CONTRIBUCIONES FISCALES

LISTA DE COTEJO
“EVIDENCIA DE PRODUCTO” VALOR 65%
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE HUATUSCO
DATOS GENERALES DEL PROCESO DE EVALUACIÓN
Nombre del alumno: RUBI CASTILLO COELLO Matrícula: 210505323 Firma del alumno (a):

Producto: Nombre del caso práctico: Fecha: ENERO 27

P1.U1.EP1.65 Generalidades de las contribuciones en México
Asignatura: CONTRIBUCIONES FISCALES Periodo cuatrimestral: 24-01
Nombre del profesor: L.C. DORA ELENA LÓPEZ DE ROSAS Firma del profesor:

INSTRUCCIONES
Revisa las actividades que se solicitan y marque en los apartados “SI” cuando la evidencia se cumple; en caso contrario marque “NO”.
En la columna “OBSERVACIONES” indicaciones que puedan ayudar al alumno a saber cuáles son las condiciones no cumplidas, si fuese necesario.
Valor del CUMPLE
Características a cumplir (Reactivo) OBSERVACIONES
reactivo SI NO
Portada. Nombre de la escuela (logotipo), Carrera, Materia, Maestro, Alumno, Matrícula,
10% Grupo, Lugar y fecha de entrega.
Puntualidad y fecha indicada para entrega de la evidencia.
10%
Ortografía. Cero errores ortográficos, escribe con mayúsculas y minúsculas el texto, justificar
10% texto, letra tamaño 12 y títulos y subtítulos en negritas.
Incluye Índice de contenido automático (computadora)
10%
10% Introducción: Elabora una introducción con sus propias palabras, en mínimo una cuartilla.
Desarrollo:
1. Antecedentes de las contribuciones fiscales
2. Fundamento legal que obliga a los contribuyentes a cumplir a los gastos públicos.
3. Clasificación de las contribuciones
3.1 Impuestos
3.2 Aportaciones de Seguridad Social
3.3 Contribuciones de mejoras
3.4 Derechos
4. Elementos esenciales de los impuestos:
4.1 Sujeto
4.2 Objeto
30% 4.3 Base
4.4 Tasa o tarifa
4.5 Época de pago
5. Clasificación de los Impuestos en función de la autoridad que los cobra
5.1 Federales
5.2 Estatales
5.3 Municipales
6. Describir los conceptos básicos jurídicos fundamentales en el Sistema Tributario
Mexicano como son: - Infracciones y sanciones, actualizaciones y recargos, -
Devoluciones y compensaciones, - Plazos de pago y cumplimiento de
obligaciones, - Domicilio y residencia fiscal.

Conclusiones: Son claras, acordes y se desprenden del desarrollo del tema analizado, nada
10% copiado de internet, es un trabajo personal. Mínimo una cuartilla.
Insertar referencias bibliográficas en formato (APA), indispensable para sustentar el trabajo
10% desarrollado.
CALIFICACIÓN:
100%
ÍNDICE

Introducción................................................................................................................................... 3

..................................................................................................................................... 4

Antecedentes de las contribuciones fiscales ................................................................................ 5

Fundamento legal que obliga a los contribuyentes a cumplir a los gastos públicos. ...................... 5

Clasificación de las contribuciones ............................................................................................. 5

Impuestos ............................................................................................................................... 5

Aportaciones de Seguridad Social ........................................................................................... 6

Contribuciones de mejoras ...................................................................................................... 6

Derechos ................................................................................................................................. 6

Elementos esenciales de los impuestos:....................................................................................... 6

Sujeto: .................................................................................................................................... 6

Objeto:.................................................................................................................................... 7

Base:....................................................................................................................................... 7

Tasa o tarifa ............................................................................................................................ 8

Época de pago......................................................................................................................... 8

Clasificación de los Impuestos en función de la autoridad que los cobra ...................................... 8

Federales ................................................................................................................................ 8

Estatales.................................................................................................................................. 8

