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SEMINARIO:
ESTUDIO Y APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN MÉXICO
TRABAJO FINAL
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
Pasantes de la Licenciatura:
CONTADOR PÚBLICO
Manifiestan ser autores intelectuales del presente trabajo final, bajo la dirección de la C.P. María de los
Ángeles Medina Carrasquedo y ceden los derechos totales del trabajo final “Tratamiento Fiscal de la
Importación de Embarcaciones en México”, al Instituto Politécnico Nacional para su difusión con fines
académicos y de investigación para ser consultado en texto completo en la Biblioteca Digital y en formato
impreso en el Catálogo Colectivo del Sistema Institucional de Bibliotecas y Servicios de Información del
IPN.
Los usuarios de la información no deben reproducir el contenido textual, gráficas o datos del trabajo sin el
permiso del autor y/o director del trabajo. Este puede ser obtenido escribiendo a la siguiente dirección
electrónica:
Si el permiso se otorga, el usuario deberá dar el agradecimiento correspondiente y citar la fuente del
mismo.
A mis padres, hermanos, amigos y mi compañero:
Este ha sido un camino muy largo y dificil de recorrer para llegar a la meta,
obtener mi titulo como Contador Público, este Trabajo Final representa años de
esfuerzo para mi y todos los que me rodean, que contribuyeron de alguna forma a
que hoy concluya mi carrera profesional.
A mis padres les doy las gracias por su apoyo y cariño, en especial a mi madre por
todo los esfuerzos y noches que pasamos juntas terminando algun trabajo, su
dedicación, paciencia y el haberme enseñado los valores que han logrado formar
a una mujer de bien, a mi padre por su esfuerzo y su forma de enseñarme la vida.
A mis hermanos, gracias por darme esa fuerza que siempre me impulso seguir
adelante.
A mi amigo y compañero que siempre en las buenas y en las malas estubo ahí a
mi lado para consolarme y darme fuerzas cuando más lo necesite.
Pero este Trabajo Final va dedicado especialmente para mi sobrina que ha traido
mucha dicha a mi hogar.
Gracias Dios por la familia que me has dado, por todos los sabores e insabores
que he tenido a lo largo de mi vida y por poner en mi camino a tantas personas
especiales.
Mi madre Faby, por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus
valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien,
por los ejemplos de perseverancia y constancia que la caracterizan, pero más que
nada, por su amor.
Mi padre Arturo, por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi
educación, tanto académica, como de la vida, por su incondicional apoyo
perfectamente mantenido a través del tiempo, por enseñarme a ser trabajador y
luchar por mis objetivos, por el valor mostrado para salir adelante y por su amor.
Mi hermano Erik por ser el ejemplo de un hermano mayor, aunque no siempre con
el buen ejemplo, del cual aprendí aciertos y de momentos difíciles; a mi tía Aurora
por hacerme ser Contador, a mi abuela Amalia y a mi Abuela Consuelo por ser
siempre un ejemplo de vida.
¡Gracias a ustedes!
A Dios:
A mi familia:
Las dos personas que más amo en este mundo, gracias por enseñarme a luchar
sin rendirme por mis sueños y objetivos, por su apoyo, cariño y comprensión
incondicional ante cualquier problema que se me ha presentado a lo largo de mi
camino, porque en gran parte, es gracias a ustedes que hoy puedo ver alcanzada
la meta por lo que tanto he luchado a lo largo de mi vida, doy gracias a Dios por
habérmelos dado como padres, estoy y siempre estaré orgullosa de ustedes.
A mi hermano:
A mis amigos:
Con quienes he vivido momentos únicos e inigualables, todas esas personas que
siempre estuvieron dándome fuerza en los momentos de adversidad, con los que
he compartido momentos alegres, tristes, de tensión, pero siempre con una
palabra de aliento que me hacía sentir fuerte y querida.
Por haberme dado los elementos necesarios para lograr esta meta y porque a
pesar de mis defectos siempre ilumina mi camino.
A mis hermanos.
Fortino por ser un ejemplo de superación y por protegerme siempre como a una
hija.
A mis amigos.
Gracias a todos los que colaboraron para que cumpliera esta meta!!
CAPITULO I
ANTECEDENTES.
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL.
2.2 LA ADUANA.......................................................................................................................................... 56
CAPITULO III
TRATAMIENTO LEGAL.
3.2 INCOTERMS.......................................................................................................................................... 87
CAPITULO IV
1
importación, la aduana, el agente aduanal y los puntos importantes que se deben
conocer de las embarcaciones.
Comentando también la Ley de Comercio Exterior que tiene por objetivo regular y
promover el comercio internacional, buscando combatir las prácticas desleales; no
dejando de enunciar la Ley Aduanera que es la encargada de dar certeza a los
procesos de entrada y salida de mercancías al territorio nacional; así como
detallando una explicación de las Incoterms que son los términos de compra-venta
internacional.
Por lo que recae en el ámbito fiscal se presentarán las leyes relativas a la carga
tributaria del comercio mundial, es decir aquellas que generen gravámenes
derivados de dichas operaciones; esencialmente tendremos a la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y Exportación, la Ley Federal de Derechos; y
las que determinen impuestos federales como el Impuesto Sobre la Renta,
Empresarial a Tasa Única y al Valor Agregado.
2
CAPITULO I
ANTECEDENTES.
1.1 INTEGRACIÓN.
1.1.1 Económica.
Formas
Acuerdo preferencial
Unión aduanera
4
frente al resto de los países. Las uniones aduaneras requieren de cierta
integración en las políticas fiscales y monetarias de los países miembros.
Mercado común
Unión económica
Los países miembros de la unión económica se caracterizan por tener una política
económica, fiscal y monetaria común, es decir que, hay una pérdida de la
soberanía nacional. Dichas políticas garantizan la armonía entre los miembros y
crean marcos de estabilidad económica para evitar qué se desestabilice alguno de
los miembros.
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Importancia
1.1.2 Globalización.
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La globalización de la economía es entendida como un proceso de interrelación
compleja entre diversos mercados, generalmente por conducto de agentes
privados y cuyo objeto primordial consiste en mejorar su escala de ganancias por
la venta de productos y servicios o el establecimiento directo de filiales con el fin
de reducir costos o el de competir en los mercados mundiales.
Principales agentes
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Las empresas multinacionales son empresas de gran magnitud que operan en
muchos países del mundo a través de sus filiales. Estas tienen su sede en los
países desarrollados y controlan prácticamente el mercado de los principales
rubros de comercio. Además aprovechan la mano de obra de los países en vías
de desarrollo y de acuerdo a esto se trasladan hacia estos.
Los bancos son el apoyo financiero de las empresas multinacionales, solo que
aquí se trata de hacer crecer el capital financiero a través de las inversiones en los
diferentes países.
Ventajas y Desventajas.
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En los países desarrollados aumentará el desempleo y la pobreza porque las
empresas grandes emigran hacia otros lugares en busca de mano de obra y
materia prima barata.
Mayor injerencia económica de parte de los países desarrollados hacia los países
subdesarrollados o en vías de desarrollo.
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1.2 INFLUENCIA DEL COMERCIO EXTERIOR EN LA ECONOMÍA
DEL PAÍS.
1.2.1 Importancia.
El comercio exterior se definió como la base del desarrollo del país, por lo que se
negociaron doce tratados de libre comercio para permitir el acceso preferencial de
nuestros productos en cuarenta y tres países.
De esta forma los países han creado espacios económicos adecuados a sus
características entre los cuales podemos citar a la Asociación Latinoamericana de
Libre Comercio (ALADI), la cual establece que los integrantes deberán realizar
concesiones de preferencias arancelarias sobre determinado grupo de productos
negociados bilateralmente.
Otro ejemplo es el Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) que
pretende el intercambio de bienes, servicios e inversiones entre Canadá, Estados
Unidos y México.
1.2.2 Repercusiones.
Los países más avanzados tienen mayor capacidad para penetrar los mercados
internacionales con sus grandes empresas trasnacionales que toman el control de
algunos sectores económicos claves en las economías nacionales.
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1.2.3 Apertura al Comercio Exterior.
1.2.4 Ventajas.
Las importaciones realizadas por México son básicamente de los productos que
no se producen en el país buscando desarrollar mayores oportunidades de trabajo,
aunque a la inversa las exportaciones de productos mexicanos sufren de muchas
barreras aun con los países que se tienen tratados.
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La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) informó
que la economía mexicana creció a una tasa anual de 4.7% durante el primer
trimestre de 2012 lo que la coloca como la cuarta más dinámica de las naciones
que conforman el G-20.
México estuvo muy por encima del promedio de los países de la OCDE, que en
conjunto tuvieron una tasa de crecimiento de 3.3%.
1.2.5 Legislación.
Como es bien sabido el apoyo financiero es fundamental para llevar a cabo este
tipo de operaciones por lo que en México la Institución Financiera encargada de
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promover esta actividad es el Banco Nacional de Comercio Exterior
(BANCOMEXT).
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“divanum” que significaba “la casa en donde se recaudaban los derechos”,
comenzando a denominarse posteriormente “divana”, luego como “duana”, y
concluyendo finalmente con “Aduana”.
En Egipto es donde surgen las primeras Aduanas. En los siglos XV y XVI A.C.,
periodo más floreciente del comercio, los comerciantes tenían la obligación de
pagar una porción de sus artículos, representando el comercio la fuente de
ingresos más importante del tesoro real.
14
18 de Junio de 1906, se delimita la jurisdicción y ubicación geográfica de cada una
de las 36 aduanas.
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En la actualidad las funciones de la aduana se han transformado en virtud del
desarrollo del comercio exterior y de las normas aduaneras que han dado lugar al
nacimiento del derecho aduanero y las funciones de carácter económico y
comercial han adquirido preponderancia, más aún con la globalización y formación
de las uniones aduaneras, dejando de ser únicamente recaudadoras de impuestos
y gendarmes fronterizos.
La aduana en la actualidad
Al finalizar la Revolución Mexicana, inician los trabajos para buscar una forma de
desarrollo económico que permitiera sustentar las bases para desarrollar un sector
industrial menos primitivo, esquema que se conoció como "Proteccionismo", los
objetivos fueron poner barreras a la entrada de productos extranjeros y aumentar
los ingresos fiscales.
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Las reformas comerciales que se dieron en el año 1983 y a mediados de 1985
dieron inicio a una reducción de requerimientos para la obtención de los permisos
previos a la importación, combinándose con un incremento en los aranceles, que
ocasionaron una protección similar. La incorporación de México al GATT (General
Agreementon Tariffs and Trade), conocido como Acuerdo General sobre Comercio
y Aranceles, plantea desde su creación los siguientes objetivos:
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Esta desinformación puede provocar que la decisión que se tome no sea la más
adecuada, o, que en el peor de los casos no genere el rendimiento o utilidad que
la empresa deseaba tener, esto como consecuencia de no tener los elementos o
herramientas necesarias las cuales nos permitirían tener el conocimiento para
poder emitir una opinión más objetiva.
También se puede considerar como barco a todo vaso flotante de forma simétrica
respecto de un plano longitudinal vertical, llamado plano de crujía, provisto de
medios de propulsión y gobierno, que reúne las siguientes condiciones:
• Flotabilidad.
• Solidez o resistencia.
• Estanqueidad.
• Capacidad de Carga.
• Estabilidad.
• Gobernabilidad.
• Movilidad.
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Si la embarcación fuera totalmente compacta, la densidad del material debería ser
inferior a la del agua para asegurar su flotación (por ejemplo, determinadas
maderas). Sin embargo, en la práctica la totalidad de las embarcaciones son
huecas por dentro (contienen aire, fluido casi 800 veces más liviano que el agua),
con lo que desplazan un gran volumen de agua siendo su peso mucho menor. De
esta forma pueden construirse buques de acero (casi 8 veces más denso que el
agua) sin que se hundan, salvo si se rompe el casco, y su interior se llena de agua.
En los buques de casco plano y ancho, la estabilidad es, en general, buena. En los
buques de casco alto el centro de gravedad elevado (colocación de cargas muy
importantes o cargas mal fijadas en pisos superiores) es posible la pérdida de
estabilidad y el vuelco de la embarcación, como ha sucedido en varias ocasiones
con transbordadores de tipo Ferry. Muchos veleros con palo muy alto, sometidos a
fuertes inclinaciones por el viento, llevan un gran contrapeso en la quilla, que sitúa
el centro de gravedad del conjunto en una posición inferior al centro de flotación,
con lo que se asegura la estabilidad en todas las situaciones posibles.
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1.4.2 Partes de una embarcación.
1.- Chimenea:
Son el sitio por excelencia donde las compañías navieras colocan sus estandartes
y cada una las pinta con colores distintivos que las hacen únicas. Obviamente son
uno de los puntos más visibles de un buque mercante.
2.- Popa:
• Llana.
• Redonda.
• Tajada.
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• Lanzada.
• Ancha.
• De cucharro.
• Caída.
• Levantada.
• La popa de crucero.
• La popa de espejo o estampa.
3.- Hélice:
5.- Ancla:
El ancla de fondeo suele constar de dos o más ganchos que son los responsables
de que ésta se aferre al fondo marino, impidiendo que el barco pueda ser
arrastrado a la deriva. Los barcos pequeños poseen sólo una, que está unida a la
embarcación por medio de una cuerda o cadena, según la eslora y la
reglamentación vigente. Las embarcaciones mayores suelen poseer tres, una en
la popa y dos en la proa, enganchadas mediante cadenas
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Su función principalmente es la de crear un segundo tren de olas que interactúe
con el creado por la proa tratando de hacer coincidir la cresta de uno con el seno
del otro, y viceversa, y así, siguiendo la ley de superposición de efectos, reducir la
resistencia al avance del buque por formación de olas.
7.- Proa:
Es la parte delantera de un barco que al avanzar va cortando las aguas del mar.
También se denomina proa al tercio anterior del buque. Esta extremidad anterior
del buque es afinada en las amuras para disminuir al máximo posible su
resistencia hidrodinámica al movimiento. Antiguamente solía llevar una figura
decorativa.
8.- Cubierta:
9.- Superestructura:
En ingeniería naval, se entiende por tal la estructura que está por encima de la
cubierta de un barco, que el caso particular de los portaaviones se denomina isla,
y en el de los submarinos vela. En ingeniería de caminos, en puentes, la
superestructura es la parte estructural que está por encima de las columnas u
otros elementos de apoyo, como por ejemplo puede ser la parte que hay justo por
debajo de la calzada de tránsito de vehículos y en las islas no.
22
1.4.3 Fabricación de una embarcación.
La misma medición se hace en el otro palo del barco. Con todos estos cálculos di-
fíciles y que tienen que ser exactos se observa el tiempo que tarda el barco en
quedar estable luego de moverse para los costados.
El dibujo se compara con otros proyectos para saber si está bien o falta mejorar
algo.
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Las partes que se miran son:
La quilla que es la pieza de madera o hierro que forma la base del barco y que
sostiene todo el armazón.
Estructuras internas que son las divisiones, los mamparos, el basamento del motor,
ubicación del casillaje, de los guinches, la bodega, las camas cuchetas, los baños
para la tripulación y otras partes.
Medidas
Tiempo de Construcción
Personal
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Peso de un Barco
Costo
Otro punto que no debemos dejar a un lado, es el de conocer los tipos de barcos
que existen en la actualidad, esto con la finalidad de saber cuál es el que mejor
cubrirá las necesidades de la empresa.
Barcos Mercantes
Son todos aquellos destinados a actividades que no son de guerra, como los
barcos que desarrollan los servicios portuarios, de navegación, los buques de
carga, los de pasajeros, los de investigación y los de pesca. A su vez, cada uno de
estos tipos de embarcaciones mercantes se divide de acuerdo con sus
características. Entre los barcos que desarrollan servicios portuarios se
encuentran las gabarras, los remolcadores, las dragas, las cisternas y los
pontones.
Gabarras
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Remolcadores
Dragas
Se utilizan para conservar y aumentar el calado de los puertos, así como el de los
canales de navegación que permiten la entrada de barcos de mayor tonelaje;
también son usadas para la limpieza del fondo y para abrir las bocas de
comunicación de las lagunas litorales con el mar.
Cisternas
Pontones
Rompehielos
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ellos, en operaciones de rescate y abrir paso a otras embarcaciones que realicen
navegación comercial o de investigación en las regiones polares.
Remolcadores de Altura
Cableros
Se caracterizan por llevar la proa rematada por unos grandes gabinetes por donde
sale el cable que se está colocando y generalmente pertenecen a grandes
empresas telefónicas. Se utilizan miles de kilómetros de cable en el tendido, sobre
todo cuando se hace de continente a continente.
Barcos de Carga
Tienen grandes escotillas y bodegas para embarcar piezas de gran volumen, entre
los barcos de carga seca se encuentran los carboneros, caracterizados por el
tamaño de sus escotillas de entrada a las bodegas La disposición de sus grúas o
plumas, que son varias, permite realizar fácilmente maniobras de carga y
descarga.
