Guía de Trabajos Prácticos

TECNICA Y LEGISLACION TRIBUTARIA
Guía de Trabajos Prácticos
2020
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DOCENTES DE LA CATEDRA
Profesor Titular
Humberto Pedro Diez
Profesores Adjuntos
Ana María Bazzuri
Carlos Marcelo Boragina
Érica Raquel Tomassoni
Héctor Osvaldo Cacace
Patricio César Bazan
Jefe de Auxiliares Docentes
Virginia Renteria
Ayudantes Diplomados
Agustín Sastre Oscar Alfredo Granieri
Fabián Horacio Ferrario Pablo Lacha
Guillermo Bernardo Sastre Pedro Varela
Marcelo José Del Moro
María Jimena González Olivi
Martín Casares
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INTRODUCCION
El Objetivo de la carrera de Contador Público es formar profesionales con capacidad para

intervenir en el diseño, implementación y evaluación del sistema contable de cualquier
organización, y que estén en condiciones de analizar e interpretar la información contable a fin
de elaborar informes aptos para la toma de decisiones por parte de los distintos usuarios de la
misma.
El escenario actual en el que se desenvuelven las empresas, sean grandes o pequeñas,

productoras de bienes o de servicios, públicas o privadas, se caracterizan por enfrentar:
• cambios en las pautas culturales,

• avances tecnológicos constantes,
• mayor complejidad,
• alto grado de competitividad,
• economías inestables con fuertes componentes inflacionarios y
• modificaciones constantes y erráticas en los precios relativos de la economía.
Actualmente el Sistema de Información Contable ha dejado de ser una simple técnica de

registración y exposición de los hechos económicos. Se ha convertido en una herramienta
estratégica de la empresa para la toma de decisiones y para el control de la gestión.
El control sobre el comportamiento de variables claves de los negocios, las causas de los desvíos,
un análisis comparativo con los indicadores de la propia u otras empresas, una medición
aproximada de patrimonios y resultados esperados, son objetivos de un sistema que procure
información contable útil para la Dirección Superior.
En la carrera de Contador Público se le asigna importancia a los conocimientos destinados a

elaborar información contable proyectada para la toma de decisiones con mayor grado de
racionalidad y ejercer controles sobre la gestión, de los entes públicos o privados, que se
conviertan en eficientes y eficaces.
ARTICULACION DE LA ASIGNATURA EN EL PLAN DE ESTUDIOS
El Plan de Estudios contiene una estructura curricular en línea con la realidad actual y acorde
con los nuevos requerimientos que exigen los tiempos modernos.
Las materias correlativas conforme al Plan, son Finanzas Públicas II, pero si bien hay materias
que no están tipificadas, las correlatividades existen en forma bienal, es decir, las de 3º año son
correlativas de todas las de 1º, las de 4º de las de 2º y las de 5º de las de 3º.
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OBJETIVOS DE LA MATERIA
• Que los alumnos perciban la especificidad e importancia de la materia en el desarrollo del

plan de estudio.
• Que los alumnos comprendan los diferentes tipos de regímenes tributarios e incorporen una
visión integral de la vinculación técnica/legal.
• Que los alumnos reflexionen sobre la relación existente entre técnica y práctica.
• Que el alumno comprenda los diferentes tributos, sus alcances y consecuencias, en un marco
de actividad interdisciplinaria sobre la base jurídica vigente y la actuación profesional del
Contador Público como articulador entre el contribuyente y los órganos de fiscalización
(AFIP, ARBA, entre otros) y de asesoramiento empresario.
• Que los alumnos adquieran los conocimientos necesarios para su desarrollo profesional, de
acuerdo al perfil del graduado.
PROGRAMA Y BIBLIOGRAFIA
Aprobado por Resolución N°416/12.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. I: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
Objetivos del Aprendizaje
La imposición sobre las ganancias constituye el andamiaje central de todo sistema tributario
moderno, es por ello que resulta primordial que el alumno conozca las distintas técnicas de
imposición de este gravamen. Es necesario que el egresado de nuestra facultad domine no solo
la liquidación y determinación del impuesto a las ganancias, sino también conceptos como renta
mundial, pérdida de residencia, forma de tributación de beneficiarios del exterior, precios de
transferencia, necesarios para manejar en forma acabada la técnica legislativa del impuesto a
las ganancias.
Temas a desarrollar
1. Alcance y evolución histórica.

A. Ámbito del Impuesto.
B. Evolución histórica. Formas antiguas y modernas.
2. Características generales
A. Directo o Indirecto.
B. Real o Personal.
C. Alícuotas
D. Efectos económicos.
E. Importancia del Recurso.
3. Objeto del impuesto.
A. Legal.
B. Caracteres distintivos.
C. Periodicidad, Permanencia de la fuente y su habilitación.
D. El origen de la renta en sociedades o empresas.
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E. Diferenciación básica entre el concepto de renta-producto y el de ganancias de
capital.
F. Excepciones al tratamiento general. Ganancias de capital gravadas para los
sujetos a quienes se aplica el concepto de renta-producto.
4. Fuente.
A. Conceptos Generales.
B. Sistema general adoptado. El nexo territorial.
C. Criterio de renta mundial.
D. Residentes en el país.
E. Análisis de las normas legales y reglamentarias. Relación con las distintas
categorías de rentas.
5. Sujeto del Impuesto.
A. Sujetos legales.
B. Situación de las sociedades de personas.
C. Estado jurídico o sucesorio o testamentario.
D. Sociedad conyugal y sociedad entre cónyuges.
E. Matrimonio Igualitario, nuevo criterio de apropiación de rentas y patrimonio.
F. Rentas de los menores de edad.
6. Clasificación y análisis de las Rentas Imponibles.
A. Relación económica a través de bienes y actividades.
B. Clasificación legal: categorías.
7. Deducciones personales y exenciones.
A. Deducciones personales.
B. Exenciones personales.
C. Exenciones reales.
8. Año fiscal y criterios de imputación.
A. Año fiscal. Año calendario. Anualidad.
B. Imputación año fiscal.
C. Balance impositivo. Concepto y diferencia con el balance comercial.
9. Normas sobre la determinación de la renta.
A. Sistema adoptado: renta real.
B. Conceptos de renta bruta y renta neta.
C. Determinación partiendo del balance comercial y cuando éste no existe.
10. El ajuste por inflación.
A. Antecedentes Argentinos.
B. El ajuste dinámico de la Ley 23.260. Sistema vigente.
C. El efecto de la imposibilidad de actualizar (ley 24.073).
11. Explotaciones agropecuarias.
A. Ganadería. Valuación de inventarios.
B. Amortizaciones de reproductores. Aparcería pecuaria.
C. Actividad Agrícola. Modalidades asociativas. Aparcerías agrícolas.
D. Otras disposiciones especiales para explotaciones agropecuarias.
12. Operaciones inmobiliarias y construcciones.
A. Loteos.
B. Operaciones de inmuebles en general.
C. Construcciones.
D. Consorcios de copropietarios.
E. Fideicomisos ordinarios de construcción de inmuebles. Modalidades.
13. Rentas de las Sociedades de capital y de sus accionistas.
A. Personalidad fiscal de las sociedades de capital.
B. Formas de imposición adoptadas sobre la renta de las sociedades de capital.
C. Imposición sobre los dividendos.
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14. Beneficiarios del exterior.
A. Retención con carácter de pago único y definitivo.
B. Ganancias netas presuntas.
C. Tasa aplicable.
15. Ganancia de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país.
A. Residentes. Doble residencia.
B. Disposiciones generales y específicas.
C. Criterios de imputación de ganancias y gastos.
D. Compensación de quebrantos.
E. Exenciones.
F. Determinación y atribución de resultados.
G. Situaciones especiales: empresas de construcción, minas, canteras y bosques.
H. Crédito por impuestos a la renta abonados en el exterior.
16. La Reorganización de Empresas.
A. Mayores valores incluidos dentro de la órbita del impuesto.
B. Excepciones a la gravabilidad en la organización.
17. Liquidación, Ingreso y Retención del Impuesto.
A. Determinación y liquidación del Impuesto.
B. Formas de ingreso del Impuesto: anticipos, percepciones, pagos a cuenta
(impuesto a los débitos, impuesto a la ganancia mínima presunta).
C. Regímenes retentivos: generales y específicos.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. II: IMPOSICION SOBRE LOS PATRIMONIOS
Objetivos del aprendizaje
En esta unidad se analizarán los tributos vigentes en nuestro país sobre los patrimonios, habida
cuenta que si bien los mismos no son importantes desde el punto de vista de la recaudación,
adquieren gran relevancia como complemento de la imposición a la renta, la que constituye pilar
esencial en nuestro sistema tributario.
Temas a desarrollar
I. IMPUESTOS SOBRE LA TENENCIA PATRIMONIAL
1. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

A. Objeto de imposición.
B. Sujetos. Exenciones.
C. Técnica de determinación.
D. Valorización de los Bienes Imponibles.
E. Bienes Excluidos: no computables y situados con carácter permanente en el
exterior.
F. Situaciones especiales: entidades financieras, compañías de seguros,
consignatarios de hacienda, frutos y productos del país.
G. Posibilidad de cómputo como pago a cuenta de ganancias.
H. Régimen de anticipos y pagos a cuenta.
2. Impuesto sobre los Bienes Personales.
A. Objeto y sujetos del impuesto.
B. Técnica de liquidación.
C. Valuación y presunciones legales.
D. Régimen de ingreso.
E. Bienes situados en el país pertenecientes a sujetos radicados en el exterior.
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3. Participaciones en sociedades.
A. Responsables Sustitutos.
B. Valuación de la participación empresaria.
C. Derecho a reintegro del impuesto abonado.
II. IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE PATRIMONIOS
1. Impuesto a la transferencia de inmuebles.

A. Ámbito del Impuesto.
B. Características Generales.
C. Importancia del Recurso.
D. Objeto y sujeto del Impuesto.
E. Caracteres distintivos.
F. Técnica de liquidación.
G. Determinación del costo computable.
H. Regímenes retentivos.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. III: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En esta unidad temática el objetivo del aprendizaje radica en que el alumno domine la técnica
legislativa del impuesto al valor agregado, no sólo en sus aspectos generales, sino también en
los detalles de su liquidación y determinación, el estudio del impuesto permitirá al alumno tener
un conocimiento acabado sobre todo el proceso determinativo de este gravamen, desde el
registro de los comprobantes hasta presentación de la declaración jurada determinativa, y en
caso de corresponder, el registro de la informativa.
Temas a desarrollar
1. Objeto de Imposición.
A. Venta de cosas muebles.
B. Obras, locaciones y prestaciones de servicios.
C. Principio de territorialidad.
D. Importación definitiva de cosas muebles.
E. Prestaciones internacionales.
2. Sujetos del Impuesto.
A. Sujetos definidos por la norma.
B. La calidad subjetiva en distintas situaciones.
3. Perfeccionamiento del hecho imponible.
A. Modalidades generales objetivas.
B. Situaciones Especiales.
C. Seguros y reaseguros.
D. Colocaciones y prestaciones financieras.
4. Liquidación del gravamen.
A. Período fiscal.
B. Mecánica de liquidación.
C. Actividad exclusiva agropecuaria: liquidación anual.
D. Declaraciones juradas determinativas e informativas.
5. Débito fiscal.
A. Precio neto gravado.
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B. Conceptos que integran el precio neto.
C. Situaciones especiales.
D. Contabilización del impuesto.
6. Crédito fiscal.
A. Norma general.
B. Regla del tope.
C. Regla de prorrata.
D. Contabilización del impuesto.
7. Saldo a favor.
A. De origen técnico.
B. Disponibilidad del saldo.
C. Régimen de reintegros, compensación y transferencia del saldo.
8. Categorización frente al impuesto.
A. Responsables inscriptos.
B. Responsables no alcanzados.
C. Sujetos exentos.
D. Contribuyentes Monotributistas.
9. Régimen especial de intermediarios.
A. Comisionistas o consignatarios.
B. Mandatarios.
C. Determinación del impuesto y particularidades del régimen.
10. Retenciones, percepciones y pagos a cuenta.
A. Régimen general.
B. Actividades específicas.
11. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes: Monotributo.
A. Definición de Pequeño Contribuyente. Encuadre en el régimen. Opción del mismo.
B. Exclusiones.
C. Impuestos comprendidos.
D. Categorías. Impuesto mensual a ingresar. Formas de pago.
E. Inscripción. Declaración jurada recategorizadora. Renuncia.
F. Disposiciones especiales:
1. Facturación y registración.
2. Exhibición de la identificación y constancia de pago.
3. Sanciones. Normas procesales aplicables.
4. Normas referidas al I.V.A. y a Ganancias.
G. Régimen especial de los recursos de la seguridad social.
H. Pequeño contribuyente eventual.
12. Actividades especiales.
A. Actividad agropecuaria: distintas formas de cooperación asociativa.
B. Turismo.
C. Actividad aseguradora.
D. Servicios profesionales. Prestaciones médicas y asistencia para médica.
E. Transporte.
F. Prestaciones y colocaciones financieras.
G. Comercialización de bienes usados.
H. Construcción de inmuebles (Distintas modalidades: Consorcios, Fideicomisos,
Sociedades) y operaciones inmobiliarias.
I. Locutorios, agencias de alquiler de automóviles y demás actividades de
intermediación.
13. Concesiones de explotación.
A. Régimen general.
B. Determinación del débito fiscal y del momento de admisibilidad del crédito del
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impuesto.
C. Perfeccionamiento del hecho imponible
14. Aspectos administrativos del tributo.
A. Calidad del contribuyente.
B. Facturación y discriminación del impuesto.
C. Obtención de la condición de inscripto.
D. Cese de la actividad y cancelación de la inscripción.
15. Régimen especial de exportadores.
A. Exportador impuro.
1. Criterio físico.
2. Admisibilidad del Bien de Uso.
3. Regla del prorrateo.
4. Orden de prelación de cómputo: crédito fiscal mercado interno, saldo a favor
técnico de períodos anteriores, saldos de libre disponibilidad y crédito fiscal vinculado
a exportaciones.
B. Exportador puro.
1. Acreditación contra impuestos nacionales.
2. Régimen de devolución y transferencia a terceros. Inscripción en el Registro.
3. Régimen de límite.
4. Informe profesional.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. IV: IMPUESTOS INTERNOS
En este capítulo corresponde analizar la imposición sobre consumos específicos, la estructura

general del gravamen, y los distintos matices de cada rubro de bienes o servicios alcanzados por
la imposición.
Temas a desarrollar
1. Su composición y características salientes.

A. Carácter nacional.
B. Tipificación del hecho imponible.
C. Concepto de expendio.
2. Exenciones.
A. Objetivas.
B. Subjetivas
3. Disposiciones comunes a los dos títulos.
A. Determinación del impuesto.
B. Importación de bienes.
4. Artículos, procesos y servicios alcanzados.
A. Alícuotas de imposición y liquidación.
B. Ingreso y cómputo de crédito de impuesto.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. V: IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
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En esta unidad temática el objetivo será que el alumno conozca con plenitud el andamiaje de la
imposición sobre los ingresos brutos, y la técnica de distribución de las potestades tributarias
dispuesta en el Convenio Multilateral.
Temas a desarrollar
1. Características del tributo.

A. Carácter local.
B. Tipificación del hecho imponible.
C. Concepto de ingresos en tránsito.
2. Operaciones no alcanzadas.
A. Exportación.
B. Sueldos en relación de dependencia.
3. Habitualidad.
A. Requisito esencial para la configuración del hecho imponible.
B. Situaciones donde no es necesaria la misma.
4. Determinación del impuesto.
A. Importes deducibles.
B. Conceptos que no constituyen base imponible.
5. Bases imponibles especiales.
A. Objetivas.
B. Subjetivas.
6. Liquidación del gravamen.
A. Período fiscal.
B. Alícuotas.
C. Efecto del Pacto fiscal.
7. Nociones procedimentales aplicables en la Provincia de Buenos Aires.
A. Etapa administrativa.
B. Recursos previstos.
8. Convenio Multilateral.
A. Ámbito de aplicación.
1.- Convenio Sujeto – Convenio Actividad.
B. Régimen General.
1.- Atribución de ingresos. Sustento territorial. Operaciones entre ausentes.
2.- Gastos computables y no computables.
C. Iniciación y cese de actividades.
D. Distribuciones especiales de la base imponible.
1.- Actividades de la construcción de inmuebles.
2.- Entidades de seguros, de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y
préstamo.
3.- Entidades financieras.
4.- Empresas de transporte de pasajeros o cargas.
5.- Profesiones liberales.
6.- Rematadores, comisionistas u otros intermediarios.
7.- Prestamistas hipotecarios o prendarios.
8.- Actividad agropecuaria, forestal, minera y demás labores primarias.
E. Protocolo Adicional.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. VI: OTROS IMPUESTOS PROVINCIALES
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El objetivo de esta unidad temática será alcanzado si el alumno lograr tener un dominio sobre
la estructura técnica impositiva de las distintas formas de imposición que existen a nivel
provincial, conociendo la importancia que revisten estos gravámenes para las administraciones
provinciales.
Temas a desarrollar
1. Impuesto sobre la propiedad inmueble.

A. Importancia en la recaudación.
B. Urbano y rural.
C. Sistema catastral.
D. Determinación del impuesto.
E. Administración del gravamen.
F. Posibilidades de progresividad.
G. Ahuecamiento de la base.
H. Efectos económicos.
I. Amortización y traslado.
2. Impuesto sobre el automotor.
A. Carácter objetivo del gravamen.
B. Identificación.
C. Seguimiento de la recaudación.
D. Liquidación administrativa
E. Registro de bienes.
F. Alta del bien sujeto a impuesto.
G. Baja del registro.
H. Sistemas de control de la evasión.
3. Imposición a la transmisión Gratuita de bienes.
A. Estructura objetiva.
B. Sujetos, ámbito territorial, exenciones.
C. Liquidación del gravamen
D. Alícuotas de aplicación según grado de parentesco.
4. Otros gravámenes a nivel provincial.
A. Características.
B. Análisis técnico y jurídico de los mismos.
C. Importancia como fuente de recurso provincial.
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UNIDAD TEMÁTICA Nro. VII: IMPUESTOS MUNICIPALES
Corresponde analizar en esta unidad temática los principios de imposición municipal

especialmente los vinculados a las potestades originarias o delegadas, para analizar el límite de
la tributación municipal dentro del marco de la competencia y autonomía que le son
otorgados, de conformidad con nuestra Constitución.
Temas a desarrollar
1. Sobre el sector de propietarios de bienes inmuebles.