Municipales ............................................................................................................................ 9

Describir los conceptos básicos jurídicos fundamentales en el Sistema Tributario Mexicano

como son: - Infracciones y sanciones, actualizaciones y recargos, - Devoluciones y
compensaciones, - Plazos de pago y cumplimiento de obligaciones, - Domicilio y residencia
fiscal. ...................................................................................................................................... 9

Conclusión................................................................................................................................... 12

Referencias bibliográficas ............................................................................................................ 13

2
Introducción

Las contribuciones son los ingresos públicos que percibe el Estado para el
cumplimiento de sus funciones y obligaciones. En México, las contribuciones se
encuentran reguladas por el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Durante el desarrollo de este trabajo de investigación se han redactado a detalle

algunos puntos importantes para que, como ciudadanos tengamos en cuenta.

El Sistema Tributario Mexicano es un sistema complejo que está en constante

evolución. Es importante que los contribuyentes conozcan sus obligaciones fiscales
para cumplir con la ley y evitar sanciones.

Las contribuciones pueden clasificarse en los siguientes tipos:

• Impuestos: Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar

las personas físicas y morales, conforme a su capacidad contributiva, con el
fin de financiar los gastos públicos.

• Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones que deben pagar

los trabajadores, los patrones y el Estado, para financiar los servicios de
seguridad social.

• Contribuciones de mejoras: Son las contribuciones que deben pagar los

propietarios de bienes inmuebles, para cubrir el costo de las obras de
urbanización o de infraestructura pública.

• Derechos: Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las
personas físicas y morales, por la prestación de servicios o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

El CFF establece los principios que rigen las contribuciones en México. Estos
principios se mencionarán durante el desarrollo de este presente trabajo.

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4
Antecedentes de las contribuciones fiscales

En un principio, los bienes y servicios proveídos por el Estado eran pocos como:

• Proteger la vida de sus miembros.

• Mantener la seguridad y la impartición de justicia.
• Reducir el miedo y la incertidumbre.
• Crear la paz civil.
• Asegurar el derecho de la propiedad.
• Facilitar el comercio.

En la actualidad, la prestación de bienes y servicios públicos se ha convertido en

una tarea de enorme magnitud, debido a la explosión del crecimiento demográfico
y al avance vertiginoso de la ciencia y la tecnología. Ahora, es necesario agregar
actividades complejas como la construcción y administración de ejes viales y
autopistas, comunicaciones aéreas, radiotelegráficas, telefónicas, satelitales,
digitales, entre otras

Fundamento legal que obliga a los contribuyentes a cumplir a los gastos públicos.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos
públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Clasificación de las contribuciones

Impuestos

Se pueden definir como un pago obligatorio que las personas deben realizar al
Estado como consecuencia de la realización de un hecho previsto en una ley (hecho
imponible) que es gravado.

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De esta manera, son las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado
a quienes se ubican en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles

Aportaciones de Seguridad Social

Son cuotas obrero- patronales que tienen como fin cubrir los gastos necesarios para
el otorgamiento de beneficios de seguridad social, como asistencia médica,
quirúrgica, hospitalaria, seguro de maternidad, indemnización, jubilación, derechos
de vivienda, créditos hipotecarios, centros vacacionales, y apoyos para
capacitación, entre otros.

Contribuciones de mejoras

Son contribuciones que establece el Estado a cargo de algunas personas para

costear una obra pública o un servicio que brinda ventajas económicas o bienestar
social a aquellas personas, a su familia o su comunidad, tales como carreteras,
mercados, escuelas, etc.

Derechos

Son contribuciones establecidas por el uso o aprovechamiento de los bienes de

dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
funciones de derecho público, tales como expedición de pasaportes, copias
certificadas, servicios migratorios, servicios de publicación en el Diario Oficial de la
Federación, servicios de apostilla y legalización de documentos, entre otros .