Se han diseñado distintos tipos de embarcaciones, entre las que se encuentran los
petroleros, llamados también barcos-cisterna o buques-tanque. El diseño y las
características de estos barcos han evolucionado en el tiempo, teniendo los
primeros petroleros 3 000 toneladas de desplazamiento, pasando a 12 mil
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toneladas y, hoy día, son corrientes los que promedian las 500 mil, aunque ya se
cuenta con diseños de verdaderos gigantes llamados superpetroleros que
alcanzarán el millón de toneladas.
Otros barcos para transporte de carga líquida son los buques-tanque para
productos químicos, como los aceites y grasas vegetales y animales, ácidos
inorgánicos, productos alcalinos empleados en la industria de plásticos, melazas,
fertilizantes, reactivos fotográficos, etcétera. Dada la diversidad de productos y
características de los mismos, el diseño de estos barcos está muy especializado,
siendo uno de los últimos el de los barcos "butaneros" y "metaneros" que se
encargan de transportar el butano y el metano en recipientes o tanques
construidos con acero y especialmente estudiados para soportar bajas
temperaturas.
Barcos de Guerra
Barcos de Pesca
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La pesca costera se realiza en la zona localizada sobre la plataforma continental,
pudiendo ser de arrastre o de superficie, y se le ha llamado también pesca de
bajura, aplicando el término contrario a pesca de altura que se usa para
denominar a la que se hace en alta mar.
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dicha evolución se desarrollaron buques especializados como los graneleros, los
porta contenedores, los equipados para refrigeración, etc.
Este tipo de buques se caracteriza por sus grandes escotillas y bodegas que
permitan embarcar mercancías de gran volumen. Generalmente son utilizados
para transportar artículos con características heterogéneas, estos barcos, en
algunos casos cuentas con el equipo necesario y suficiente para manejar gráneles
o líquidos pero en cantidades limitadas, así como algunos contenedores.
Buques – Faro
Buques – Escuela
Buques Frigoríficos
Este tipo de buques cuenta con potentes equipos frigoríficos para el transporte de
mercancías perecederas como pescado, fruta fresca, verduras y carnes, todas o
gran parte de sus bodegas cuentan con sistemas de temperaturas controladas. A
causa de múltiples compresores se pierde hasta un 20% de volumen de
aislamiento de bodegas y escotillas para la conservación del frio.
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Este tipo de buques necesita un fondeo de aguas profundas, el cual debe de estar
bien protegido para la carga y descarga de las barcazas, estas son embarcaciones
que se emplean para llevar al muelle las mercancías transportadas en buques
nodriza, el cual las transporta junto con ellas durante la travesía. El tipo de carga
que transportan estos buques es variada, generalmente carga a granel, carga
general y carga unitarizada (pallets y contenedores) por lo que solo necesitan las
instalaciones de muelles y manipulación convencional. Las barcazas por su
tamaño pueden transportar contenedores o pallets.
Buques Mixtos
1.5 TRASCENDENCIA.
31
Uno de los indicadores que regulan el nivel de comercio exterior de cualquier país,
lo constituye la oferta de servicios que se registra en materia de transporte
marítimo, es decir el número de empresas instaladas dedicadas a la actividad.
Actualmente México cuenta con 82 líneas navieras que arriban y salen de Puertos
Mexicanos, de los cuales 5 son nacionales y 77 son extranjeras, mismas que
tienen representantes en la Ciudad de México y en los principales puertos del país.
1 ALIANCA BRASILEÑA
ASIÁTICA-
3 AMERICAN PRESIDENT LINES (APL) SINGAPUR
7 BP SHIPPING UK
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LINEA NAVIERA NACIONALIDAD
33 K. LINE JAPONESA
36 LCL DANESA
33
LINEA NAVIERA NACIONALIDAD
41 MARUBA, S. C. A. ARGENTINA
46 MP LINE MEXICANA
51 OMI UK
55 PETROGAL PORTUGUESA
58 REFIDOMSA DOMINICANA
60 SC LINES PANAMEÑA
34
LINEA NAVIERA NACIONALIDAD
65 SPLIETHOFF HOLANDESA
66 ST SHIPPING UK
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A través del Sistema Portuario Mexicano, se movilizan alrededor de 208 millones
de toneladas de mercancías de las cuales 82 millones de toneladas son por
importaciones y 126 son de exportaciones, siendo ésta la segunda participación
más importante de la carga manejada por todos los modos de transporte en el
país, después del transporte carretero.
Este año el Director General de Petróleos Mexicanos (PEMEX), Juan José Suárez
Coppel informó que se invertirán 440 millones de dólares para construir más de
132 barcos en una primera fase y unos 230 millones de dólares para otras 120
naves y completar 600 millones de dólares. Las unidades de su flota mayor
(abastecedores) serán fabricadas hasta 2015 y la flota menor, destinada a la
división de refinado, se renovará entre 2013 y 2014.
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Astimex JP, Cd. Del Carmen, Campeche
Con respecto al turismo los pasajeros de cruceros, sumaron 3 millones 208 mil
476, cifra 18.6% menor a la correspondiente del periodo enero-agosto del 2011,
los arribos de este tipo de embarcaciones totalizaron 1 mil 173 generando una
derrama económica bastante considerable.
En nuestro país se cuenta con una empresa de cruceros “Ocean Star Cruises” que
cuenta con un crucero el MV Ocean Star Pacific , fue fundada en 2010 e inicio a
operar en abril de 2011, en el viaje de pruebas sufrió un incidente en el cuarto de
máquinas, y en julio de este mismo año tuvo una falla en el sistema eléctrico que
la dejo sin operar el resto del año y hasta la fecha no se han iniciado operaciones.
Se tenía una gran expectativa puesto que si esta empresa funcionara llamaría la
atención de los inversionistas y se podría aprovechar esta rama de la industria, en
México se cuentan con destinos turísticos muy atractivos entre los que
destacando Cancún, los Cabos y Huatulco que cuentan con playas muy atractivas
y conocidas internacionalmente.
Los gráneles minerales alcanzaron 46 millones 421 mil 504 toneladas de carga,
que corresponden al 24.9% del total, nuestro país, en la actualidad, ocupa el
segundo lugar a nivel mundial en la producción de plata, bismuto y fluorita;
37
destaca en la producción de arsénico, plomo, cadmio, antimonio, zinc, barita,
grafito y yeso, entre otros, destaca la exportación de plata y zinc a Estados Unidos
de América (EE.UU.) y en la importación destaca el cobre, aluminio, fierro y
fosforita, entre otros; los principales países de origen son Chile, Venezuela y Brasil,
respectivamente.
Los productos agrícolas con 9 millones 234 mil 352 toneladas participaron con un
4.9% de carga, cabe señalar que los productos agrícolas mexicanos son
reconocidos internacionalmente, situación que permite a los productores realizar
exportaciones a 43 naciones del mundo con las que se tienen acuerdos
comerciales, principalmente Estados Unidos, y países de Europa y Asia, durante
el mes de enero de 2012 se registró un incremento a tasa anual, de entre 70 y 230
por ciento, en las ventas agroalimentarias que realiza el país a destinos como
Venezuela, Japón, Rusia, Hong Kong y Alemania, lo que se refleja en una
diversificación de destinos de productos mexicanos.
La carga general suelta participó con el 7.0% del total nacional con 13 millones
161 mil 593 toneladas.
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2010
TIPO DE BARCO Unid. TRB
ABASTECEDOR 132 150,549
AZUFRERO 1 15,536
CARGUERO 22 79,477
CONTRA INCENDIO 4 10,600
CHALAN 207 166,435
DRAGA 40 34,710
GASERO 4 57,058
GRANELERO 3 80,501
INVESTIGACION 18 3,638
OTROS 117 325,829
PASAJE 121 28,250
PESQUERO 1,566 283,210
PORTACONTENEDOR 0 0
QUIMIQUERO 3 42,362
REMOLCADOR 172 61,017
TANQUE 41 689,168
TRANSBORDADOR 28 72,286
U. MOVIL DE PERFORACIÓN 7 18,473
TOTALES 2,486 2,119,099
2010
TIPO DE BARCO Unid. TRB
AZUFRERO 1 16
BUQUE TANQUE 45 817
CARGUERO 14 81
CHALAN 45 117
DRAGA 11 28
GRANELERO 3 81
PESQUERO 52 69
SERVICIOS ESPECIALES 93 372
TRANSBORDADOR 13 91
U. MOVIL DE PERFORACIÓN 10 51
TOTALES 287 1,721
39
1.6 NECESIDAD DE LAS EMBARCACIONES PARA ACTIVIDADES
ECONÓMICAS ESPECÍFICAS.
40
Las actividades marítimas continúan así expandiéndose, y aportando beneficios a
la población mundial gracias a la creciente eficacia de los recursos técnicos y
humanos.
Este sector global, mantenido en el siglo XX por las economías de Norte América
y Europa Occidental, ha mostrado un fuerte crecimiento a lo largo de las últimas
décadas, a pesar de la recesión económica mundial de principios de los 80´s y las
crisis financieras de finales de los 90 y 2000, sin embargo se espera presenciar un
crecimiento mayor en las décadas venideras por la demanda de las economías
emergentes de China e India, con el incremento de las actividades marítimas y del
valor e impacto que éstas representan.
41
Una parte esencial del comercio y prosperidad, que demanda soluciones
innovadoras y cuidadosos sistemas de gestión para asegurar su sostenibilidad a
largo plazo, además de la implementación de regulaciones e instrumentos
nacionales e internacionales para acometer asuntos de esta índole, más aún, la
necesidad de comprender los ecosistemas y medio ambiente globales, así como
su necesaria conservación, para encontrar los mecanismos más eficientes para
hacer frente a fenómenos tales como el cambio climático, la disrupción de
ecosistemas, deforestación, pérdida de la capa de ozono o la subida del nivel del
mar ha convertido la investigación y estudio del entorno marítimo en un asunto de
suma prioridad.
Dentro de las actividades económicas específicas para las que son necesarias las
embarcaciones mencionaremos las siguientes:
La marina mercante
Comenzó sus inicios tan pronto el ser humano fue capaz de construir elementos
flotantes aptos para el transporte de personas y mercancías, es una flota no militar
de titularidad privada que proporciona medios para el transporte marítimo de
materias primas, productos y pasajeros en recorridos que abarcan zonas costeras
cercanas entre sí o largas singladuras intercontinentales y que aglutina una amplia
variedad de actividades. Es una vasta industria dedicada al transporte e
íntimamente involucrada en aspectos económicos del comercio y la política
mundial.
Esta actividad se erige como una pieza esencial del comercio internacional,
transportando mercancías y pasajeros por todo el mundo, sin la cual gran parte del
negocio de importación y exportación nacional e internacional se detendría.
La pesca comercial
Se puede dar esta actividad en agua salada (mares, océanos) y en agua dulce
(ríos, embalses, y lagos).
43
los recursos obtenidos desde el lugar de extracción hasta las refinerías y plantas
de tratamiento en tierra.
Aunque la recesión económica de los años 80 del siglo pasado supuso una
reducción en la demanda de crudo, la tecnología de extracción y producción no
dejó de desarrollarse, la aplicación de nuevas tecnologías hizo posible que los
científicos se hicieran una idea de las reservas existentes en los lechos marinos
mediante sistemas sísmicos y análisis de imágenes tridimensionales.
Aun cuando se espera que las plataformas continentales satisfagan una parte
significativa de los futuros requerimientos petroleros, la industria ya está
recurriendo a las zonas de aguas más profundas de los taludes continentales para
la futura provisión del petróleo, y, posiblemente, en los próximos años se llegará a
trabajar en las regiones continentales todavía más profundas.
Es de las más recientes del sector marítimo y ha pasado por cambios significativos
en su desarrollo.
44
La moderna industria del crucero ofrece una opción para todo el mundo,
excediendo las expectativas de sus clientes, con un también creciente número de
compañías especializadas en ofrecer más elecciones y alternativas, incluyendo
barcos cruceros de menor tamaño, yates y barcos veleros que transportan desde
unos pocos pasajeros hasta enormes y exóticos barcos para grandes cruceros.
45
nuevas estrategias para maximizar el resultado y beneficio económicos para los
que son utilizadas las embarcaciones.
Derivado de las necesidades de introducir al país mercancías o bienes con los que
no se cuenta, todos los países establecen impuestos para la entrada de dichas
mercancías a sus territorios buscando de esta forma dar acceso a los mejores
productos para ofrecer a los demandantes los mejores precios.
Por este motivo debemos conocer las diferentes contribuciones que se ven
involucradas en el proceso de importación.
Dichas contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación son las
siguientes: el Impuesto General de Importación (arancel) , Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y
Derecho de Trámite Aduanero (DTA).
Es un arancel que puede ser una cuota ad valorem que se determina aplicando la
tasa porcentual que corresponda a la fracción arancelaria en la que se clasifique la
mercancía importada, conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
46
de Importación y Exportación o la Tabla de Desgravación de México prevista en
algún tratado de libre comercio, al valor en aduanas de la mercancía importada en
los términos de la Ley Aduanera.
47
1.7.6 Tratados y Acuerdos para el Libre Comercio.
México cuenta con una red de 12 Tratados de Libre Comercio con 44 países
(TLCs), 28 Acuerdos para la Promoción y Protección Recíproca de las Inversiones
(APPRIs) y 9 acuerdos de comercio (Acuerdos de Complementación Económica y
Acuerdos de Alcance Parcial) en el marco dde
e la Asociación Latinoamericana de
Integración (ALADI).
Son los impuestos que deben pagar los importadores en las aduanas de entrada y
salida de mercancías.
Los Aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de
exportación e importación los cuales podrán ser:
48
Según el tipo de operación comercial, los aranceles pueden ser de exportación o
importación y según el país de que se trate los aranceles pueden ser de tres tipos:
1. Preferente
2. Diferencial
3. General.
Estas son medidas que entorpecen, dilatan o impiden el libre flujo de productos de
un mercado a otro y estos pueden ser de dos tipos:
49
1.7.9 Base gravable del Impuesto de Importación y el momento de
causación.
Por lo que se refiere a la inclusión del flete para la determinación del valor de la
mercancía importada, tratándose de bienes originarios de Canadá o los Estados
Unidos de América conforme al Tratado de Libre Comercio de América del Norte,
el valor en aduana de la mercancía importada comprenderá los gastos por
concepto de transporte, seguros y gastos conexos, tales como carga, descarga,
manejo y almacenaje que se efectúen en el extranjero hasta el lugar de
exportación.
50
• La de fondeo, y cuándo éste no se realice, la de amarre o atraque de la
embarcación que transporte las mercancías al puerto al que vengan
destinadas.
• En la que las mercancías crucen la línea divisoria internacional.
• La de arribo de la aeronave que las transporte, al primer aeropuerto
nacional.
• En vía postal, conforme a los incisos anteriores, según que la mercancía
haya entrado al país por los litorales, fronteras o por aire.
51
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL.
2.1 IMPORTACIONES.
Esta actividad posee una amplia regulación jurídica, la cual tiene como objetivo
dar los fundamentos de una competencia leal en relación con los productos
nacionales; por lo que es importante analizar los conceptos que regulan de
manera específica la actividad importadora.
Todas las mercancías que ingresen o que salgan de México deben destinarse a
un régimen aduanero establecido, de acuerdo con la función que se le va a dar en
territorio nacional o en el extranjero.
Por lo que respecta a las mercancías que se introduzcan al territorio nacional, para
el caso específico de las importaciones, éstas pueden ser destinadas a los
regímenes aduaneros siguientes:
52
2.1.1 Definitiva.
Dentro del contenido de la Ley Aduanera se señala textualmente: “Se entiende por
régimen de importación definitiva la entrada de mercancía de procedencia
extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado.”
2.1.2 Temporal.
53
b) Hasta por seis meses:
Las mercancías deberán ser utilizadas directamente por ellos o personas con las
que tengan relación laboral, excepto en el caso de vehículos; es importante
mencionar que bajo este supuesto se deberá dar aviso por escrito a la autoridad
aduanera que corresponda a la localidad en la cual se vayan a utilizar los bienes
que se importen.
Se refiere a los destinados a dar a conocer mercancías, son los artículos que por
su cantidad, peso, volumen u otras condiciones de presentación, indiquen que
sólo pueden servir única y exclusivamente para demostración de mercancías o
levantamiento de pedidos.
5. Las de vehículos
Se podrá realizar la importación temporal de estos, siempre que cumpla con los
siguientes requisitos:
54
Para poder realizar la importación de este tipo de un vehículo se debe cumplir
además con la documentación necesaria que acredite la propiedad legal del
mismo; siempre y cuando la capacidad máxima que tenga sea de tres y media
toneladas.
Las de enseres, utilería y demás equipo necesario para la filmación, siempre que
se utilicen en la industria cinematográfica y su internación se efectúe por
residentes en el extranjero.
Las de mercancías previstas por los convenios internacionales de los que México
sea parte, así como las que sean para uso oficial de las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras cuando haya reciprocidad.
- Contenedores.
- Carros de ferrocarril.
55
La forma oficial que se utilice para efectuar importaciones temporales de las
mercancías antes señaladas, amparará su permanencia en territorio nacional por
el plazo autorizado; se podrá permitir la importación temporal de mercancías
destinadas al mantenimiento y reparación de los bienes importados
temporalmente siempre que se incorporen a los mismos y no sean para
automóviles o camiones.