A. Doble imposición.
B. Determinación del impuesto.
C. Sistema catastral.
D. Alícuotas de imposición.
2. Impuesto sobre el sector comercial, industrial y de servicios.
A. Características.
B. Análisis técnico y jurídico del mismo.
C. Importancia como fuente de recurso municipal.
D. Determinación por los ingresos o por el personal.
E. Seguimiento de la recaudación.
F. Liquidación administrativa.
G. Inspección Municipal.
3. Sobre el sector agropecuario.
A. Determinación,
B. Análisis técnico y jurídico de los mismos.
C. Efecto económico.
D. Importancia como fuente de recurso municipal.
UNIDAD TEMÁTICA Nro. VIII: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
En esta unidad temática se alcanzará el objetivo del aprendizaje si el alumno logra dominar la
estructura técnica de nuestro ordenamiento en el proceso de relación fisco contribuyente, no
sólo en la determinación de la obligación tributaria, sino en los demás aspectos esenciales como
lo son, el régimen de consulta, el sistema sancionador, la actuación de los administradores y los
profesionales en las ciencias económicas es la cuantificación del hecho imponible y en la
administración de los tributos en su conjunto.
Temas a desarrollar
1. Administración Federal de Ingresos Públicos

A. Competencia y organización.
B. Facultades y deberes del Administrador General y del Director de la Dirección
General Impositiva.
C. Facultades de organización interna.
D. Resoluciones de reglamentación.
1.- Vigencia.
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2.- Régimen recursivo.
E. Facultades de interpretación.
1.- Naturaleza.
2.- Doctrina de la ultra actividad.
3.- Normas interpretativas de segundo rango. Dictámenes, Instrucciones. Notas
externas.
F. Rol de juez administrativo.
2. Interpretación y aplicación de la norma tributaria.
A. Los principios exegéticos aplicables.
B. El criterio de la interpretación lógico.
C. El principio de la realidad económica.
D. Teoría de la penetración.
E. Economía de opción.
3. Aplicación de las normas tributarias en el tiempo.
A. La vigencia de las normas tributarias – retroactividad.
B. Cómputo de términos.
4. Domicilio fiscal y notificaciones
A. El domicilio legal, real, de origen.
B. El domicilio fiscal, el domicilio alternativo o electrónico.
C. El especial y el domicilio para prórrogas.
D. Efectos del domicilio denunciado – Cambio de domicilio.
E. Formas válidas de notificación de actos administrativos.
5. Sujetos de las obligaciones tributarias.
A. Responsables por deuda propia.
B. Responsables por deuda ajena.
C. Responsabilidad patrimonial solidaria – Agentes (retención y percepción).
D. Responsables sustitutos.
6. Percepción y pago.
A. Pago: efectos liberatorios.
B. Compensación.
C. Transferencia.
D. Imputación.
E. Pago provisorio de impuestos vencidos.
7. Facultades de verificación y fiscalización.
A. Alcance de las atribuciones inquisitivas.
B. Facturación y registración.
C. Obligación de denunciar comprobantes y registros.
D. Normas específicas para registraciones computarizadas.
E. Declaración de bienes registrables.
8. Determinación de la obligación tributaria por el sujeto pasivo.
A. Naturaleza Jurídica.
B. Responsabilidad de lo declarado – Rectificativas menos.
C. Anticipos: facultades de la D.G.I. para su exigibilidad.
D. Régimen de caducidad – Determinación general y opcional.
9. La determinación de oficio.
A. Concepto. Naturaleza jurídica.
B. Casos en lo que procede.
C. Base cierta o base presunta.
D. Presunciones indiciarias, generales y relativas.
E. Procedimiento para dictado de la resolución determinativa.
F. Elementos esenciales de la resolución.
G. Efectos de la determinación de oficio.
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10. Los intereses y actualización de los tributos.
A. Intereses resarcitorios y punitorios.
B. Naturaleza jurídica.
C. Actualización financiera por re expresión de deudas no vencidas.
D. Actualización por mora.
11. Ilícitos tributarios.
A. Infracciones formales.
B. Omisión, defraudación: análisis de los diversos tipos.
C. Imputabilidad.
D. Procedimiento.
E. Régimen penal tributario.
F. Análisis de las infracciones tipificadas y de sus normas procesales.
12. Prescripción.
A. Naturaleza del instituto.
B. De las acciones y poderes del fisco.
C. De la acción de repetición del contribuyente.
D. Términos.
E. Distinción jurídica entre actos interruptivos y suspensivos.
F. Jurisprudencia aplicable.
G. Efectos de la renuncia: Alcance de la misma.
13. Nociones fundamentales de derecho procesal aplicables a la contienda tributaria.
A. Concepto de acción, parte, órgano, jurisdicción, competencia.
B. Excepciones: previas y de especial pronunciamiento o dilatorias.
C. Impulso procesal: de oficio y/o a petición de parte.
D. Etapas del proceso.
E. Concepto de preclusión.
F. Interposición del recurso y traslado, contestación, declaración de competencia.
G. Ofrecimiento y producción de prueba, alegatos, medida para mejor proveer y
sentencia.
H. Recursos de reposición, de apelación y de aclaratoria.
I. Efecto de los recursos: suspensivos y devolutivos.
J. Recursos y prueba.
K. Nociones fundamentales del derecho probatorio.
L. Producción de la prueba.
14. Recursos con relación al régimen de la Ley de procedimientos tributarios.
A. Recursos de reconsideración por ante el Director General.
B. Recursos de apelación contra los actos administrativos que determinan en forma
cierta impuestos, accesorios imponen sanciones.
C. De repetición: presupuestos para su procedencia.
D. De amparo: casos en que procede.
E. Demanda contenciosa.
F. Procedimientos para la ejecución de las obligaciones fiscales. Excepciones.
Sentencia. Efectos.
G. Procedimientos para imponer sanción de multa y clausura: recursos y sus efectos.
15. Competencia del Tribunal Fiscal en las contiendas de gravámenes nacionales.
A. Actuación ante el mismo.
B. Etapas integrativas del proceso en su totalidad.
C. Sentencia del tribunal y recursos ante instancias superiores
D. Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contenciosos Administrativo.
E. Corte Suprema de Justicia de la Nación: Casos en que procede.
BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA
14
• JARACH, Dino: “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”. Editorial Abeledo Perrot.
Buenos Aires. 2003. 3º Edición.
• ITURRIOZ, Eulogio: "Curso de Finanzas Públicas", Ediciones Macchi 2004.
• REIG, Enrique J. ; GEBHARDT, Jorge y MALVITANO, Rubén “Impuesto a las Ganancias.
Estudio Teórico Práctico de la Ley Argentina a la Luz de la Teoría General del Impuesto
a la Renta”, 12ma. Edición Ediciones Errepar, Buenos Aires, 2011.
• DIEZ, Gustavo E. Impuesto a las Ganancias. 6º Edición. Editorial La Ley 2010.
• FENOCHIETTO, Ricardo “Impuesto al Valor Agregado. Análisis Económico, Técnico y
Jurídico”. 2º Edición Ed. La Ley 2007.
• GRENABUENA, Silvia R.“Convenio Multilateral” 11° Edición Aplicación Tributaria S. A
2011
• ALTHABE, Mario E. El Impuesto sobre los Ingresos Brutos. 2° Edición Editorial La Ley
2003.
• HLLEY CABRERA, Luis ; KARABEN Raúl – El Convenio Multilateral del Impuesto sobre los
ingresos brutos. Editorial Errepar, Buenos Aires 2011
• Ordenanzas Fiscal y Tarifaría de la Ciudad de Buenos Aires.
• GIULIANI FONROUGE y NAVARRINE S.: "Procedimiento Tributario", Depalma, 7° Edición,
Buenos Aires, 2003.
• ALBERTO BALDO Y LLIANA PEÑA – Impuestos Internos Ed. Macchi 2005
• Leyes, Decretos Reglamentarios y Resoluciones Generales, correspondientes a todos los
tributos comprendidos en el programa de la materia.
• REVISTAS: Derecho Fiscal; Derecho Tributario, Impuestos, La Información, Boletín de la
Dirección General Impositiva; Errepar.
BIBLIOGRAFÍA AMPLIATORIA - COMPLEMENTARIA
UNIDAD I: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
• CERCHIARA, Claudia “Impuesto a las Ganancias rentas de 3º, unipersonales, sociedades

de hecho” - Editorial Errepar 11ª Edición Buenos Aires, 2012
• GIULIANI FONROUGE, Carlos M. y NAVARRINE, Susana C.: “Impuesto a las Ganancias”.
Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1996, 3º Edición actualizada y ampliada por Susana
Camila Navarrine.
• MARTÍN, José‚ M.: “Imposición de los réditos de la sociedad conyugal. Paradojas de
nuestro sistema”. I XXV-169.
• RAJMILOVICH, Darío M.: “La Renta Mundial en le Impuesto a las Ganancias.” – Ed. La Ley
2001.
• SCHINDEL, Angel: “El ajuste impositivo por la inflación en la actual coyuntura.” – Ed. La
Ley, 2003.
• SCALONE, Enrique L.: “Los consorcios de empresas frente al impuesto a las ganancias”.
LI XLVIII-631.
• REIG, Enrique J.: “La contabilidad fiscal y la contabilidad general. (Métodos y normas
para la imputación de los réditos y gastos)”. DF XIX-A-1.
• GONZALEZ, Francisco: “El sistema de lo devengado en la imputación de réditos y gastos
al año fiscal. Consideraciones acerca de un fallo de la Cámara Federal. DF XIV-181.
• XIII Jornadas Tributarias. Mar del Plata. 1983. Comisión I. Valuación de Bienes de Cambio
a efectos fiscales en empresas manufactureras y comerciales. Cómputo del costo.
Elementos que la integran. Volumen publicado por el C.G.C.E.
• BALZAROTTI, Guillermo C.: “El concepto de empresa: una contribución para definirlo”.
DF XXXII-Pag. 865.
• CID, Aurelio: “Los aspectos fiscales de la reorganización de empresas”. DF XXIII-B-1217.
• YEMMA, Juan C. y ASOREY, Rubén O.: “Los beneficiarios del exterior frente al impuesto
a las ganancias”. DF XXX-A-21.
15
• ATCHABAHIAN, Adolfo: Ganancias de fuente argentina obtenidas por beneficiarios del
exterior: tratamiento tributario. Derecho Tributario. X. Pág. 295.
UNIDAD II: IMPUESTO SOBRE PATRIMONIOS
I. IMPUESTOS SOBRE LA TENENCIA PATRIMONIAL
• CELDEIRO, Ernesto Carlos “Impuesto a la ganancia mínima presunta - Explicado y

Comentado” – Editorial Errepar 3ª Edición Buenos Aires, 2012
• D´AGOSTINO, Hernán M. “Impuesto sobre los Bienes Personales” – Editorial Errepar 11ª
Edición Buenos Aires, 2012
• SCALONE, Enrique: Relatoría General sobre el Tema II “Los impuestos sobre
Manifestaciones Patrimoniales de Riqueza”. 1er. Congreso Tributario, Abril 1993. Anales
editados por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
• GEBHARDT Jorge y LITVAK José D.: “El Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. La
imposición sobre base presunta. Teoría, técnica y práctica. Errepar. Bs.As. 1999. Parte I.
Cap. II. Y Parte II.
• RICARDO, Ferraro: “Impuesto sobre los Bienes Personales” - Ediciones Osmar Buyatti.
II. IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE PATRIMONIOS
• FERNANDEZ, Luis Omar: “Impuesto sobre Los Bienes Personales. Teoría, Técnica,
Práctica.” Ed. La Ley 2004.
• VICCHI, Juan Carlos: Doctrina Tributaria Tomo V Editorial Errepar.
• CAMPAGNALE, Norberto P. (h.): “El impacto de la tributación sobre las operaciones.” –
Ed. La Ley 2000.
UNIDAD III: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• ENRICO, Federico: “Análisis del Impuesto al Valor Agregado.” Ed. La Ley 2003.
• DIEZ, Humberto Pedro: “Impuesto al Valor Agregado.” 2da. Edición, Editorial Errepar
1997.
• BAVERA y MONETTO “Monotributo” 4º Edición Editorial Errepar 2012
• STEMBERG, Alfredo: “La importación de servicios en el IVA” –Impuestos – Tomo LIX-B –
Página 2226.
• ASIAIN, Jorge: “Comercio electrónico. Operaciones internacionales” –Doctrina
Tributaria – Tomo XXI – Página 593.
• NAVARRINE, Susana: “El Impuesto al Valor Agregado en el tratamiento de las cesiones
de derechos.” – PET – Nro. 243 – Página 1.
• BALAN, Osvaldo: “El Impuesto al Valor Agregado en la construcción. Obras sobre
inmueble propio. Objeto y sujeto” – Doctrina Tributaria – Tomo XX – Página 350.
• DIAZ, Vicente Oscar: “IVA sobre los servicios. Principio de territorialidad” – Impuestos
– Tomo L-A – Página 843.
• UDREA, Jorge: “El IVA en el sector agropecuario” – Impuestos – Tomo LII-B – Página
1596.
• KARSCHENBOIN, Rubén: “Los seguros en el Impuesto al Valor Agregado. Algunos
aspectos conflictivos” – Doctrina Tributaria – Tomo XII – Página 770.
• DAMONTE, Jorge y NICOLINI, Juan C.: “Impuesto al valor agregado en los intereses” –
Doctrina Tributaria – Tomo XIX – Página 930.
• MARSICANO, Alberto P.: “El agro, las cooperativas, el IVA y dos dictámenes del Fisco” –
Doctrina Tributaria – Tomo XXV – Página 463.
16
• BERTAZZA, Humberto: “La naturaleza jurídica del saldo a favor técnico en el IVA y sus
implicancias fiscales” – Doctrina Tributaria – Tomo XXIV – Página 7.
UNIDAD IV: IMPUESTOS INTERNOS
• FERNANDEZ, Roberto y LANZILLOTTA, Carlos: “Impuestos Internos Básico” – Ed. Osmar

Buyatti.
• LAPROVITERA, Hilario: “Impuestos Internos y Fondo Nacional de Autopistas” – Ed.
Depalma.
• GURFINKEL de WENDY, Lilian N.: “Impuestos Internos.” – (2da. Edición) – Ed. La Ley
2001.
• ALDAO, Amilcar A.: “Impuestos Internos al Consumo” – Ed. Contabilidad Moderna.
• TREVISAN, Egidio: “Los Impuestos Internos” – Ed. Jacobo Peuser.
UNIDAD V: IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
• ALTHABE, Mario y SANELLI, Alejandra: “El Convenio Multilateral. Análisis teórico y

aplicación práctica” – Ed. La Ley.
• BULIT GOÑI, Enrique: “Impuesto sobre los Ingresos Brutos” – Editorial Depalma.
UNIDAD VI: OTROS IMPUESTOS PROVINCIALES
• FOLCO, Carlos María: “Regimen Tributario de la Pcia. de Buenos Aires.” – Ediciones

Nueva Técnica SRL , 2004.
• ADORNO, Adriana: “Tratamiento fiscal de los automóviles”. Ediciones Ad-Hoc SRL.
UNIDAD VII: IMPUESTOS MUNICIPALES
• CASAS, José Osvaldo Derecho tributario Municipal Ediciones Ad-Hoc SRL.

• SPISSO, Rodolfo R.: Las tasas municipales de inspección, seguridad e higiene y su no
disimulada violación de los principios constitucionales. Derecho Tributario Tomo XVI.
UNIDAD VIII: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
• DIEZ, Humberto P., COTO, Alberto P. y DIEZ, Fernando J.: “El Ilícito en la Ley de
Procedimiento Tributario Nacional – Un Enfoque Integral.” – Ediciones ERREPAR 2000.
• CELDEIRO, Ernesto C.: “Cuadernos de Procedimiento - Dirección General” – Ediciones
ERREPAR Ediciones 2001.
• DIAZ SIEIRO, H., VELJANOVICH, R. y BARGROTH, L.: “Procedimiento Tributario” –
Ediciones Macchi.
• GIULIANI FONROUGE, C. y NAVARRINE, S.: “Procedimiento Tributario” – Ediciones
Depalma 2004.
• CASTELLANOS, Fernando: “La Doctrina Penal Tributaria de García Belsunce” – DF – T.
XLIII
• VILLEGAS, Héctor B. y otros: “Procedimiento Fiscal” – Ediciones Tesis 2001.
• VILLEGAS, Héctor B.: “La subjetividad de la infracción tributaria” – DF – T. XXII-B.
• LITVAK, José - SANCHEZ, Analía A. - LITVAK, Erika G.: “Sanciones encubiertas en el
Derecho Tributario.” – Ed. La Ley 2003.
• NAVARRINE, Susana C.: “El secreto Fiscal. Régimen en el Procedimiento Tributario
Nacional Ley 11683.” – Ed. La Ley 2001.
17
BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIAON LINE
• www.mecon.gov.ar
• www.afip.gov.ar
• www.arba.gov.ar
• www.infoleg.gob.ar
• www.tribunalfiscal.gov.ar
METODOLOGIA
La asignatura se desarrollará en tres clases semanales.
Una de ellas tendrá una orientación predominantemente teórica y se desarrollarán los

contenidos de manera integral. En ella se presentarán y explicarán los temas del programa,
relacionándolos siempre con situaciones, problemas de la práctica profesional e investigación
concretos, dictadas por los docentes Adjuntos, a fin de que el alumno adquiera el conocimiento
de la temática impositiva teniendo en cuenta los fundamentos teóricos y técnicos de la
imposición.
La otra clase tendrá una orientación práctica. En ella se trabajará en forma individual y grupal
para resolver ejercicios de aplicación de los temas presentados en las clases teóricas, dictado
por los Ayudantes Diplomados. Su duración será de tres horas.
La tercera clase abordará predominantemente el procedimiento tributario a cargo del titular de

la cátedra, los días sábados.
18
Trabajo Práctico Nº1
Objeto
Caso I
Señale si las siguientes manifestaciones de renta obtenidas durante el año 2019 por una persona
humana residente en el país se encuentran alcanzadas, no alcanzadas o exentas por el impuesto
a las ganancias. En caso de que dichos conceptos estén alcanzados indicar a que categoría
corresponden.
La persona humana ejerce habitualmente las actividades, excepto que se infiera lo contrario.
Las actividades, hechos y bienes que generan la renta son de fuente argentina, salvo que se
exprese lo contrario.
1) Renta proveniente del alquiler de un inmueble ubicado en la ciudad de Mar Del Plata,
adquirido en 03/2010.
2) Sueldos obtenidos por su trabajo en el Banco HSBC.
3) Resultado por la venta de su casa habitación, la que fue adquirida el 26/03/2018.
4) a) Recibió como herencia un inmueble que enajenó el 2/04/2015 por el fallecimiento de su

abuela, residente Argentina y moneda extranjera.
b) El inmueble enajenado fue recibido como herencia el 16/07/2019. La abuela lo había

adquirido el 07/01/2018.
5) Resultado de la venta de títulos públicos en moneda extranjera.
6) Percibe interés accionario por su participación en una cooperativa de crédito.
7) Jubilación percibida que tiene origen en su trabajo personal.
8) Honorarios como director de S.A.
9) Resultado de la venta de acciones que no cotizan en bolsa.
10) Alquileres percibidos por la cesión de una fotocopiadora a una librería en el centro de La
Plata.
11) Recibió dividendos correspondientes a la tenencia accionaria de Unilever S.A. de utilidades

correspondientes al ejercicio cerrado el 31/07/2019.
19
12) Firmó el 4/2/2019 un contrato oneroso, por el cual se obliga a no ejercer la profesión de
médico.
13) Percibió intereses por la colocación de un capital ocioso a préstamo.
14) Resultado obtenido por la venta de Bitcoins (moneda virtual, digital e inteligente, no se
puede tocar en ninguna de sus formas, como las monedas o billetes, puede utilizarse como
medio de pago de la misma forma que estas, no tiene curso legal) adquirida el 29/03/2019.
Caso II
Indicar si las rentas se encuentran comprendidas dentro del impuesto a las ganancias para el
período 2019.
1) Resultado por la venta de un inmueble afectado a la actividad comercial. La venta fue

realizada el 2/2/2019. El local fue desafectado el 20/2/2018, ya que ceso la actividad, obtenida
por:
a) Una S.A. con cierre de ejercicio 31/12.
b) Una persona humana no habitualista.
c) El socio de una sociedad simple que cerró su ejercicio el 31/12, el cual no es habitualista en la
venta de inmuebles.
2) Utilidad obtenida por un arquitecto por la venta de un automóvil afectado a su actividad

profesional.
3) Utilidad obtenida por una persona humana que desarrolla actividades relacionadas a su
profesión liberal, que recibió un automóvil como cancelación del crédito por honorarios que le
adeudaban. La venta la realizó a los dos meses de haberlo recibido.
4) Utilidad obtenida por los empleados del restaurante “El Quijote” que perciben un sueldo y
además reparten entre todas las propinas que les dejan los clientes en la caja de empleados.
20
Objeto
Caso I
corresponden.
1) Resultado proveniente por la venta de un inmueble ubicado en la ciudad de Bahía Blanca,

adquirido en 03/2010.
2) Premio obtenido por su participación en un concurso celebrado en Chile, vinculado con su

profesión.
3) Resultado por la venta de su casa habitación adquirida el 26/03/2010.
4) Intereses por un préstamo de dinero efectuado a otra persona humana residente en

Argentina.
5) Resultado por la venta de un lote de su propiedad, correspondiente a una facción de las 60

obtenida de un solo fraccionamiento.
6) Premio obtenido por haber sido el ganador del Quini 6.
7) Cesión onerosa del usufructo de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de

Balcarce.
8) Resultado por la venta de su auto particular, Honda Civic año 2016.
9) Percibió regalías por la cesión definitiva de una marca a una sociedad del país.
10) Prestó servicios personales en la Cooperativa de Trabajo “El Taller”, por la cual percibió un
retorno por dicha participación.
11) Resultado obtenido por la explotación de un comercio dedicado a la compraventa de

electrodomésticos.
12) Percibió honorarios por su profesión independiente.
Caso II
período 2019.
21
1) Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte adquirida en el 2017, siendo la única
operación de este tipo, realizada por:
a) Una S.A.
b) Una SRL
c) Una persona humana
d) Una sociedad simple de profesionales.
e) Una Sociedad Simple
2) Un gerente del Banco Nación Argentina Sucursal Madrid, residente en España, con una
antigüedad en el cargo de 3 meses, obtuvo sueldos equivalentes a $ 50.000.
3) Utilidad obtenida por la venta de una patente de invención realizada por una persona
humana.
4) Utilidad obtenida por la venta de una unidad asignada al condominio de un consorcio, cuya
finalidad es destinarla a casa-habitación. El consorcio es el propietario del terreno.
22
Objeto
Caso I
Indique si las siguientes operaciones están alcanzadas por el impuesto a las ganancias o el
impuesto sobre la transferencia de inmuebles, y explique por qué:
1) Una S.A. vende un inmueble que adquirió como inversión.
2) Una persona humana percibió en herencia un campo en la localidad de Bragado el 10/1/2014

el cual es vendido el 19/2/2018.
3) Un médico, percibe como herencia un departamento en la ciudad de La Plata el 20/2/2018.

