combinación máxima de dos productos.
 Contribuye a sentar las pautas generales de los problemas de
mezcla en los que intervienen más de dos productos.
 Método Gráfico
 Ejemplo:
La empresa Rexil, Ltda., comercializa zapatos y chaquetas de cuero,
cuyas contribuciones unitarias son de $200 y $150, respectivamente.
Durante el proceso de confección, estos productos pasan por tres
estaciones de trabajo (A, B y C), cuya máxima capacidad de
explotación diaria es de 180, 420 y 200 horas, respectivamente. La
fabricación de cada par de zapatos requiere 3 horas- máquina en la
estación A, 6 horas-máquina en la B y 2 horas-máquina en la C. Por su
parte, la elaboración de cada chaqueta o chamarra precisa de 2
horas-máquina en la estación A, 7 horas-máquina en la B y 4 horas-
máquina en la C.
Con base en estos datos, el método gráfico se utiliza para determinar
cuántos pares de zapatos (x) y chaquetas (y) deben producirse para
maximizar los beneficios.
 Método Gráfico
PASO 1: Registro de datos

Horas - Máquina por producto

ESTACIONES Horas diarias
DE TRABAJO zapatos (x) chaquetas (y) disponibles

A 3 2 180
B 6 7 420
C 2 4 200
Contribución
200 150
por unidad
 Método Gráfico
PASO 2: Formulación del problema en términos económicos
Función beneficio (z)
 z = $200x + $150y
 Método Gráfico
PASO 3: Formulación de las restricciones de capacidad
 No. 1: 3x + 2y ≤ 180 → Estación de trabajo A
 No. 2: 6x + 7y ≤ 420 → Estación de trabajo B
 No. 3: 2x + 4y ≤ 200 → Estación de trabajo C
 No. 4: x≥ 0; 𝑦 ≥ 0→ Condición de no negatividad
 Método Gráfico
PASO 4: Transposición de las ecuaciones limitantes
 Ecuación 1: 3x + 2y = 180
si x = 0, y = 90
si y = 0, x = 60
 Ecuación 2: 6x + 7y = 420
si x = 0, y = 60
si y = 0, x = 70
 Ecuación 3: 2x + 4y = 200
si x = 0, y = 50
si y = 0, x = 100
 Método Gráfico
PASO 5: Ubicación en el plano cartesiano de los valores calculados al
transponer las ecuaciones limitantes.
 Método Gráfico
PASO 6: Determinación del área de probabilidad que incorpora la
solución óptima
 Como las desigualdades corresponden a las modalidades “menor
o igual que”, implica que es imposible hallar una solución tentativa
de mezcla de productos situada al lado derecho de cualquier
línea trazada al resolver las ecuaciones que plasman las
limitaciones de capacidad.
 En la gráfica, las soluciones alternativas necesariamente se
encuentran en la zona sombreada y definida por el polígono
ABCDE.
 Método Gráfico
PASO 7: Determinación de la mezcla óptima : z = $200x + $150y
Punto A: Producción de x = 0 Producción de y = 0
Contribución total = $200(0) + $150(0) = $ 0
Punto B: Producción de x = 0 Producción de y = 50
Contribución total = $200(0) + $150 (50) = $7.500
Punto E: Producción de x = 60 Producción de y = 0
Contribución total = $200(60) + $150(0) = $12.000
Punto C: Producción de x = 28 Producción de y = 36
Contribución total = $200(28) + $150(36) = $11.000
Punto D: Producción de x = 47 Producción de y = 20
Contribución total = $200(47) + $150(20) = $12.400
 Método Gráfico
 Una vez calculados los beneficios en cada vértice del polígono, la
mayor contribución (margen de contribución) se alcanza con la
producción de 47 pares de zapatos (x) y 20 chaquetas (y).
 Sólo cuando un producto reporta los mayores beneficios y demanda
menores horas-máquina, la empresa puede eliminar la
comercialización de los demás artículos de la línea, siempre y
cuando éstos no constituyan un parámetro de imagen, que se deba
mantener.
 Método Gráfico
 Una vez definida la mezcla de productos que puede reportar
mejores beneficios financieros, se comparan los resultados con los
alcanzados en la fase de pronósticos comerciales.
 En el ejemplo, una producción diaria de 47 pares de zapatos y 20
chaquetas, daría lugar a una producción anual de 11.515 pares de
zapatos y 4.900 chaquetas, si se consideran 245 días de actividad
laboral.
Mezcla de Existe un • Mayor intensidad laboral
> Productos óptima potencial mayor • Compraventa de
mercancías
al calculado
Pronósticos de
ventas
Potencial productivo Tomar decisiones
Mezcla de
< Productos óptima
es superior al sobre el subempleo
de la capacidad
comercial
 Planeamiento de las Ventas y la Producción
La gerencia de Rexil, Ltda., considera aconsejable estudiar dos
alternativas:
 Alternativa A: Mantener la producción y cambiar los niveles de
inventario.
 Alternativa B: Contemplar fluctuaciones en la producción y
estabilizar los inventarios
 Planeamiento de las Ventas y la Producción
DEMANDA ESTIMADA
Tendencia de los ultimos años
Productos en porcentaje
12.500,00 5.200,00 Demanda estimada:
BIMESTRES
ZAPATOS CHAQUETAS BIMESTRES
Productos Estudios de mercado
1 20% 15%
ZAPATOS CHAQUETAS permiten pronosticar para
1 2.500,00 780,00 el período presupuestal la
2 10% 10% 2 1.250,00 520,00 comercialización de 12.500
3 20% 15% 3 2.500,00 780,00 pares de calzado y 5.200
4 15% 10% 4 1.875,00 520,00 chaquetas.
5 5% 10% 5 625,00 520,00
6 30% 40% 6 3.750,00 2.080,00
TOTAL 100% 100% TOTAL 12.500,00 5.200,00
Los directivos de la empresa
Los inventarios iniciales y estiman conveniente
finales pronosticados son: RECORDEMOS!!! El calculo de la ampliar la capacidad de
INVENTARIOS mezcla optima de productos que producción en 10% para
Inventarios
Productos maximiza la contribución total es: absorber la diferencia
ZAPATOS CHAQUETAS la producción de 11515 pares de calculada entre las ventas
Iniciales 1.240,00 350,00
zapatos (x) y 4900 chaquetas (y) esperadas y el potencial
Finales 1.400,00 430,00
productivo actual.
Alternativa A: Mantener la producción y cambiar
los niveles de inventario.