2.2 LA ADUANA.
2.2.1 Antecedentes.
Las aduanas nacen desde tiempos antiguos con la necesidad que tiene el ser
humano de realizar actos de comercio, en la época prehispánica existía una
intensa actividad comercial entre los pueblos mesoamericanos, tenían, además
del trueque, sistemas de valor y medida que se empleaban para el intercambio de
mercancías.
56
salida de mercancías; incluso ya se hablaba de franquicias diplomáticas por la
introducción de mercancías.
En 1601 en San Juan de Ulúa, por órdenes de Felipe II, se instaló la aduana en
tierra firme. En 1647, el rey Felipe IV vio la necesidad de que la ciudad contara
con una aduana cerrada donde fueran captados todos los productos que entraban
al puerto.
En el año de 1831, México firmó un tratado de amistad con los Estados Unidos,
uno de sus primeros convenios en materia de comercio internacional.
58
Los Estados no pueden, en ningún caso:
I. Celebrar alianza, tratado o coalición con otro Estado ni con las Potencias
extranjeras.
2.2.2 Funciones.
59
nacional y a su salida del mismo, en el que puede ser exigido el pago de un
derecho aduanero. El derecho de aduana recibe el nombre de arancel aduanero.
Los derechos de aduana se ejercen sobre los productos extranjeros que entran al
país, sobre los que salen del país, o sobre los que proceden del exterior y pasan
interinamente los puertos nacionales a modo de reexportación. Con la finalidad de
proteger la producción nacional mediante el encarecimiento a través de estos
impuestos de las mercancías extranjeras. Con ello se favorece al producto
nacional para que ponga freno al extranjero, dado que parte en condiciones más
ventajosas a la hora de ofrecer un precio más competitivo en el mercado interno.
Esta protección, llevada al extremo, es conocida como proteccionismo.
2.2.3 Tipos.
60
modalidades del contrabando técnico o documentado. Asimismo, se agiliza y
simplifica el despacho de mercancías.
* La aduana de Tijuana justifica en sus cruces Puerta México y Mesa de Otay ser
la frontera más grande del mundo en cuanto al cruce vehicular con un registro de
más de 24.3 millones al año.
Este tipo de aduanas, tras la apertura comercial con la Unión Europea, China y
Japón, representan 8.63% del total del movimiento de comercio exterior. Con ocho
puertos en el litoral del Océano Pacífico y nueve en el del Atlántico y la posibilidad
de comunicar ambos océanos por el Istmo de Tehuantepec. La jurisdicción de las
aduanas marítimas abarca las playas y la Zona Federal Marítima Terrestre, las
aguas interiores, el mar territorial y la zona económica exclusiva situada frente al
litoral, incluyendo las islas.
61
* El puerto de Veracruz es actualmente la segunda aduana más importante del
país en el Océano Atlántico, moviliza alrededor de 32% de los contenedores, con
594 mil 186 TEU´S.
Terminales Aeroportuarias
62
La operación aduanera en el caso de las terminales aéreas se ha vuelto
sumamente compleja, ya que las tarifas y notas explicativas para las
clasificaciones arancelarias no se actualizan a la misma velocidad con que
suceden los cambios, lo que representa un reto para la aduana, ya que es común
encontrarse con artículos que ingresan al país por primera vez y no existen
criterios previos para su clasificación correspondiente. La alta conectividad de
vuelos, sobretodo en terminales grandes como la de la Ciudad de México, dificulta
también la identificación de procedencia.
2.3.1 Concepto.
Para lograr ser agente aduanal se debe obtener una patente, la cual lo habilita a
actuar a nombre del exportador ante la aduana para realizar el despacho
aduanero. Sus honorarios se basan en una tarifa aplicada al valor de la
exportación o importación, por la prestación del servicio.
63
2.3.2 Requisitos para obtener la Patente.
Una vez entregados todos los requisitos la Ley otorga la patente en un plazo no
mayor a 4 meses.
Los Agentes Aduanales que operan su patente tienen las siguientes obligaciones:
64
d) Cumplir con el cargo que se le hubiera conferido por lo que no podrá
transferirlo ni deberá de endosar documentos que estén a su favor y a su
nombre sin autorización del Representante Legal.
e) No debe retribuir, cualquiera que sea su forma, directa o indirectamente un
Agente Aduanal suspendido en el ejercicio de sus facultades o a alguna
persona moral de la cual sea socio o accionista, así como recibir pagos
directa o indirectamente de un Agente Aduanal suspendido relacionados
con la importación o exportación de mercancías.
f) Declarar bajo protesta de decir verdad el nombre y el domicilio fiscal del
destinatario o del remitente y registro federal de contribuyentes (RFC).
g) Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos o grabar
copia en medios magnéticos que autorice la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público (SHCP).
h) Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible
diferencia de contribuciones y sus accesorios.
i) Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras para comprobar
que cumple con sus obligaciones.
j) Solicitar la autorización de las autoridades aduaneras para poder suspender
sus actividades.
k) Manifestar en el pedimento el número de candado oficial utilizado para los
medios de transporte de los despachos que lleven a cabo.
a) Ejercer la patente.
b) Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación
de sus servicios.
c) Solicitar el cambio de adscripción a una aduana distinta, una vez que tenga
dos años de ejercicio.
d) Designar hasta tres representantes cuando realicen un máximo de
trescientas operaciones al mes.
e) Cobrar los honorarios que pacte con su cliente por los servicios prestados.
f) Suspender voluntariamente sus actividades previa autorización de las
autoridades aduaneras.
g) Designar un Agente Aduanal adscrito o sustituir por única vez a otro Agente
Aduanal en caso de fallecimiento.
65
2.3.5 Causales de suspensión de las funciones del agente
aduanal.
Esta figura se caracteriza por efectuar las mismas actividades pero con la
peculiaridad de que éstas son realizadas en representación de una sola persona y
ante una sola aduana, es decir el apoderado aduanal trabaja exclusivamente bajo
los servicios de un sólo empresario el cual será ilimitadamente responsable por los
actos de éste.
Requisitos
No haber sido condenado por sentencia ejecutada por delito doloso, ni haber
sufrido cancelación de su autorización en caso de haber sido apoderado aduanal.
66
4. Realizar los actos que según la ley aduanera le correspondan en el
despacho de las mercancías, utilizando el sistema electrónico y el número
confidencial personal.
5. Para la aduana en la que se desempeñe sus funciones deberá proporcionar
los nombres de los empleados o dependientes autorizados que colaboren
con el apoderado aduanal.
6. Indicar en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la Clave de Registro
Federal de Contribuyentes.
Obligaciones
Presentar una solicitud que contenga firma del poderdante y del apoderado,
cuando éste sea una persona moral, dicha solicitud deberá estar firmada
adicionalmente por el representante legal de la entidad.
67
confiable y veraz que permita en cualquier parte del mundo su análisis minucioso
mediante el cual se logren utilizar óptimamente los recursos.
68
CAPITULO III
TRATAMIENTO LEGAL.
69
La capacidad que tiene México para hacer negocios internacionales y la magnitud
de la apertura comercial puede valorarse mediante los doce tratados del libre
comercio que ha firmado con los cuarenta y cuatro países, superando incluso a
Estados Unidos, China y Brasil. Mediante la firma de los tratados México ha
buscado realizar acuerdos regionales o bilaterales que fomenten el intercambio de
bienes y servicios entre el los países que celebran el tratado de libre comercio,
principalmente mediante la reducción de las barreras arancelarias. Lo anterior
permite diversificar los mercados internacionales así como elevar la rentabilidad
de las empresas establecidas en México, ya que mediante el comercio podrán
acceder a insumos y a productos finales del exterior a precios competitivos.
De todos los tratados comerciales que ha llevado a cabo México como parte de su
estrategia comercial, destacan dos, el primero, es aquel que México firmó por
primera vez, nos referimos a el Tratado de Libre Comercio de América del Norte
(TLCAN) o NAFTA por sus siglas en inglés (North American Free Trade
Agreement), el cual será objeto de análisis en este trabajo, debido a que la
embarcación que en el siguiente capítulo abordaremos, en el cual hablaremos
específicamente de la compra de la embarcación fue realizada en Estados Unidos,
razón por la cual anunciaremos que impacto tuvo el haber realizado esta compra
directamente con Estados Unidos, y como es que el tratado que México tiene con
este país benefició a la empresa.
El Tratado de Libre Comercio de América del Norte fue firmado en noviembre del
1993 y entró en vigor el primero de enero de 1994, el cual lo suscribieron los Jefes
de Estado de México, Canadá y Estados Unidos y fue ratificado por los órganos
legislativos de los tres países.
70
Estos intercambios se regían por un conjunto de acuerdos y disposiciones de
carácter sectorial, cuya vigencia limitada desalentaba las inversiones, en especial
las de largo plazo, ya que introducían un elemento de incertidumbre con respecto
al futuro de las ventajas mutuamente acordadas. Hoy, el Tratado proporciona
seguridad y confianza a inversionistas y exportadores sobre los intercambios que
pueden realizar, ya que se detallan los plazos y modalidades de desgravación; se
establecen reglas para determinar el origen de los productos y, así, privilegiar los
intercambios entre los tres signatarios del Tratado.
México, a su vez, abre sus fronteras de inmediato, a solo el 40 por ciento de los
productos que importamos, la mayoría de los cuales no se producen en nuestro
país, como son fotocopiadoras, videocaseteras, maquinaria, equipo electrónico e
instrumentos de precisión.
71
finales del exterior a precios competitivos. El futuro del país es prometedor: México
ha instrumentado diversos programas exitosos para la simplificación comercial
gracias a los cuales los productos con arancel cero aumentarán de 20% en 2008 a
65% en 2013.
Este Tratado forma parte de otros que hemos suscrito con diversos países y
regiones, por lo cual, todos ellos integran la estrategia mexicana para ampliar y
diversificar sus vínculos comerciales y económicos.
Capítulo I: Objetivos
72
Anexo 300-B: Bienes textiles y del vestido
73
Capítulo XIX: Revisión y solución de controversias en materia de cuotas
antidumping y compensatorias
NOTAS
ANEXOS
El preámbulo del TLCAN establece los fines perseguidos por México, Canadá y
Estados Unidos, en los siguientes términos:
74
3. Crear un mercado más extenso y seguro para los bienes y los servicios
producidos en sus territorios;
4. Reducir las distorsiones en el comercio;
5. Establecer reglas claras y de beneficio para su intercambio comercial;
6. Asegurar un marco comercial predecible para la planeación de las
actividades productivas y de la inversión;
7. Desarrollar sus respectivos derechos y obligaciones derivados del Acuerdo
General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio, así como de otros
instrumentos bilaterales y multilaterales de cooperación internacional;
8. Fortalecer la competitividad de sus empresas en los mercados mundiales;
9. Alentar la innovación y la creatividad y fomentar el comercio de bienes y
servicios que estén protegidos por los derechos de propiedad intelectual;
10. Crear nuevas oportunidades de empleo, mejorar las condiciones laborales y
los niveles de vida en sus respectivos territorios;
11. Emprender todo lo anterior de manera congruente con la protección y la
conservación del ambiente;
12. Preservar su capacidad para salvaguardar el bien público;
13. Promover el desarrollo sostenible;
14. Reforzar la elaboración y la aplicación de leyes y reglamentos en materia
ambiental, y
15. Proteger, fortalecer y hacer efectivos los derechos de sus trabajadores.
En cuanto a los objetivos del Tratado, el artículo 102 del Capítulo I lo enuncia
expresamente:
Ahora que hemos visto de manera general y a grandes rasgos los antecedentes,
finalidad y contenido del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, nos
enfocaremos en la parte que nos compete en este trabajo final, es decir, la
75
importación de la embarcación en los dos métodos de comparación que hemos
decidido llevar a cabo: temporal y definitiva.
Referente a la importación temporal, nos hace referencia a cuáles son los objetos
que está libre de aranceles cuando se trata de este método de importación, dicho
artículo hace mención a las siguientes:
77
vehículo o de un contenedor a su territorio, a que su salida se
efectúe por un puerto en particular; y
d) ninguna de las partes exigirá que el vehículo o el transportista que
traiga a su territorio un contenedor de territorio de otra parte, sea el
mismo que lo lleve a territorio de otra parte.
6. Para efectos del párrafo 5, "vehículo" significa camión, tracto camión,
tractor, remolque o unidad de remolque, locomotora, o vagón u otro equipo
ferroviario.
a) equipo profesional necesario para el ejercicio de la actividad, oficio o
profesión de la persona de negocios que cumpla con los requisitos
de entrada temporal de acuerdo con las disposiciones del Capítulo
XVI, "Entrada temporal de personas de negocios" el cual se
encuentra en la quinta parte del Tratado;
b) equipo de prensa o para la transmisión al aire de señales de radio o
de televisión y equipo cinematográfico;
c) bienes importados para propósitos deportivos o destinados a
exhibición o demostración; y
d) muestras comerciales y películas publicitarias, que se importen de
territorio de otra parte, independientemente de su origen y de que en
territorio de la parte se encuentren disponibles bienes similares,
competidores directos o sustituibles.
1. Cada una de las Partes otorgará trato nacional a los bienes de otra parte,
de conformidad con el Artículo III del Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio (GATT), incluidas sus notas interpretativas. Para tal
efecto, el Artículo III del GATT y sus notas interpretativas, o cualquier
disposición equivalente de un acuerdo sucesor del que todas las partes
sean parte, se incorporan a este Tratado y son parte integrante del mismo.
2. Las disposiciones del párrafo 1 referentes a trato nacional significarán,
respecto a un estado o provincia, un trato no menos favorable que el trato
más favorable que dicho estado o provincia conceda a cualesquiera bienes
similares, competidores directos o sustitutos, según el caso, de la parte de
la cual sea integrante.
78
3. Los párrafos 1 y 2 no se aplicarán a las medidas enunciadas en el Anexo
301.3.
1. Salvo que se disponga otra cosa en este artículo, ninguna de las partes
podrá reembolsar el monto de aranceles aduaneros pagados, ni eximir o
reducir el monto de aranceles aduaneros adeudados, en relación con un
bien importado a su territorio, a condición de que el bien sea:
a) posteriormente exportado a territorio de otra parte;
b) utilizado como material en la producción de otro bien posteriormente
exportado a territorio de otra parte; o
c) sustituido por un bien idéntico o similar utilizado como material en la
producción de otro bien posteriormente exportado a territorio de otra
Parte, en un monto que exceda al menor entre el monto total de
aranceles aduaneros pagados o adeudados sobre la importación del
bien a su territorio, y el monto total de aranceles aduaneros pagados
a otra parte en relación con el bien que se haya posteriormente
exportado al territorio de esa otra parte.
2. Ninguna de las partes, a condición de exportar, podrá reembolsar, eximir, ni
reducir:
a) las cuotas antidumping o compensatorias que se apliquen de
acuerdo con las leyes internas de una parte y no sean incompatibles
con las disposiciones del Capítulo XIX, "Revisión y solución de
controversias en materia de cuotas antidumping y compensatorias",
contenido en la séptima parte del Tratado;
b) las primas que se ofrezcan o recauden sobre bienes importados,
derivadas de cualquier sistema de licitación relativo a la aplicación de
restricciones cuantitativas a la importación, de aranceles-cuota, o de
cupos de preferencia arancelaria;
c) los derechos aplicados de conformidad con la Sección 22 de la
United States Agricultural Adjustment Act, sujeto a las disposiciones
del Capítulo VII, "Sector agropecuario y medidas sanitarias y
fitosanitarias"
79
d) los aranceles aduaneros, pagados o adeudados, respecto de un bien
importado a su territorio y sustituido por un bien idéntico o similar que
sea subsecuentemente exportado a territorio de otra parte.
3. Cuando un bien se importe a territorio de una parte de conformidad con un
programa de diferimiento de aranceles aduaneros y subsecuentemente se
exporte a territorio de otra parte o se utilice como material en la producción
de un bien subsecuentemente exportado a territorio de otra parte o se
sustituya por un bien idéntico o similar utilizado como material en la
producción de otro bien posteriormente exportado a territorio de otra parte,
la parte de cuyo territorio se exportó el bien:
a) determinará el monto de los aranceles aduaneros como si el bien
exportado se hubiera destinado al consumo interno; y
b) podrá eximir o reducir dicho monto en la medida que lo permita el
párrafo 1.
4. Para establecer el monto de los aranceles aduaneros susceptibles de
reembolso, exención o reducción de conformidad con el párrafo 1 respecto
de un bien importado a su territorio, cada una de las partes exigirá la
presentación de prueba suficiente del monto de aranceles aduaneros
pagados a otra parte en relación con el bien que subsecuentemente se ha
exportado a territorio de esa otra parte.