El mismo, había sido adquirido por su padre el 2/1/2018, quien fallece el 15/1/2018 en un
accidente automovilístico. El 2/3/2018 decide venderlo, ya que le ofrecen una suma importante
por el mismo.
4) Un abogado vende su oficina en 24 cuotas iguales y consecutivas. En la escritura traslativa de

dominio se pacta expresamente que la operación no devenga intereses.
23
Fuente
Caso I
Determine si las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas por el objeto del impuesto e
indique la fuente de las ganancias para el ejercicio 2019.
1) Un contador argentino, trabaja en el Banco Nación Sucursal NYC desde hace dos años, es
nombrado Gerente con una antigüedad en el cargo de 4 meses, percibe sueldos por $ 100.000.
2) Una persona humana de nacionalidad argentina con residencia permanente en Italia-Sicilia,

fue invitada a Francia a dictar una conferencia sobre “Presión tributaria”. Por tal actividad,
percibió la suma de $100.000 en conceptos de honorarios.
3) Un médico de nacionalidad holandesa, residente en nuestro país, realiza de manera

excepcional, una intervención quirúrgica en Roma, percibiendo honorarios por € 40.000,
sufriendo una retención en concepto de impuesto a la renta de ese país € 2.000.-.
¿Cuál sería el tratamiento en el caso que el médico tuviera residencia en Holanda y realizara la
operación quirúrgica de manera ocasional en nuestro país?
4) Una sucesión indivisa radicada en Chile obtiene alquileres por un inmueble ubicado en
nuestro país.
5) Una compañía de Seguros constituida en el país, cede primas por reaseguros, a una compañía
del exterior por un valor de $70.000.
6) Un profesional argentino, residente en el país, recibe como pago de los honorarios por
servicios profesionales a clientes en nuestro país, un inmueble localizado en Uruguay, cuyo valor
de adquisición ascendía a $ 300.000, el cual fue alquilado a un tercero en forma inmediata, y se
percibió una renta equivalente a $ 20.000 en el año.
7) Una empresa constituida y radicada en nuestro país, tiene por objeto el negocio de
contenedores para el transporte, y realizó en el período las siguientes operaciones:
Transporte por vía marítima que une Panamá con Miami.
Transporte por vía fluvial que une el puerto de Buenos Aires con el puerto de Rosario.
Transporte por vía marítima que une el puerto de Bahía Blanca con el puerto de Palos
(España).
8) Una sociedad constituida y radicada en un país con el que no existe convenio para evitar la
doble imposición está dedicada al negocio de transporte y ha obtenido$ 500.000, por pasajes y
cargas, por viajes inicia dos en la Argentina con destino al puerto de Santos en Brasil.
9)La remuneración pagada por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, al Embajador

argentino en Madrid, España.
10) Una persona humana domiciliada en nuestro país, contrajo un préstamo en el exterior con
garantía personal para construir un edificio en la ciudad de Mendoza, Argentina, con el City Bank
sucursal Washington, por el cual abona un interés del 19% anual.
24
Caso II
Indicar si los siguientes sujetos son residentes argentinos al 31/12/2019
1) Una Persona Humana domiciliada en el país que ostenta doble nacionalidad, argentina y
chilena.
2) El cónsul argentino en París, quién ejerce sus funciones acompañado de su esposa y 2 hijos,
obtuvo durante el ejercicio ingresos por su cargo y rentas provenientes de inversiones en
entidades bancarias radicadas en Francia.
3) María Ciro, residente argentina, se fue a vivir a Estados Unidos el 28/8/2018. Al 31/12/2019
no tenía la residencia norteamericana. Los ingresos obtenidos durante el año 2019 fueron los
siguientes:
a) Ganancia neta proveniente del alquiler de un inmueble ubicado en La Plata: $ 16.000
mensuales.
b) Ganancia neta proveniente de honorarios percibidos en Estados Unidos: $ 50.000 mensuales.
4) Determine cuál es la condición de residencia del contribuyente Carlos Mazza, argentino, de

acuerdo a las normas tributarias argentinas para el período fiscal 2019, el cual se radicó en
España el 2 de enero de 2018. Por razones laborales regresó al país el 2 de abril hasta el 21 de
abril y el 1 de septiembre hasta el 20 del mismo mes. Asimismo 16 de julio ingresó al país, para
compartir las vacaciones invernales con su familia, quedándose los 15 días, de los cuales 10 días
fueron a esquiar.
25
Sujeto
Caso I
Determinar el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pasivo de la obligación tributaria.
1) Utilidad obtenida en el año 2019, por un negocio de compraventa de calzado. Siendo el

propietario:
a) Una persona humana, que además es profesional.
b) Una S.R.L.
c) Una Sociedad Colectiva.
d) Un insano declarado judicialmente.
e) Una persona humana domiciliada en el exterior, que además es jubilada y tiene oficinas en el
país.
f) Una Asociación Civil
g) Una sucursal de una empresa extranjera.
h) Una filial de una empresa extranjera.
i) Un fideicomiso constituido en la Argentina de acuerdo con las disposiciones del Código Civil y
Comercial de la Nación.
j) Un menor de edad que tiene el usufructo.
Caso II
Fideicomiso
La Señora Jimena Suarez y el señor Esteban Vázquez el 10/03/2018 perfeccionaron un contrato

de fideicomiso de administración constituido en el país. La señora Jimena es fiduciante y posee
la calidad de beneficiario. El señor Esteban es fiduciario.
Se solicita determinar el tratamiento fiscal para el ejercicio 2019.
Caso III
Establecimiento Permanente
1)Una sociedad del exterior con sede en Shanghái alquila un galpón para exhibir sus productos
con el objetivo de captar nuevos clientes.
2) Una sociedad del exterior con sede central en EEUU explota, un pozo de petróleo ubicado en
la provincia de Neuquén en la zona denominada Vaca Muerta.
3) Una persona humana residente argentino posee un depósito en la ciudad de Mendoza

exclusivo de artículos vitivinicultura enviados desde Francia. La venta la realiza por cuenta y
26
orden de una sociedad del exterior radicada en dicho país y por dicha tarea cobra una
remuneración.
Caso IV
Sociedad Conyugal.
El Sr. y la Sra. Rocha ambos profesionales, contrajeron nupcias el 16/07/2011, obtuvieron las
siguientes rentas durante el período 2018:
El Sr. Rocha obtuvo las siguientes rentas:
a) Por honorarios profesionales: $ 120.000.-
b) Por el alquiler de dos cocheras adquiridas el 30/03/05: $ 12.000.-
c) De un establecimiento ganadero ubicado en Ayacucho heredado el 25/08/10: $ 70.000.-
La Sra. Rocha obtuvo:

a) Por honorarios profesionales: $ 90.000.-
b) Resultado total de la explotación de un comercio de artículos del hogar cuyo capital pertenece
en un 40% al Sr. Rocha y un60% a la Sra. La integración del mismo se efectuó de la siguiente
manera: el Sr. Rocha con el producido de su profesión y la Sra. Rocha con el aporte de una
donación recibida de sus padres: $ 100.000.-
c) Por el alquiler de una casa adquirida el 30/05/07 con ganancias provenientes de su comercio
en el que trabaja personalmente: $ 20.000.-
d) Por la renta de un velero adquirido el 03/10/15 con el producto del alquiler de la casa
mencionada en el punto anterior: $ 16.000.-
Caso V
Sucesión Indivisa
Determinar para el año fiscal 2019 la ganancia, considere la solución más favorable, imputable
a:
• El Sr. Benítez
• La sucesión del Sr. Benítez
• Su esposa, la Sra. Iglesias
El Sr. Benítez quien se dedicaba a la profesión de abogado y desarrollaba actividad industrial

falleció el 30/04/2019. El 31/07/2019 se dictó la declaratoria de herederos de la que surgieron
como únicos herederos universales, su cónyuge y dos hijos, uno de ellos menor de edad.
Las rentas obtenidas en el año 2019 han sido las siguientes:
1) Honorarios percibidos hasta el 30/04/2019 $12.000.
2) Honorarios percibidos desde esa fecha y hasta finalizar el año $ 13.000, de los cuales $ 7.000
se percibieron el 30/5/2019 y el resto ($ 6.000) el 22/9/2019
3) Resultado del balance de la Empresa Industrial (Soc. Colectiva) cerrado al 30/06/2019

$60.000. La parte correspondiente al causante suma $ 30.000.
4) Alquiler de inmueble que tenía el carácter de bien ganancial (adquirido por el Sr. Benítez
después del matrimonio), los ingresos correspondientes al período fiscal fueron $18.000-.
27
Categorías - Imputación
Caso I
Categorías, imputación al período fiscal.
Indicar a que Periodo Fiscal deberá imputarse la renta, o deducirse la erogación, en los siguientes
casos:
1) Una S.A. cuyo cierre de ejercicio se produce el 31 de diciembre de cada año, vendió el
31/08/2019 un bien de uso en $ 120.000, pagaderos en 10 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas con vencimiento el día 1º de cada mes, comenzando en septiembre de dicho año.
El valor residual impositivo del referido bien asciende a $ 20.000. El contribuyente obtuvo
utilidad impositiva en el ejercicio fiscal 2019, por lo que desearía emplear el método de
imputación de la ganancia que le resulte más favorable.
2) Un ingeniero agrónomo se desempeña como empleado en una empresa agropecuaria,

prestando asimismo servicios como profesional independiente. Como consecuencia de tales
actividades en el mes de enero de 2019 percibió el sueldo correspondiente al mes de diciembre
de 2018, por la suma de $ 38.000 por la relación de dependencia en la empresa agropecuaria.
3) Una persona física prestó dinero a los efectos de la obtención de intereses. Durante el año
2019 cobró $ 22.000 correspondientes a intereses de préstamos personales otorgados. De dicha
suma $ 2.000 corresponden a cuotas cuyos vencimientos se produjeron en el año 2018 y $
20.000 con vencimiento en el 2019.
4) Una persona física es propietaria de un local comercial y lo alquila en la suma de $ 2.000

mensuales. Al 31/12/2019 se encontraban pendientes de cobro los alquileres de marzo y abril
de ese año, razón por la cual en el mes de octubre inició juicio por cobro, no habiéndose aún
dictado sentencia al 31/12/2019.
5) Una persona física percibió en agosto de 2019 la suma de $ 5.500 por alquileres adeudados
provenientes de un juicio de desalojo y declarados como incobrables en 2013. Dicho monto
incluye $ 500 de intereses.
6) Una persona física percibió en septiembre de 2019 la suma de $ 15.000 en concepto de

jubilaciones adeudadas del año 2017.
7) Una S.A., que cierra ejercicio el 31 de diciembre de cada año, pagó intereses por mora el
25/2/2019 a un proveedor por una factura correspondiente al año 2018.
Renta de Tercera Categoría. Criterio de imputación devengado. Corresponde imputar al año
2018 los devengados en dicho año. Los gastos siguen el mismo criterio que los ingresos.
28
Trabajo Práctico N°7
casos:
1) Indique en que ejercicio fiscal corresponde imputar la renta obtenida por el Sr. Inchausti y el
Sr. Ramírez, quienes se desempeñan como integrantes del Directorio de la firma M&M S.A., cuyo
cierre de ejercicio se produce el 31 de diciembre de cada año, de acuerdo a los siguientes casos:
CASO I: Por el ejercicio cerrado el 31/12/2019, la asamblea de accionistas reunida el 20/4/2020

asignó en forma individual honorarios por $ 3.000 a cada director; los que serán abonados en
agosto de 2019.
CASO II: Por el ejercicio cerrado al 31/12/2019, la asamblea de accionistas reunida el 21/12/2019
asignó en forma global honorarios por $ 10.000. Con fecha 25/1/2020 se reunió el Directorio,
asignando individualmente $ 5.000 por cada director, los que fueron puestos a disposición al día
siguiente.
CASO III: Por los ejercicios cerrados al 31/12/2018 y 31/12/2019, la asamblea de accionistas
reunida el 6/3/2020 asignó honorarios al directorio en forma individual:
− Por el ejercicio cerrado al 31/12/2018, $ 12.500 por cada uno.
− Por el ejercicio cerrado al 31/12/2019 $ 15.000 por cada uno
− La totalidad de los honorarios serán abonados el 1/7/2020.
CASO IV: Por el ejercicio cerrado el 31/12/2019, la asamblea de accionistas reunida el 19/4/2020
asignó en forma global honorarios por $ 15.000. Con fecha 30/04/2020 se asignó en forma
individual los honorarios correspondiendo al Sr. Pérez $ 10.000 y al Sr. Ramírez $ 5.000
constando en acta de asamblea que dichos honorarios serán puestos a disposición para su cobro
a partir del día siguiente. El Sr. Pérez se presentará a cobrar el día 15/05/2020 y el Sr. Ramírez
el día 2/1/2021.
2) Una persona física es propietaria de un inmueble destinado a renta. El 1/12/2019 firmó el
contrato de alquiler, fijándose una renta de $ 17.000 mensuales. En esa fecha recibió $ 51.000
correspondiente a los meses de diciembre de 2019; enero y febrero de 2020.
29
Exenciones.
Caso I
Exenciones
Determinar el tratamiento impositivo que corresponde a las ganancias obtenidas durante el

ejercicio 2019.
1) Silvina Scancarel, de nacionalidad argentina, obtuvo intereses por sus colocaciones

producidas por su actividad profesional, en caja de ahorro en una entidad sujeta al Régimen de
Entidades Financieras por $ 6.000. Además, pagó intereses por una deuda relacionada con su
actividad gravada por $ 2.000.
Analizar si obtuvo intereses por sus colocaciones producidas por su actividad profesional, en
caja de ahorro en una entidad sujeta al Régimen de Entidades Financieras por $ 6.000. Además,
pagó intereses por una deuda relacionada con su actividad gravada por $ 12.000.
2) La empresa Canal 7, obtuvo utilidades por la locación de espacios publicitarios a anunciantes.
3) La señora Jorgelina Merlí adquiere en el mes de enero de 2019 un inmueble para destinarlo
a su casa habitación, por la suma de $ 2.000.000. En el mes de diciembre del mismo año, decide
venderlo por razones laborales, a $ 2.500.000, debiendo abonar gastos de escrituración e
impuestos cerca de $ 100.000.
4) Victoria Ruby, percibió $250.000 en concepto de remuneración en cumplimiento funciones

de representación oficial de España en nuestro país. Por otra parte, obtuvo una renta de $
200.00. correspondientes al alquiler de un departamento en la ciudad de Buenos Aires por todo
el año.
Cabe aclarar que existe condición de reciprocidad con el país.
5) Alquileres percibidos por una Asociación Deportiva, sin fines de lucro, provenientes de un
inmueble cedido en locación.
6) Un colegio privado, perteneciente a la entidad “Testigos de Jehová” reconocida por el

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto de la República Argentina como culto, percibe
cuotas.
7) Laura Costa, médica, es despedida de la clínica donde trabajaba, sin causa alguna, percibe los
conceptos que se detallan:
a) Sueldo del último mes trabajado

b) Indemnización por falta de preaviso
c) S.A.C. proporcional
d) Indemnización por antigüedad
e) Asignación familiar
f) Indemnización vacaciones no gozadas
g) Obligación de no ejercicio de la actividad por un año
8) Renta cobrada por una persona humana proveniente de títulos públicos que cotizan en bolsa.
30
9) Una vendedora de un local en el centro de la ciudad de Mar del Plata trabajó horas extras
durante el mes de febrero de 2019: todos los sábados del mes realizo dos horas y durante el
feriado de carnaval (4 y 5 de marzo) realizo cuatro horas extras cada día.
31
Determinación de Ganancia Neta de 1º Categoría
Caso I
Determine la Ganancia Neta obtenida durante el período fiscal 2019 por el Sr. Gustavo Arriaga,
en función de las siguientes rentas y gastos.
1)Es propietario de un inmueble ubicado en La Plata cedido en locación el 1/3/2018 por 2 años
por un valor de $ 16.000 por mes.
2) El contrato de locación incluye el alquiles de muebles por un valor mensual de $ 2.000. Dichos
muebles fueron adquiridos en enero de 2014 por un valor de $ 80.000.
3) Al 31 de diciembre no se había cobrado dicho mes, correspondiente al inmueble y a los bienes

muebles.
4) El inmueble fue adquirido el 1/4/2013 en $ 500.000, cuya valuación fiscal a esa fecha es de $
200.000, correspondiendo $ 140.000 al edificio y $ 60.000 al terreno.
5) Durante el período 2019 afronto los siguientes gastos:
Tasas varias $16.800
Intereses Punitorios por mora de pago (Serv. De cable) $ 3.000
Gastos de Mantenimiento del inmueble con comprobante $ 10.500
Total $ 30.300
En el período 2016 el propietario optó por la deducción de gastos de mantenimiento reales.
Caso II
1) Un contribuyente propietario de un galpón ubicado en Mar del Plata el 25/3/2017 firmó un

contrato de locación por 3 años, con vigencia a partir del 1/4/2017, celebrado con GANANCIAS
S.A. El alquiler mensual es de $ 25.500 y el pago es por mes anticipado hasta el día 10.
2) El inmueble fue adquirido en abril de 2011 en $ 800.000. La valuación fiscal vigente a dicha
fecha atribuida al edificio representa un 60% del total.
3) Los impuestos del inmueble a cargo del inquilino, en el ejercicio 2019, ascendieron a la suma
de $ 26.800, el cual no es reembolsable por el propietario del inmueble.
4) Los gastos de mantenimiento reales a cargo del propietario, en el año fueron de $ 34.000. En
el periodo fiscal anterior el contribuyente optó por deducción de gastos presuntos.
5) Con fecha 1/7/2019, el inquilino finalizó una mejora, remodeló un baño del inmueble, cuyo
costo fue de $ 100.000, el cual representa más del 20% del valor actual del inmueble. El Sr. José
Merlo, propietario del galpón, le reembolsó al inquilino $ 20.000.
32
6) Posee un departamento en Punta del Este, que es utilizado por el Sr. Merlo en forma
discontinua durante el año. Lo adquirido el 6/1/2017 en $ 500.000. La valuación fiscal al
momento de compra atribuida al edificio representaba un 70% del total. El valor del mismo al
31/12/2019 según valuación inmobiliaria de Uruguay es de $ 600.000.
El alquiler de un departamento de similares características, durante el año 2019 es de $18.000
por mes.
El impuesto inmobiliario del año 2019 fue de $ 46.000. Los gastos de mantenimiento
ascendieron a $ 20.000.
33
Caso I
Determinarla Ganancia Neta obtenida durante el período fiscal 2019 correspondiente a la 2º
categoría del Dr. Horacio Cobos, residente argentino, en función de las siguientes rentas y
gastos.
1)Percibió dividendos por su participación en OTAMENDY S.A.

• Dividendos en efectivo $ 625.000, puestos a disposición el 31/10/2019. Percibidos el
1/11/2019. Los mismos provienen de ganancias acumuladas con anterioridad al
01/01/2018 y no correspondió la retención en carácter de pago único y definitivo por
Impuesto de Igualación.
• Dividendos en acciones, procedentes de la capitalización del saldo de revalúo, por $
200.000, puestos a disposición el 30/04/2019. Percibidos el 30/07/2019.
2) Percibió durante el ejercicio 2019, dividendos de una sociedad por acciones constituida en
Estados Unidos por un importe de $ 300.000, que cotizan en la Bolsa de NY.
Caso II
Determine la renta gravada de la Dra. Victoria Cano, residente en el país, para el período fiscal
2019, la cual, otorgó un préstamo por valor de $ 500.000 en concepto de capital, percibiendo
intereses mensuales al 3,5 % mensual durante 12 meses a partir de marzo de 2019. El interés
fijado por el Banco de la Nación para descuentos comerciales es del 1,55% mensual. El capital
se devolverá en el término de 1 año.
Caso III
El ingeniero agrónomo, Juan Larreta realizó durante el ejercicio 2019 un plazo fijo a 12 meses
en el BBVA Banco Francés, el 1/9/2019, cuyo certificado incluye $56.000 en concepto de
intereses devengados al 31/12/19, que a la fecha de finalización del período no habían sido
cobrados.
Caso IV
Determinar la ganancia neta para el señor José Maiti, quien obtuvo los siguientes ingresos
durante el ejercicio 2019:
1) Por su participación en “Garibal S.R.L.” obtuvo una utilidad de $220.000, correspondiente al

ejercicio cerrado el 30/06/2019. Dicha utilidad al 31/12/2019 aún no había sido distribuida. El
contribuyente realizó un aporte a la sociedad en el año 2010 por $ 45.000.
2) Cobró durante el periodo fiscal intereses por valor de $ 15.000 provenientes de depósitos en
caja de ahorro en un Banco del país e intereses por valor $ 22.000 provenientes de un depósito
a Plazo Fijo en un Banco del Uruguay por colocaciones financieras realizadas.
Abonó $ 4.000 de intereses relacionados a su actividad profesional.
34
Caso V
El Sr. Andrés Gorza se comprometió a no hacer una operación de opciones en el Mercado de

Valores de Buenos Aires, percibiendo por ello una suma de U$S 10.000, el 28/02/2019. No es
habitualista en este tipo de operaciones.
• Tipo de cambio al cierre: 1 U$S = $ 36,80
• Tipo de cambio al 28/02/2019: 1 U$S = $ 39,70
Caso VI
El Dr. Lorenzo El Bacha, quien no se dedica habitualmente a la investigación, patento la

invención de una máquina de fabricación de medicamentos en 2018. El costo total de la misma
ascendió a $1.000.000.
En mayo de 2019 transfirió el derecho de uso de la maquina por un periodo de 10 años
pactándose una contraprestación en concepto de regalías del 10% del total de la producción de
cada bimestre. Las cuotas vencen a los 30 días de finalizado cada bimestre.
La Producción bimestral de la maquina durante el 2019 fue la siguiente:

May-Jun $ 200.000
Jul-Agos $ 500.000
Sept-Oct $ 800.000
Nov-Dic $ 300.000
35
Caso I
Determinar la ganancia neta de 4ª categoría para el período 2019 correspondiente a la Sra.