Elementos esenciales de los impuestos:

Sujeto:

son todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:

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Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza,
respecto de todos sus ingresos Residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

Objeto:

Son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en crédito. En
el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de la
realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de
pesca.
En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de: salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado; actividades
empresariales y profesionales; arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce
temporal de bienes inmuebles; enajenación de bienes; enajenación de acciones en
bolsa de valores; adquisición de bienes; obtención de premios; dividendos y en
general por las ganancias distribuidas por personas morales; y demás ingresos que
obtengan las personas físicas.

Base:

Es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos

las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.5 Es decir,
la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se disminuye con
las deducciones que correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y
obligaciones que surgen del desarrollo de una determinada actividad económica) al
que se pertenezca. Así, por ejemplo, las personas físicas tienen distintas
deducciones que las personas morales. De igual forma, las personas físicas que
pagan impuestos bajo el régimen de actividades profesionales tienen distintas
deducciones que las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.
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Tasa o tarifa

para las personas morales es de 30%, mientras que, para las personas físicas, varía
dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92
% al 35%. Así, la tasa de ISR.

Época de pago

Es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En el caso de las
personas físicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más tardar
en el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; mientras que, en el
caso de las personas morales, deben pagar mediante declaración a más tardar en
marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos provisionales mensuales
a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.

Clasificación de los Impuestos en función de la autoridad que los cobra

Federales

Impuesto sobre la Renta (ISR),

Impuesto al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).

Estatales

Sorteos y Concursos de Toda Clase, Impuesto sobre Traslado de Dominio de

Bienes Muebles Usados e Impuesto sobre Actos, Contratos e Instrumentos
Notariales. Actividades Mercantiles e Industriales, Impuesto sobre Remuneraciones
al Trabajo Personal, Impuesto sobre Diversiones y Espectáculos P~blicos, Impuesto
sobre Compraventa y Operaciones Similares, Impuesto sobre Loterías, Rifas,
Sorteos y Juegos Permitidos e Impuesto Adicional por la Educación Media y
Superior.
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Municipales

Los impuestos municipales que actualmente gravan a las personas físicas y morales
en México son el Impuesto Predial, Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y
Transmisión de Dominio, Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional,
Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción
de la Cultura, Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos
P~blicos, Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías P~blicas,
Impuesto por Alumbrado P~blico e Impuesto de Plusvalía.

Describir los conceptos básicos jurídicos fundamentales en el Sistema Tributario

Mexicano como son: - Infracciones y sanciones, actualizaciones y recargos, -
Devoluciones y compensaciones, - Plazos de pago y cumplimiento de obligaciones,
- Domicilio y residencia fiscal.

Infracciones y sanciones

Las infracciones tributarias son las acciones u omisiones que, sin constituir delitos
fiscales, dan lugar a la aplicación de sanciones administrativas. Las sanciones
tributarias pueden ser de carácter pecuniario, consistentes en multas o cuotas
compensatorias; o de carácter administrativo, como la suspensión o cancelación de
los registros fiscales o la inhabilitación para ejercer actividades mercantiles.

Las sanciones tributarias están reguladas en el Código Fiscal de la Federación

(CFF), que establece los supuestos en los que se configuran, las clases de
sanciones que pueden aplicarse y los criterios para su cuantificación.

Actualizaciones y recargos

Las actualizaciones y recargos son intereses que se aplican a las contribuciones

omitidas o adeudadas, así como a las multas impuestas por infracciones tributarias.
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Las actualizaciones se aplican para compensar la pérdida del poder adquisitivo del
dinero, mientras que los recargos se aplican como sanción por el incumplimiento de
las obligaciones fiscales.

Las actualizaciones y recargos se calculan sobre la base de la tasa de interés que

fije el Banco de México. La tasa de interés se actualiza trimestralmente y se publica
en el Diario Oficial de la Federación.

Devoluciones y compensaciones

Las devoluciones y compensaciones son mecanismos que permiten a los

contribuyentes recuperar los saldos a favor que tengan por concepto de
contribuciones, cuotas compensatorias o aprovechamientos.