5. Si en un plazo de 60 días a partir de la fecha de la exportación, no se
presenta prueba suficiente de los aranceles aduaneros pagados a la parte a
la cual el bien se exporta posteriormente conforme a un programa de
diferimiento de aranceles aduaneros señalado en el párrafo 3, la parte de
cuyo territorio se exportó el bien:
a) cobrará el monto de los aranceles aduaneros como si el bien
exportado se hubiera destinado al consumo interno; y
b) podrá reembolsar dicho monto en la medida que lo permita el párrafo
1, a la presentación oportuna de dicha prueba conforme a sus leyes
y reglamentaciones.
6. Este artículo no se aplicará a:
a) un bien que se importe bajo fianza para ser transportado y exportado
a territorio de otra parte;
b) un bien que se exporte a territorio de otra parte en la misma
condición en que se haya importado a territorio de la parte de la cual
se exporta (no se considerarán como cambios en la condición de un
bien procesos tales como pruebas, limpieza, re empaquetado,
inspección o preservación del bien en su misma condición).
c) un bien importado a territorio de una parte, que se considere
exportado de su territorio o se utilice como material en la producción
de otro bien que se considere exportado a territorio de otra parte o se
80
sustituya por un bien idéntico o similar utilizado como material en la
producción de otro bien que se considere exportado a territorio de
otra parte, por motivo de:
i. su envío a una tienda libre de aranceles aduaneros,
ii. su envío a tiendas a bordo de embarcaciones o como
suministros para embarcaciones o aeronaves, o
iii. su envío para labores conjuntas de dos o más de las partes y
que posteriormente pasará a propiedad de la parte a cuyo
territorio se considere que se exportó el bien;
d) el reembolso que haga una de las partes de los aranceles aduaneros
sobre un bien específico importado a su territorio y que
posteriormente se exporte a territorio de otra parte, cuando dicho
reembolso se otorgue porque el bien no corresponde a las muestras
o a las especificaciones del bien, o porque dicho bien se embarque
sin el consentimiento del consignatario;
e) un bien originario importado a territorio de una parte que
posteriormente se exporte a territorio de otra parte, o se utilice como
material en la producción de otro bien posteriormente exportado a
territorio de otra parte, o se sustituya por un bien idéntico o similar
utilizado como material en la producción de otro bien posteriormente
exportado a territorio de otra parte;
El artículo 307 que se encuentra dentro del Capítulo III de la segunda parte nos
menciona lo siguiente:
1. Salvo por lo dispuesto en el Anexo 307, ninguna de las partes podrá aplicar
un arancel aduanero a un bien, independientemente de su origen, que sea
reimportado a su territorio, después de haber sido exportado a territorio de
otra parte para ser reparado o alterado, sin importar si dichas reparaciones
o alteraciones pudieron efectuarse en su territorio.
2. No obstante lo dispuesto en el Artículo 303, ninguna de las partes podrá
aplicar aranceles aduaneros a los bienes que, independientemente de su
origen, sean importados temporalmente de territorio de otra parte para ser
reparados o alterados.
81
3.1.7 Restricciones a la importación y a la exportación.
Dentro del Artículo 309, contenido en el Capítulo III de la segunda parte nos
menciona que:
1. Salvo que se disponga otra cosa en este Tratado, ninguna de las partes
podrá adoptar o mantener ninguna prohibición ni restricción a la importación
de cualquier bien de otra parte o a la exportación o venta para exportación
de cualquier bien destinado a territorio de otra parte, excepto lo previsto en
el Artículo XI del GATT, incluida sus notas interpretativas. Para tal efecto, el
Artículo XI del GATT y sus notas interpretativas o cualquier otra disposición
equivalente de un acuerdo sucesor del cual formen parte todas las artes, se
incorporan en este Tratado y son parte integrante del mismo.
2. Las partes entienden que los derechos y obligaciones del GATT
incorporados en el párrafo 1 prohíben, en toda circunstancia en que lo esté
cualquier otro tipo de restricción, los requisitos de precios de exportación y,
salvo lo permitido para la ejecución de resoluciones y compromisos en
materia de cuotas antidumping y compensatorias, los requisitos de precios
de importación.
3. En los casos en que una parte adopte o mantenga una prohibición o
restricción a la importación o exportación de bienes de o hacia un país que
no sea parte, ninguna disposición del presente Tratado se interpretará en el
sentido de impedirle:
a) limitar o prohibir la importación de los bienes del país que no sea
arte, desde territorio de otra parte; o
b) exigir como condición para la exportación de esos bienes de la parte
a territorio de otra parte, que los mismos no sean reexportados al
país que no sea parte, directa o indirectamente, sin ser consumidos
en territorio de la otra parte.
4. En caso de que una parte adopte o mantenga una prohibición o restricción
a la importación de un bien de un país que no sea parte, a petición de
cualquiera de ellas las partes consultarán con el objeto de evitar la
interferencia o la distorsión indebidas en los mecanismos de precios,
comercialización y distribución en otra parte.
5. Los párrafos 1 a 4 no se aplicarán a las medidas establecidas en el Anexo
301.3. (El cual se cita en el siguiente subíndice).
82
3.1.8 Excepciones a los Artículos 301 y 309 del Capítulo III
segunda parte.
Dentro del Capítulo III de la segunda parte que se encuentra el Anexo 301.3, el
cual se divide en tres secciones A, B y C, en este caso nos enfocaremos en la
Sección B, la cual nos dice lo siguiente:
Dentro del Capítulo III de la segunda parte se encuentra el Anexo 301.3, el cual se
divide en tres secciones A, B y C, en este caso nos enfocaremos en la Sección B,
la cual nos dice lo siguiente:
83
a) subsecuentemente exportado a territorio de otra de las Partes el 1º de
enero de 2001 o después;
b) utilizado como material en la producción de otro bien subsecuentemente
exportado a territorio de otra de las Partes el 1º de enero de 2001 o
después; o
c) sustituido por un bien idéntico o similar utilizado como material en la
producción de otro bien subsecuentemente exportado a territorio de otra de
las Partes el 1º de enero de 2001 o después.
Otro de los anexos a enunciar es el 307.1, el cual se encuentra dentro del capítulo
III en la segunda parte, de igual forma cuenta con tres secciones A, B y C, en este
caso nos enfocaremos en la Sección B, la cual nos enuncia lo siguiente:
Sección B - México
Toda embarcación, incluyendo las siguientes, matriculada por una parte conforme
a sus leyes para efectuar comercio de cabotaje o altura, o una embarcación que
tenga el propósito de utilizarse para dicho comercio:
84
b) embarcaciones de pesca, incluyendo barcos fábrica y otras para el
procesamiento o preservación de productos pesqueros con una eslora
registrada que no exceda 30.5 metros;
c) buques faro, barcos bombero, dragas, grúas flotantes, y otras cuya función
principal no sea la navegación; muelles flotantes; plataformas de
producción o perforación flotantes o sumergibles; barcos y barcazas de
perforación y equipos flotantes de perforación; y
d) remolcadores.
1. Salvo que se disponga otra cosa en este capítulo, cada una de las partes
requerirá al importador en su territorio que solicite trato arancelario
preferencial para un bien importado a su territorio proveniente de territorio
de otra parte, que:
a) declare por escrito, con base en un certificado de origen válido, que
el bien califica como originario;
b) tenga el certificado en su poder al momento de hacer dicha
declaración;
c) proporcione una copia del certificado cuando lo solicite su autoridad
aduanera; y
d) presente sin demora una declaración corregida y pague los
aranceles correspondientes, cuando el importador tenga motivos
para creer que el certificado en que se sustenta su declaración
contiene información incorrecta.
2. Cada una de las partes dispondrá que, cuando un importador en su
territorio solicite trato arancelario preferencial para un bien importado a su
territorio de territorio de otra parte:
a) se pueda negar trato arancelario preferencial al bien, cuando el
importador no cumpla con cualquiera de los requisitos de
conformidad con este capítulo; y
b) no se le apliquen sanciones por haber declarado incorrectamente,
cuando el importador corrija voluntariamente su declaración de
acuerdo con el inciso 1(d).
3. Cada una de las partes dispondrá que, cuando no se hubiere solicitado
trato arancelario preferencial para un bien importado a su territorio que
85
hubiere calificado como originario, el importador del bien, en el plazo de un
año a partir de la fecha de la importación, pueda solicitar la devolución de
los aranceles pagados en exceso por no haberse otorgado trato arancelario
preferencial al bien, siempre que la solicitud vaya acompañada de:
a) una declaración por escrito, manifestando que el bien calificaba
como originario al momento de la importación;
b) una copia del certificado de origen; y
c) cualquier otra documentación relacionada con la importación del
bien, según lo requiera esa parte.
3.1.12 Excepciones.
Cada una de las partes dispondrá que el certificado de origen no sea requerido en
los siguientes casos:
86
3.2 INCOTERMS.
Definición
El Incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una
combinación de ellos. El comprador asume el grueso de los gastos con esta
modalidad.
Obligaciones Comprador
Obligaciones Vendedor
87
designado a la fecha estipulada, en caso contrario, en el lugar y fecha
acostumbrados, con aviso suficiente al comprador.
Soportar todos los gastos (marcado, embalaje, peso, etc.), incluidos los riesgos de
pérdida y daño, hasta que la mercancía no haya sido puesta disposición del
comprador.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía disposición del comprador en los almacenes del vendedor.
Definición
88
Si la mercancía se recoge en las instalaciones del vendedor, este debe asumir los
costos y gastos de la carga en el medio de transporte, si es recogida en cualquier
otro lugar el vendedor no será responsable de la descarga.
Obligaciones Comprador
Rembolsar al vendedor los gastos ocasionados por la ayuda prestada, así como
pagar todos los derechos, impuestos y otras cargas oficiales.
Pagar todos los gastos y gravámenes en que se haya incurrido para la obtención
de documentos.
Obligaciones Vendedor
89
convenido para la entrega y de la forma convenida o acostumbrada en tal sitio. A
falta de instrucciones por parte del comprador, el vendedor puede entregar la
mercancía al transportista en la forma que exija el modo de transporte de aquel
porteador y la calidad y/o naturaleza de la carga.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el m momento
omento en el
que deja la mercancía despachada en la aduana para su exportación.
90
FAS - Free Alongside Ship (Libre al costado del buque, puerto de carga
convenido)
Definición
Obligaciones Comprador
Pagar cualquier gasto adicional en que se haya incurrido, ya sea porque el buque
designado por él no ha llegado a tiempo, o no puede hacerse cargo de la
mercancía, o deja de admitir carga antes del tiempo estipulado.
El comprador tendrá que dar al vendedor aviso sobre el nombre del buque, lugar
de carga y fecha de entrega requerida y pagará los gastos de inspección previa al
embarque, así como todos los gastos y gravámenes en que se haya incurrido para
la obtención de documentos y rembolsar los efectuados por el vendedor al prestar
su ayuda al respecto.
Obligaciones Vendedor
91
La mercancía la tiene que entregar al costado del buque en el lugar de carga dicho
por el comprador, en la fecha y de la forma acostumbrada en dicho puerto.
Asumir los riesgos sobre la mercancía hasta ser puesta a disposición del
comprador.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades cuando la mercancía
ha sido colocada al costado del buque, sobre eell muelle o en barcazas, en el puerto
de embarque convenido
FAS es un término utilizado exclusivamente para transporte por barco, ya sea por
mar o vías fluviales.
92
FOB - Free on Board (Libre a bordo, puerto de carga convenido)
Definición
Obligaciones Comprador
Asumir todos los riesgos de pérdida o daño de la mercancía, así como todos los
gastos desde el momento en que haya sobrepasado la borda del buque en el
puerto de embarque, si no da aviso suficiente o si el buque no llega a tiempo debe
soportar todos los riesgos de pérdida o daño que pueda sufrir la mercancía a partir
de la fecha de expiración del plazo fijado para la entrega.
Otras obligaciones como son pagar los gastos y cargas en que se haya incurrido
para la obtención de los documentos y reembolsar los efectuados por el vendedor
al prestar su ayuda al respecto.
93
Obligaciones Vendedor
Soportar los riesgos de pérdida o daño de la mercancía, así como los gastos,
hasta el momento en que haya sobrepasado la borda del buque en el puerto de
embarque fijado y dará al comprador aviso suficiente de que la mercancía ha sido
entregada a bordo. Le proporcionará al comprador el documento usual de prueba
de la entrega, pagará los gastos de las operaciones de verificación necesarias
para entregar la mercancía y proporcionará a sus expensas el embalaje requerido
para el transporte de la mercancía.
Otras obligaciones a las que el vendedor tiene que hacer frente son las de prestar
al comprador, a petición suya, la ayuda precisa para obtener cualquier documento
emitido en el país de embarque y/o de origen que pueda necesitar el comprador
para la importación de la merc
mercancía
ancía y para su paso en tránsito por otros países,
así como la información necesaria para conseguir un seguro.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilida
responsabilidades
des para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades cuando la mercancía
ha sobrepasado la borda del buque en el puerto de embarque convenido.
FOB es un término utilizado exclusivamente para transporte por barco, ya sea por
mar o vías fluviales.
94
3.2.3 Grupo C, Con pago del transporte principal.
Definición
El vendedor pagará los gastos y el flete necesarios para hacer llegar la mercancía
al puerto de destino convenido, si bien el riesgo de pérdida o daño de la
mercancía se transfiere del vendedor al comprador cuando la mercancía traspasa
la borda del buque en el puerto de embarque. Este término exige que el vendedor
despache la mercancía de explotación.
Obligaciones Comprador
Pagar todos los gastos relacionados con la mercancía desde el momento en que
haya sido entregada, así como todos los derechos, impuesto y otras cargas
oficiales y trámites aduaneros, exigibles por la importación de la mercancía.
Otras obligaciones es pagar todos los gastos y cargas en que se haya incurrido
para la obtención de los documentos y reembolsar los efectuados por el vendedor
al prestar su ayuda al respecto.
95
Obligaciones Vendedor
Asumir los costos, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al
puerto de destino.
Pagar todos los gastos relativos a la mercancía hasta que haya sido entregada,
incluidos los de cargar la mercancía a bordo y cualquier gast
gasto
o que por descargarla
en el puerto de destino puedan ser exigidos por las líneas regulares de
navegación cuando concluyen el contrato de transporte.
A menos que se haya estipulado otra cosa, deberá proporcionar, a sus propias
expensas y sin tardanza, al ccomprador
omprador el documento de transporte usual para el
puerto de destino convenido, estando eximido de presentar al comprador una
copia de la "chartes party" (póliza de fletamento).
Gráfico
96
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades cuando la mercancía
ha sobrepasado la borda del buque en el puerto de embarque convenido. Se
diferencia del FOB en que el vendedor se hace cargo de todos los costos, incluido
el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino.
CFR es un término utilizado exclusivamente para transporte por barco, ya sea por
mar o vías fluviales.
CIF - Cost, Insurance and Freight (Costo seguro y flete, puerto de destino
convenido)
Definición
Obligaciones Comprador
Aceptar la entrega de la mercancía, así como deberá asumir todos los riesgos de
pérdida o daño de la mercancía desde el momento en que haya sobrepasado la
borda del buque en el puerto de embarque, del mismo modo si no da aviso
suficiente asumirá todos los riesgos de pérdida o daño que pueda sufrir la
mercancía a partir de la fecha convenida o la fecha de expiración del plazo fijado
para el embarque.
Asumir los riesgos que pueda sufrir la mercancía en el país de origen desde el
momento en que ha sido cargada en el barco.
97
Pagar todos los derechos, impuestos y otras cargas oficiales, como son los
trámites aduaneros pagaderos por importación de mercancía.
Obligaciones Vendedor
Pagar todos los gastos relativos a la mercancía hasta que haya sido entregada,
incluidos los de cargar la mercancía a bordo y descargarla en el puerto de destino.
98
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades cuando la mercancía
ha sobrepasado la borda del buque en el puerto de embarque convenido. Se
diferencia del FOB en que el vendedor se hace cargo de todos los costos, incluido
el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Y se
diferencia del CFR en que el vendedor está obligado a contratar un seguro durante
el transporte principal donde sea beneficiario el comprador.
CIF es un término utilizado exclusivamente para transporte por barco, ya sea por
mar o vías fluviales.
Definición
Obligaciones Comprador
99
el momento en que hay sido entregada. Si no da aviso suficiente asumirá todos los
riesgos de la mercancía a partir de la fecha convenida o de la fecha de expiración
del plazo fijado para la entrega.
Pagar todos los gastos relacionados con la mercancía desde el momento en que
haya sido entregada, además de pagar todos los derechos, impuestos y otras
cargas oficiales, así como los costos de llevar a cabo los trámites aduaneros
exigibles por importación de la mercancía.
Obligaciones Vendedor
Pagar todos los gastos relativos a la mercancía hasta que ha sido entregada, así
como el flete y todos los demás gastos incluidos, los de cargar la mercancía y
cualesquiera cargos que por descargarla en el lugar de destino, así como todos
los gastos de los trámites aduaneros necesarios a la exportación, derechos,
impuestos y otras cargas oficiales. Asumirá los costos, incluido transporte principal,
hasta que la mercancía llegue al punto de destino.
Dar al comprador aviso suficiente de que la mercancía ha sido enviada, así como
cualquier otra información necesaria para permitir al comprador la adopción de las
medidas que hagan falta para que pueda retirar la mercancía.