Productos
Información Consultada
ZAPATOS CHAQUETAS
Ventas estimadas 12.500,00 5.200,00
+ Inventario final 1.400,00 430,00
= Exigencias de producto 13.900,00 5.630,00
– Inventario inicial 1.240,00 350,00
= Producción anual requerida 12.660,00 5.280,00
= Producción bimestral* 2.110,00 880,00
ZAPATOS
Bimestres
PRODUCCION ESTABLE AÑO
1 2 3 4 5 6
Alternativa A: Producción estable
Ventas Planificadas 12.500,00 2.500,00 1.250,00 2.500,00 1.875,00 625,00 3.750,00
+ Inventario final 1.400,00
= Exigencias de producto 13.900,00
– Inventario inicial 1.240,00
= Producción Planificada 12.660,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00
Alternativa B: Inventario estable
Ventas Planificadas 12.500,00 2.500,00 1.250,00 2.500,00 1.875,00 625,00 3.750,00
+ Inventario final 1.400,00
= Exigencias de producto 13.900,00
– Inventario inicial 1.240,00
= Producción Planificada 12.660,00
 ZAPATOS
Bimestres
PRODUCCION ESTABLE AÑO
1 2 3 4 5 6
Alternativa A: Producción estable
Ventas Planificadas 12.500,00 2.500,00 1.250,00 2.500,00 1.875,00 625,00 3.750,00
+ Inventario final 1.400,00 850,00 1.710,00 1.320,00 1.555,00 3.040,00 1.400,00
= Exigencias de producto 13.900,00 3.350,00 2.960,00 3.820,00 3.430,00 3.665,00 5.150,00
– Inventario inicial 1.240,00 1.240,00 850,00 1.710,00 1.320,00 1.555,00 3.040,00
= Producción Planificada 12.660,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00 2.110,00
Alternativa B: Inventario estable
Ventas Planificadas 12.500,00 2.500,00 1.250,00 2.500,00 1.875,00 625,00 3.750,00
+ Inventario final 1.400,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.400,00
= Exigencias de producto 13.900,00 3.740,00 2.490,00 3.740,00 3.115,00 1.865,00 5.150,00
– Inventario inicial 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00 1.240,00
= Producción Planificada 12.660,00 2.500,00 1.250,00 2.500,00 1.875,00 625,00 3.910,00
ALTERNATIVA A : Producción Estable ALTERNATIVA B : Inventario Estable
4000 4500