Las devoluciones se aplican a los saldos a favor que se originan por errores en las
declaraciones o por la aplicación de las deducciones y los créditos fiscales. Las
compensaciones se aplican a los saldos a favor que se originan por un exceso de
pagos o por la aplicación de los saldos a favor de ejercicios anteriores.

Las devoluciones y compensaciones se deben solicitar ante la autoridad fiscal

competente, de acuerdo con los plazos y requisitos establecidos en el CFF.

Plazos de pago y cumplimiento de obligaciones

Las contribuciones deben pagarse en los plazos y condiciones que establezcan las
leyes fiscales. Los plazos de pago pueden ser mensuales, trimestrales, semestrales
o anuales, según el tipo de contribución.

Las obligaciones fiscales son los deberes que tienen los contribuyentes de cumplir
con las disposiciones fiscales. Las obligaciones fiscales pueden ser de carácter
material, como la obligación de pagar las contribuciones, o de carácter formal, como
la obligación de presentar declaraciones o de conservar documentación.

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Los plazos de pago y cumplimiento de obligaciones se encuentran regulados en el
CFF, que establece los plazos específicos para cada tipo de contribución u
obligación.

Domicilio y residencia fiscal

El domicilio fiscal es el lugar donde el contribuyente tiene su sede de negocios o

realiza sus actividades económicas. La residencia fiscal es el lugar donde el
contribuyente tiene su residencia habitual o, en su defecto, su lugar de permanencia
por más de 183 días del año.

El domicilio fiscal y la residencia fiscal son elementos importantes para determinar

la competencia de las autoridades fiscales y la aplicación de las leyes tributarias.

El domicilio fiscal se determina de acuerdo con las reglas establecidas en el CFF.

La residencia fiscal se determina de acuerdo con las reglas establecidas en el
Convenio para Evitar la Doble Imposición que México tenga celebrado con el país
en el que el contribuyente reside.

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Conclusión

Como se ha observado a lo largo de este trabajo y realizando un resumen de los

puntos más importantes son los siguientes:

Los contribuyentes son las personas físicas o morales que están obligadas al pago
de las contribuciones. Los contribuyentes pueden ser residentes o no residentes en
México.

Las autoridades fiscales son las dependencias del Estado encargadas de la

recaudación y fiscalización de las contribuciones. Las autoridades fiscales en
México son la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y sus órganos
desconcentrados.

Por otra parte, los conceptos básicos jurídicos fundamentales en el Sistema

Tributario Mexicano son los siguientes:

• Infracciones y sanciones: Son las acciones u omisiones que, sin constituir

delitos fiscales, dan lugar a la aplicación de sanciones administrativas.

• Actualizaciones y recargos: Son intereses que se aplican a las contribuciones

omitidas o adeudadas, así como a las multas impuestas por infracciones
tributarias.

• Devoluciones y compensaciones: Son mecanismos que permiten a los

contribuyentes recuperar los saldos a favor que tengan por concepto de
contribuciones.

• Plazos de pago y cumplimiento de obligaciones: Son los plazos y condiciones

en los que los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones fiscales.

• Domicilio y residencia fiscal: Son elementos importantes para determinar la

competencia de las autoridades fiscales y la aplicación de las leyes
tributarias.

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Referencias bibliográficas

Ríos Granados, G. (2005). Las infracciones tributarias en el sistema tributario

mexicano. Boletin mexicano de derecho comparado, 38(114), 1165–1186.

https://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0041-

86332005000300007

Mexicana, T. (s/f). LA NECESIDAD DE IMPLEMENTAR EL CONCEPTO DEL

DERECHO AL MÍNIMO VITAL EN LA LEGISLACIÓN. Gob.mx.

Recuperado el 26 de enero de 2024, de

https://www.scjn.gob.mx/sites/default/files/transparencia/documentos/be

carios/188jorge-luis-revilla-de-la-torre.pdf

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