Eugenia Lomas, de profesión abogada.
a) Percibió $ 250.000 en concepto de Honorarios como directora en City S.A. los cuales fueron
asignados individualmente y puestos a disposición en agosto de 2019 de acuerdo al Acta de
asamblea correspondiente. Los mismos fueron deducidos íntegramente por la sociedad.
b) Por su desenvolvimiento como docente en la Facultad de Derecho de la UNLP percibió la suma

de $ 221.000 en todo el ejercicio. (Sueldo $17.000 por mes neto de descuentos)
c) Cobro honorarios por la actividad independiente en Argentina $ 240.000. Al momento del

pago le retuvieron en concepto de impuesto a las ganancias $ 41.300 por lo que en efectivo
cobro $ 198.700.
d) Percibió en julio $ 75.000, como autor de obras sobre Derecho Constitucional inscriptas ante
la Dirección Nacional de Derechos de Autor.
e) Por su participación en un Congreso realizado en Chile percibió $ 35.000 de honorarios netos

de gastos.
f) Vendió en junio de 2019 un escritorio de su estudio profesional que había sido adquirido en
abril de 2012 en $ 8.000. Precio de venta $ 7.000. Vida útil asignada 10 años.
g) El 31/7/2019 adquirió un escritorio nuevo en la suma de $ 28.000 para su estudio profesional,

cuya vida útil asignada es de 10 años.
h) El 30-06-2019 vendió en $ 950.000 el inmueble en el cual funcionaba su estudio profesional

hasta el 22-04-2019 (desde el 22-04-2019 hasta el 30-06-2019 estuvo desafectado).
-Percibió $ 350.000 al contado y el resto a los seis meses o sea el 30-12-2019.
-Se fijó una tasa de interés mensual del 1% pagadero por trimestre vencido sobre el saldo
impago.
- El interés mensual fijado por el Banco de la Nación Argentina para ese período fue de 1,55%.
-El inmueble vendido había sido recibido en cancelación de una deuda por parte de un cliente el
20-03-2012 por la suma de $ 700.000. Según la escritura respectiva, corresponde al edificio el
80%.
36
Caso II
El Sr. Juan José Garmendia, percibió lo durante el ejercicio 2019 los siguientes conceptos, por el
desarrollo de su actividad profesional.
a) Honorarios devengados $1.920.000
b) Honorarios percibidos $1.500.000
c) Hono. Síndico asignados individualmente en 2019 $ 240.000 (Cobrados el 05/03/2020)
d) Hono. Síndico asignados individualmente en 2018 $ 200.000 (Cobrados el 20/05/2019)
e) Retenciones de impuesto a las ganancias $ 45.000
f) Alquileres devengados por el estudio $ 180.000
g) Alquileres pagados por el estudio $ 165.000
h) Sueldos devengados $ 200.000
i) Sueldos pagados $ 150.000
j) Gastos de papelería pagados $ 35.800
k) Gastos de Rodado* $ 60.000
*El automóvil, fue adquirido en el 2017 a $ 280.000, se encuentra afectado a la actividad

profesional en un 50%.
37
Deducciones Generales, Especiales y Personales
Caso I
Determinar para el año 2019 las deducciones generales de la Sra. Alejandra Lorenzetti.
a) Percibió rentas netas por un importe de $ 880.000
b) Abonó durante el año:
- Gastos de sepelio por el fallecimiento de su suegro por la suma de $ 53.500.
- Donación a la casa Cuna $ 20.000
- Cuota médico asistencial $ 48.000
- Abonó por Seguro de Vida $ 36.000
Caso II
Determinar para el año 2019 las deducciones que tiene derecho a computar el contribuyente Martín
Tatán.
I. GANANCIA NO IMPONIBLE Y CARGAS DE FAMILIA

Determinar las cargas de familia y ganancia no imponible que tiene derecho a computar el
contribuyente, de profesión independiente abogado, de nacionalidad uruguaya, que vive en nuestro
país desde 1991.
a) Contrajo matrimonio en el año 2000 con Victoria Luchia, argentina diseñadora gráfica, quien
obtuvo durante 2019 ingresos por $ 520.000.
SUS HIJOS:
b) Juan: de 20 años, estudiante de Ciencias Económicas en la UNLP, obtuvo una beca, por la que
percibió desde marzo de 2019 $ 6.500 mensuales.
c) Clara: de 10 años, estudiante del segundo ciclo, quién percibió por su participación en una
publicidad gráfica la suma de $ 78.000, en noviembre de 2019.
d) Milagros: de 6 años, alumna del Colegio Crisol.
e) Pedro: nació el 16/05/19.
f) Suegra que es ama de casa y su suegro jubilado percibió $ 520.000 en el año 2019.
II. DEDUCCIÓN ESPECIAL

Determinar qué deducción especial tiene derecho a computar el Sr. Ignacio Pache, residente en el
país, que ejerce su profesión de Licenciado en Administración de manera independiente, y a su vez
es empleado bajo relación de dependencia en Gordon S.A.
Por el ejercicio de su profesión independiente, está obligado al pago de la jubilación de autónomos.

Durante 2019, abonó las cuotas que vencieron en el período correspondiente a la categoría en la cual
se encuentra tipificado.
Renta Neta Renta Neta

por Honorarios por sueldos
Alternativa 1 40.000 56.000
Alternativa 2 200.000 250.000
Alternativa 3 500.000 550.000
Alternativa 4 700.000 400.000
38
Caso III
Se pide determinar para el año fiscal 2019 las deducciones generales y personales que tiene derecho
a computar el contribuyente Javier Estévez, médico, argentino, que obtendrá ingresos
correspondientes a honorarios por $ 700.000 y a sueldos por $ 980.000.
Contrajo nupcias con Marisa Jocho el 27 de diciembre de 2006, quien en el período fiscal obtuvo
ingresos por $ 50.000.
El matrimonio tiene 3 hijos:
- Guadalupe de 19 años, hija de Marisa de su primer matrimonio, discapacitada.
- Clara de 6 años.
- Joaquín de 3 años quién percibió ingresos por la suma de $ 82.000 por realizar campañas
publicitarias de una reconocida marca de ropa.
Además, Javier, tiene a su cargo a una hermana, soltera de 26 años y a la única hija de ésta; a su
madre que trabaja en relación de dependencia y obtuvo ingresos de $ 460.000, a su suegro jubilado
quién obtuvo ingresos mensuales por $ 40.000 y su abuelo paterno, quién falleció el 5/4/2019
obtuvo ingresos mensuales por $ 12.000.
Abonó los gastos de sepelio de su abuelo por $ 50.000, efectuó una donación de $ 30.000 a su
hermana y pagó en concepto de cuota médico asistencial un total de $ 144.000 pudiendo deducir
solo $ 32.320.
Datos adicionales
a) Mínimo no imponible: siempre que hubieran permanecido más de 6 meses en el país en

el año calendario, sin requisitos adicionales.
b) Cargas de familia:
- Deben ser residentes en nuestro país (esto se cumple cuando permanecen más de 6 meses en
el país en el transcurso del año calendario),
- Deben tener ingresos que no superen la Ganancia no Imponible en el año calendario (*),
- Deben estar efectivamente a cargo del contribuyente que computa la deducción,
- Deben cumplir con los grados de parentesco detallados por la ley: Cónyuge; Hija/o - hijastro
menores de 18 años o incapacitados para el trabajo.
c) Aportes para fondos de jubilaciones, pensiones o subsidios/descuentos destinados a
obra social/cuotas sindicales/descuentos obligatorios por ley: SIN LIMITACIONES.
d) Seguro de Vida: En el caso de seguros mixtos, se podrá deducir la parte de la prima que
cubre el riesgo de muerte, excepto para los casos de seguros de retiro privado
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros. Dicha
deducción solo se practicará hasta alcanzar el tope hasta $ 12.000 por año.
e) Intereses Hipotecarios: Podrá incluir el importe de los intereses de créditos hipotecarios
para la compra o construcción de inmuebles destinados a casa-habitación, hasta el
importe de $ 20.000 anuales.
f) Gastos de sepelio: pueden deducirse cuando ocurran en el país y se originen en el
fallecimiento del empleado o de alguna de las personas informadas como carga de
familia, hasta el tope de $ 996,23, siendo los mismos de un familiar a cargo.
g) Personal de casas particulares: Las personas que tengan personal de casas particulares
a su cargo pueden deducir la remuneración y las contribuciones patronales abonadas
incluidas en la cotización fija mensual. El monto anual deducible, no podrá superar la
ganancia no imponible anual para el período de $ 85,848,99.
h) Aportes efectuados por los socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca -
Reintegro de aportes de socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca: los
aportes serán deducibles del resultado impositivo para la determinación del impuesto a
las ganancias de sus respectivas actividades, en el ejercicio fiscal en el cual se efectivicen,
siempre que dichos aportes se mantengan en la sociedad por el plazo mínimo de dos
años calendario, contados a partir de la fecha de su efectivización. La deducción
39
impositiva a que alude el párrafo anterior operará por el 100% del aporte efectuado, no
debiendo superar en ningún caso dicho porcentaje. El grado de utilización del fondo de
riesgo en el otorgamiento de garantía deberá ser como mínimo del 80 % como promedio
en el período de permanencia de los aportes. Si corresponde, se debe informar la CUIT
de la sociedad y los aportes efectuados durante el año calendario que se está
declarando.
i) Primas que cubran el riesgo de muerte y primas de ahorro: correspondientes a seguros
mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, en los
cuales serán deducibles tanto las primas que cubran el riesgo de muerte como las primas
de ahorro. La deducción solo se practicará hasta alcanzar el tope $12.000.
j) Cuota médico asistencial: hasta el 5% de la ganancia neta acumulada al mes del pago,
antes de computar esta deducción, se deben restar las donaciones y los honorarios
médicos.
k) Donaciones: Se pueden deducir las donaciones hechas a los fiscos nacionales,
provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y
entidades civiles, siempre que estén reconocidas por la AFIP como exentas del impuesto
a las ganancias. Las donaciones pueden realizarse en efectivo o en especie. Cuando se
hagan en efectivo deberán bancarizarse, es decir que la donación tendrá que hacerse
mediante depósito, giro o transferencia bancaria, cajero automático, débito automático
en cuenta o en tarjeta de crédito. La deducción se podrá realizar hasta el límite del 5%
de la ganancia neta del ejercicio acumulada.
l) Honorarios Médicos: deben encontrarse facturados (no sujetos a reintegro). Límite: 40%
del total facturado. Además, el importe a deducir no debe superar el 5% de la ganancia
neta del año antes de computar esta deducción, las donaciones y las cuotas médico-
asistenciales. En caso de reintegros, los beneficiarios deben conservar la documentación
emitida por la entidad que los realice.
Son los correspondientes a:
• Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares.
• Prestaciones accesorias de la hospitalización.
• Servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades.
• Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos,
psicólogos, etc.
• Servicios prestados por los técnicos auxiliares de la medicina.
• Todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de
heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales.
m) Corredores y viajantes de comercio: cuando utilicen auto propio podrán deducir la

amortización impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la
adquisición del mismo. En el supuesto de que el rodado se destine, en parte, al uso
particular u otros, deberá indicarse la proporción de tales conceptos que corresponda
afectar a la actividad de corredor o viajante de comercio.
n) Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el
empleador: se podrán deducir en los importes que fije el Convenio Colectivo de Trabajo
correspondiente a la actividad de que se trate o -de no estar estipulados por convenio-
los efectivamente liquidados de conformidad con el recibo o constancia que a tales fines
provea éste al empleado, hasta un máximo del 40% de la ganancia no imponible, $
85.848,99.
o) Alquileres: el cuarenta por ciento (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o
del causante en el caso de sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles
40
destinados a su casa habitación, y hasta el límite de la suma prevista en el inciso a) del
artículo 30 de esta ley, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular
de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción, hasta el límite de la suma prevista en
concepto de ganancia no imponible $ 85.848,99.
p) Aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación: la
deducción solo se practicará hasta alcanzar el tope de $ 12.000.
41
Determinación de Ganancia Neta de 3º Categoría Persona Humana
Caso I
Determinar el resultado impositivo del “Almacén” del cual el Sr. Rubén Farro (responsable
inscripto en IVA), es propietario junto con su hermano, con quien conforma una sociedad simple,
correspondiente al ejercicio 2019. Cada uno de ellos participa con el 50%.
• Ingresos del año de la actividad (Ventas Netas de IVA) $ 500.000

• Costo de Ventas $-310.000
• Utilidad neta (Venta – Costo) $ 190.000
• Gastos (netos de IVA) (alquiler, luz, sueldos, etc) $-250.000
• Patrimonio NETO de la SOCIEDAD SIMPLE (valuados según normas impositivas de
ganancias)
Al 31/12/2018 $ 300.000
Al 31/12/2019 $ 260.000
Los bienes que integran el patrimonio, al 31/12/2018 como al 31/12/2019, estaban totalmente
amortizados.
42
Trabajo Práctico Nº13 - Complementario
Determinar el resultado impositivo de “Sweety”, empresa unipersonal, de ventas de muebles al

por menor, del Sr. Carlos Obe, responsable inscripto en IVA, correspondientes al ejercicio 2019.
Es titular del negocio
A- Ingresos y egresos del período fiscal 2019
Ventas del ejercicio:
Enero/Diciembre Ventas Netas IVA TOTAL
TOTALES 193.000 40.530 233.530
Compras del Ejercicio:
Enero/Diciembre Compras Netas IVA TOTAL
TOTALES 80.000 16.800 96.800
Gastos del Ejercicio:
a) Alquiler mensual $ 2.300, al 31/12/2019 se adeudan $ 4.600 correspondientes a los

meses de noviembre y diciembre de 2019.
b) Sueldos anuales devengados $ 19.500.
c) Cargas Sociales devengadas $ 3.500.
d) Impuestos a los Ingresos Brutos devengados en el año $ 5.790.
e) Luz y Gas (neto de IVA) devengado en el año $ 10.000.
B- Patrimonio 2018
Disponibilidades 1.800,00 Deudas Fiscales 3.800,00
Créditos 1.120,00 Deudas con Proveedores 7.800,00
Bienes de Cambio 58.000,00
Bienes de Uso (1) 360.000,00 Total de Pasivo 11.600,00
Total del Activo 420.920,00 CAPITAL DE LA EMPRESA 409.320,00
(1) Compuesto por:

-Rodados adquiridos el 17/09/2015 en $ 160.000,00. Vida útil 5 años
43
-Maquinarias adquiridas 13/09/2012 en $ 200.000,00. Vida útil 10 años
C- Otros Datos al 31/12/2019:
a) Al cierre del ejercicio quedaban en existencia Bienes de Cambio por un valor impositivo
de $ 55.000. Se debe el 6° bimestre de Ingresos Brutos por un valor de $1.050.
b) Las deudas con proveedores ascienden a $ 33.000.

c) Las deudas al inicio del ejercicio fueron canceladas.
d) El saldo de la DDJJ de IVA correspondiente al mes de diciembre es de $ 1.900 a pagar.
e) Hay Créditos otorgados a clientes que ascienden al mes de diciembre a la suma de $
3.200.
f) Quedan en la Caja al mes de Diciembre $ 2.300.
44
Declaración Jurada Persona Humana
Caso I
Se pide determinar el impuesto a ingresar para el período fiscal 2019 de:
Julio La Torre, argentino, de profesión contador, casado con Paula Negro, de profesión médica,
quien percibió honorarios por $ 700.000, con quien tiene dos hijos:
-Juan de 22 años, estudiante de abogacía, no trabaja
-Melisa de 15 años, estudiante de secundario.
En cuanto a la deducibilidad de las cargas de sus hijos, ambos padres decidieron que se
efectuaran 50% cada uno.
Ingresos y Gastos:
1) Posee un Departamento en la calle que Calle 13 N° 723, 2° Piso que adquirió en $ 200.000 en
febrero de 2003, cuya valuación fiscal al momento de compra era de 80% el edificio y 20% el
terreno.
Se encuentra afectado a alquiler desde la fecha de adquisición, el 1/1/2019 vuelve a pactar un

nuevo contrato de alquiler por 2 años, en $ 10.000 por mes, el alquiler correspondiente al mes
de diciembre se encuentra impago.
El inquilino tiene a su cargo el impuesto inmobiliario, por el que abonó $ 3.350, en forma
bimestral y el impuesto municipal $ 1.000 por mes, adeudando el mes de diciembre del
impuesto municipal que vencía en enero de 2020.
El inquilino reparó en mayo de 2019 una gotera por $ 3.000 que compensó con el alquiler.
Las expensas del año 2019 fueron de $ 50.000 y según contrato de locación están a cargo del
inquilino.
Los gastos de mantenimiento ascendieron del 2019 ascendieron a $ 22.000, el contribuyente

optó en 2017 deducir gastos de mantenimiento presuntos.
El propietario contrató una póliza de seguro contra incendio del inmueble con un costo de $
1.200 mensuales.
2) Hasta el 31/12/2019, seguía ocupado el inmueble que cedió gratuitamente a su hijo el

20/3/2018 en la calle 25. Se devengaron en el año $ 10.000 correspondientes al Impuesto
municipal (ABL) e inmobiliario, $ 30.000 de expensas a cargo del contribuyente y gastos de luz,
gas y teléfono por $ 25.000 a cargo de su hijo.
El inmueble fue adquirido el 16/11/2002 en $ 120.000, cuya valuación al momento de

adquisición era de 70% al edificio y 30% al terreno. El valor locativo presunto del inmueble para
el 2019 es de $ 95.000
45
3) En marzo heredó un departamento en la calle 7, cuyo valor de plaza ascendía a $ 1.200.000,
que su padre había adquirido el 1/2/2019, desconociendo el valor de adquisición, el que se
encontraba desocupado desde que lo heredó.
4) Percibió honorarios por su trabajo en el exterior por $ 50.000 y por su desempeño en el

estudio contable por $ 900.000. Realizó gastos en el estudio por $ 90.000, sueldos $100.000,
compró revistas relacionadas a su profesión por $15.000 y el seguro contra incendio de la casa
habitación por $ 15.000.
Asimismo, percibió en concepto de sueldo la suma de $ 570.000 del que le retuvieron por el
impuesto a las ganancias $ 29.000, y en concepto de viáticos y movilidad $ 40.000.
Otros Ingresos y Egresos

Obtuvo de las colocaciones en el Banco Francés sucursal 47, $20.000 por un plazo fijo con
cláusula de ajuste de los cuales $18.000 corresponden a actualización y $ 2.000 a intereses.
Además, percibió $3.000 de intereses de su caja de Ahorro, al 31 de diciembre quedó un saldo
en cuenta de $35.000 y dinero en efectivo por $ 14.000.
El 2/11/2019 Julio vende el departamento de la calle 7, que había heredado en marzo en $
1.500.000. La variación del IPIM entre la fecha de adquisición y la de transferencia es del 10%.
Las comisiones y gastos abonados por la venta de inmueble a cargo de Julio ascendieron a $
100.000.
Abonó a la Caja de Profesionales en Ciencias Económica de la Provincia de Buenos Aires por el
ejercicio de su profesión independiente $ 43.224.
Abonó por el fallecimiento de su padre, $20.000 correspondientes a los gastos de sepelio.
Abonó la cuota médico asistencial $120.000, correspondiendo $30.000 a cada miembro familiar.
En diciembre Heredó un Auto Honda Civic 2015 $ 400.000.
Caso II
Determinar el Patrimonio al cierre del señor Julio La Torre, el monto consumido por el período
fiscal 2019 y el cálculo de anticipos para el período 2020.
El Patrimonio al 31/12/2018 es el siguiente:
10/99 Casa Habitación calle 14 $ 40.000

