Encabezado: PILOTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Piloto de auditoria tributaria

Autores
Daniel Enrique Romero Caballero

Carlos Andrés Acosta Quimbaya

Docente:

Luis Antonio Canción

Nrc:23622

Corporación Universitaria Minuto de Dios

2021
Encabezado: PILOTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
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Tabla de contenido

Tabla de ilustraciones......................................................................................................................3

Introducción.....................................................................................................................................4

Objetivos..........................................................................................................................................5

Objetivos Generales.....................................................................................................................5
Objetivos Específicos...............................................................................................................5
Piloto de Auditoria Tributaria - B&C Tecnología y servicios SAS................................................6

Irregularidades que presentan actualmente con la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales.8

PLANEACIÒN TRIBUTARIA.......................................................................................................9

Interrogantes de la planeación tributaria....................................................................................10

Glosario..........................................................................................................................................12

Auditoria Tributaria:..................................................................................................................12
Control Fiscal:............................................................................................................................12
Obligación Tributaria:................................................................................................................12
Planeación Tributaria:................................................................................................................12
Glossary.........................................................................................................................................13

Tax Audit:..................................................................................................................................13
Fiscal Control:............................................................................................................................13
Tax obligation:...........................................................................................................................13
Tax Planning:.............................................................................................................................13
Conclusión.....................................................................................................................................14

Anexos...........................................................................................................................................15

Bibliografía....................................................................................................................................17
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Tabla de ilustraciones

Ilustración 1 Mapa conceptual Planeación Tributaria----------------------------------------------------9

Ilustración 2Ilustración 2Imagenes de la empresa B&C-----------------------------------------------15
Ilustración 3Imagenes de Gloria Isabel en puesto de trabajo------------------------------------------16
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Introducción

B&C TECNOLOGÍA Y SERVICIOS S.A.S fue creada con el fin de ofrecer un servicio a
todas aquellas personas que viven en lugares apartados del casco urbano del municipio de
Campoalegre, municipio en el cual se encuentra ubicada la empresa, cuenta con cobertura en más
del 60% de la zona rural tanto en zona norte, como sur, también contamos con un 40% de
clientes en la zona urbana, brindando un servicio óptimo a sus clientes, ofreciendo planes
asequibles para cualquier estrato socioeconómico.

Sin duda alguna cada día buscamos mejorar por y para nuestros clientes, pero como toda
empresa pequeña o grande tiene sus dificultades y sus fortalezas, en este caso nos hemos visto
sancionados por la dirección de impuestos y aduanas DIAN, porque la antigua administración no
tenía un buen comportamiento en sus obligaciones tributarias, que en este caso hablaremos sobre
una declaración de retención en la fuente que por cuestiones de olvido y no tener un orden con
nuestro calendario tributario nos vemos en la obligación de pagar una sanción por
extemporaneidad, sin presentación de dicha declaración.

Con esto, nos damos cuenta que toda empresa debe tener a comienzo de año su calendario
tributario y designadas unas fechas para cada obligación y así no incurrir en faltas.

Gloria Isabel cubillos labora para esta empresa como Auxiliar Administrativa, aproximadamente
3 años, donde nos explica que en todo este tiempo se ha dado cuenta que a esta empresa le hace
falta una buena organización y máxima dedicación para que a futuro sea una empresa reconocida
por su gran labor que presta a la comunidad.
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Objetivos

Objetivos Generales
Identificar y analizar el impacto y cuáles son sus irregularidades que se presenta en la
empresa B&C Tecnología y servicios SAS, para poder brindarle soluciones.

Objetivos Específicos

- Identificar el entorno de la empresa B&C Tecnología y servicios SAS.

- Analizar las causales principales de la empresa B&C.
- Indicar las principales Irregularidades que presentan actualmente con la Dirección de
Impuesto y Aduanas Nacionales que presenta la empresa
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Piloto de Auditoria Tributaria - B&C Tecnología y servicios SAS

El Gobierno Nacional, a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público tiene la

función de impulsar el crecimiento económico de la Nación y controlar los gastos de
funcionamiento del Estado, para ello este Ministerio cuenta con una unidad administrativa
especial que es la DIAN (Dirección de impuestos y aduanas Nacionales), quien se encarga de
administrar y controlar las obligaciones en materia tributaria Aduanera y cambiaria.

Como es de nuestro conocimiento, es un deber como ciudadanos aportar a los gastos del
Estado tal como se encuentra consignado en el artículo 95 de la constitución política de
Colombia en su numeral 9.