100
Responsable del despacho aduanero de exportación.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía a disposición del transportista o transitario.
Definición
101
Obligaciones Comprador
Pagar todos los gastos relacionados con la mercancía desde el momento en que
haya sido entregada a menos que hayan sido incluidos en los fletes o contraídos
por el vendedor. Asimismo si no da aviso (cuando tenga derecho de determinar la
fecha de expedición de la mercancía y/o en lugar de destino) tiene que pagar los
gastos adicionales que haya contraído para la mercancía con tal motivo desde la
fecha convenida.
Obligaciones Vendedor
102
Entregar la mercancía a la custodia del transportista o al primer transportista, en la
fecha o dentro del plazo estipulado, para su transporte al lugar de destino
mencionado.
Tiene que facilitar al comprador el documento de transporte usual, así como pagar
los gastos de las operaciones de verificación necesarios para poder entregar la
mercancía, proporcionar a sus expensas el embalaje requerido para el transporte
y el embalaje ha de ser adecuadamente marcado.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía a disposición del transportista o transitario. Se diferencia del
término CPT en que el vendedor ha de conseguir un seguro para la carga contra el
riesgo de pérdida o daño de la mercancía durante el transporte.
103
3.2.4 Grupo D, Llegada.
Definición
Obligaciones Comprador
Obligaciones Vendedor
104
Contratar el transporte de la mercancía por una ruta usual y en un forma
acostumbrada hasta el punto convenido del lugar de entrega en la frontera y
colocará la mercancía a disposición del com comprador
prador en el lugar mencionado de
entrega en la frontera, en la fecha o dentro del plazo estipulados.
Los gastos a los que tiene que hacer frente son los re
relativos
lativos a la mercancía hasta
que haya sido entregada, los gastos de las operaciones de descarga, los gastos
de trámites aduaneros necesarios para la exportación, así como los derechos,
impuestos y otras cargas oficiales exigibles a la exportación. Es decir, debe pagar
todos los gastos relacionados con la mercancía hasta el momento en que haya
sido entregada.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía colocada en la Terminal definida.
105
DAP - Delivered At Place (Entrega en lugar, de destino convenido)
Definición
Obligaciones Comprador
Tomar posesión de la mercancía tan pronto como ésta sea puesta a su disposición
y asumir todos los riesgos de pérdida o daño de la mercancía desde este
momento, salvo que no le haya dado aviso suficiente al vendedor en donde
asumirá todos los riesgos de pérdida y daño a partir de la fecha convenida para la
entrega.
Obligaciones Vendedor
Asumir todos los costos, transporte principal y seguro (no obligatorio) incluidos,
hasta que la mercancía se despacha en la Terminal definida.
106
Asumir todos los riesgos hasta el momento en que despacha la mercancía.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía en un vehículo listo para ser descargado a disposición del
comprador.
Definición
El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido
en el país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos
de aduana de importación son asumidos por el vendedor.
Obligaciones Comprador
Tomar posesión de la mercancía tan pronto como ésta sea puesta a su disposición,
asumirá todos los riesgos de pérd
pérdida
ida o daño de la mercancía desde el momento
107
en que haya sido puesta a su disposición y pagará todos los gastos relacionados
con la mercancía desde dicho momento.
Obligaciones Vendedor
Pagar todos los gastos relacionados con la mercancía hasta el momento en que
haya sido entregada y los gastos de los trámites aduaneros a menos que se
hubiera acordado otra cosa.
108
Asumir los gastos de aduana. El vendedor deberá asumir las formalidades
aduaneras de importación, lo que conlleva a obtener los documentos necesarios,
según el régimen comercial de importación y los controles aduaneros en frontera
que tenga estipulado el país de destino.
Gráfico
La flecha verde hacia abajo ( ) indica el momento de la entrega por parte del
vendedor, lo que conlleva el final de sus responsabilidades para con la mercancía.
En este caso, el vendedor cumple con sus responsabilidades en el momento en el
que deja la mercancía en el punto convenido en el país de destino.
3.3.1 Antecedentes.
109
3.3.2 Objetivo y alcances.
En la Ley Aduanera los artículos que nos detallan los lineamientos y conceptos
relacionados con las importaciones son los siguientes:
110
El artículo 50 establece que tratándose de importaciones y exportaciones de
mercancías que efectúen los pasajeros y cuyo valor no exceda del que para tales
efectos establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) mediante
reglas, no será necesario utilizar los servicios de agente o apoderado aduanal.
En el artículo 59 nos dice que quienes importen mercancías deberán cumplir, con
lo siguiente:
111
Tratándose de despachos en los que intervenga un agente aduanal, igualmente
deberá hacer entrega a la Administración General de Aduanas, junto a la
documentación que se requiera para cumplir lo dispuesto por la fracción IV del
presente artículo, el documento que compruebe el encargo conferido al o los
agentes aduanales para realizar sus operaciones. Dicho documento deberá ser
enviado en copia al o los agentes aduanales para su correspondiente archivo,
pudiendo ser expedido para una o más operaciones o por periodos determinados.
En este caso, únicamente los agentes aduanales que hayan sido encomendados,
podrán tener acceso electrónico al sistema de automatización aduanera integral a
cargo de la autoridad, a fin de utilizar los datos dados a conocer en el padrón por
los importadores, según lo establece el artículo 40 de la presente Ley. En caso de
que el agente aduanal no haya sido encomendado por un importador, pero actué
como consignatario en una operación, no se observará lo dispuesto en el párrafo
anterior, para lo cual se faculta al Administrador de la Aduana, por la que se
pretenda despachar dicha mercancía, para que bajo su estricta responsabilidad
directa autorice la operación.
112
aquellos otros conceptos que no guarden relación directa con las mercancías
importadas.
El artículo 71 nos señala los métodos que se debe seguir cuando la base
gravable del impuesto general de importación no pueda determinarse conforme al
valor de transacción de las mercancías importadas.
En el artículo 90 nos dice cuáles son los regímenes aduaneros, a los que podrán
ser destinadas las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se
extraigan del mismo:
1. Definitivos.
a) De importación.
b) De exportación.
2. Temporales.
a) De importación.
i. Para retornar al extranjero en el mismo estado.
ii. Para elaboración, transformación o reparación en programas
de maquila o de exportación.
b) De exportación.
i. Para retornar al país en el mismo estado.
ii. Para elaboración, transformación o reparación.
3. Depósito Fiscal.
4. Tránsito de mercancías.
a) Interno.
b) Internacional.
5. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
6. Recinto fiscalizado estratégico
113
fiscal o tránsito, no se exigirá el pago de los impuestos al comercio exterior, ni de
las cuotas compensatorias, pero los restos seguirán destinados al régimen inicial,
salvo que las autoridades aduaneras autoricen su destrucción o cambio de
régimen. Asimismo, las personas que hubieran importado temporalmente
mercancías que no puedan retornar al extranjero por haber sufrido algún daño,
podrán considerar como retornadas dichas mercancías, siempre que cumplan con
los requisitos de control que establezca la SHCP mediante reglas.
114
V. El importador podrá pagar espontáneamente las contribuciones y cuotas
compensatorias que haya omitido pagar derivadas de la importación de
mercancías importadas bajo el procedimiento previsto en este artículo. Dichas
contribuciones actualizadas causarán recargos a la tasa aplicable para el caso de
prórroga de créditos fiscales del mes de que se trate, siempre que dicho pago se
realice dentro de los treinta días naturales siguientes a aquél en el que se hubiera
efectuado la importación correspondiente. Si el pago se efectúa con posterioridad
a dicho plazo, los recargos sobre las contribuciones actualizadas se causarán a la
tasa que corresponda de acuerdo con el artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación. En ambos supuestos las contribuciones se actualizarán por el periodo
comprendido entre el penúltimo mes anterior a aquel en que se omitió la
contribución y el mes inmediato anterior a aquél en que se efectúe el pago.
Las cuotas compensatorias causarán recargos a las tasas previstas en los dos
supuestos del párrafo anterior, según se trate.
115
cinco años o a partir de que fueron constituidas, que en el año de calendario
anterior a aquél en que solicitan su inscripción en el registro mencionado, hubieran
tenido ingresos o importaciones en montos superiores a los que señale el
Reglamento.
En el artículo 106 1se define que es una importación temporal así como todos los
plazos para su retorno al extranjero de acuerdo al tipo de mercancía y dice
textualmente:
116
como de los funcionarios y empleados del servicio exterior mexicano, para
su importación en franquicia diplomática, siempre que cumplan con los
requisitos que señale la Secretaría mediante reglas.
d) Las de muestras o muestrarios destinados a dar a conocer mercancías,
siempre que cumplan con los requisitos que señale la Secretaría mediante
reglas.
e) Las de vehículos, siempre que la importación sea efectuada por mexicanos
con residencia en el extranjero o que acrediten estar laborando en el
extranjero por un año o más, comprueben mediante documentación oficial
su calidad migratoria que los autorice para tal fin y se trate de un solo
vehículo en cada periodo de doce meses. En estos casos, los seis meses
se computarán en entradas y salidas múltiples efectuadas dentro del
periodo de doce meses contados a partir de la primera entrada. Los
vehículos podrán ser conducidos en territorio nacional por el importador, su
cónyuge, sus ascendientes, descendientes o hermanos siempre y cuando
sean residentes permanentes en el extranjero, o por un extranjero con las
calidades migratorias indicadas en el inciso a) de la fracción IV de este
artículo.
lll. Hasta por un año, cuando no se trate de las señaladas en las fracciones I y
IV. De este artículo, y siempre que se reúnan las condiciones de control que
establezca el Reglamento, en los siguientes casos:
117
e) Las de mercancías previstas por los convenios internacionales de los que
México sea parte, así como las que sean para uso oficial de las misiones
diplomáticas y consulares extranjeras cuando haya reciprocidad.
lV. Por el plazo que dure su calidad migratoria, incluyendo sus prórrogas, en los
siguientes casos:
Los vehículos que importen turistas y visitantes locales, incluso que no sean de su
propiedad y se trate de un solo vehículo.
Los vehículos a que se refiere este inciso, deberán cumplir con los requisitos que
señale el Reglamento.
a) Contenedores.
b) Aviones y helicópteros, destinados a ser utilizados en las líneas aéreas con
concesión o permiso para operar en el país, así como aquellos de
transporte público de pasajeros, siempre que, en este último caso,
proporcionen, en febrero de cada año y en medios magnéticos, la
información que señale mediante reglas la Secretaría.
c) Embarcaciones dedicadas al transporte de pasajeros, de carga y a la pesca
comercial, las embarcaciones especiales y los artefactos navales, así como
las de recreo y deportivas que sean lanchas, yates o veleros turísticos de
más de cuatro y medio metros de eslora, incluyendo los remolques para su
transporte, siempre que cumplan con los requisitos que establezca el
Reglamento.
Las lanchas, yates o veleros turísticos a que se refiere este inciso, podrán
118
ser objeto de explotación comercial, siempre que se registren ante una
marina turística.
d) Las casas rodantes importadas temporalmente por residentes permanentes
en el extranjero, siempre y cuando cumplan con los requisitos y condiciones
que establezca el Reglamento. Las casas rodantes podrán ser conducidas
o transportadas en territorio nacional por el importador, su cónyuge, sus
ascendientes, descendientes o hermanos, siempre que sean residentes
permanentes en el extranjero o por cualquier otra persona cuando viaje a
bordo el importador.
e) Carros de ferrocarril.
119
aduanal, pero se deberá presentar la forma oficial que mediante reglas establezca
la SHCP.
Artículo 126. Para efectos del último párrafo del artículo 103 de la Ley, se autoriza
el retorno al país sin el pago del impuesto general de importación de las
mercancías exportadas definitivamente, siempre que de haberse recibido
beneficios fiscales con motivo de la exportación, se reintegren actualizados desde
el día siguiente a aquél en que se efectuó la exportación.
Se considera que el pago del impuesto general de importación, en relación con las
mercancías retornadas fue efectuado por las sustitutas, cuando las características
arancelarias de éstas sean idénticas a las de aquéllas.
Si las mercancías sustitutas son de la misma clase que las retornadas pero de
diferente clasificación arancelaria, se aplicarán a aquellas las cuotas, base
gravable, tipo de cambio de moneda, cuotas compensatorias, regulaciones y
restricciones no arancelarias, precios estimados y prohibiciones vigentes en la
fecha en que éstas fueron importadas conforme al artículo 56 de la Ley, para
120
efectos de determinar las diferencias del impuesto a que se refiere el párrafo
tercero del artículo 97 de la Ley.
Artículo 129. Para efectos de las fracciones Il y III del artículo 100 de la Ley, las
empresas que hayan realizado importaciones con un valor superior a
$ 96,907,940.00, en el ejercicio inmediato anterior a aquel en que soliciten su
121
inscripción en el registro del despacho de mercancías de las empresas,
presentarán su solicitud por escrito ante la autoridad aduanera, anexando:
Ill. La descripción detallada de las mercancías que importarán con base en los
artículos 98 y 99 de la Ley, y la fracción arancelaria que le corresponda de
acuerdo a la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación.
122
compensatorias, el total de las contribuciones declaradas en los pedimentos de
importación temporal efectuados en el mismo ejercicio que no hubieran sido objeto
de reconocimiento, segundo reconocimiento, verificación de mercancías en
transporte o visitas domiciliarias.
II. Retornar al extranjero las mercancías recibidas en exceso, siempre que se trate
de activos fijos o de mercancías que no corresponden a las actividades propias y
normales de la empresa, siempre y cuando en ambos supuestos las mercancías
se encuentren en el mismo estado en que se importaron.
Para efectos del párrafo anterior, se presentará ante la aduana por la que se
efectúe el retorno de las mercancías, un pedimento de exportación en el que se
indicará que se trata de mercancías que se retornan al amparo de este artículo,
dentro del mes siguiente a la fecha de arribo de las mercancías a territorio
nacional, en el que se señalará la fecha de arribo y el número de pedimento de
importación del embarque en el que se encontraban las mercancías que se
pretenden retornar.
123
cumplimiento, se procederá al embargo precautorio de las mercancías y al inicio
del procedimiento administrativo en materia aduanera.
Artículo 134. Las empresas que efectúen importaciones al amparo del artículo 98
de la Ley, podrán presentar el pedimento respectivo sin que sea necesario
consignar los datos que establezca la SHCP.
Artículo 135. Para efectos de lo dispuesto por la fracción I del artículo 106 de la
Ley, las mercancías diseñadas y utilizadas exclusivamente para el transporte de
contenedores, son aquellas plataformas adaptadas al medio de transporte, en las
cuales los contenedores son colocados para su desplazamiento.
II. Los residentes en el extranjero deberán tener relación laboral con quien utilizará
los bienes importados temporalmente, salvo que sean utilizados por ellos mismos.
Artículo 137. Para efectos del inciso a) de la fracción III del artículo 106 y de la
fracción III del 116 de la Ley, se entiende por convenciones y congresos
internacionales a las conferencias, simposios, encuentros y eventos similares, que
tengan como finalidad reunir en fechas preestablecidas a un determinado número
de personas.
Artículo 138. De conformidad con el inciso a) de la fracción llI del artículo 106 de la
Ley, podrán importarse temporalmente mercancías para destinarse a
124
convenciones y congresos internacionales, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:
II. Que las mercancías importadas al amparo de este artículo que se vayan a
distribuir gratuitamente entre los asistentes o participantes al evento, sean
identificadas mediante sellos o marcas que las distingan individualmente como
destinadas a la convención o congreso internacional de que se trate. No se
requerirá comprobar el retorno al extranjero de dichas mercancías, cuando su
valor unitario no exceda del que señale la SHCP mediante reglas.
Las mercancías importadas al amparo de este artículo, deberán cumplir con las
regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables al régimen de importación
temporal.
125
Ill. La garantía que determine la SHCP mediante reglas.
III. Manifestar por escrito que se obligan al retorno de la mercancía y que, en caso
de cambio de domicilio, darán aviso a la autoridad aduanera.
Artículo 142. Para efectos del inciso a) de la fracción V del artículo 106 de la Ley,
las importaciones temporales de contenedores se tramitarán por las empresas de
transporte multimodal, sus representantes o por sus consignatarios mediante la
presentación de la solicitud, la cual es independiente de la documentación
aduanera que ampare las mercancías que conduzcan. Dicha importación deberá
ser tramitada ante la aduana de entrada, independientemente de que las
mercancías que contengan sean despachadas ante una aduana interior. La
exportación temporal se tramitará por el remitente.
126
I. Presentar ante la aduana de entrada la forma oficial aprobada por la Secretaría,
por conducto del propietario, o en su nombre, el capitán de la embarcación o su
representante, y
II. Anexar copia del título de propiedad o del certificado de registro otorgado por la
autoridad competente.
127
Las partes o refacciones reemplazadas por las mercancías importadas
temporalmente al amparo de este artículo, deberán ser retornadas, destruidas o
importadas en forma definitiva.
I. Presentar una promoción por escrito ante la autoridad aduanera más cercana al
lugar donde se encuentren las mercancías que se pretendan donar.