11/02 Departamento calle 25 $ 120.000
02/04 Departamento en la calle que Calle 13 N° 723, 2 $ 200.000
12/18 Dinero en efectivo $ 100.000
Total Patrimonio $ 460.000
46
Tercera Categoría
Se solicita determinar el impuesto a las ganancias, el saldo y los anticipos que le corresponderá
ingresar a HB S.A por el ejercicio comercial cerrado el 30/06/2019. El Estado de Resultados a esa
fecha, en moneda histórica en pesos, es el siguiente:
Ventas (1) 1.500.000

CMV (2) -630.000
Ganancia Bruta 870.000
Gastos - Cuadro I (3) -254.000

Gastos de Administración -156.000
Gastos de Comercialización -98.000
Subtotal 616.000
Otros Ingresos 221.700

Resultados inversiones en el exterior (4) 78.000
Intereses ganados (5) 29.700
Varios (6) 114.000
Ganancia antes del Impuesto a las Ganancias 837.700
Impuesto a las Ganancias -293.195
Resultado del Ejercicio – Ganancia 544.505
(1) Incluye una venta de $ 38.000 correspondiente a una venta facturada a un cliente
del exterior en diciembre del 2018, al cierre de ejercicio solo se había cobrado el
50%.
Al cierre del ejercicio la sociedad constituye contablemente una previsión para
bonificaciones, calculado en función de las bonificaciones esperadas, que carga
contra la cuenta ventas, el movimiento de la cuenta es el siguiente:
Saldo Inicial 40.000
Bonificaciones Otorgadas del ejercicio (35.000)
Constitución Previsión del Ej. 50.000
Saldo al 30/06/2019 55.000
(2) Información relacionada a la determinación del Costo de Ventas contable del

ejercicio:
Existencia Inicial $ 82.000
Compras del Ejercicio $ 540.000
Gastos según detalle en Cuadro I $ 132.000
Existencia Final $-124.000
Costo de Ventas $ 630.000
La existencia inicial incluye $ 1.000 en concepto de diferencia de cambio originadas

con posterioridad al despacho a plaza, activadas en el stock del ejercicio anterior.
En la existencia final no hay activadas diferencias de cambio. Las valuaciones de
47
existencias inicial y final son coincidentes con las normas del impuesto a las
ganancias, salvo lo expresado precedentemente.
(3) Detalle del Cuadro I al 30/06/2019
Gastos
Concepto Total Costo BC Gastos Adm. Com.
Retribución por servicios a) 6.900 1.300 2.000 3.600
Sueldos y cargas sociales b) 320.700 126.000 128.400 66.300
Amortización Bienes de Uso 5.700 4.700 1.000
Amortización Cargos diferidos c) 18.100 18.100
Previsión Incobrables 8.000 8.000
Impuestos, tasas y contribuciones d) 24.100 6.500 17.600
Gastos Generales 2.500 2.500
Total 386.000 132.000 156.000 98.000
a) Incluye $ 1.200 que serán pagados en diciembre de 2019 a la empresa SeBA S.A. de
México como consecuencia del asesoramiento técnico prestado por ésta, en 05/2019
(empresa vinculada económicamente).
b) Incluye $ 36.000 en carácter de gratificación pagada en el ejercicio a un empleado
que renunció.
c) Corresponde a Gastos de Organización. Impositivamente fueron considerados como
pérdida en el ejercicio anterior.
d) El saldo corresponde a:
Impuestos, tasas y contribuciones Importe

Impuesto sobre los Ingresos Brutos Ej. 2019 9.870
Intereses Punitorios DDJJ IVA fuera de término 2.130
Intereses Resarcitorios DDJJ IVA fuera de término 2.900
Multa por falta de presentación de declaraciones juradas 6.000
Tasa ABL por el edifico donde funciona la Administración 1.700
Impuesto Bienes Personales - Responsable Sustituto 1.500
Total 24.100
(4) Corresponde a intereses cobrados por depósito en plazo fijo en entidades

financieras del país por $ 1.700 y por un depósito especial en la sucursal de NY
(Estados Unidos), en el banco HSBC por $ 2
(5) La composición del rubro Diversos es la siguiente:
-Reintegro por exportaciones $ 30.000
-Utilidad por venta de acciones $ 90.000 (El resultado contable coincide

con el cálculo impositivo. La sociedad posee un quebranto proveniente de la
enajenación de acciones del ejercicio cerrado el 30/06/2014, que asciende a $
100.000)
48
-Baja de Bienes de Uso (Muebles y útiles) $ -6.000 (Se trata del valor residual
contable de una computadora fuera de uso que la compañía ha decidido considerar
como pérdida. Fiscalmente, se opta por la alternativa de no practicar amortización
desde el ejercicio de su desafectación (art. 66 L.)).
(6) HB S.A. sufrió durante el ejercicio cerrado el 30/6/2019, respecto al impuesto,

retenciones por $ 20.000 y percepciones en Aduana por importación de insumos por
$ 35.000. Ingresó la suma de $ 30.000 en concepto de anticipos a cuenta del
Impuesto a las Ganancias correspondiente al período fiscal que se liquida.
Vencimiento de la Declaración Jurada: 10/11/2019. La empresa no solicitó el
certificado de empresa PYMES conforme el artículo 1º de la Ley 25.300
49
Tercera Categoría
Determinar el Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2019 de la sociedad “LA PATRONA
S.A.”
ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2019
(1) Ventas 1.530.610

-1.046.800
Utilidad Bruta 483.810
Gastos (según cuadro I)
Administración -130.820
Comercialización -27.660
Financiación -2.310
Total -160.790
Utilidad Actividad Principal 323.020
(4) Otros Ingresos 2.300

(5) Otros Egresos -4.230
Ganancia Neta del Ejercicio 321.090
Provisión Impuesto a las Ganancias -78.540

RESULTADO FINAL 242.550
*** ANEXO DE COSTOS

(2) Existencias al inicio del Ejercicio 450.315,00
Compras del Ejercicio 820.340,00
Gastos (según Cuadro I) 69.950,00
(3) Existencias al Cierre del Ejercicio -293.805,00
Costo de Mercaderías Vendidas 1.046.800,00
50
CUADRO I – GASTOS
DETALLE TOTAL COSTO ADMINIST. COMERCIAL FINANCIAC.

(6) Honorarios a Directores 61.500 61.500
(7) Sueldos y Jornales 80.300 43.300 18.150 18.850
(8) Intereses y Actualizaciones 2.310 2.310
(9) Amortizaciones 19.300 10.100 9.200
(10) Impuestos, Tasas y C. 6.280 2.860 3.420
(11) Seguros 15.390 7.260 3.150 4.980
(12) Gastos de Representación 3.830 3.830
(13) Indemnizaciones 6.430 6.430
(14 a) Incobrables 15.400 15.400
(14.b) Incobrables 4.000 4.000
(15) Alquileres 16.000 16.000
TOTAL 230.740 69.950 130.820 27.660 2.310
NOTAS:
(1) Del total de ventas se neteó una previsión para devoluciones cuyo monto fue de $ 127.340.
El monto real de devoluciones del periodo ascendió a $ 143.220 no contabilizados.
(2) La existencia inicial incluye diferencias de cambio por $ 1.600 originadas después del
despacho a plaza, activadas en la existencia del ejercicio anterior.
(3) La existencia final se compone de los siguientes rubros:
Productos Terminados de Fabricación Propia:
Cantidad Precio Ultima % de Utilidad % Gastos Venta

Venta por unidad
Producto A
230 Unidades $ 375 20 % 5%
Productos de Re-Venta
Cantidad Precio Ultima Compra por unidad
Producto B
800 Unidades $ 210
50 Unidades Defectuosas $ 120
51
(4) Dividendos provenientes de Resultados no asignados al 31/12/2017 de una sociedad del país
por $ 2.300.
(5) Se trata de una perdida con motivo del robo de mercaderías cometido por un empleado de
la firma. La valuación impositiva de las mismas es de $ 8.000 y la compañía de seguros que cubría
el riesgo indemnizó a la empresa con $ 4.000.
(6) Se trata de retribuciones por el desempeño de funciones de director. Los mismos fueron
pagados ad-referéndum de la decisión de la asamblea de accionistas que se celebró el
15/04/2020 y puestos a disposición 22/04/2020, aprobando los siguientes honorarios:
Director "A" $ 28.000
Director "B" $ 26.000
El saldo restante percibido de $ 7.500 se lo consideró adelanto a cuenta del próximo ejercicio
quedando sujeto a la decisión asamblearia.
Los directores no poseen deuda, en concepto de Autónomos.
(7) Incluye:
a) Ayuda escolar abonado al personal como adicional a los montos legales por $ 5.000
b) Cargos por despidos al personal según el siguiente detalle:
. Vacaciones no gozadas $ 230
(8) La composición del rubro es la siguiente:
. Intereses punitorios $ 830
. Intereses por préstamos del exterior $ 1.480
(9) Entre otras amortizaciones, se incluyen las siguientes:
a) la amortización de un automóvil que se utiliza para el traslado de los directores, cuyo costo
fue de $ 24.000 Neto de IVA. Vida útil estimada: 5 años
b) la suma de $ 5.000 en concepto de amortización de una marca.
(10) El rubro se compone de un ajuste de $ 6.280 efectuado por el fisco correspondiente a

ejercicios anteriores, compuesto de la siguiente forma:
Impuesto a las Ganancias $ 4.280
Intereses resarcitorios $ 1.500 (DDJJ IVA fuera de término)
Multa por omisión $ 500
(11) Incluye seguros pagados por adelantado por $ 750 correspondientes a los vehículos
utilitarios de la empresa.
(12) Se trata de un agasajo realizado en el exterior a clientes de la empresa.
52
(13) Corresponde a una indemnización en favor de un ex-empleado de la empresa con motivo
de un accidente de trabajo sufrido en el ejercicio anterior. El importe total de la misma ascendió
a $ 9.630. El gasto fue previsionado en el ejercicio anterior por un importe de $ 3.200,
afectándose la previsión a este ejercicio contra el total indemnizado. La empresa no poseía
seguro que cubriera dicho riesgo.
(14 a) Se trata de un cliente de la empresa que se ha declarado en concurso de acreedores. A la

fecha de cierre de ejercicio aún no se había realizado la verificación de créditos. La venta de la
mercadería se realizó el 30/05/2018 Condición de pago 60 días fecha de factura.
(14 b) La Sociedad consideró incobrable al cliente EL INSOLVENTE S.R.L., ya que no pudo cobrar
la deuda que venció el 18/10/2017, que ascendía a $ 4.000 habiendo comunicado en forma
fehaciente al deudor y realizado acciones extrajudiciales de cobro, por motivos de costos decide
NO INICIAR, acciones judiciales. Asimismo, la sociedad dejo de operar con dicho cliente.
(15) Alquiler de 2 depósitos al Sr. Pérez correspondiente al mes de abril, por la suma de $
16.000,00.
(16) La empresa había ingresado anticipos por el periodo fiscal 2018 por la suma de $ 10.395 y
se le habían efectuado retenciones del Impuesto a las Ganancias por un monto de $ 17.320.
53
Tercera Categoría
La empresa, VP S.A que se encuentra inscripta en el Registro de Capital Emprendedor, bajo el

régimen de Apoyo al Capital Emprendedor -Ley 27.349-, realizó un aporte de inversión de $
600.000 en el Emprendimiento MP, localizado en la provincia de Buenos Aires. Solicitó el
beneficio fiscal el día siguiente de efectivizado el aporte de la inversión en dicho
emprendimiento. El resultado del período 2019, arrojó un saldo de $ 1.000.000.
Determine el impuesto a las ganancias de dicha inversión para VP S.A.
54
SOLUCIONES
55
Objeto
Caso I
corresponden.
1) Gravado. Artículo 2, apartado 1 de la ley. Art. 44 ley. Renta de 1 categoría.
2) Gravado. Artículo 2, apartado 1 de la ley. Artículo 82 inciso b) de la ley. Renta de 4 categoría.
3) Alcanzado. Artículo 2 punto 5 y 48 inciso k) L. Exento por el Artículo 26 inciso n) L. No está

alcanzado por ITI.
4) a) Inmueble y ME: No gravado. Artículo 2, apartado 1 L. No cumple el requisito de

habilitación, permanencia y periodicidad de la fuente productora de ganancia.
b) Gravado. Artículo 2, apartado 5 y artículo 48 inciso k) L. Determinación cedular por aplicación

del TÍTULO IV TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS
Y OTRAS DISPOSICIONES a continuación del artículo 99 L. Renta de segunda Categoría. Alícuota
de imposición 15%. Costo computable: valor de adquisición. Si es quebranto tiene un
tratamiento específico.
5) Gravado. Artículo 2, apartado 4 L. Renta de segunda categoría, artículo 48 inc. K) L. Alícuota

del 15 %. Artículo 98 L. Impuesto Cedular.
Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de

acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversión y certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier
otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, títulos, bonos y
demás valores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones
indivisas derivada de resultados provenientes de operaciones de enajenación de acciones,
valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales
—incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—,
monedas digitales, títulos, bonos y demás valores, quedará alcanzada por el impuesto a la
alícuota que se detalla a continuación dependiendo del valor de que se trate:
a) Títulos públicos, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes

de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, así como cualquier otra clase de título
o bono y demás valores, en todos los casos en moneda nacional sin cláusula de ajuste: CINCO
POR CIENTO (5 %).
El PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá incrementar la alícuota dispuesta en el párrafo

precedente, no pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien
informes técnicos fundados, basados en variables económicas, que así lo justifiquen.
56
b) Títulos públicos, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes
de inversión no comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales, así como cualquier
otra clase de título o bono y demás valores, en todos los casos en moneda nacional con cláusula
de ajuste o en moneda extranjera: QUINCE POR CIENTO (15 %).
c) Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores,

certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de
inversión a que se refiere el segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus
modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por laCOMISIÓN
NACIONAL DE VALORES que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso u) del
artículo 26 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores:
QUINCE POR CIENTO (15 %).
6) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L. Artículo 48 inciso g) L. Renta de 2 categoría.
7) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L. Artículo 82 inciso c) L. Renta de 4 categoría.
8) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L. Artículo 82 inciso f) L. Renta de 4 categoría.
9) Gravado. Artículo 2, apartado 4 L. Renta de segunda categoría, artículo 48 inc. k) L.
10) Gravado. Artículo 2 apartado 1L. Renta de segunda categoría, artículo 48, inc. b) L.
11) Gravado. Artículo 48, inc. i) L. Tratamiento no computable.
Si, las utilidades distribuidas correspondieran a un ejercicio iniciado con posterioridad al

01/01/2018 estarían gravados por el artículo 48 inc. i) L., corresponde retención del 7 % hasta el
2020 y luego del 13%.
12) Gravado. Artículo 48, inc. f) L. Renta de cuarta categoría.
13) Gravado. Artículo 48 inc. a) L. Renta de segunda categoría.
14) Gravado, Artículo 2 apartado 4L. Art. 98, con vigencia para ejercicios fiscales o años fiscales
que se inicien a partir del 01/01/2018.
Caso II
período 2019.
1) Resultado por la venta de un inmueble afectado a la actividad comercial. La venta fue

realizada el 2/2/2019. El local fue desafectado el 20/2/2018, ya que ceso la actividad, obtenida
por:
a) Gravado. Artículo 2, apartado 2 L. Artículo 73, inciso a) L. a la tasa del 25% (para los ejercicios
fiscales que se inicien a partir del 1/1/2018 y hasta el 31/12/2019 la tasa será del 30%).
b) Gravado. Artículo 2, apartado 2 L. Fallo Furnari, Roberto y otros -TFN. Sala A-25/10/2006.
Revocado por la Sala III CNCAF el 19/10/2007- fallo Salerno, Nelly y otros.
c) Gravado. Artículo 2, apartado 2 de la ley.
57
2) Gravado. Artículo 2, apartado 3 L. Es la venta de un bien mueble amortizable. Renta de 4
Categoría. Fallo Mazzuchelli, Eduardo - TFN - 11/06/1970.
3) Gravado. Artículo 2, apartado 3 L.
4) Sueldo: gravado, artículo 2, apartado 1 L. Renta de cuarta categoría artículo 82 inc. b) de la

ley.
Propina: gravado, artículo 2, apartado 1 L. Fallo Huarte, Atilio - C.S.J.N. - 09/05/61
58
Objeto
Caso I
corresponden.
1) No gravado. Artículo 2, apartado 1. de la ley. No cumple con el requisito de permanencia de

la fuente.
2) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L., por potencialidad. Si hubiera sido referente a un premio
desvinculado a su profesión no está alcanzado.
3) No gravado. Artículo 2, apartado 1 L. Alcanzado por ITI, admite venta y remplazo a la alícuota
del 1,5% sobre el precio de enajenación del inmueble (Base Imponible).
4) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L. Artículo 48, inciso a) L. Renta de 2 categoría.
5) Gravado. Artículo 53, inciso f) L.
6) No gravado, no cumple con los requisitos del art. 2º pto. 1 L. Alcanzado por la Ley de Impuesto
a los Premios de Sorteos y Concursos Deportivos Nº20.630.
7) Gravado. Artículo 44 inc. b) L. Renta de primera categoría.
8) No gravado, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora. No es un

bien mueble amortizable. Artículo 2, ap. 1 L.
9) Gravado. Artículo 2 apartado 1 L. Renta de segunda categoría, artículo 48, inc. h) L.
10) Gravado. Artículo 1 apartado 2 L. Renta de cuarta categoría, artículo 82 inc. e) L.
11) Gravado. Artículo 2 apartado 2 L. Renta de tercera categoría, artículo 53 inc. d) L.
12) Gravado. Artículo 2 apartado 1L. Renta de cuarta categoría, artículo 82 inc. f) L.
Caso II
período 2019.
1) Utilidad obtenida por la venta de una obra de arte adquirida en el 2017, siendo la única
operación de este tipo, realizada por:
59
a) Gravado. Artículo 2, apartado 2 L. Artículo 73, inciso a) L., apartado 1. Todo incremento
patrimonial está gravado.
b) Gravado. Artículo 2, apartado 2 L. Todo incremento patrimonial está gravado
c) No gravado. Artículo 2, apartado 1 L. No cumple con el requisito de permanencia de la fuente

productora.
d) No gravado. Por tratarse de una sociedad de personas que desarrolla actividades del inc. f)
del art. 82 de la ley y no la complementan con una actividad comercial, por lo tanto, se aplica el
artículo 2, apartado 1 L. No se cumple el requisito de permanencia de la fuente.
Si complementara su actividad, alcanzado por artículo 2 apartado 2L.
e) Gravado. Artículo 2, apartado 2 de la ley. Todo incremento patrimonial está gravado.
2) Gravado. Artículo 2, apartado 1 L.
3) Gravado. Artículo 48 inc. h) L. Renta de segunda categoría. Es una excepción al requisito de

permanencia de la fuente productora.
4) No gravado.
60
Objeto
Caso I
Indique si las siguientes operaciones están alcanzadas por el impuesto a las ganancias o el
impuesto sobre la transferencia de inmuebles, y explique por qué:
1) Gravado por el impuesto a las ganancias. Artículo 2, apartado 2 L.
2) No gravado en ganancias porque tributan según el ap. 1 del art. 2 L. Gravado por impuesto a
la transferencia de inmuebles ITI, artículo 8 de la ley 23.905.
3) Gravado. Cuando se trate de bienes recibidos por herencia, legado o donación, la imposición
estará condicionada a que el causante o donante lo hubiese adquirido con posterioridad al 1º
de enero de 2018.
4) No gravado. Artículo 2, apartado 1 L., no cumple con el requisito de permanencia de la fuente

productora. Gravado por el impuesto a la transferencia de inmuebles, ITI. Artículo 8 de la ley
23.905.
La venta del inmueble a plazo devenga un interés presunto gravado en cabeza de la persona
física, artículo 52 L. IG. Renta de 2 categoría.
61
Fuente
Caso I
Determine si las siguientes operaciones se encuentran alcanzadas por el objeto del impuesto e
indique la fuente de las ganancias para el ejercicio 2019.
1) Los sueldos están alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias, pero no
gravados, porque no cumple el nexo vinculante: territorialidad o fuente, artículo 5, 116 inciso a)
y 117 L. Se trata de un residente argentino que ha perdido la condición de residente en el país,
al adquirir la condición de residente de otro país -EEUU-. Aquí el nexo de vinculación es objetivo,
ya que, por tratarse de no residentes, tributan sobre las ganancias de fuente argentina. En este
caso la fuente de ganancia está en el exterior, por lo tanto, los sueldos que percibe en el exterior
no están gravados por el impuesto.
2) Ganancia no gravada, porque es residente del exterior, artículo 1, 3ª párrafo de la ley y no