Por eso se debe conocer las normas y leyes, para poder aplicarlas de manera correcta, así
se tendrá presente que obligaciones tributarias se tiene a cargo y como se debe cumplir con el
deber sustancial y formal que acarrean dichas obligaciones.

Es importante realizar una planeación tributaria, ya que esta trae consigo una serie de
ventajas que benefician significativamente a una organización y estas son: permite considerar
alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan
a realizar; aumenta la rentabilidad de los accionistas; mejora el flujo de caja de las compañías,
programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones
tributarias.[ CITATION Ger17 \l 9226 ], además por evitaremos ser sancionados y estar involucrados
en largos procesos jurídicos con la DIAN por no cumplir a cabalidad con la normatividad
tributaria vigente.

Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, este informe ejecutivo tiene como

objetivo en primer lugar conocer qué tipo de obligaciones tributarias tiene a su cargo la empresa
B&C Tecnología y servicios SAS y como está da cumplimiento a sus obligaciones tributarias.

Par ello se realizó una visita a la empresa en mención y se recolecto la siguiente

información:

Razón Social: B&C Tecnología y servicios SAS

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Descripción del objeto social: Actividad principal 6120- Actividades de

telecomunicaciones inalámbricas

Vínculos Comerciales:

1. PROVEEDOR DE REDES: MOVISTAR

2. Proveedor Eléctricos Franco
3. Proveedor UNIVERSAL DE ELECTRICOS
4. Proveedor MACROTICS SAS
5. Publidaza

Número de empleados: 5

Estructura Organizacional: Gerente – Subgerente – Departamento Técnico –

Departamento Administrativo
Tipo de contribuyente: Persona Jurídica

Periocidad del pago de los tributos:

1. Impuesto de renta y complementarios Régimen Ordinario (anual) Cód. 5
2. Retención en la fuente a título de renta (mensual) Cód. 7
3. Informante de Exógena Cód. 14
4. Obligado a llevar contabilidad Cód. 42
5. Impuesto sobre las ventas IVA Cód. 48

Como se logró evidenciar de acuerdo a la información recopilada en esta empresa, se

plasmó principalmente una auditoria con las personas encargadas, en este caso se encontraba
Gloria Isabel Cubillos secretaria, Nelson Pastrana Contador Público, tenían organizado los
papeles de trabajo de toda la información financiera que llevan a diario, etc., mas simbargo se les
aconsejo que siempre llevaran una auditoria Preventiva ya que es un proceso que se realiza con
anticipación donde allí se pueden evidenciar o resolver de la mejor forma algunos errores que
suele presentar la empresa, allí se realizaron algunas preguntas y una de las más importantes fue
sobre que irregularidades presentaba la empresa.
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Irregularidades que presentan actualmente con la Dirección de Impuesto y Aduanas

Nacionales

Sanción por extemporaneidad en la declaración en la Retención en la fuente, se trata del

artículo 641 del Estatuto Tributario, donde la empresa presento dos días siguiente a la fecha en
que vencía el plazo para declarar, en este caso se dice que debe pagar el 5% de las retenciones
que se haya practicado, la información de monto no fue suministrada por el representante legal;
el artículo 639 del Estatuto Tributario señala que la sanción mínima es de 10 Uvt, para este año
2020 la sanción mínima es de $356.000.

Cabe resaltar que la empresa solo se pasó en dos días en declarar en este caso, la empresa
pensó que por estar cerrada el mes de marzo del presente año por la cuarentena, (Covid) hubiese
ampliación de plazos para presentar pago de retención en la fuente, pero evidentemente no fue
así, se confió porque para la declaración si hubo ampliación de plazo pero para el pago de
retención en la fuente no hubo. [ CITATION Ger \l 9226 ]

La solución para esta empresa B&C Tecnología y servicios SAS, era presentarla a
tiempo con valores aproximados si no los tenían y luego la podían corregir si lo necesitan, ya que
la retención en la fuente es calcada de mes a mes con los mismos terceros con las mismas
retenciones, seria presentarla si no tiene liquidez para realizar el pago, el artículo 580-1 insisto 5
nos dice que se puede presentar y tomarse hasta dos meses después del vencimiento para realizar
el pago y la declaración se sigue como presentada. Pero hay que realizar el pago en la fecha
estipulada de los dos meses ya que si no se origina dicho pago es este caso se originaria una
responsabilidad penal que nos indica como tal el artículo 402 de la ley 599 del año 2000 y si no
tiene el dinero se puede presentar sin pago. [ CITATION Ley20 \l 9226 ].
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PLANEACIÒN TRIBUTARIA