II. Acompañar a dicha promoción, las mercancías de que se trate, o una muestra
de las mismas, a fin de que la autoridad aduanera emita la resolución en la que
determine si se acepta o rechaza la donación.
Los ordenamientos que integran a esta ley la facultan para regular y promover el
comercio exterior, aumentar la competitividad de nuestra economía, promover la
eficiencia de los recursos con que cuenta el país, integrar armónicamente a la
economía mexicana con el resto del mundo y contribuir al bienestar nacional.
128
A su vez en su artículo 2° nos hace mención que la totalidad de las disposiciones
plasmadas son de orden público y tendrán aplicación en todo el territorio nacional.
Parte del contenido de esta Ley manifiesta que el Ejecutivo Federal está facultado
para cumplir con ciertas funciones respaldadas por una serie de medidas relativas
a las importaciones y exportaciones de mercancías dentro del territorio nacional;
siendo así el Artículo 4 de la Ley de Comercio Exterior manifiesta claramente las
atribuciones del Presidente de la República en materia, conformando, lo siguiente:
129
A su vez, las principales atribuciones relacionadas con el comercio exterior que le
corresponden a la Secretaria de Economía, de acuerdo al artículo 2° de esta ley
son:
Es necesario indicar que esta ley opera bajo el auxilio de dos comisiones
auxiliares que complementan su actuación, estas son:
130
Federal encargado de aprobar cualquier tipo de modificación referente a
medidas arancelarias, regulaciones o restricciones y cuotas compensatorias
que deben aplicarse.
2. La Comisión Mixta para la Promoción de las Exportaciones, la cual se
integra con la finalidad de crear y evaluar los mecanismos implementados
para el fomento de las exportaciones de los productos mexicanos así como
también se encarga de solucionar problemas relativos a las exportaciones
nacionales.
Dicho lo anterior, citaremos algunos de los artículos de esta ley que son objeto de
nuestro estudio en el tratamiento de la importación.
Artículo 9.
Artículo 11.
131
3.4.4 Tipos y modalidades de Aranceles.
Artículo 12 Tipos.
“Para efectos de esta Ley, los aranceles son las cuotas de las tarifas de los
impuestos generales de exportación e importación, los cuales podrán ser:
“Los aranceles a que se refiere el artículo anterior podrán adoptar las siguientes
modalidades:
Artículo 16.
132
1. Cuando se requieran de modo temporal para corregir desequilibrios en la
balanza de pagos, de acuerdo a los tratados o convenios internacionales de
los que México sea parte;
2. Para regular la entrada de productos usados, de desecho o que carezcan
de mercado sustancial en su país de origen o procedencia;
3. Conforme a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de los que
México sea parte;
4. Como respuesta a las restricciones a exportaciones mexicanas aplicadas
unilateralmente por otros países;
5. Cuando sea necesario impedir la concurrencia al mercado interno de
mercancías en condiciones que impliquen prácticas desleales de comercio
internacional, conforme a lo dispuesto en esta Ley, y
6. Cuando se trate de situaciones no previstas por las normas oficiales
mexicanas en lo referente a seguridad nacional, salud pública, sanidad
fitopecuaria o ecología, de acuerdo a la legislación en la materia.
Artículo 17.
Artículo 17 A.
133
la Administración Pública Federal que corresponda, con excepción de los que
hayan sido pactados con países con los que México haya suscrito algún acuerdo o
tratado de libre comercio.
134
Artículo 28 Conceptos que se consideran prácticas desleales de comercio
internacional.
Las medidas de salvaguarda son aquellas que, en los términos de la fracción II del
artículo 4o., regulan o restringen temporalmente las importaciones de mercancías
idénticas, similares o directamente competidoras a las de producción nacional en
la medida necesaria para prevenir o remediar el daño grave a la rama de
producción nacional de que se trate y facilitar el ajuste de los productores
nacionales.
135
Estas medidas sólo se impondrán cuando se haya constatado que las
importaciones han aumentado en tal cantidad, en términos absolutos o en relación
con la producción nacional, y se realizan en condiciones tales que causan o
amenazan causar un daño grave a la rama de producción nacional de que se trate.
Los importadores de una mercancía idéntica o similar a aquélla por la que deba
pagarse una cuota compensatoria provisional o definitiva no estarán obligados a
pagarla si prueban que el país de origen o procedencia es distinto al de las
mercancías sujetas a cuota compensatoria.
136
Cuando en este título se haga mención a permiso se entenderá el permiso previo
de exportación o importación y cuando se haga mención a certificado se
entenderá el certificado de cupo correspondiente a un cupo de exportación o
importación.
3.5.1 Importancia.
137
3.5.3 Aspectos relevantes de la Ley y su Reglamento.
138
c) Pesqueros, cuando se dediquen, preponderantemente, al manejo de
embarcaciones y productos específicos de la captura y del proceso de la industria
pesquera, y
Particulares, cuando el titular las destine para sus propios fines, y a los de terceros
mediante contrato, siempre y cuando los servicios y la carga de que se trate sean
de naturaleza similar a los autorizados originalmente para la terminal.
139
autorización que otorgue la Secretaría de Marina, sólo se otorgarán a sociedades
mercantiles mexicanas y hasta por un plazo de 50 años, tomando en cuenta las
características de los proyectos y los montos de inversión, podrán ser prorrogadas
hasta por un plazo igual al señalado originalmente. Para lo cual se deberá
presentar la solicitud correspondiente durante la última quinta parte del periodo
original de vigencia y a más tardar un año antes de su conclusión, estas se
otorgarán mediante concurso público.
El Capítulo VII, Precios y tarifas, nos dice que la Secretaría podrá establecer en
los títulos de concesión y en los permisos las bases de regulación tarifaria y de
precios para el uso de determinados bienes en puertos, terminales, marinas y para
la prestación de los servicios cuando no existan opciones portuarias o de otros
modos de transporte que propicien un ambiente de competencia razonable. Dicha
regulación se mantendrá sólo mientras subsistan las condiciones que la motivaron.
El Capítulo IX, Infracciones y sanciones, nos marca las multas que podrá imponer
la secretara en caso de incumplimiento y las consideraciones que deberá hacer
para asignarlas.
140
portuarias previstas en la Ley de Puertos, correspondiendo su interpretación para
efectos administrativos a la Secretaría.
En él se detallan los requisitos de las solicitudes para ejecutar obras, las garantías
que deben dar los participantes en los concursos para el otorgamiento de
concesiones, establece que se requerirá solicitud por escrito a la Secretaría, para
obtener permiso para construir y usar embarcaderos, atracaderos, botaderos y
demás similares, indicando el uso que se le pretende dar a la obra.
Establece que los puertos que no cuenten con administración portuaria integral,
estarán a cargo de la Secretaría de Marina, por conducto de la unidad
administrativa que corresponda, la que designará administradores federales, los
cuales reportarán a dicha unidad las actividades relacionadas con su gestión.
3.6.1 Objetivo.
141
3.6.2 Salud Internacional.
142
los cuales deben someterse a los requisitos y disposiciones reglamentarias que
deben ser aplicadas.
Así mismo las autoridades podrán tomar las siguientes medidas de seguridad
cuando consideren algún riesgo sanitario a la entrada y salida de mercancías o
personas.
143
7. La suspensión de trabajo o servicios que se consideren perjudiciales a la
salud de forma total o parcial.
8. La suspensión de mensajes publicitarios en materia de salud cuando estos
vallan contra lo establecido en la Ley General de Salud.
9. La Emisión de mensajes publicitarios que adviertan peligros o daños a la
salud.
10. El aseguramiento y destrucción de objetos, productos o sustancias tendrá
lugar cuando se presuma que pueden ser nocivos para la salud o carezcan
de los requisitos esenciales establecidos en la Ley General de Salud.
11. Desocupación o desalojo; de casas, edificios, establecimientos se ordenara
previa la observación cuando a juicio de las autoridades se considere que
es indispensable para evitar un daño grave a la salud.
Las autorizaciones sanitarias son otorgadas por la Secretaría de Salud o por los
gobiernos de entidades federativas, siempre y cuando cumplan los requisito
establecidos en la Ley General de Salud en caso de no cumplir con lo necesario
estas autorizaciones podrán ser canceladas.
Los permisos a que se refiere este Artículo sólo podrán ser expedidos por la
Secretaría de Salud, con excepción de los casos previstos en las fracciones II y V
en lo relativo al embalsamamiento.”
Como podemos ver es necesario contar con la autorización ya que todas las
actividades perjudiciales para la salud, están obligadas a obtener la autorización
para realizar sus operaciones.
145
2. Cuando el ejercicio de la actividad que se hubiere autorizado, exceda los
límites fijados en la autorización respectiva.
3. Porque se dé un uso distinto a la autorización.
4. Por incumplimiento grave a las disposiciones de la Ley General de Salud,
sus reglamentos y demás disposiciones generales aplicables.
5. Por reiterada renuncia a acatar las órdenes que dicte la autoridad sanitaria,
en los términos de la Ley General de Salud y demás disposiciones
generales aplicables.
6. Porque el producto objeto de la autorización no se ajuste o deje de reunir
las especificaciones o requisitos que fije la Ley General de Salud, las
normas oficiales mexicanas y demás disposiciones generales aplicables.
7. Cuando resulten falsos los datos o documentos proporcionados por el
interesado, que hubieren servido de base a la autoridad sanitaria, para
otorgar la autorización.
8. Cuando los productos ya no posean los atributos o características conforme
a los cuales fueron autorizados o pierdan sus propiedades preventivas,
terapéuticas o rehabilitadoras.
9. Cuando el interesado no se ajuste a los términos, condiciones y requisitos
en que se le haya otorgado la autorización o haga uso indebido a ésta.
10. Cuando las personas, objetos o productos dejen de reunir las condiciones o
requisitos bajo los cuales se hayan otorgado las autorizaciones.
11. Cuando lo solicite el interesado.
3.6.8 Sanciones.
2
Es una comunicación emitida por los jueces o tribunales en el cual se le hace un llamado a las
partes involucradas en un proceso judicial.
146
Al imponer una sanción, la autoridad sanitaria fundará y motivará la resolución,
tomando en cuenta:
Se sancionará con multa hasta mil veces el salario mínimo general diario vigente
en la zona económica de que se trate.
3.7.1 Objeto.
La Ley de Migración tiene por objeto regular todo lo referente a ingreso y salida
tanto de mexicanos y extranjeros del territorio nacional, así como regular el
tránsito o estancia de extranjeros por el mismo; todo esto se hace con un completo
respeto a los derechos humanos, preservando la soberanía nacional.
147
Todas las empresas de transporte internacional de pasajeros marítimo o aéreo,
tienen la obligación de verificar que los extranjeros que transporten, cuenten con la
documentación válida y vigente que se requiere para internarse al territorio
nacional o al país de destino final.
Los gastos que origine la presentación, deportación o salida del país de tripulantes
que no cumplan con esta disposición, serán cubiertos por la empresa de
transporte para la cual laboran.
Las empresas aéreas y marítimas, así como las aeronaves y los barcos de
carácter privado que efectúen el transporte internacional de pasajeros deberán
transmitir electrónicamente al Instituto la información relativa a los pasajeros,
tripulación y medios de transporte que entren o salgan del país.
En caso de que el extranjero cuya internación sea rechazada por el Instituto, por
no cumplir con los requisitos establecidos a continuación:
148
II. Proporcionar la información y los datos personales que las autoridades
competentes soliciten en el ámbito de sus atribuciones.
III. No necesitan visa los extranjeros que se ubiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
a) Nacionales de países con los que se haya suscrito un acuerdo de
supresión de visas o que no se requiera de visado en virtud de una
decisión unilateral asumida por el Estado mexicano;
b) Solicitantes de la condición de estancia de visitante regional y
visitante trabajador fronterizo;
c) Titulares de un permiso de salida y regreso;
En caso de cumplir con los requisitos deberá abandonar el país por cuenta de la
empresa que lo transportó, sin perjuicio de las sanciones que correspondan.
3.7.3 Sanciones.
Así mismo interpone una serie de sanciones en caso de no cumplir con las
disposiciones señaladas:
Se impondrá multa de mil a diez mil días de salario mínimo general vigente en el
Distrito Federal a las empresas de transportes marítimos, cuando permitan que los
pasajeros o tripulantes bajen a tierra antes de que el Instituto otorgue el permiso
correspondiente.
149
comerciales dedicadas al transporte internacional de personas, sin perjuicio de las
sanciones previstas en otras leyes.
Se impondrá multa de mil a diez mil días de salario mínimo general vigente en el
Distrito Federal a la empresa propietaria, sus representantes o sus consignatarios
cuando la embarcación salga de puertos nacionales en tráfico de altura antes de
que se realice la inspección de salida por el Instituto y de haber recibido de éstas,
la autorización para efectuar el viaje.
3.8.1 Objeto.
Artículo 1.
Esta ley regula las vías generales de comunicación por agua, la navegación y los
servicios que en ellas se prestan; la marina mercante mexicana, así como los
actos, hechos y bienes relacionados con el comercio marítimo.
3.8.2 Definiciones.
Artículo 2.
150
transportar por agua a personas, mercancías o cosas, o para realizar en el medio
acuático una actividad de exploración, explotación o captura de recursos naturales,
construcción o recreación.
Propietario, la persona física o moral titular del derecho real de propiedad de una o
varias embarcaciones, y/o artefactos navales, bajo cualquier título legal.
Artículos 5 y 6.
151
3.8.4 Actos susceptibles de registro.
Artículos 20 y 22.
El agente naviero es la persona física o moral que está facultada para que en
nombre del naviero u operador, bajo el carácter de mandatario o comisionista
mercantil, actúe en su nombre o representación como agente naviero general,
consignatario o protector.
152
Para actuar como naviero se requiere: ser mexicano o sociedad constituida
conforme a la legislación mexicana; tener domicilio social en territorio nacional;
estar inscrito en el Registro Público Marítimo Nacional, y ser propietario o
poseedor de una o varias embarcaciones cuyo tonelaje total sea de un mínimo de
500 toneladas de registro bruto.
b) Fletamento por tiempo: en este tipo de contrato el fletante se obliga a poner una
embarcación en estado de navegabilidad, a disposición de un fletador, quien a su
vez deberá realizar el pago de un flete.
153
Se conservará la gestión náutica de la embarcación, quedando la gestión
comercial de ésta al fletador, debiéndole el capitán obediencia dentro de los
límites de la póliza de fletamento.
154
3.8.7 Responsabilidad derivada de siniestros marítimos.
Esta ley establece dentro de sus páginas los derechos que se deberán pagar por
el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados y en este último caso, cuando se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en esa Ley.
Todas aquellas Personas Físicas y Morales deben de realizar dichos pagos por
derechos ante las oficinas autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
Artículo 49
155
I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto
general de importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes
fracciones o cuando se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación o a los Tratados
Internacionales.
II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la
importación temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las
empresas que tengan programas de exportación autorizados por la Secretaría de
Economía o, en su caso, la maquinaria y equipo que se introduzca al territorio
nacional para destinarlos al régimen de elaboración, transformación o reparación
en recintos fiscalizados.
3
Ver página 243
156
VI.- Tratándose de las efectuadas por los Estados extranjeros $245.05
VIII.- Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos del impuesto
general de importación, sin exceder de la cuota de $2,648.08
157
Tratándose de los derechos de trámite aduanero que se recauden en Colombia,
Nuevo León, los mismos se destinarán al pago de la inversión que el Gobierno del
Estado de Nuevo León hubiere hecho en la construcción de la garita y hasta por el
monto de la misma.
158
3. De 10.01 hasta 20 toneladas brutas de arqueo $1,063.15
159
III. Por la expedición de autorización para la permanencia de artefactos navales y
dragas en zonas marinas nacionales, por tonelada bruta o fracción de registro
internacional:
V.- Por la expedición del permiso especial para tráfico de pasajeros, a partir de 2
toneladas por tonelada bruta de arqueo o fracción $6.81
160
3.- Por el estudio y trámite de la solicitud y, en su caso, expedición, prórroga,
renovación, modificación, ampliación o cesión de concesiones, permisos o
autorizaciones para el uso o aprovechamiento de obras marítimo portuarias; así
como para la prestación de servicios portuarios en las vías generales de
comunicación por agua, se pagará el derecho de solicitud correspondiente,
conforme a las siguientes cuotas:
I. Cruceros turísticos:
a). Embarcaciones cuya capacidad sea hasta 3.5 unidades de arqueo bruto
$606.02
161
a). Embarcaciones cuya capacidad sea hasta 3.5 unidades de arqueo bruto
$1,239.67
5.- Por las inspecciones de seguridad para salvaguardar la vida humana en el mar
y prevenir la contaminación por las embarcaciones, se pagará el derecho de
reconocimiento, certificación o revalidación anual de los certificados, según
corresponda, conforme a las siguientes cuotas:
k) De más de 2,000 toneladas brutas de arqueo, por las primeras 2,000 la cuota
señalada en el inciso anterior, y por cada una o fracción de las excedentes $2.32
162
IV. Señales en atracaderos y peines de marinas turísticas $2,037.62
Puertos y Atraques.