cumple con el nexo vinculante: fuente o territorialidad, artículo 5, 116 y 117 de la ley. Se trata
de un no residente o residente en el exterior, tributa sólo por las ganancias de fuente argentina
y los honorarios que percibe no provienen de la realización de su actividad en el país, sino de su
actividad en Francia.
3) Alcanzado dentro del objeto del impuesto a las ganancias, artículo 82, inciso f) L. Cumple con
el nexo vinculante: residencia, es residente del país, aplicación del artículo 1, 2º párrafo L.
Tributa por las ganancias de fuente argentina y extranjera. Ganancia gravada de fuente
extranjera. Artículo 124 y 2, la realización de actividad profesional en el extranjero por lo que
percibe un honorario.
Los € 2.000, se pueden computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias argentino
hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la
ganancia del exterior, artículo 1, 2º párrafo y 165 L.
En el caso que el médico es residente en Holanda y realiza la operación quirúrgica ocasional en
nuestro país, está alcanzado dentro del objeto del impuesto a las ganancias, fuente argentina,
cumple el nexo vinculante por ser residente del exterior, artículo 1, 3° párrafo y 5L.
4) Alquiler de inmueble alcanzado dentro del objeto del impuesto las ganancias, cumple con el
nexo vinculante: territorialidad o fuente artículo 5 L. (Inmueble ubicado en nuestro país). Art.
104 inc. f) L. Ganancia de fuente argentina. El no residente –sucesión indivisa– tributa por sus
ganancias de fuente argentina, y aplica título V -Beneficiarios del exterior. Corresponde a que
quien le pague los alquileres le retenga 35% de tales beneficios en carácter de pago único y
definitivo, esta tasa se aplica sobre la ganancia neta presumida por ley. En este caso, el inc. f)
del art. 104 L. presume una ganancia neta del 60% de las sumas pagadas en concepto de
alquileres o arrendamiento de inmuebles ubicados en el país, la alícuota a aplicar es del 21%,
esto es el 35% x 60%.
5) Por tratarse de una Cía. constituida y radicada en la Argentina que cede primas a Cías. del
exterior se presume, sin admitir prueba en contrario que el 10% de las primas cedidas de $
70.000, $ 7.000, constituyen ganancia neta de fuente argentina Artículo 12, 2° párrafo L.
62
6) Los honorarios están alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias, además
cumple con el nexo vinculante: residente. Fuente argentina. Artículo 82 inciso f) L. Pago en
especie, artículo 24, inciso b), 7º párrafo L.
Los alquileres están alcanzados dentro del objeto del impuesto a las ganancias, artículo 44 inciso
a) L., por ser residente en nuestro país de acuerdo con el artículo 1, 2º párrafo L. Ganancia
gravada de fuente extranjera, artículo 124L.
7) Artículo 10, último párrafo L. Por ser empresa constituida y radicada en nuestro país dedicada
al negocio de contenedores, las ganancias obtenidas se consideran íntegramente de fuente
argentina con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollen sus actividades.
8) Artículo 10, 1° párrafo L. Por ser empresa constituida y radicada en el exterior dedicada al
transporte de personas y carga entre la República y países del extranjero el 10% de $ 500.000 ($
50.000), se consideran ganancia neta de fuente argentina sobre el que se aplica la alícuota para
beneficiario del exterior del 35%.
9) Artículo 21 L., son renta de fuente argentina.
10) Ganancia de fuente argentina. Artículo 5 y 6 L.
Caso II
Indicar si los siguientes sujetos son residentes argentinos al 31/12/2019
1) Es residente en el país, acredita nacionalidad argentina y no verifica causal de pérdida de

residencia en el país, conforme al artículo 116, inciso a), 117 L.
2) Residente en el país, artículo 118 L., las ganancias percibidas como contraprestación de su
cargo diplomático y por las rentas financieras originadas en el exterior se encuentran gravadas.
3) La Sra. Ciro, es residente argentina hasta el 30/9/2019, por lo que el 1/10/2019 pierde dicha
residencia.
Deberá presentar la DJ, Renta de Fuente argentina $ 144.000 ($ 16.000x9) + Renta de Fuente
Extranjera $ 450.000 ($ 50.000x9).
Dado la pérdida de su condición de residente argentino, tributa como beneficiario del exterior,
situación en la que le corresponde a quien efectué el pago de ese beneficio (Inmobiliaria
intermediaria, locatario, etc) actuar como agente de retención; reteniendo con carácter de pago
único y definitivo, por aplicación del Art.102 L. Para el caso de los alquileres, deben aplicarse las
presunciones del art. 104° inc. f) siendo la solución prevista: ($ 16.000x3) = $ 48.000 x 60%=
$28.800 x 35% retención = 10.080.
Corresponde que quien le pague los alquileres le retenga 35% de tales beneficios en carácter de
pago único y definitivo. Esta tasa se aplica sobre la ganancia neta presumida por ley. En este
caso, el inc. f) del art. 104 LIG, presume una ganancia neta del 60% de las sumas pagadas en
concepto de alquileres o arrendamiento de inmuebles ubicados en el país; por ende, la tasa
efectiva a aplicar es del 21%, (35% x 60%). No obstante, sujeto del exterior tiene la posibilidad
de determinar la ganancia neta a efectos de practicar la retención sobre base real (anteúltimo
párrafo art. 104 LIG).
4) Las presencias temporales del año 2018:
Desde 2 al 21 de abril 20 días por motivo laboral
63
Desde 16 al 30 de julio 15 días por motivo personal - vacaciones
Desde 1 al 20 de sep.20 días por motivos laborales
55< 90 días: no interrumpe los plazos
La pérdida de la condición de residente surte efectos a partir del 1 de marzo de 2019, mes
inmediato subsiguiente al que se cumplen los 12 meses. Artículo 117 de la Ley.
64
Sujeto
Caso I
Determinar el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pasivo de la obligación tributaria.
1) Utilidad obtenida en el año 2019, por un negocio de compraventa de calzado. Siendo el

propietario:
a) Sujeto pasivo del impuesto: empresa unipersonal, artículo 53, inciso d) L.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria: persona humana. Artículo 50 L.
b) Sujeto pasivo del impuesto: la S.R.L. Artículo 53) inciso a) y 73, inciso a) apartado 2 L.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria: la S.R.L.
c) Sujeto pasivo del impuesto: la Sociedad Colectiva. Artículo 53, inciso b) L.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria: cada uno de los socios de la S. Colectiva en función de
la participación que tengan en el resultado de la sociedad. Artículo 54 de la ley. Si la sociedad
llevase registraciones contables que le permitan confeccionar balances comerciales podrá optar
por liquidar el tributo en su cabeza, en cuyo caso tributará desde el primer día del ejercicio fiscal
siguiente al del ejercicio de la opción. Esta opción podrá ejercerse y deberá mantenerse por el
lapso de 5 períodos fiscales contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la opción,
artículo 73 Inc. a) punto 8) L.
d) Sujeto pasivo del impuesto: EU. Artículo 53, inciso b) de la ley.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el insano. Artículo 54 de la ley. Cumplimiento de la
obligación a través de un curador.
e) Sujeto pasivo del tributo y de la obligación tributaria: el establecimiento estable, artículo 53,
inciso a) y 73, inciso b) L.
Artículo 22 modifica, establecimiento estable por permanente a partir del 1/1 2018.
f) Sujeto pasivo del tributo y de la obligación tributaria: la Asociación Civil, artículo 53, inciso a)
y 73, inciso a) apartado 3 de la ley.
g) Sujeto pasivo del tributo y de la obligación tributaria: el establecimiento estable, artículo 53,
inciso a) y 73, inciso b) de la ley. Las sucursales carecen de personalidad jurídica propia.
h) Sujeto pasivo del impuesto y de la obligación tributaria: la filial, ya que se estima que es una
sociedad jurídica y económica independiente, y por lo tanto tiene personería jurídica propia.
i) Sujeto pasivo del tributo y de la obligación tributaria: el fideicomiso, artículo 73 inciso a) punto
6 L.
j) Sujeto pasivo del impuesto: la empresa unipersonal
Sujeto pasivo de la obligación tributaria: el menor. Deben tributar los menores por la generación
de sus rentas, más allá que los padres se encuentren obligados como responsables por deuda
ajena.
Caso II
Fideicomiso
65
Al ser el fiduciante residente en el país y poseer la calidad de beneficiario el fideicomiso tributa
en cabeza del fiduciante beneficiario, incorporando el resultado como renta de tercera
categoría, aun cuando los mismos no hayan sido acreditados en cuenta. Artículo 53 c) L.
En el caso de que el fiduciante sea residente en el país y no posea la calidad de beneficiario o,

se encuentre domiciliado en el exterior y posea o no la calidad de beneficiario, es sujeto
asimilable a una sociedad de capital del país, con lo cual el fideicomiso es sujeto pasivo del
tributo y de la obligación tributaria. Tributa a la alícuota proporcional, Artículo 73 inc. a) acápite
6.
Caso III
Establecimiento Permanente
1) La sociedad del exterior con sede en Shanghái no es considerada un establecimiento

permanente. Artículo sin número a continuación del Art. 21 quinto párrafo inc. b) L.
2) La realización de operaciones en Argentina, explotando un pozo petrolero, configura un

establecimiento permanente o sucursal en la Argentina de la sociedad del exterior, artículo sin
número a continuación del artículo 21; 2° párrafo, inc f) L.
3) Se considera que la sociedad del exterior posee un establecimiento permanente debido a que
el sujeto (persona humana) actúa, en el territorio nacional, por cuenta y orden de ella; posee un
depósito en el país y percibe una remuneración, artículo sin número a continuación del artículo
21 6° párrafo inc. b) y f) L.
Caso IV
Sociedad Conyugal.
Concepto Sr. Rocha Sra. Rocha

Honorarios profesionales 120.000 90.000
Alquiler de cocheras 12.000
Renta Establecimiento Ganadero 70.000
Resultado de la Explotación del comercio 40.000 60.000
Alquiler de la casa 20.000
Alquiler del velero 16.000
Total 242.000 186.000
Por Art. 35, L, corresponde atribuir a cada cónyuge, cualquiera sea el régimen patrimonial al que
se someta a la sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio o industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición, o por el
cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere imposibilidad de determinarla.
Para los bienes adquiridos con anterioridad al 1/1/2018 se aplica la norma precedente a la
reforma. Circular 8/2011. Ley Matrimonio Igualitario.
66
Caso V
Sucesión Indivisa
RENTAS A DECLARAR POR CADA SUJETO:
Sr. BENITEZ SUCESIÓN ESPOSA HIJO HIJO

MAYOR MENOR
1/5/2019 al 31/7/2019
a) Honorarios 12.000
b) Honorarios (1) 3.500 (2) 6.500 1.500 1.500
c) Colectiva (3)15.000 (3)15.000
d) Alquileres
18.000/12 = 1.500
1.500 x 4 = 6.000 6.000
1.500 x 3 = 4.500 2.250 2.250
1.500 x 5= 7.500 (4) 3.750 1.875 1.875
TOTAL 18.000 20.750 27.500 3.375 3.375
(1) De los $ 7.000: corresponde 50% a la SI y el 50% restante al cónyuge en su carácter de socia
según el Cod. Civil y Comercial.
(2) $ 3.500 (por el cobro del 30/5/2019: punto anterior) + $ 3.000 (50% de 6.000) por cobro el
22/9/2019 en su carácter de socia de la sociedad conyugal.
$1.500 para cada uno de los hijos (3.000/2)
(3) De los $ 30.000 corresponde 50% a la SI y 50% al cónyuge en su carácter de socia según el
Cod. Civil y Comercial.
(4) De los $ 7.500 corresponden 50% al cónyuge en su carácter de socia de la sociedad conyugal
= $ 3.750
$ 1.875 para cada uno de los hijos ($ 3.750/2)
En los casos en que se produzca el deceso del cónyuge NO contribuyente, deberán aplicarse las
mismas condiciones que cuando muere el cónyuge contribuyente, a la SI le corresponde el 50%
de los bienes gananciales más el 100% de los bienes propios del causante. Dict. (DATJ) 8/1985.
RENTAS A DECLARAR POR CADA SUJETO POR LA OPCION DEL ART. 36
67
Sr. BENITEZ SUCESIÓN ESPOSA + HIJO
HIJO MENOR MAYOR
1/5/2019 al 1/7/2019
a) Honorarios 12.000
b) Honorarios 13.000
c) Colectiva 15.000 15.000
d) Alquileres
18.000/12 = 1.500
1.500 x 4= 6.000 6.000
1.500 x 3= 4.500 2.250 2.250
1.500 x 5= 7.500 3.750 1.875 1.875
TOTAL 31.000 17.250 21.000 1.875 1.875
68
Caso I
casos:
1) Renta de Tercera Categoría. El método de imputación que corresponde es el de lo devengado.

No obstante, podría aplicarse el método denominado devengado exigible, dado que se verifican
las condiciones requeridas por la ley para su aplicación. Artículo 24 inciso a), 4º párrafo L.
Teniendo en cuenta que el contribuyente obtuvo utilidad en el periodo fiscal 2019, sería
conveniente la utilización de este método a los fines de diferir utilidad impositiva para ejercicios
futuros.
El cálculo de la ganancia a imputar a cada ejercicio es el siguiente:
Determinación del resultado impositivo de la operación:
Precio de venta $ 120.000
Valor residual $ 20.000
Utilidad impositiva $ 100.000
Total, de cuotas 10
Utilidad atribuible a cada cuota 10.000
Utilidad imputable al periodo fiscal 2019
Utilidad de cada cuota x Cantidad de cuotas (septiembre a diciembre)
10.000 x 4 = 40.000
Utilidad imputable al periodo fiscal 2020
Utilidad de cada cuota x Cantidad de cuotas
10.000 x 6 = 60.000
2) Renta de Cuarta Categoría. El método de imputación es por lo percibido. El sueldo

correspondiente al mes de diciembre de 2018 debe imputarse como renta gravada del periodo
fiscal 2019 por ser el año de su percepción. Artículo 24, inciso b) L.
3) Renta de segunda categoría. Criterio de imputación percibido. Deben considerarse como

renta gravada del periodo fiscal 2019 los $ 22.000. Artículo 24 inciso b) L.
69
4) Renta de primera categoría. Criterio de imputación devengado. Por consiguiente, la renta del
periodo fiscal 2019 asciende a $ 24.000 independientemente de haberse o no percibido. Artículo
24, inciso b) L.
5) Renta de primera categoría. Criterio de imputación devengado. Corresponde imputar al

ejercicio fiscal 2019 el recupero de alquileres considerados incobrables en periodos anteriores,
conforme al artículo 73 del D.R.
Los intereses percibidos constituyen también renta de primera categoría. Corresponde

imputarlos al año 2019.
6) La ley prevé la posibilidad que el contribuyente opte por imputar la renta al periodo fiscal de
su devengamiento o al de su percepción. Artículo 24 inciso b), 3º párrafo L.
a) Percepción: Período fiscal 2019 $ 15.000 gravados
b) Devengamiento: Período fiscal 2017 $ 15.000 gravados.
La opción b) implica la renuncia a la prescripción ganada.
7) Renta de Tercera Categoría. Criterio de imputación devengado. Corresponde imputar al año

2018 los devengados en dicho año. Los gastos siguen el mismo criterio que los ingresos.
Nota
A partir del 1/1/2018
• Los intereses de los depósitos en instituciones bancarias efectuados en nuestro país a

partir de la reforma se encuentran alcanzado debiendo tributar un impuesto cedular.
Sólo se encuentran EXENTOS los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y cuentas
especiales de ahorro, efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades
financieras.
• El rendimiento para títulos, bonos y demás valores y Obligaciones negociables que

generan resultado de fuente argentina a partir de la reforma se encuentra alcanzado sin
ningún tipo de exención, debiendo tributar un impuesto cedular.
Estas inversiones que a partir de la reforma pierden la exención deben computar como costo al
determinar el resultado alcanzado el último precio de adquisición o el último valor de cotización
al 31 de diciembre de 2017, de los dos el que fuera mayor.
70
casos:
1) Indique en que ejercicio fiscal corresponde imputar la renta obtenida por el Sr. Inchausti y el
Sr. Ramírez, quienes se desempeñan como integrantes del Directorio de la firma M&M S.A., cuyo
cierre de ejercicio se produce el 31 de diciembre de cada año, de acuerdo a los siguientes casos:
CASO I: Artículo 24, inciso b) segundo párrafo de la ley, y artículo del 69 D.R. Los honorarios
deben imputarse al período fiscal 2020 ya que fueron asignados en forma individual por
asamblea en el ejercicio 2020.
CASO II: Artículo 24, inciso b) segundo párrafo de la ley, y artículo del 69 D.R. Se imputan al
Período Fiscal en que son asignados individualmente.
CASO III: Artículo 24, inciso b) segundo párrafo de la ley, y artículo del 69 D.R. Los honorarios
asignados por ambos ejercicios serán imputados por sus perceptores en el período fiscal 2020.
CASO IV: Artículo 24, inciso b) 2º párrafo de la ley y artículo 69 DR. Ambos directores deben
imputar lo honorarios en el período fiscal 2020 por haber sido asignados por la Asamblea en
forma individual.
2) Renta de primera categoría. Criterio de imputación por lo devengado. Corresponde declarar
como ganancias del período fiscal 2019 únicamente $ 17.000.
71
Exenciones.
Caso I
Exenciones
Determinar el tratamiento impositivo que corresponde a las ganancias obtenidas durante el

ejercicio 2019.
1) Artículo 26, anteúltimo párrafo. La exención estará limitada al saldo positivo que surja de la
compensación de los mismos, intereses activos e intereses pasivos.
Intereses caja de ahorro $ 6.000
Intereses pagados art. 85 inc. a) $ 2.000
Saldo compensación $ 4.000
La exención queda limitada a $ 4.000.
Intereses caja de ahorro $ 6.000

Intereses pagados art. 85 inc. a) $ 12.000
Saldo compensación $(6.000)
Se pierde la exención de los intereses y son deducibles $ 12.000.
2) Gravado. No corresponde aplicar la exención del artículo 26, inciso a), ya que la empresa está
incluida en el artículo 1 de la ley 22.016.
3) La ganancia por la venta de inmuebles obtenida por personas humanas se encuentra

alcanzada, siempre que el inmueble se haya adquirido desde el 1/01/2019. El artículo 26 inc. o)
exime el valor locativo y el resultado derivado de la enajenación, de la casa-habitación, para los
ejercicios o años fiscales que se inicien a partir del 1/1/2018, inclusive.
4) Los $250.000 correspondientes al cumplimiento de su función de representación, renta

exenta artículo 26 inc. C) L.
Los $ 200.000 correspondientes al alquiler, renta gravada, por tratarse de otras rentas ajenas a
la retribución específica.
5) Exento. Por encuadrar en el artículo 26, inciso m) L., no interesando el tipo de renta obtenida
sino la calidad subjetiva del beneficiario.
6) Exentos. Artículo 26, inciso e) L. Dado que se trata de utilidades percibidas por una institución
religiosa reconocida como tal por el Estado.
7)
a) Gravado
b) Gravada. Artículo 26, inciso i) 3º párrafo L. Fallo DE LORENZO, Amalia Beatriz - CSJN –
17/6/2009
c) Gravado
d) Exento. Artículo 26, inciso i) 2º párrafo L. Fallo VIZZOTI, Carlos Alberto c/AMSA SA - CSJN
- 14/09/2004
e) Renta exenta por Ley especial. Ley de asignaciones y subsidios familiares.
f) Gravada
g) Gravada
72
8) Gravado. Por tratarse de rentas de títulos públicos cuyo beneficiario es persona humana ya
sea habitualista o no. Artículo 26, inciso k) L. derogado para ejercicios o años fiscales que se
inicien a partir del 1/1/2018.
9) Inc. z) al artículo 26 L., se establece una exención para las horas extras que se perciban por
los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana. La exención
aplica únicamente sobre la diferencia de valor entre horas extras y horas ordinarias. El valor de
la hora normal se encuentra alcanzado.
73
Caso I
Determine la Ganancia Neta obtenida durante el período fiscal 2019 por el Sr. Gustavo Arriaga,
en función de las siguientes rentas y gastos.
INGRESOS
Alquileres (Art.44 inc. a). DR Art. 110 inc. a) 16.000 x12 192.000,00
Alquiler de Bienes Muebles (Art. 44 inc. e) DR Art. 110 inc. e) 24.000,00
Renta Bruta 216.000,00
DEDUCCIONES
Amortización Inmueble 500.000 x 0,70 x1x 0,02 (Art. 86 inc. f) y 87 L.) 7.000,00
Tasas Varias ( Art. 83 y 86 inc. a) L. DR 111 inc. a) 16.800,00
Intereses Punitorios - Servicio de cable (Art. 227 D.R) 3.000,00
Gastos de mantenimiento Reales (Art. 89 inc. a) L. DR 111) 10.500,00
Amort. Bienes Muebles 80.000 x 10% (Art. 85 inc. f), 88 L, DR Art. 111 inc. b) 8.000,00
Total de Deducciones 45.300,00
Renta Neta 170.700,00
Caso II
GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA
INGRESOS
Alquileres (Art.44 inc. a). DR 5110 inc. a) 25.500 x 12 306.000,00
Impuestos a cargo inquilino (Art.44 inc. D). DR 110 inc. d) 26.800,00
Mejora: ($ 80.000/9)x6=53.333,33
(L art. 44 c) / D.R. Art. 110 f) / DR 230) 53.333,33
Renta Bruta 386.133,33
DEDUCCIONES
Amortiz. Inmueble 800.000 x 0,60 x 0,02 (Art. 86 inc. f) y Art. 87 L.) 9.600,00
Impuestos a Cargo Inquilino (Art. 86 inc. a) L. DR Art. 111 inc. a) 26.800,00
Gastos de mantenimiento Presuntos (Art. 89 inc. b) L. DR Art. 111 inc. b) 19.306,67
Mejora: Amortización: 100.000 x 0,5988% x 2 trimestres 1.197,60
RENTA NETA DE FUENTE ARGENTINA 329.229,06
74
GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA
Ingresos
Alquileres $ 18.000 x 12 (Art. 136, 1º párrafo y 44 inc. f) L.) 216.000
Renta Bruta 216.000
DEDUCCIONES
Amortización: 500.000 x 70% x 2% 7.000
Gastos de mantenimiento 10.800
Impuesto Inmobiliario 46.000
Total Deducciones 63.800
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 152.200
Cálculo de la Amortización en la Mejora:

Sobre el valor total de la Mejora: $ 100.000.
Trimestres Transcurridos de Vida útil del inmueble: 33
2011: 3 trimestres
2012 a 2018: 28 trimestres
2019: 2 trimestres
Vida útil en Trimestres: 200 (50 años)
Vida útil Restante: 200 - 33: 167 trimestres 0,5988 por trimestre
Nota: Art. 45 L. Se presume, salvo prueba en contrario, que el valor locativo de todo inmueble
no puede ser inferior al valor locativo de mercado que rige en la zona donde el bien esté ubicado
conforme las pautas que fije la reglamentación.
75
Caso I
1) Artículo 97 de la L. conforme a la Liquidación Cedular, el impuesto será retenido por las

entidades pagadoras de los dividendos y utilidades, tal retención tendrá el carácter de pago
único y definitivo para las personas humanas y SI, residentes argentinos que no estuvieran
inscripto en dicho impuesto. Para el período 2019 pagarán la alícuota del 7% a partir del 2020
en adelante la alícuota se incrementa al 13%. El criterio de imputación es cuando estén puestos
a disposición.
Los dividendos o utilidades generados con anterioridad a los ejercicios que inicien a partir del
01/01/2018 no corresponderá someterlos a esta imposición.
El dividendo en efectivo de $ 625.000 no sufrirá una retención con carácter de pago único y
definitivo y serán incorporados como una renta no computable en el cuadro de variaciones
patrimoniales del contribuyente.
El Art 119 DR 2° párrafo.: El impuesto del art 97 Ley no resultará aplicable en la medida que los
dividendos y utilidades distribuidas correspondan a ganancias impositivas acumuladas al cierre
del ejercicio inmediato anterior al iniciado a partir del 1 enero de 2018 que hubieran tributado
a la tasa del 35%.
Por otro lado, la distribución de acciones provenientes de revalúos contables, no serán

computables por sus beneficiarios a los fines de la determinación de su ganancia grava ni para
el cálculo del artículo 83 L.
El artículo 49 de la ley, establece que no serán computables para la determinación de la ganancia

neta gravada, los dividendos, las distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes
contables. La ley grava las rentas obtenidas por las sociedades del art. 73 en cabeza de las
mismas. En consecuencia, al no ser rentas exentas o no gravadas, los gastos necesarios para la
obtención de estas ganancias serán deducibles en los términos del artículo 68 de la ley.
No computable: $ 625.000 + $ 200.000: $ 825.000
2) Artículo 137 a) de la L. Constituyen ganancias de fuente extranjera incluidas en el artículo 48,

las enunciadas en el mismo que generen fuentes ubicadas en el exterior -excluida la
comprendida en el inc. i).
Ganancia de fuente extranjera $ 300.000.
Caso II
Ganancia de segunda categoría, artículo 48 inc. a) L. De acuerdo al art. 52 de la L. el interés de

la operación, salvo prueba en contrario, no podrá ser menor a la tasa del B.N.A. para descuentos
comerciales. Como la tasa del B.N.A. es del 1,55% mensual, se toma la tasa de la operación.
Corresponde:
Imputación por lo percibido artículo 24 L.
76
Cuota Percibido Ganancia atribuible Total
al ejercicio
Marzo 2019 500.000x3,5% 17.500
Abril 2019 500.000x3,5% 17.500
Mayo 2019 500.000x3,5% 17.500
Junio 2019 500.000x3,5% 17.500
Julio 2019 500.000x3,5% 17.500
Agosto 2019 500.000x3,5% 17.500
Septiempre 2019 500.000x3,5% 17.500
Octubre 2019 500.000x3,5% 17.500
Noviembre 2019 500.000x3,5% 17.500
Diciembre 2019 500.000x3,5% 17.500
Enero 2020
Febrero 2020
Total renta gravada 175.000
por intereses
Caso III
Renta de segunda categoría, criterio de imputación por lo percibido, al no estar cobrados los
intereses no constituyen renta imponible para el ejercicio 2019.
Si constituyese renta imponible, por liquidación cedular correspondería aplicar el Artículo 95 L.

a) El criterio de imputación es por lo percibido-devengado. La alícuota de aplicación es de 5% en
pesos y de 15% en moneda extranjera o en pesos con cláusula de ajuste.
Es posible aplicar la deducción especial del artículo 100 L.
Caso IV

No Comp. No
gravados.
INGRESOS Gravados Exentos
Participación en SRL 0,00
Intereses caja ahorro (Art. 26 inc. h) y anteúltimo párrafo / DR Art.94). 4.000 11.000,00
Renta Bruta 4.000,00 11.000,00
DEDUCCIONES
Intereses pagados 4.000,00
RENTA NETA DE FUENTE ARGENTINA 4.000,00

INGRESOS
Plazo Fijo Uruguay. No corresponde exención del art. 26 h) 22.000
Renta Bruta 22.000
77
DEDUCCIONES
Total Deducciones
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 22.000
Caso V
Ganancia de segunda categoría, artículo 48, inciso f) de la ley.

Determinación de la renta gravada. Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo
percibido según artículo 24.
• Fecha de cobro de la operación 28/02/19

• T.C. Operación $ 39,70
• Ganancia atribuible al ejercicio U$S 10.000 x 39,70: 397.000
Caso VI
Ganancia de segunda categoría según artículo 48, inciso b) y artículo 51 de la ley.

Las rentas por este concepto se imputan por el criterio de lo percibido según art. 24.
Período Percibido Ganancia atribuible al ejercicio

Mayo-Junio jul-19 $ 200.000 x 10% 20.000,00
Julio-Agosto sep-19 $ 500.000 x 10% 50.000,00
Sept.-Octubre nov-19 $ 800.000 x 10% 80.000,00
Nov.-Diciembre ene-20 -
Renta Gravada 150.000,00
Amortización $
1.000.000/10 100.000,00
Deducción Especial 100.000,00
Renta Neta 2ª Categoría 50.000,00
Deducción especial, por tratarse de una transferencia temporaria.

Según el artículo 90 inciso b) de la ley, se admite la deducción de la amortización impositiva de
los bienes.
78
Caso I

No Comp. No
INGRESOS 4ª Cat. gravados
Honorarios director S.A. (Art. 82 inc. f) L. 250.000,00
Sueldos en relación dependencia (Art.82 b) L. 221.000,00
Honorarios profesión liberal (Art.82 inc. f) L. 240.000,00
Derechos de autor (Art. 26 inc. j) L. 65.000,00 10.000,00
Resultado venta Bs. Muebles Amortizables (Art.2 ap.3 L)
Precio Venta: 7.000,00
VR: Valor de compra-AA (2.400,00) 4.600,00
Venta inmueble (no alcanzado) 331.200,00
Renta Bruta 780.600,00 341.200,00
DEDUCCIONES
Amort. muebles nuevos 28.000 x 10% (art. 88) 2.800,00
Amort. inmueble estudio 2.800,00
700.000 x 80% x 0,005 (1 trimestre) (L 87)
RENTA NETA 4ta. Categoría 775.000,00
RENTA NETA 2da. Categoría 55.800,00
Detalle
Ingresos
Honorarios 35.000
Renta Bruta 35.000
DEDUCCIONES
Total Deducciones 0
RENTA NETA FE 35.000
79
Cálculo del resultado de la venta del bien inmueble.
Valor de Origen: $700.000.
Valor atribuible al edificio: $ 560.000. (80% de 700.000.)
Amortización Acumulada: $81.200 (29x0,005x560.000)
Valor neto de amortizaciones: $618.800
Resultado de la Venta: $331.200 (Pr.Vta.$950.000 – 618.800)
Caso II
INGRESOS 4ª Cat.
Honorarios percibidos 1.500.000
Honorarios Sindicatura asignados individualmente en 2019 240.000
Renta Bruta 1.740.000
DEDUCCIONES
Alquileres pagados 165.000
Sueldos pagados 150.000
Gastos de papelería 35.800
Gastos automóvil 7.200
Amortización automóvil (280.000x0,20x0,50): 28.000 4.000
Total de Deducciones 362.000
RENTA NETA de 4ta Categoría 1.378.000
Gastos del Automóvil

Automóvil: $ 7.200 o Gasto real por % de afectación a la actividad profesional de los dos, el menor.
La diferencia va en la Justificación Patrimonial.
$ 7.200 7.200
$60.000x50% 30.000
Amortización
Automóvil: $ 4.000 por año, tope de deducción.
80
Deducciones Generales, Especiales y Personales
Caso I
Determinar para el año 2019 las deducciones generales de la Sra. Alejandra Lorenzetti.
Total Rentas Netas 880.000,00
*Gastos de Sepelio 0 Artículo 29 de la Ley y 97 DR
**Seguro de Vida -12.000,00 Art. 85 inc. b)
Subtotal 868.000,00
**Cuota Médico Asistencial 43.400,00 5%/GN, Art. 85 g) L 203 DR
Donación 20.000,00 5%/GN, Art. 85 c) L. 202 DR
Renta Neta Sujeta antes de Deducciones Personales 804.600,00
*Gastos de Sepelio: Ley 27.346, el suegro no constituye carga de familia, por lo tanto, no es deducible.
**El saldo no deducible, se exponen en el cuadro de justificación patrimonial.
Caso II
Determinar para el año 2019 las deducciones que tiene derecho a computar el contribuyente Martín Tatán.
I. GANANCIA NO IMPONIBLE Y CARGAS DE FAMILIA
Ganancia no imponible (art. 30 inc. a) L.) $ 103.018,79.

Tiene derecho al cómputo por ser residente en el país (a):
Definición de residencia (6 meses en el país en el transcurso del año fiscal, continuos o alternados - art. 69 L.)
a) Esposa: $ 0.
No es carga de familia. Tiene entradas superiores al mínimo no imponible
b) Juan: $ 0.
No es carga de familia. Tiene 20 años.
c) Clara: $ 40.361,43.
Es carga de familia. Sus ingresos no superan el mínimo no imponible de $ 103.018,79.
d) Milagros: $ 40.361,43
Es carga de familia
e) Pedro: $ 16.288.-
81
Es carga de familia
Cumple con los cuatro requisitos. Las deducciones se harán efectivas por períodos mensuales
computándose todo el mes en el que ocurran las causales que determinen su cómputo. Nació el
16/05/19. Tiene derecho a computar desde mayo a diciembre (art. 31 L.) 40.361,43 / 12m x 8m
= 26.907,62.
f) Suegra / Suegro: No es carga de familia $ 0.-

No cumple con el grado de parentesco.
Caso II. DEDUCCIÓN ESPECIAL
Alternativa 1
De la interpretación del penúltimo párrafo del art. 98 del D.R. y teniendo en cuenta que el
contribuyente obtiene rentas del art 82 inc. f) –honorarios profesionales– y rentas del art. 82
inc. b) –en relación de dependencia– con el fin de determinar cuál es el monto a computar en
concepto de deducción especial tenemos que hacer el siguiente análisis.
Renta neta de cuarta categoría $ 96.000.
Si la renta neta por sueldos es menor a la deducción especial simple ($ 56.000< $ 171.697,97)
tendrá derecho a computar como deducción especial la totalidad de la renta neta de cuarta
categoría (96.000), pero como máximo la deducción especial simple.
Deducción a computar $ 96.000.
Alternativa 2
Renta neta de cuarta categoría $ 450.000.
Si la renta neta por sueldos es mayor a la deducción especial simple ($ 250.000 >$ 171.697,97)
tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción incrementada ($ 494.490,17)
pero como máximo el importe de la renta neta que obtiene en concepto de sueldos ($ 250.000).
Alternativa 3
Renta neta de cuarta categoría $ 1.050.000.
Si la renta neta por sueldos es mayor que la deducción especial incrementada ($ 550.000 >$
494.490,17) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción incrementada
($494.490,17)
Deducción a computar $ 494.490,17.
Alternativa 4
Renta neta de cuarta categoría $ 1.100.000.-
Si la renta neta proveniente de sueldos es menor que la deducción especial incrementada
($400.000 < $494.490,17) tendrá derecho a computar como deducción especial la deducción
incrementada, pero con el tope máximo de las rentas obtenidas en concepto de sueldos.
Caso III
Determinación de las Deducciones Personales y Generales
82
Ganancia no imponible 103.018,79
Cargas de Familia 160.756,83
Cónyuge - No obtuvo ingresos superiores al MNI 80.033,97
Hijastra - Guadalupe, la madre no tiene ganancias imponibles 40.361,43
Hija – Clara 40.361,43
Hijo - Joaquín, ingresos superiores al MNI 0
Hermana - no es carga de familia 0
Sobrina - no es carga de familia 0
Suegro - no es carga de familia 0
Abuelo - no es carga de familia 0
Deducción Especial
Honorarios 700.000
Sueldos 980.000 494.490,17
Deducciones Personales art. 30 758.265,79
Gastos de sepelio - no es carga de familia 0

Cuota médico asistencial 32.320,00
Donación 0
Deducciones Generales 32.320,00
Total deducciones 790.585,79
83
Caso I
SOCIEDAD SIMPLE - Almacén
• Utilidad neta (Venta – Costo) $ 190.000

• Gastos (netos de IVA) (alquiler, luz, sueldos, etc) $-250.000
Resultado neto (quebranto o perdida) $-60.000
DDJJ S.S. ALMACEN (quebranto) $ -60.000 debiendo ser determinado el impuesto por cada uno
de los socios en base a su participación. El Sr. Rubén Farro posee el 50% del negocio, deberá
incluir en su DDJJ: $ -30.000 Quebranto
84
Trabajo Práctico Nº13 - Complementario
Empresa unipersonal
- Ingresos Computables 193.000
- Costo de Venta: (83.000)
Existencia inicial 58.000
Compras 80.000
Existencia final -55.000
Resultado Bruto 110.000
Gastos Totales 90.390
Alquileres (2.300x12) 27.600
Sueldos 19.500
Cargas Sociales 3.500
Ingresos Brutos 5.790
Luz y Gas 10.000
Amortizaciones B.Uso *** 24.000
Resultado Neto $ 19.610
*** Calculo Amortizaciones y Valor Residual de Bienes de Uso
Fecha Descripción V. Origen Vida Útil Amort. Acum. Inicio Amort. Ejercicio V. Residual Cierre
9/15 Rodado (*) 160.000 5 128.000 32.000 (*) 4.000
9/12 Maquinaria 200.000 10 140.000 20.000 20.000
TOTAL 360.000 268.000 52.000 24.000
(*) De acuerdo al tope solo se puede amortizar $ 4.000.
85
ARTÍCULO 86 inciso f) Las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las pérdidas por
desuso, de acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l)
del artículo 92.
ARTÍCULO 88.- En concepto de amortización impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes -
excepto inmuebles- empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas.
ARTÍCULO 92 inciso l) Deducciones no admitidas Las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el
inciso f) del artículo 86, correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de
contratos de leasing), en la medida que excedan lo que correspondería deducir con relación a automóviles
cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados con opción
de compra, sea superior a la suma de PESOS VEINTE MIL ($ 20.000) —neto del Impuesto al Valor Agregado—,
al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo contrato según
corresponda.
Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias
y en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles que no sean bienes de
cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad, fije anualmente la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación constituya el
objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares).
ID 666976
¿Cuáles son las limitaciones a tener en cuenta para deducciones relacionadas con los automóviles?
13/12/2019 12:00:00 a.m. Se establecen dos limitaciones:
1) No podrán deducirse en concepto de amortizaciones, y pérdidas por desuso las que hubieren correspondido
en caso de tratarse de automóviles cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia
producción o alquilados sea superior a $ 20.000.-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o
suscripción del respectivo contrato según corresponda.
2) No podrán deducirse gastos en combustibles, lubricantes, seguros, reparaciones ordinarias, y en general

todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles en tanto no sean bienes de cambio,
cuando superen la suma de $ 7.200.-
Estas limitaciones no serán de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación constituya el objeto
principal de la actividad gravada.
Fuente:
✓ DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Art. 92 Ley Nº 20.628 y

✓ RG AFIP Nº 94/98 establece la suma global de deducible anualmente por unidad en concepto de gastos
de mantenimiento y funcionamiento de automóviles.
86
RG (DGI) 2527
2018 2019
Disponibilidades 1.800 2.300
Créditos 1.120 3.200
Bienes de Cambio 58.000 55.000
Bienes de Uso 360.000 360.000 (Art.16 inciso 2)
TOTAL DEL ACTIVO 420.920 420.500
Deudas Fiscales 3.800 2.950(1.050 + 1900)
Deuda con proveedores 7.800 33.000
Deuda por alquileres 0 4.600
TOTAL DEL PASIVO 11.600 40.550
CAPITAL DE LA EMPRESA 409.320 379.950
87
Declaración Jurada - Persona Humana
General Progresivo
Renta de Fuente Argentina R FE
Impuesto GNG-Exentas
Concepto 1° Categoría 2° Categoría 3° Categoría 4° Categoría 4° Categoría
Cedular -GNC
1)Departamento Calle 13
Alquiler $10.000x12 Art.44a)L.