PERMITE DESCUBRIR SU
ANALISIS DEL ENTORNO

DEBILIDADES FORTALEZAS OPORTUNIDADES AMENAZAS

PARA ASI PODER FIJAR

OBJETIVOS FISCALES METAS FISCALES ESTRATEGIAS POLITICAS FISCALES

FISCALES

QUE PERMITEN LOGRAR

CUMPLIMINETO DE NORMATIVIDAD OPTIMIZACIÒN DEL IMPUESTO

ADECUADO CONTROL
TOMA CORRECTIVOS OPORTUNOS

Ilustración 1 Mapa conceptual Planeación Tributaria

Interrogantes de la planeación tributaria
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 ¿qué es la planeación tributaria?

Es el proceso que permite adecuadamente llevar estrategias y alternativas legales, así
mismo consiste en prever el futuro para así optimizar todos los impuestos, de esta manera
debemos hacer la planeación tributaria con tiempo para que no aumente la base gravable
y así de esta manera se puede acceder a los beneficios que otorga la ley.
Tener en cuenta y estar más actualizados con los más recientes cambios del régimen
tributario, para así encontrar las oportunidades fiscales que ofrece la ley, es decir para
ahorrar o diferir el pago de impuestos.

 ¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una planeación tributaria?

Para los contribuyentes en especial jurídicos, como las empresas comerciales, industriales
y de servicios ejercen la mayoría planeación tributaria, ya que este proceso investigativo
avanza y brinda un beneficio económico a estas organizaciones para optimizar los pagos
en los impuestos al Estado, cabe resaltar que es una herramienta indispensable tanto para
las personas naturales como las jurídicas, partiendo de la obligación de contribuir al
Estado como un deber consignado en la Constitución Nacional; luego se anuncian los
aspectos generales de los Impuestos de Renta y complementarios al igual que los de la
planeación, para seguidamente consignar los beneficios que otorga el Estado en
diferentes formas y finalmente señalar el análisis y conclusiones del trabajo investigativo.

 ¿en qué consiste la planeación y el control fiscal?

La planeación consiste en tener inmersos y claros los objetivos en este caso hay dos
fundamentales, el primero es el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, el
segundo es la determinación adecuado al impuesto a pagar. Teniendo en claro que el
Control fiscal es una función pública que vigila la gestión de la admnistraciòn de los
particulares o entidades que manejen fondos o bienes con el Estado. El primer caso se
materializa básicamente en las declaraciones tributarias que son el reflejo de las
operaciones realizadas por una empresa en un periodo determinado, para el caso de renta
y complementarios la información que soporta cada una de las cifras indicadas en la
declaración no es más que el detalle de los ingresos, gastos, activos y pasivos que son
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procesados adecuadamente y contablemente. Aquí se debe de atender con mucho cuidado

cada procedimiento de información contable para así informar tributariamente, donde
debe estar actualizada y pueda permitir satisfacer el cumplimiento de las obligaciones
tributarias logrando objetivos de gestión de control y organización.
Para el segundo caso podemos decir claramente que es la determinación adecuada
del impuesto a pagar además se puede decir que está determinado por las utilidades que
obtenga dicha empresa y por la tarifa que le corresponda, la legislación tributaria otorga a
demás beneficios que muchas veces son subutilizados por falta de conocimiento lo que se
traduce en la ausencia de una adecuada planeación tributaria. En conclusión el control
fiscal determina la transparencia y la eficiencia en los manejos de los recursos del sector
público.

 ¿de qué forma actuaria frente a un caso de evasión?

Por ética profesional no estaría de acuerdo con este actuar y hablaría con el representante
legal o gerente de la empresa o sociedad y le informaría lo sucedido, le daría a conocer mi
punto de vista de esa práctica que está realizando ya que va en contra de la ley y la
norma.