Todas las personas tanto físicas y morales que usen los puertos nacionales o
terminales de uso público, deberán pagar por cada embarcación en tráfico de
altura que entre a los mismo, los derechos por puerto de altura conforme a la
cuota de $5.58, por unidad de arqueo bruto o fracción.
163
Por cada embarcación de altura dedicada exclusivamente a actividades turísticas,
el derecho de puerto de altura, conforme a la cuota de $2.47, por unidad de
arqueo bruto o fracción.
Por cada embarcación en tráfico de cabotaje que entre a los mismos, el derecho
de puerto de cabotaje conforme a la cuota de $1.77, por unidad de arqueo bruto o
fracción.
164
II. Por los contenedores en que se transporten mercancías, así como por los
vacíos que se importen temporalmente.
IV. Por los víveres, combustibles, aguada y demás mercancías destinadas al uso
de la embarcación.
VII. Por la carga o descarga motivadas por caso fortuito o fuerza mayor, o por
orden de autoridad dictada por causa no imputable al dueño o responsable de los
bienes objeto de dichas operaciones.
VI. Las que deban ingresar en el puerto o permanecer atracados en el mismo por
caso fortuito o fuerza mayor, o porque las autoridades así lo requieran por causa
no imputable a las personas físicas o morales responsables de la embarcación.
VII. Las que lleguen para limpiar sus fondos, para ser reparadas o para
matricularse, siempre que no efectúen operaciones comerciales.
165
3.10 LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN.
El 18 de junio de 2007 se publicó esta Ley, y la tarifa que contiene, para apegarse
a los lineamientos marcados por la Organización Mundial de Aduanas, de la que
México forma parte, actualizando así la tarifa conforme a la nomenclatura
arancelaria y a los estándares internacionales.
3.10.1 Estructura.
La LIGIE es el ordenamiento legal fiscal más voluminoso, pero sólo está integrado
por dos artículos.
166
LIGIE hace la distinción correspondiente al presentar dos columnas en las cuales
se indica cuál será el porcentaje o la tasa asignada a la operación de importación
o de exportación conocida con el nombre de Tarifa de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación (TIGIE); así como al especificar cuando no aplique
ninguna tasa, es decir, la mercancía se encuentra exenta.
3. Unidad: Este apartado indica la medida en que se cuantifica cada bien o artículo,
de tal forma, podemos encontrar kg, piezas, toneladas, litros, etc.
Es necesario aclarar que el gravamen que aparece dentro de esta ley en algunos
casos no será aplicado en su totalidad a las mercancías, ya que el Ad Valorem se
considera como arancel base en primera instancia; es decir, en un principio
deberá tomarse para efectos del cálculo de las contribuciones derivadas del
comercio exterior. No obstante, se debe tener presente que las mercancías
sujetas a dichos impuestos pueden estar incluidas en algún tratado o acuerdo en
el cual México haya figurado como país firmante; o bien, establezca algún decreto
en el que se disponga la reducción de algún arancel. Por lo tanto, se partirá de la
TIGIE indicada en dicha ley para hacer las disminuciones correspondientes.
167
Para ubicar la fracción arancelaria en que se clasifica una mercancía es
indispensable conocer todas sus características y preferentemente tenerla
físicamente a la vista.
Para efectos fiscales el cálculo de cualquier impuesto debe partir de una base, la
cual se define como la cantidad sobre la que se determina el monto de la
contribución; aplicándole una tasa, cuota o tarifa según lo determine la propia ley.
Para el caso del IGI, su base gravable deberá ser considerada como el valor en
aduana de las mercancías.4
Para efectos de determinar el IGI debe partirse por considerar la tasa aplicada en
la LIGIE; sin embargo cuando los artículos sujetos a operaciones de importación
provengan de territorios en los cuales México haya celebrado algún Tratado de
Libre Comercio o bien, existan programas autorizados por medio de decretos así
como disposiciones en materia que determinen la aplicación de tasas distintas,
deberán utilizarse éstas.
168
De forma general los pasos para determinar el IGI son los siguientes:
2. Calcular el IGI al utilizar el arancel específico para las mercancías que así lo
requieran.
169
3.10.4 Publicación de diversos instrumentos jurídicos vinculados
a la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de
Exportación.
De igual forma reitera la vigencia de los cupos que se enlistan y que no sufrieron
modificaciones en las fracciones arancelarias de las mercancías autorizadas para
ser importadas o exportadas mediante estos cupos.
170
3.10.5 Modificaciones en la Tarifa de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación.
Por lo que respecta a dicha Tarifa, se dan a conocer las tasas de los impuestos
generales de importación y exportación que estarán vigentes a partir del 10 de
febrero de 2010, fecha de entrada en vigor del presente Decreto, por disposiciones
transitorias. Asimismo, se precisa el plazo de desgravación gradual aplicable en
2011 y 2012.
Continuamos analizando otra de las leyes que nos competen, y la cual es objeto
de nuestro análisis específicamente en lo referente a las importaciones, nos
estamos refiriendo a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), ya que en México,
es considerado un impuesto directo, porque grava la ganancia obtenida, ya sea de
personas físicas o morales, es decir, la utilidad que resulta de obtener la diferencia
entre los ingresos y las deducciones autorizadas que esta ley nos permite tomar
en cuenta para determina la base antes mencionada.
En este primer artículo nos enuncia cuales son las personas que están obligadas
al pago de este impuesto:
“Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea
la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
“Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán
aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se
trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás
disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las
obligaciones de registro, de presentar dictámenes y de designar representante
legal. En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan
tasas de retención inferiores a las señaladas en esta Ley, las tasas establecidas
en dichos tratados se podrán aplicar directamente por el retenedor; en el caso de
que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados, el
residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por la diferencia
que corresponda.
172
monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la
importación.” 5
Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial
sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le
hubieran trasladado. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el
contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le
hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de
bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los
términos de esta Ley.
El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los
impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del
mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por
concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
5
Ver página 218 (Factura) y 241 (Pedimento)
173
seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el
monto original de la inversión también incluye el monto de las inversiones en
equipo de blindaje.”6
Nos cita cual es el concepto tanto de una inversión como de un activo fijo, el cual
enuncia lo siguiente:
“Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los
gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos pre operativos,
cuyo concepto se señala a continuación:
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos
bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el
desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro
del curso normal de sus operaciones.”
“Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien
son los siguientes:
6
Ver página 241 (Pedimento) y 245 (Cédula de depreciación)
7
Ver página 245 (Cédula de depreciación)
174
Artículo 220 Deducción Inmediata de inversiones
Los contribuyentes del Título II y del Capítulo II del Título IV de esta Ley, podrán
optar por efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de
activo fijo, en lugar de las previstas en los artículos 37 y 43 de la Ley, deduciendo
en el ejercicio en el que se efectúe la inversión de los bienes nuevos de activo fijo,
en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte
de aplicar, al monto original de la inversión, únicamente los por cientos que se
establecen en este artículo. La parte de dicho monto que exceda de la cantidad
que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en este artículo, será
deducible únicamente en los términos del artículo 221 de esta Ley.
Los por cientos que se podrán aplicar para deducir las inversiones a que se refiere
este artículo, son los que a continuación se señalan:
Este artículo nos marca el procedimiento a seguir para poder aplicar la opción de
deducción inmediata, el cual se cita a continuación:
Los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en el artículo anterior, por los
bienes a los que la aplicaron, estarán a lo siguiente:
175
El producto que resulte conforme al párrafo anterior, se considerará como el
monto original de la inversión al cual se aplica el por ciento a que se refiere el
artículo 220 de esta Ley por cada tipo de bien.
II. Considerarán ganancia obtenida por la enajenación de los bienes, el total de los
ingresos percibidos por la misma.
III. Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser útiles, se podrá
efectuar una deducción por la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de
la inversión ajustado con el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de
la primera mitad del periodo en el que se haya efectuado la deducción señalada
en el artículo 220 de esta Ley, los por cientos que resulten conforme al número de
años transcurridos desde que se efectuó la deducción del artículo 220 de la Ley
citada y el por ciento de deducción inmediata aplicado al bien de que se trate,
conforme a la siguiente:
Para los efectos de las fracciones I y III de este artículo, cuando sea impar el
número de meses del periodo a que se refieren dichas fracciones, se considerará
176
como último mes de la primera mitad el mes inmediato anterior al que corresponda
la mitad del periodo.
Este artículo es una extensión del Artículo 42 Fracción III, el cual enunciamos con
anterioridad y nos cita lo siguiente:
Las inversiones a que se refiere la fracción III del artículo 42 de la Ley, sólo serán
deducibles mediante autorización de la autoridad fiscal correspondiente, siempre
que el contribuyente compruebe que los bienes se utilizan por necesidades
especiales de su actividad. Para estos efectos se podrá solicitar una autorización
para todas las inversiones a que se refiere la citada fracción.
3.12.1 Importancia.
177
3.12.2 Importación.
La ley en su artículo 24, nos proporciona los actos que se consideran importación
como son:
Debemos tener en cuenta que la base sobre la que se efectúa dicho cálculo será
la suma del valor de aduana de los bienes adquiridos más los impuestos,
aranceles, derechos de importación, gastos y accesorios que se apliquen sobre
dicho valor, estos deben cubrirse en el momento de liquidar los derechos
arancelarios y será la Secretaría Aduanera quien expida el comprobante de pago
del IVA.
Empezaremos por las actividades que grava la Ley del IVA, ya que afecta
directamente la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes,
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, así como los que importen
bienes o servicios.
178
podrán ser retiradas de la aduana las mercancías por las que no haya sido pagado
previamente el impuesto que establece esta ley.
Tampoco se pagará este impuesto por los bienes que se introduzcan al país
mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.”8
Entre otros se consideran importaciones exentas por las que no se deberá pagar
el impuesto al valor agregado:
179
Oro con un 80% de su contenido.
Esta ley nos ayuda a entender los momentos en que se considera que fueron
efectuadas las importaciones; cuando el importador presente el pedimento para su
trámite en los términos de la legislación aduanera, en caso de que una importación
temporal se convierta en definitiva en el momento en que se pague efectivamente
la contraprestación, cuando se aprovechen en el territorio nacional y presente el
aviso correspondiente ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Este impuesto se calcula aplicando a las bases la tasa del 0%, 11% ó 16% y éste
es totalmente independiente del valor de los bienes.
La ley indica que este impuesto debe ser retenido en forma expresa por separado
a las personas que adquieren los bienes según lo que establece el artículo 1° de la
Ley del IVA que a la letra dice:
“Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
180
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma
parte de dichos valores.9
De igual forma el artículo 1-A de esta ley establece que son obligados a retener el
impuesto a los contribuyentes que sean personas morales que cuenten con un
programa autorizado conforme al decreto que establecen los Programas de
Importación Temporal para producir artículos de Exportación o tengan un régimen
similar en términos de la legislación aduanera para la introducción a depósito fiscal
que a la letra dice:
“Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
181
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas
físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al
Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir
Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación, o tengan un régimen similar en los términos de la
legislación aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su
introducción a depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales.
Las personas morales que hayan efectuado la retención del impuesto, y que a su
vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fracción o realicen la
exportación de bienes tangibles en los términos previstos en la fracción I del
artículo 29 de esta Ley, podrán considerar como impuesto acreditable, el impuesto
que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado el impuesto
retenido de conformidad con lo dispuesto en la fracción IV del artículo 5o. de esta
Ley.
Las cantidades por las cuales los contribuyentes hayan obtenido la devolución en
los términos de esta fracción, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el
impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, en el mes de que se trate.
Otra ley que es objeto de nuestro estudio es la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa Única, es de tipo directo y equivalente a gravar, a nivel de la empresa, con
una tasa uniforme, la retribución total a los factores de la producción. Las
retribuciones a los “factores de la producción incluyen las remuneraciones totales
por sueldos y salarios, así como las utilidades no distribuidas y los pagos netos de
dividendos, intereses y regalías, entre otras. De esta forma este impuesto no
183
grava únicamente la utilidad de la empresa, sino la generación de flujos
económicos destinados a la retribución total de los factores de la producción, por
lo que no podemos dejar de mencionar que este impuesto es en base al flujo de
efectivo.
Los artículos que mencionamos a continuación son los que nos competen en
nuestro caso de importaciones en particular.
Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas
físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización
de las siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
184
cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los
impuestos que se trasladen en los términos de ley.
185
anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses
siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se entenderá efectivamente
percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo.
10
Cálculo IETU. Ver Página 247
186
Artículo 6° Requisitos que deben de reunir las deducciones.
Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los
requisitos de deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No
se considera que cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con
comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas cuya
deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o
erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en
unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa única se
considerarán deducibles en la misma proporción o hasta el límite que se
establezca en la Ley citada, según corresponda.
187
3.14 NORMA OFICIAL MEXICANA.
3.14.1 Antecedentes.
Las características y/o especificaciones que deban reunir los productos como
materias primas, materiales para la fabricación o ensamble, procedimientos de
envase y embalaje, los procesos y los servicios, cuando éstos puedan constituir un
188
riesgo para la seguridad de las personas o dañar la salud humana, animal, vegetal,
el medio ambiente general y laboral, o para la preservación de recursos naturales.
Las características y/o especificaciones que deben reunir los equipos, materiales,
dispositivos e instalaciones industriales, comerciales, de servicios y domésticas
para fines sanitarios, acuícolas, agrícolas, pecuarios, ecológicos, de
comunicaciones, de seguridad o de calidad y particularmente cuando sean
peligrosos.
189
NORMA OFICIAL MEXICANA NOM-011-SCT4-1994 ESPECIFICACIONES
TÉCNICAS QUE DEBEN CUMPLIRLAS ANCLAS PARA USO EN
EMBARCACIONES
Esta norma se define que el ancla es un instrumento de acero, que sirve para
impedir que la embarcación garée11 debido a la acción de los vientos, olas y las
corrientes.
También especifica que las anclas a partir de una masa de 120 kg deben ser de
acero forjado o fundido, que cada elemento tiene que ser recocido, las tolerancias
de cada parte que la conforma serán de + 4% y -1% de su masa total.
El ángulo que forman las uñas y la caña en las anclas sin cepo debe ser como
especifique el comprador dentro de los 39º y 42º, la tolerancia del ángulo formado
debe ser ± 1º, para las anclas con cepo el ángulo que forman las uñas con la caña
debe estar de acuerdo al radio de diseño de fabricación.
Todas las anclas deben someterse apruebas e inspecciones y cumplir con las
especificaciones de la Norma:
Cuando un ancla haya pasado las pruebas prescritas en esta Norma, debe ser
marcada en forma legible.
11
traducido del francés: estacionamiento, término utilizado en la rama marítimo portuaria
190
Arganeo.- Aro o argolla de acero forjado que va engastado en la extremidad de la
caña del ancla y de tamaño proporcionado a la misma y que sirve para fijar la
cadena o el cabo.
Cadena.- Conjunto de eslabones de acero unidos unos con otros por sus extremos.
Eslabón.- Barra de sección circular y forma ovalada, que unida con otros forman
una cadena.
Grillete.- Eslabón de acero con un perno, sirve para unir dos trozos de cadena o al
"arganeo" del ancla.
Todas las cadenas de anclas y sus accesorios deben ser sometidas a las pruebas
de tracción y de rotura. Antes de la prueba la cadena debe estar exenta de pintura
u otro revestimiento que pudiera ocultar defectos.
1. Prueba de rotura
2. Prueba de tracción
3. Pruebas mecánicas en cadenas terminadas
4. Pruebas mecánicas y pruebas de rotura en cadenas fabricadas en largos
continuos de gran longitud
5. Prueba de los accesorios para cadenas
a) Prueba de dureza
b) Prueba de rotura
c) Pruebas de tracción
191
NORMA OFICIAL MEXICANA NOM-020-SCT4-1995, FRECUENCIA DE
INSPECCIONES EN SECO PARA EMBARCACIONES Y ARTEFACTOS
NAVALES.
Inspecciones en seco.
Inspección submarina.
192
NOM-019-SCT4-2009, REQUISITOS PARA ESTACIONES QUE PRESTAN
SERVICIO A EQUIPOS CONTRAINCENDIO DE EMBARCACIONES,
ARTEFACTOS NAVALES E INSTALACIONES PORTUARIAS
Establece los requisitos que deben cumplir las estaciones que prestan servicios
periódicos de revisión, prueba, mantenimiento y recarga a los equipos portátiles,
móviles y sistemas fijos de contra incendio, incluyendo el equipo de respiración
autónoma, detección y alarma, para extinción de fuegos en embarcaciones,
instalaciones portuarias y artefactos navales
Tiene por objeto establecer los equipos mínimos que deben llevar las
embarcaciones menores de 15 metros de eslora sin cubierta, en lo relativo a los
dispositivos y medios de salvamento, comunicación y navegación.
193
EQUIPAMIENTO Y DISPOSITIVOS PESQUERAS Y DE CARGA PASAJE Y RECREO
Interior Cabotaje Interior Cabotaje
DISPOSITIVOS DE SALVAMENTO
1 Aro salvavidas con rabiza. 1 1 1 1
2 Aro salvavidas con rabiza y con luz de encendido
1 1 N.A. 1
automática o manual.
3 *Chaleco salvavidas con luz automática o manual
** ** ** **
y silbato.
4 *Heliógrafo (Espejo de señales). 1 1 N.A. 1
5 *Linterna eléctrica contra agua. 1 1 1 1
6 *Luces de bengala de mano de 15 000 candelas. 1 2 1 3
7 *Luces de bengala con paracaídas sin pistola
N.A. 2 N.A. 3
de 30 000 candelas.
8 Juego de remos y horquillas. 1 1 1 1
9 Botiquín de primeros auxilios. 1 1 1 1
EQUIPO CONTRAINCENDIO
15 Extintor portátil A B C de 1 kg de PQS 2 2 2 2
16 Caja de arena (19 kg) N.A. 1 1 1
LUCES DE NAVEGACIÓN
18 Se regirá por el Reglamento Internacional para Prevenir los Abordajes
* Este dispositivo de salvamento debe estar resguardado en contenedor estanco como se indica en
el punto 7 de esta misma Norma.
** Los chalecos salvavidas deben ser dotados en función del número de personas a bordo.
194
sujetarse a la embarcación sin permitir que éste se mueva de lugar y sin permitir
que los dispositivos que sean almacenados en su interior sean dañados.
195
NORMA OFICIAL MEXICANA NOM-062-PESC-2007, PARA LA UTILIZACIÓN
DEL SISTEMA DE LOCALIZACIÓN Y MONITOREO SATELITAL DE
EMBARCACIONES PESQUERAS
d) Deberá contar con un manual de usuario elaborado con términos comunes y sin
tecnicismos, en el cual se explique la función de cada una de las opciones de
operación del sistema, y
196
embarcación pesquera en el Centro de Localización y Monitoreo Satelital de
Embarcaciones Pesqueras, así como su posición geográfica con un error máximo
de 30 metros de desviación estándar entre distancias y un nivel de confianza de al
menos 95.5%.
Los requerimientos básicos de operatividad y seguridad con los que deberá contar
el sistema de son los siguientes:
c) Contar con una batería de respaldo, a fin de permitir continuar trasmitiendo por
un lapso de por lo menos 48 horas después de que se suspenda el suministro de
energía por caso fortuito o fuerza mayor, señalando con un mensaje específico en
el Centro de Localización y Monitoreo Satelital de Embarcaciones Pesqueras, si
hubo desconexión de la fuente de energía;
Los planos deben ser presentados en papel heliográfico o bond por triplicado,
debe estar impreso en el margen inferior derecho del plano, de modo tal que al
doblarse este cuadro quede claramente visible.
197
Toda la información contenida en los planos debe estar en español, con
acotaciones y escalas en el sistema internacional de medidas.
- Regulaciones nacionales.
198
condiciones de daño, así como para prevenir o limitar un posible derrame del
cargamento.
199
CAPITULO IV
200
Los requisitos mencionados anteriormente serán necesarios para tramitar su
inscripción, así como para mantener su registro activo en el Padrón de
Importadores. Para efectuar dicho trámite son necesarios los siguientes formatos:
201
DIRECCION GENERAL DE COMERCIO EXTERIOR
Folio
Fecha de recepción
Autorización X Ampliación
Núm. Proveedor
PITEX Núm.
MAQUILA Núm.
AMA070403TLA
Registro Federal de Contribuyentes
4) De conformidad con la regla 3.3.32 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior vigentes,
anote el nombre, denominación social o razón social, R.F.C. y domicilio fiscal de su proveedor de insumos del
sector azucarero:
5) Domicilio: Nyala.
106 Calle
202
7) Nombre:
Robert Thompson
8) Teléfono y fax: 9) Correo electrónico (opcional):
12 881 34-89-76-00
10) Anotar la descripción y la clasificación arancelaria de las mercancías que serán adquiridas del proveedor (en caso
necesario, puede utilizar una hoja anexa):
V PRODUCTOS DE EXPORTACION
Manifiesto bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente solicitud y en sus anexos son
ciertos y verificables en cualquier momento por las autoridades competentes
203
Instructivo para el llenado de la solicitud y ampliación de proveedores.
204
205
206
AFFREIGHTMENT SERVICES &
MANAGEMENT S.A. DE C.V.
México, D.F. a 28 de Marzo de 2012.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Sistema de Administración Tributaria
Administración General de Aduanas
Administración General de Contabilidad y Glosa
Padrón de Importadores
A quien corresponda:
Por medio de la presente y de acuerdo a la Regla de Carácter General en Materia
de Comercio Exterior 2.2.1 inciso A), se solicita la inscripción al Padrón de
Importadores de Sectores Específicos de acuerdo a los siguientes datos:
___________________
Atentamente
207
Solicitud de autorización de importación temporal de embarcaciones.
SDRFE/218984093
1. Fecha de ingreso
|___1__|____0__|___0___|___4___|___1___|___1___| |___1___|___0___|___0___|___4___|____1__|__1__|
día mes año día mes año
4. Datos de la embarcación
Clase de embarcación: ABASTECEDOR RAPIDO____________________________________________________________________
Nombre: RICHARD VIII__________________________________________________ Marca: _MidshipMarine____________________
Eslora:___176 M____________________________________________________ Tipo: ABS - HSVR____________________________
Modelo: __2009________________________________________________________ Núm. de registro: __1209344________________
Motor (es): ______USCG______________________________________________ Serie casco___37483092899___________________
Color: _BLACK AND WITHE________________________________________ Título de propiedad :Affreightment Services &
Management ___________________________________________________________________________________________________
Número de serie: _____833091299192931________________________________ Número de matrícula: __117847388399______
VIN/VIN _________________________________________________________________________________________________
Finalidad a la que será destinará la embarcación: _FLETAMENTO DE PERSONAS________________________________________
6. Declaro bajo protesta de decir verdad que retornaré oportunamente al extranjero la embarcación importada temporalmente a los
Estados Unidos Mexicanos y que me abstendré de cometer infracciones o delitos rerelacionados
lacionados con su indebida utilización durante su
estancia en este país.
_________________________
Firma
208
Instructivo de llenado de la Solicitud de autorización de importación
temporal de embarcaciones.
209
4.- Datos de la embarcación: En este recuadro anotará los datos de la
embarcación, tales como: clase de embarcación, nombre, marca, eslora, tipo,
modelo, número de registro, número de motor, número de serie del casco, color,
número del título de propiedad, número de serie, número de matrícula, (número de
identificación vehicular).
5.- Destino de la embarcación: Señalará con una “X” la opción correspondiente al
destino de la embarcación, pudiendo ser: explotación o exploración.
Finalidad a la que será destinada la embarcación: El importador señalará el uso
que le dará a la embarcación.
6.- Firma: Asentará su firma autógrafa.
Notas:
Deberá acreditar la propiedad de la embarcación para lo cual deberá anexar a la
presente solicitud copia de cualquiera de los siguientes documentos: factura, el
contrato de fletamento, título de propiedad, o bien del certificado de registro
otorgado por la autoridad competente.
Deberá anexar copia de la siguiente documentación:
I. Las características técnicas de las mercancías antes descritas.
II. Acta constitutiva en la que se establezca dentro del objeto social de la empresa,
que se dedicará a la prestación de los servicios de exploración o explotación.
III. En su caso, el contrato, concesión o autorización correspondiente, para la
prestación de los servicios que requieran de dichas mercancías para su
cumplimiento.
210
4.2 Desarrollo.
211
CERTIFICADO DE VENTA 5
5
Requisitos de las deducciones. Ver Página 173
212
CERTIFICADO DE APOSTILLAMIENTO
213
CERTIFICACION
214
215
CERTIFICADO DE VENTA
216
217
218
PERMISO DE DESPECHO DE PUERTO (ORIGEN)
219
ACUERDO DE VENTA ENTREGA
220
CERTIFICADO DE TONELAJE
221
222
CERTIFICADO DE DOCUMENTACIÓ
223
CERTFICADO INTERNACIONAL DE FRANCOBORDO
224
225
226
227
CERTIFICADO DE INSPECCIÓN
228
229
230
CERTIFICADO DE SEGURIDAD INTERNACIONAL DEL BARCO
231
232
233
Impuestos Aduanales.
Cálculo de la base gravable y contribuciones a pagar al ingresar mercancías en el
territorio nacional.
Para determinar la base gravable es indispensable identificar los siguientes
puntos:
• Valor Comercial (VC)
• Valor en Aduana (VA)
• Gastos Incrementables en el Extranjero
• Gastos en el Territorio Nacional
• Advalorem (ADV)
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Cuotas Compensatorias (CC)
• Y otros impuestos como I.E.P.S
En este caso práctico:
• Mercancía: Los demás barcos para transporte de mercancías y demás
barcos concebidos para transporte mixto de personas y mercancías.
• Fracción arancelaria: 8901.90.99
• Advalorem: 10%
• Origen: Estados Unidos de América
• Tipo de cambio: $11.6214
1.- Para obtener el Valor en Aduana (VA) se suma el valor de transacción ó Valor
Comercial, más los incrementables:
VA = VC + Incrementables
Valor Comercial (VC)
El valor de la factura: $ 8, 775,000.00 USD
234
PEDIMENTO 5
5
Requisito de las deducciones. Ver página 173.
6
Monto Original de la Inversión, para deducción de inversiones. Ver página 174.
235
236
Incrementables
En este caso práctico no hubo incrementables
Esto da un total de 8, 775,000.00 USD en la cuenta de Valor en dólares, siendo el
Valor en Aduana de 101, 977,785 MN
Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo
siguiente:
2.- El Impuesto General de Importación (IGI) se obtiene multiplicando el valor en
aduana en este caso son los 101.977,785 x el Advalorem que en este caso es del
10%:
IGI = VA * ADV 4
Total de IGI: 10, 197,778 MN
3.- El Derecho de Trámite Aduanero (DTA) se calcula de acuerdo al artículo 49 de
la Ley Federal de Derechos.
DTA = Cuota según Fracción III art 49 3
Total de DTA: 250.00 MN
4.- Por último el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se deriva de la suma del Valor
en Aduana (VA) más el Impuesto General de Importación (IGI) más el Derecho de
Trámite Aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA correspondiente,
dando como resultado:
IVA = (VA + IGI +DTA) * (16%)
Total de IVA: 17, 948,130.00 MN
Siendo de esta manera el cuadro de contribuciones el siguiente:
IGI: $ 10´197,778.00
DTA: $ 250.00
IVA: $ 17, 948,130.00
Prevalidador: $ 220.00
Total de contribuciones: $ 28, 146,378.00
3
Importe de DTA según Ley Federal de Derechos. Ver página 156.
4
Base aplicable para cálculo de IGI. Ver Página 168
237
Impuestos Federales
Affreightment Services & Management S.A. DE C.V
Determinación del Impuesto Sobre la Renta Ejercicio 2011
238
Affreightment Services & Management S.A. DE C.V
Depreciaciones Ejercicio 2011
Datos:
4
Depreciacion
Fecha Descripción No. Factura Importe Depreciación Anual Depreciación Mensual
Acumulada a 2010
6%
30/11/2007 LANCHA CONVENCIONAL "JANSOL" A045709809234 71,500,000.00 4,290,000.00 357,500.00 13,227,500.00
15/04/2008 LANCHA RAPIDA "CARMINTZ" WA754379857843 78,000,000.00 4,680,000.00 390,000.00 12,480,000.00
12/05/2009 ABASTECEDOR RAPIDO "CHOPIN" ER875672121424 83,850,000.00 5,031,000.00 419,250.00 7,965,750.00
26/04/2010 LANCHA CONVENCIONAL "CESARFURIOS" SD43657991211 74,100,000.00 4,446,000.00 370,500.00 2,964,000.00
3
30/04/2011 ABASTECEDOR RAPIDO "RICHARD VIII" ED23111527699 124,273,248.00 7,456,394.88 621,366.24 -
431,723,248.00 36,637,250.00
6
Monto Original de la Inversión para deducción de inversiones. Ver página 174 (el monto reflejado en la cédula se encuentra en pesos, el T.C. utilizado fue de $ 13.-)
7
Porcentaje de deducción embarcaciones. Ver página 174.
30/11/2007 LANCHA CONVENCIONAL "JANSOL" 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 2,145,000.00
15/04/2008 LANCHA RAPIDA "CARMINTZ" 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 2,340,000.00
12/05/2009 ABASTECEDOR RAPIDO "CHOPIN" 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 2,515,500.00
26/04/2010 LANCHA CONVENCIONAL "CESARFURIOS" 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 2,223,000.00
30/04/2011 ABASTECEDOR RAPIDO "RICHARD VIII" 3 - 621,366.24 621,366.24 1,242,732.48
- 10,466,232.48
239
Depreciación de Julio a Diciembre:
30/11/2007 LANCHA CONVENCIONAL "JANSOL" 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 357,500.00 2,145,000.00
15/04/2008 LANCHA RAPIDA "CARMINTZ" 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 390,000.00 2,340,000.00
12/05/2009 ABASTECEDOR RAPIDO "CHOPIN" 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 419,250.00 2,515,500.00
26/04/2010 LANCHA CONVENCIONAL "CESARFURIOS" 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 370,500.00 2,223,000.00
3
30/04/2011 ABASTECEDOR RAPIDO "RICHARD VIII" 621,366.24 621,366.24 621,366.24 621,366.24 621,366.24 621,366.24 3,728,197.44
12,951,697.44
Depreciación Fiscal:
240
Affreightment Services & Management S.A. DE C.V
Determinación del Impuesto Empresarial a Tasa Única Ejercicio 201110
10
Fundamento para el cálculo de IETU. Ver página 186
241
Affreightment Services & Management S.A. DE C.V
Determinación del Impuesto al Valor Agregado del Mes en que se efectuó la
importación Abril 2012 en una Importación Temporal. 8
5
IVA Acreditable 16% 714,720
IVA Acreditable 11% -
Suma 714,720
2za 1,334,671
Valor de los Actos o Actividades Gravados a la Tasa del 11% -
Valor de los Actos o Actividades Gravados a la Tasa del 0% -
Valor de los Actos o Actividades Exentos -
8
Fundamento para el no pago de IVA en importación Temporal. Ver página 179
242
Affreightment Services & Management S.A. DE C.V
Determinación del Impuesto al Valor Agregado del Mes en que se efectuó la
importación Abril 2012 en una Importación Definitiva.9
6
IVA Acreditable 16% 18,662,850
IVA Acreditable 11% -
Suma 18,662,850
9
Fundamento de tasa de IVA en Importación Definitiva. Ver página 181.
243
4.3 Conclusiones.
244
CONCLUSIONES.
Al realizar un análisis del presente Trabajo Final nos dimos cuenta que en la
actualidad los escenarios para hacer negocios con otros países son muy extensos,
ya que los límites han sido superados por el avance de la tecnología en materia de
comunicaciones y transportes. Las economías más estables a nivel mundial son
aquellas que han hecho del comercio internacional el motor de su desarrollo,
aprovechando sus ventajas competitivas.
245
BIBLIOGRAFIA.
Libros:
12ava guía básica del exportador, Bancomext, Editorial Bancomext, Edición 2011.
Glosario de comercio exterior, Lic. Felipe Acosta Roca, Ed. ISEF, Edición 2011.
Trámites y documentos en materia aduanera, Lic. Felipe Acosta Roca, Ed. ISEF,
Edición 2011.
12
Todas las Leyes aquí listadas fueron descargadas de la página http://www.diputados.gob.mx, por
lo cual no se proporciona el número de la editorial.
246
Páginas de Internet:
http://badicc.eclac.cl/controversias/Normativas/TLCAN/Espanol/Tratado_de_Libre_
Comercio_de_America_del_Norte-TLCAN.pdfhttp://www.rtt.filo.uba.ar, 09 de
Septiembre de 2012, 03:12.
http://codex.colmex.mx:8991/exlibris/aleph/a18_1/apache_media/ED5FKITMKSLL
C4Y5UT8R3PK6JKTNUC.pdf,
http://www.aduanas-mexico.com.mx/claa/ctar/formatos/pedimento_m3.html, 15 de
Septiembre de 2012.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Comercio-Internacional-y-Su-Influencia-
En/3159835.html, 09 de Septiembre de 2012, 15:34.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Implicaciones-Fiscales-Del-Comercio-
Exterior/5425979.html, 09 de Septiembre de 2012, 20:23.
247
http://www.dktm.com.mx/admin/_lib/file/doc/DKTM.Implicaciones%20Fiscales%20
de%20los%20Negocios%20en%20Mexico.pdf , 1 de Septiembre de 2012, 03:02.
http://www.economia48.com/spa/d/integracion-economica-
internacional/integracion-economica-internacional.htm, , 17 de Septiembre de
2012, 20:18.
http://www.elmundo.es/elmundo/2010/03/15/internacional/1268611186.html, 03 de
Septiembre de 2012, 03:33.
http://www.icesi.edu.co/blogs/icecomex/2008/10/24/integracion-economica/, 21 de
Agosto de 2012, 04:58
http://www.siicex.gob.mx/portalSiicex/SICETECA/Tratados/Tratados.htm,
248