120.000,00
110 a)DR
Expensas (a cargo del inquilino) 50.000,00

Art.44d)L. 110 d)DR
Impuesto Inmobiliario $3.350*6 33.300,00
Mun. 1.100x12 Art. 83 L 111 DR
Expensas Art.83 L 111d) DR -50.000,00
Impuesto Inmobiliario $3.350*6 -33.300,00
Mun. 1.100x12 Art. 80L 60DR
Seguro contra incendio Art. 83 -14.400,00
L.111 d) DR $ 1.200*12
Amortización $200.000*80%*2% -3.200,00
Art. 87L. 111b)DR
2) Departamento Calle 25
Valor Locativo Art. 44 g)L 110b) 95.000,00

DR
-10.000,00
Impuesto inmobiliario y ABL
-30.000,00
Expensas
Amortización $120.000*70%*2% -1.680,00

Art. 87L. 111b)DR
Gastos de Mantenimiento $ -14.915,00
297.200 *5% Art. 89L. 111b)DR
1.200.000,00
3) Herencia Art. 26 inc. s) L.
900.000,00
4)Honorarios Art. 24 b) y 82 f) L.
50.000,00
-90.000,00
Gastos Art. 83 L.
-100.000,00
Sueldos pagados Art. 83 L.
-15.000,00
Revistas Art. 83 L.
Seguro Contra incendio Art. 83 L

(No deducible)
Sueldos Art. 24 b), 82 b)y 2° pá.L $ 610.000,00
570.000+$40.000
Viáticos y Movilidad Art. 82
-34.339,60
3°pa.L.
*Plazo Fijo C/CA Banco Francés
Art. 48 a)L Imp. Cedular 95 L.
(Interés) 2.000,00
*Plazo Fijo Banco Francés Art. 26 18.000,00
t)L. (Act.)
88
*Caja de Ahorro Banco Francés 3.000,00
Art. 26 h) L (Interés)
*Venta de Inmueble Art. 99 L

1.500.000-(1.200.000x1,10)- 80.000,00 120.000,00
100.000:80.000. Actual.120.000
Casa Habitación RG (DGI)2527

Art.2
Dinero en Efectivo
Automóvil H Civic 400.000,00
Caja de Ahorro Bamco Francés
Resultado Neto 140.805,00 0,00 0,00 1.270.660,40 82.000,00 1.741.000,00 50.000,00
Resultado Neto de las 4
1.411.465,40
Categorías 50.000,00
Deducciones Generales
Caja Previsional Art. 30 c) y 85
-43.224,00
d)L.
Gastos de Sepelio Art. 29L NO C.
Flía
Resultado Neto antes de la Med.
1.368.241,40
P
Med. Prepaga Art. 85g)L.202.1DR

-45.000,00
($30.000+15000) 45.000 vs. 5%
Resultado Neto antes de las DP a) 1.323.241,40
Resultado Neto antes de las DP b)

82.000,00 50.000,00
Quebrantos Generales Ej.
Anteriores
Resultado Final 1.323.241,40 82.000,00 50.000,00
Deducciones Personales
MNI Art. 30 a) L. -103.018,80
Esposa Art.30 b)1 L 100 DR -
Hija Art. 30 L. b) 2
-20.180,72
(40.361,43*50%)
DE Art. 30 c) 2pa y 82 b)/DR -494.490,17
DE Computable Imp. Cedular Art.
100, 95 a)yb). -2.000,00
BI-Ganancia Neta Sujeta a
Impuesto 705.551,72 80.000,00 50.000,00
BI - Ganancia de FA + FE 755.551,72
Alícuota Prog. Art. 94 L
(117.952,11+(762079,15-
528.636,91*35%)) 197.372,29
Impuesto Determinado Art. 99 L
15% (80.000*15%)
12.000,00
Impuesto Determinado 209.372,29
Retenciones -29.000,00
Anticipos
Saldo a favor /a pagar 180.372,29
89
Concepto Col I - Col II -
Aplicación Origen de
PNI PNC de Fondos Fondos
1)Departamento Calle 13 200.000 200.000
Alquiler $10.000x12 Art.44a)L.
110 a)DR
10.000
Amortización $200.000*80%*2%
Art. 87L. 111b)DR 3.200
2) Departamento Calle 25
120.000 120.000
Valor Locativo Art. 44 g)L 110b)
DR 95.000
Amortización $120.000*70%*2%
Art. 87L. 111b)DR 1.680
Gastos de Mantenimiento $
297.200 *5% Art. 89L. 111b)DR 7.085
Sueldos Art. 24 b), 82 b)y 2° pá.L $
570.000+$40.000 29.000
Casa Habitación RG (DGI)2527
Art.2 40.000 40.000
Dinero en Efectivo 100.000 14.000
Automóvil H Civic 400.000
Caja de Ahorro Bamco Francés 35.000
Resultado Neto 460.000,00 848.000,00 102.085,00 4.880,00
Determinación del Consumo
Concepto I II
R Gravado (Global +Cedular 1.455.241
RNG/ RE /RNC 1.741.000
JP+Conceptos que no son ing. 4.880
PNI 460.000
PNF 848.000
Consumo por diferencia 2.711.036

JP-Conceptos que no son ing. 102.085
TOTALES 3.661.121 3.661.121
Cálculo Anticipos 2020
Impuesto determinado 209.372
Retenciones -29.000
Base 180.372
Anticipo: Base*20%= 5 ant. 36.074
90
Tercera Categoría
Concepto Columna I Columna II Legislación Aplicable
Resultado Contable 544.505,00
Anulación del Impuesto a las ganancias 293.195,00 Art. 92 inc. d) L.
Gravado. Art. 24 L. Sin

1) Ajuste de la cuenta ventas ajuste
Bonificaciones reales imputadas contra la previsión contable 35.000,00 Art. 51 L.
Constitución previsión bonificaciones - No admitida
50.000,00 Art. 231 DR
impositivamente
2) Diferencias de cambio activadas en existencia inicial de Art. 56 L. y art. 161
1.000,00 inc. b) DR.
inventarios
3. a) Servicios de Asesoramiento prestados por Empresa Art. 24 último párrafo

Mexicana - No deducible ejercicio 2018 por ser abonado L.; art. 92 inc. e), art.
1.200,00 228 DR. Art. 194 inc.
después del vencimiento de la DJ IG 2018 (podrá ser
a) L.
deducible en el ejercicio 2019)
3.b) Deducible por haberse abonado antes del vto. del plazo
Art. 91 inc. g) L.
para presentar la Declaración Jurada. Sin Ajuste Fiscal
3.c) Anulación amortización cargo diferido (impositivamente
18.100,00 Art. 91 inc. c) L.
deducido 1er ejercic.)
3.d) Impuestos, Tasas y Contribuciones Art. 227 DR.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos Año 2018 - S/A
(deducible)
Intereses Punitorios DD.JJ. I.V.A. Fuera de Término - No
2.130,00
deducible
Intereses Resarcitorios DD.JJ. I.V.A. Fuera de Término - Sin
Ajuste (deducible)
Multa falta de presentación DD.JJ. I.V.A. - No deducible 6.000,00
Tasa A.B.L. por Oficinas Administrativas - Sin Ajuste
(Deducible)
Impuesto Bienes Personales Responsable Sustituto - No Art. 25.1 LBP / Art. 92
1.500,00 inc i) L *
deducible
4) Intereses del Depósito a Plazo Fijo en el país - Gravado. Sin
Art. 108 inc.a) L.
Ajuste
Intereses Depósito en el exterior - Gravado. Sin Ajuste
5) -Reintegro por exportación. Sin Ajuste (L empresa no está
Art. 26 inc. l) L.
categorizada como PYME)
-Utilidad Contable Venta Acciones.Siendo el resultado por
venta de acciones positivo, se incorpora, para luego computar Art. 25 L.
el quebranto específico de ejercicios anteriores.
Art. 70 L. y art. 158
- Resultado contable por venta de Bien en desuso 6.000,00 DR.
Totales Columnas I y II 35.000,00 923.630,00
(-) Quebranto por venta de acciones (hasta el límite ganancia

-90.000,00 Art. 25 L. **
por venta de acciones)
91
Resultado Impositivo 798.630,00
Impuesto Determinado Alícuota al 30% 239.589,00
Retenciones Sufridas -20.000,00

Percepciones Sufridas -35.000,00
Anticipos ingresados -30.000,00
SALDO A INGRESAR 154.589,00
Cálculo Anticipos para el Ejercicio 2020

Impuesto Determinado 239.589,00
-Retenciones y Percepciones sufridas -55.000,00
Base de cálculo de los anticipos 184.589,00
1° anticipo 25% 46.147,25
2° a 10° anticipo 8,33% 15.376,26
Aclaraciones:
* Si bien el Impuesto es abonado por la sociedad, esta hace el pago en su calidad de Responsable Sustituto,
por lo que tiene el derecho, conforme al artículo 25.1 de la Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales, a
reintegrarse los importes abonados, de los accionistas por los cuales efectuó el pago. No obstante, si la
decisión de la sociedad fuera no solicitar su reintegro a los accionistas, no correspondería su deducción en
función de lo previsto en el art. 92 inc. i) de la Ley del IG.
** Ganancia por Venta de Acciones 90.000,00

-
Quebranto Acumulado por Venta de Acciones
100.000,00
Quebranto utilizado en el ejercicio 2019 90.000,00
Quebranto no trasladable a ejercicios siguientes por vencimiento del plazo de 5 años [100.000 - 90.000]
*** Art. 73 Ley 20.628 y Art. 86 Ley 27430. Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles,
quedan sujetas a las siguientes tasas para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de
2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive:
a) al treinta por ciento (30%):
1. Las sociedades anónimas -incluidas las sociedades anónimas unipersonales-, las sociedades en
comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por
acciones simplificadas del Título III de la ley 27.349, constituidas en el país.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte
correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los
casos cuando se trate de sociedades constituidas en el país.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y mutualistas, constituidas en el país.
4. Las sociedades de economía mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1º de la ley 22.016, no comprendidos en los
apartados precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido
por el artículo 6º de dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones del Código Civil y Comercial de la
Nación, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepción dispuesta
en el presente párrafo no será de aplicación en los casos de fideicomisos financieros o cuando el
fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V.
7. Los fondos comunes de inversión constituidos en el país, no comprendidos en el primer párrafo del
artículo 1º de la ley 24.083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 53 los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del
mismo artículo que opten por tributar conforme a las disposiciones del presente artículo. Dicha opción
92
podrá ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven registraciones contables que les permitan
confeccionar balances comerciales y deberá mantenerse por el lapso de cinco (5) períodos fiscales
contados a partir del primer ejercicio en que se aplique la opción.
b) al treinta por ciento (30%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en el artículo sin número agregado a
continuación del artículo 16.
Dichos establecimientos deberán ingresar la tasa adicional del 7% al momento de remesar las utilidades
a su casa matriz.
Nota: Los periodos fiscales que inicien con posterioridad al 31 de diciembre del 2019, quedarán
alcanzados por una tasa del 25% y, la alícuota adicional que deberán agregar los establecimientos
mencionados en el punto b, se incrementará al 13%.
93
Tercera Categoría
COLUMNA II
CONCEPTO COLUMNA I (-) (+)
Utilidad Contable 242.550,00
Provisión de impuesto a las ganancias
78.540,00 321.090,00
(1) Anulación previsión devoluciones 127.340,00 Art.231 DR

Devoluciones reales 143.220,00 (Art.55 2do párrafo)
(2)Exist. Inicial. Valuacion Contable: 450.315 1.600,00 Art.160 DR.

Valuación Impositiva: 448.715
(3) Exist. Final Valuación Contable: 293.805

Valuación Impositiva: 238.687,50 55.117,50 Art.56 inc. b)
(4) Dividendos en sociedades del país. 2.300,00 Art. 68
(5) Robo. Anulación gasto contable 4.230,00 Art.86 inc. d)

Deducción admitida (8.000 - 4.000) 4.000,00
7) Sin ajustes. Ayuda Escolar Art.91 inciso f)

7) Sin ajustes. Pago de indemnización. Art.23,83
(8) Intereses punitorios 830,00 Art.227 DR
(9) a) Amortización automóvil

Amotizac. Contable : 24.000 x 20% = 4.800
Amortizac. Impos. 20.000 x 20% = 4.000 800,00 Art.92 inc. l)
b) Amortización Marca 5.000,00 Art.92 inc. h)
(10) Impuesto a las ganancias 4.280,00

Intereses resarcitorios Art.227 DR
Multa por omisión 500,00 Art.227 DR
(11) Seguros pagados por adelantado 750,00 No es gasto
(12) Gs. Representación. Anulación del cargo

contable 3.830,00 Art 91. Inc. h) y 221 DR
Deducción de cargo permitido 1.129,50
(13) Anulación del cargo contable (9.630 - 3.200) 6.430,00 Art.231 DR

Deducción de cargo permitido 9.630,00
94
(14) a) Incobrables no deducibles 15.400,00 Art.91 b) y 217DR Ind. de Incob.
b) Incobrable deducible Art.214 a 216 DR
15) Sin ajustes. Alquileres - Art.83
Cargo contable a cuenta de honorarios de

Directores 61.500,00
SUBTOTAL 215.397,00 553.580,00
Utilidad impositiva antes deducción honorarios 338.183,00
Deducción de Honorarios pagados 54.000,00
Utilidad Impositiva 284.183,00
Alicuota Impuesto 30% (art.73) IMP.DETERMINADO 85.254,90
Retenciones (16) -17.320,00

Anticipos -10.395,00
SALDO A INGRESAR 57.539,90
OBSERVACIONES:
(1) No es factible su deducción. Para su procedencia debe estar expresamente admitida en el

texto legal, art. 231 DR.
(2) Valuación de existencia inicial: los Bienes de Cambio deben valuarse al tipo de cambio del día
de entrada (despacho a plaza). La diferencia producida debe incidir directamente en los
resultados del ejercicio en que producen, art. 75 L. y 160 DR.
(3) Valuación de la existencia final, art. 56 L. y 135 DR.
* Producto “A” (Art. 56 b) L.
Precio contado de la última venta 375,00
Margen de utilidad 20% (75,00)
Gastos de ventas 5% (18,75)
Costo Unitario 281,25
Cantidad de Unidades 230 u
Valuación impositiva 64.687,50
* Producto “B” (Art. 56 a) L.)
Precio de última compra 210,00
95
Cantidad de unidades 800
Costo unidades c/ defectos 120,00
Cantidad de unidades 50 u
VALUACIÓN IMPOSITIVA TOTAL

64.687,50 + 168.000,00 + 6.000,00 = 238.687,50
(4) Los dividendos de acciones son no computables para la determinación de la renta gravada,
Art. 68 L.
(5) Se deduce como pérdida la parte no cubiertas por seguros o indemnizaciones. Art. 86 inc. d)
L.
(6) Los honorarios de directores son deducibles a partir de la asignación individual realizada por
la asamblea, siempre que dicha asignación se efectivice dentro del plazo de presentación de la
declaración jurada de la sociedad correspondiente al ejercicio al cual debe imputarse dichos
honorarios. Hasta tanto no ocurra estos hechos los importes abonados deben imputarse como
anticipos en el rubro créditos del balance de la sociedad. La deducción es procedente
respetando los topes establecidos por el art. 91 inc. j) L:
1er. límite: $ 12.500 por cada director.
2do. límite: 25% de utilidad contable.
Desarrollo de Formula Deducción de Honorarios.
Deducción de Honorarios = X
(Utilidad Contable – Impuesto a las Ganancias determinado) x 25 % = X
{Utilidad Contable –[(Resultado Impositivo – X) x 30%]} x 25% = X
{Utilidad Contable x 0,25 – [(RI – X)x 0,30 x 0,25]}= X
Utilidad Contable x 0,25 – RI x 0,075 + X x 0,075 = X
Utilidad Contable x 0,25 – RI x 0,075 = X - X x 0,075
Utilidad Contable x 0,25 – RI x 0,075 = X(1 - 0,075)
Utilidad Contable x 0,25 – RI x 0,075 = Xx 0,925
Utilidad Contable x 0,25 – RI x 0,075 = X
0,925
96
Nota: Se considera la alícuota del Impuesto del 30%.
Formula aplicable para los ejercicios iniciados a partir del 01/01/2018, hasta 31/12/2020, dado
la reforma de la Ley 27.430 y 27.541.
A partir de los ejercicios iniciados 01/01/2021, la formula debe actualizarse dado que la
alícuota del impuesto, pasara a ser del 25%.
(7) a) Los gastos realizados a favor del personal en concepto de ayuda escolar son deducibles.
Art. 91 inc. g) L.
b) Gastos por despidos: son totalmente deducibles se aplica la regla general de los artículos
23 y 83 L.
(8) Los intereses punitorios no son deducibles, art. 227 DR.
(9) a). No serán deducibles las amortizaciones, en la medida que excedan lo que correspondería
deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición sea superior a $ 20.000 netos de
IVA, art. 92 inc. l) L.
b). Las amortizaciones de las marcas no son deducibles, art. 92 inc. h) L.
(10) El impuesto a las ganancias no es deducible como gasto, art. 92 inc. d) L.
Los intereses resarcitorios son deducibles, art. 227 DR.
Las multas son no deducibles, art. 227 DR.
(11) Corresponde su imputación al rubro créditos y deducirse como gastos en el momento de su

devengamiento.
(12) Los gastos realizados fuera del ámbito de la empresa y en la medida en que su objetivo sea
obtener beneficios para esta, son deducibles como gastos de representación con las limitaciones
que establece la ley, art. 91 inc. i) L y art. 221 DR.
Base del cálculo:
Total sueldos 80.300,00 (Cuadro 1 pto. 7)
Ayuda escolar extraordinaria (5.000,00) (Nota 7)
Total Ajustado 75.300,00
Límite 1,5% 1.129,50
13) Las indemnizaciones se deducen íntegramente en el período en que la misma resulten un

cargo cierto. La deducción es procedente por el importe total sin tener en cuenta el saldo
previsionado contablemente.
(14) a) No corresponde efectuar la deducción, ya que la deuda no es exigible al cierre del

ejercicio y tampoco se encuadra dentro de los índices de incobrabilidad que prevé la ley, dado
que se ha producido la homologación del acuerdo de la junta de acreedores, art. 217 DR.
97
(14) b) Ds. Incobrables (Art. 91 Inc. b) L. (RG 1457)
En Tercera Categoría son deducibles los deudores incobrables en cuanto se verifiquen los índices
de incobrabilidad que fija el Art. 217 DR y son:
La verificación del crédito en concurso preventivo
La declaración de quiebra del deudor
La desaparición fehaciente del deudor
La prescripción
La iniciación de acciones judiciales tendientes al cobro
A su vez, se permite la deducción de los créditos de escasa significación (menor a $ 45.000: R.G
AFIP 1457) sin que sea necesario el inicio de acciones judiciales. Para ello deben haber
transcurrido 180 días desde la fecha de su vencimiento y se debe haber notificado al deudor en
forma fehaciente de su morosidad, además de haber dejado de operar con el deudor.
Esto ocurre con el cliente “El Insolvente”, por lo tanto, lo podemos deducir.
(15) Los alquileres son totalmente deducibles, ya que es un gasto necesario para obtener,
mantener y conservar Ganancia Gravada, art 83 L.
98
Tercera Categoría
La Empresa VP S.A. cumple con los cuatro requisitos solicitados por la ley, a efectos de acceder
al beneficio fiscal del 75% de los aportes de inversión, el mismo es deducible hasta el 10% de la
ganancia neta sujeta a impuesto.
1. Realizó la inversión
2. El aporte está efectivo
3. Es inversor directo, inscripto en el RICE
4. Tiene el certificado
La inversión contablemente forma parte del activo, no se encuentra en el resultado contable.
Inversión Emprendimiento MP $ 600.000
a Moneda $ 600.000
Columna I Columna II
Inversión ($ 600.000 x75%): $450.000 100.000
Los $ 350.000 ($450.000-$100.000) los puede deducir por 5 ejercicios futuros.
99

Guía de Trabajos Prácticos - 2020 - Impuesto A Las Ganancias

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El Objetivo de la carrera de Contador Público es formar profesionales con capacidad para

El escenario actual en el que se desenvuelven las empresas, sean grandes o pequeñas,

• cambios en las pautas culturales,

Actualmente el Sistema de Información Contable ha dejado de ser una simple técnica de

En la carrera de Contador Público se le asigna importancia a los conocimientos destinados a

ARTICULACION DE LA ASIGNATURA EN EL PLAN DE ESTUDIOS

• Que los alumnos perciban la especificidad e importancia de la materia en el desarrollo del

Aprobado por Resolución N°416/12.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. I: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

Objetivos del Aprendizaje

1. Alcance y evolución histórica.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. II: IMPOSICION SOBRE LOS PATRIMONIOS

Objetivos del aprendizaje

I. IMPUESTOS SOBRE LA TENENCIA PATRIMONIAL

1. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

II. IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE PATRIMONIOS

1. Impuesto a la transferencia de inmuebles.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. III: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Objetivos del aprendizaje

UNIDAD TEMÁTICA Nro. IV: IMPUESTOS INTERNOS

Objetivos del aprendizaje

En este capítulo corresponde analizar la imposición sobre consumos específicos, la estructura

1. Su composición y características salientes.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. V: IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Objetivos del aprendizaje

1. Características del tributo.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. VI: OTROS IMPUESTOS PROVINCIALES

Objetivos del aprendizaje

1. Impuesto sobre la propiedad inmueble.

Objetivos del aprendizaje

Corresponde analizar en esta unidad temática los principios de imposición municipal

1. Sobre el sector de propietarios de bienes inmuebles.

UNIDAD TEMÁTICA Nro. VIII: PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Objetivos del aprendizaje

1. Administración Federal de Ingresos Públicos

BIBLIOGRAFÍA AMPLIATORIA - COMPLEMENTARIA

UNIDAD I: IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

• CERCHIARA, Claudia “Impuesto a las Ganancias rentas de 3º, unipersonales, sociedades

UNIDAD II: IMPUESTO SOBRE PATRIMONIOS

I. IMPUESTOS SOBRE LA TENENCIA PATRIMONIAL

• CELDEIRO, Ernesto Carlos “Impuesto a la ganancia mínima presunta - Explicado y

II. IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE PATRIMONIOS

UNIDAD III: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

UNIDAD IV: IMPUESTOS INTERNOS

• FERNANDEZ, Roberto y LANZILLOTTA, Carlos: “Impuestos Internos Básico” – Ed. Osmar

UNIDAD V: IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

• ALTHABE, Mario y SANELLI, Alejandra: “El Convenio Multilateral. Análisis teórico y

UNIDAD VI: OTROS IMPUESTOS PROVINCIALES

• FOLCO, Carlos María: “Regimen Tributario de la Pcia. de Buenos Aires.” – Ediciones

UNIDAD VII: IMPUESTOS MUNICIPALES

• CASAS, José Osvaldo Derecho tributario Municipal Ediciones Ad-Hoc SRL.