Le informaría que existen otras estrategias tributarias y beneficios que están estipuladas
en el Estatuto Tributario como por ejemplo realizar donaciones o planear desde el inicio
de año inversiones y que la utilidad generada por ellas cuente con acepciones de ley, y si
el gerente o representante legal continua con esa mala práctica yo como profesional de
contaduría pública renunciaría a mi cargo para evitarme futuros inconvenientes o
sanciones.
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Glosario

Auditoria Tributaria:
Es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o Auditor Tributario
(SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también determinar los
derechos tributarios a su favor.[ CITATION mir15 \l 9226 ]

Control Fiscal:
Es una función pública, la cual vigila la gestión de la administración de los particulares
o entidades que manejen fondos o bienes del Estado, en todos sus órdenes y niveles.
[ CITATION Cau07 \l 9226 ]

Obligación Tributaria:
Es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar
tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.[ CITATION Eco20 \l 9226 ]

Planeación Tributaria:
Puede definirse la planeación tributaria como el conjunto de técnicas y estrategias que
una persona (natural o jurídica) adopta, en forma anticipada, con el objeto de llevar a cabo sus
actividades económicas, buscando legalmente, el menor impacto posible en materia tributaria
para la actividad económica a desarrollar.[ CITATION ori20 \l 9226 ]
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Glossary

Tax Audit:
It is an examination carried out by a professional Independent Auditor or Tax Auditor
(SUNAT) in order to verify the correct fulfillment of the formal and substantial tax obligations
of all taxpayers, as well as to determine the tax rights in their favor. (miraflores205, 2015)

Fiscal Control:
It is a public function, which oversees the management of the administration of
individuals or entities that handle funds or State assets, in all its orders and levels. (Cauca, 2007).

Tax obligation:
It is all that obligation that arises as a consequence of the need to pay taxes to support
state expenses.

Tax Planning:
Ax planning can be defined as the set of techniques and strategies that a person (natural
or legal) adopts, in advance, in order to carry out their economic activities, legally seeking the
least possible impact on tax matters for the economic activity to be developed. (orillas2020)
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Conclusión

Es importante destacar toda la información destacada por la presente empresa ya que por
dos días de no presentar la retención en la fuente todo lo que podría generar negativos para la
empresa, ya que se podría brindar buenas soluciones en presentarla y después hacerle su justa
corrección. Esta empresa siempre realiza planeación tributaria ya que toman beneficios
otorgados por la ley contribuyendo con lo justo al Estado, para así lograr positivamente una
disminución de los impuestos, hecho que se puede ver reflejado en los resultados del ente.
Podemos decir que el Estado es el otorgamiento de beneficios que brinda a todos los
contribuyentes de obtener un apoyo más inmediato y efectivo para poder cumplir con cada una
de sus funciones básicas y así poder suplir las necesidades insatisfechas para lograr un positivo
objetivo; es preocupante que la normatividad fiscal en nuestro país es bastante cambiante, donde
tenemos que estar al día en toda las normas, leyes y decretos tributarios, además la variabilidad
se presenta según las necesidades que tenga el Estado en el momento, pues se puede notar que a
través de la historia los beneficios tributarios son cada vez menores y cuando se ve la necesidad
de incentivar determinado sector o promover competitividad, los beneficio también pueden
incrementarse es muy complejo cada día el poder tributario.
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Bibliografía

Cauca, C. D. (22 de 03 de 2007). Control Fiscal. Recuperado el 19 de 08 de 2020, de

https://www.contraloriavalledelcauca.gov.co/publicaciones/31714/que-es-el-control-
fiscal/#:~:text=El%20Control%20Fiscal%20es%20una,todos%20sus
%20%C3%B3rdenes%20y%20niveles.
Economipedia. (2020). Obligación Tributaria. Recuperado el 19 de 08 de 2020, de
https://economipedia.com/?s=auditoria+tributaria
Gerencie.com. (s.f.). Obtenido de https://www.gerencie.com/sancion-por-extemporaneidad-en-
la-declaracion-de-retencion-en-la-fuente.html
Gerencie.com. (17 de 10 de 2017). Planeaciòn Tributaria. Recuperado el 17 de 08 de 2020, de
https://www.gerencie.com/planeacion-tributaria.html#:~:text=La%20planeaci%C3%B3n
%20tributaria%20permite%20considerar,el%20cumplimiento%20adecuado%20de
%20las
Leyes.co. (20 de 05 de 2020). Obtenido de https://leyes.co/codigo_penal/402.htm
miraflores205. (12 de 2015). Auditoria Tributaria. Recuperado el 19 de 08 de 2020, de
http://miraflores205.blogspot.com/
orillas, L. 2. (19 de 08 de 2020). Planeaciòn tributaria. Obtenido de 2020:
https://www.las2orillas.co/planeacion-tributaria-un-instrumento-de-
optimizacion/#:~:text=Puede%20definirse%20la%20planeaci%C3%B3n%20tributaria,la
%20actividad%20econ%C3%B3mica%20a%20desarrollar.