3500 4000
3500
3000
3000
2500
2500
2000
2000
1500
1500
1000 1000
500 500

0 0
1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6

VENTAS PRODUCCION INVENTARIO FINAL VENTAS PRODUCCION INVENTARIO FINAL

 Alternativa A vs. B
 Los resultados de la tabla indican que con una producción constante de 2.110 pares de
calzado, el inventario debe fluctuar entre 850 y 3.040 unidades.
 Si se escogiera la alternativa A (producción estable):
Beneficios:
Menores problemas en la administración de las compras,
Mayor productividad laboral
Desventajas:
Costos adicionales que genere la inmovilización de capital en inventarios.
Gasto de arriendos por almacenamiento temporal de inventarios.

 Si se escogiera la alternativa B (inventario estable):

Beneficios:
Costos estables y manejables en el manejo de inventarios
Desventajas:
Perjuicios financieros por la contratación de operarios requeridos en las épocas donde
se exige el mayor esfuerzo productivo (sexto bimestre).
Retiro de personal cuando la producción llega al nivel mínimo (quinto bimestre).
O la aceptación de recursos humanos ociosos cuando la capacidad instalada se
subutiliza.
 Selección del plan productivo óptimo de productos
 A partir de los resultados obtenidos de la mezcla óptima de productos y con
fundamento en las alternativas evaluadas, es importante para la empresa decidir
cómo se distribuirá la producción durante el período de planeamiento.
 Al comparar la demanda estimada vs. la solución óptima de mezcla, se puede
deducir si es económicamente favorable cubrir la totalidad de la demanda
mediante proyectos de inversión complementarios o implantando jornadas de
trabajo adicionales.
 Los inventarios de seguridad de productos terminados intervienen al formular
alternativas de producción, considerando que su tamaño incide directamente
sobre los costos de mantenimiento, el capital invertido y los costos de
oportunidad por pedidos no atendidos debido al agotamiento de existencias.
 El plan productivo más favorable será el que ocasione los menores costos al
considerar las variables de plantilla laboral, de la excesiva producción, de la
producción deficitaria y de la instauración de jornadas extra de trabajo para
igualar la producción requerida y alcanzada con un número insuficiente de
operarios.
 Alternativas para implementar:
 Fabricar según las necesidades exactas de producción: contratación o
el licenciamiento de RRHH con base en la producción planeada

 Subcontratar las diferencias entre la producción exacta calculada y la

realmente alcanzada: la empresa opera con la fuerza de trabajo mínima.

 Acumular las existencias y cubrir el déficit con cargo a la producción

del mes posterior: fuerza laboral promedio según las necesidades de
cada mes.

 Con el dato de los costos de cada plan es factible para la empresa

escoger el plan que financieramente reporte los menores costos.
 Ejercicios
1. La empresa Confecciones Tritone, S. A., fabrica y comercializa camisas
y pantalones para caballero. El proceso industrial previsto para la
fabricación incorpora cuatro estaciones de trabajo (H, J, K, L). A partir
de los siguientes datos, determine la mezcla óptima de producción que
ayudaría a maximizar el margen de contribución total. Elabore la
gráfica de los resultados.
 Ejercicios
2. Las directivas de la Compañía Maderera El Emporio, S. A., se reúnen
para analizar el problema de pedidos de escritorios no atendidos el año
anterior, así como la producción excesiva de bibliotecas para oficina. El
presidente financiero plantea que no se ha evaluado con profundidad el
tema de cómo utilizar eficientemente los recursos productivos disponibles.
Determine cuál es la combinación de productos que se debería fabricar
anualmente si la planta opera durante 245 días al año; recurra al método
gráfico y al sistema de transposición de ecuaciones: