Índice de Contenido

Deberes Formales del Contribuyente ............................................................................. 3

Introducción ................................................................................................................... 3

Objetivos .................................................................................................................... 4

Objetivo General ........................................................................................................ 4

Objetivos Específicos................................................................................................. 4

Desarrollo....................................................................................................................... 4

Marco Teórico................................................................................................................ 4

Deberes Formales....................................................................................................... 4

Conclusiones ................................................................................................................ 18

Recomendaciones ........................................................................................................ 19

Bibliografía .................................................................................................................. 20

Anexos ......................................................................................................................... 22

1
 Índice de Figuras

Figura 1 ......................................................................................................................... 5

Deberes Formales........................................................................................................... 5

Figura 2

Tipos de Contribuyentes .............................................................................................. 11

Figura 3 ....................................................................................................................... 14

Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias ......................................................... 14

Índice de Tablas

Tabla 1........................................................................................................................... 9

Impuestos a Declarar...................................................................................................... 9

Tabla 2......................................................................................................................... 10

Declaración de Impuestos de Sociedades .................................................................... 10

Tabla 3......................................................................................................................... 10

Anexos a Presentar por las Sociedades ........................................................................ 10

Tabla 4......................................................................................................................... 12

Tiempo de Vigencia de los Comprobantes de Venta ................................................... 12

2
 Deberes Formales del Contribuyente

Introducción

Como buenos contribuyentes, tenemos conocimiento acerca del pago de diversos

impuestos que se encuentran inmersos en las distintas transacciones que se ejecutan en el

diario vivir de nuestro país, dicha obligación que pertenece a personas naturales y a empresas.

Por ende, el sistema tributario tiene como objetivo primordial, que es, buscar la mayor

recaudación de fondos para la financiación del estado siendo justo y equitativo con el cálculo

de las cargas que deben cancelar los sujetos pasivos.

Para ello también el gobierno siempre se encuentra actualizando las normativas

tributarias aplicables para todo el país y también utilizando la política tributaria para poder

influir de forma directa en el comportamiento económico y social de la comunidad

ecuatoriana, con la finalidad de crear una concientización en el óptimo cumplimiento del

pago de los tributos y de los deberes formales del contribuyente.

Dichos deberes vendrían a tener su incidencia desde los inicios de los primeros

sistemas tributarios, con en paso del tiempo dichos sistemas se volverían más complejos, por

ende, los deberes del contribuyente se tuvieron que adaptar a estos cambios para poder

priorizar la correcta recaudación de los tributos de forma actualizada.

El día de hoy los deberes formales del contribuyente tienen un papel importante en la

administración tributaria al momento de agilizar los procesos de control, fiscalización y

recaudación por parte de las autoridades fiscales, promoviendo un ambiente de transparencia,

competencia leal y prevención de la evasión fiscal. Un claro ejemplo tenemos al Servicio de

Rentas Internas (SRI) que actúa como agente recaudador, priorizando que los contribuyentes

de nuestro país tengan en regla todos sus deberes y obligaciones de acuerdo a la normativa

vigente. Ahí es donde incide la importancia de la correcta realización de una auditoría

3
tributaria para la eficiente verificación y comprobación de manera objetiva de la obligación

tributaria y comunicar las inconsistencias o evasiones de la misma.

Objetivos

Objetivo General

Realizar una investigación bibliográfica en fuentes confiables para poder elaborar un informe

acerca de los ¨Deberes Formales del Contribuyente¨ de acuerdo al Código Tributario del

Ecuador, que compete a la asignatura de ¨Auditoría Tributaria¨, para poder tener una mejor

comprensión acerca del tema y despertar el interés en nuestros compañeros y compartir todos

nuestros hallazgos con nuestro docente.

Objetivos Específicos

• Deducir e interpretar su significado de los tópicos tratados, y mediante el mismo

descubrir cuál es su importancia en el diario vivir de los profesionales y especialistas

que se encuentran involucrados en la rama de Auditoría Tributaria.

• Relacionar y enfatizar todos los hallazgos de nuestra investigación acerca de los

Deberes Formales del Contribuyente para obtener una mejor percepción de cuál es su

influencia dentro del sistema tributario de nuestro país.

• Descubrir y reconocer cuales son los aspectos más relevantes dentro de la

clasificación de dichos deberes y todas las cualidades que debemos tener en

consideración al momento de ponerlos en práctica en el ámbito profesional.

Desarrollo

Marco Teórico

Deberes Formales

Como se menciona en la Constitución de la República del Ecuador (2011);

Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin

perjuicio de otros previstos en la Constitución y la ley:

4
 15. Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos

establecidos por la ley.

Nos explica que, a las personas en el país se les pide que ayuden al Estado y a la

comunidad en asuntos de seguridad social. Esto incluye pagar los impuestos que la ley

establece. En resumen, todos deben colaborar con el bienestar común contribuyendo a la

seguridad social y cumpliendo con el pago de impuestos como lo indica la ley.

En el país existen normas tributarias en donde se establece que toda actividad

económica está en la obligación de contribuir con el Estado esto se da mediante el pago de

impuestos con fines recaudatorios, sin embargo, existen las personas no obligadas a llevar

contabilidad lo cual no los exonera del pago de tributos en relación a la tabla de impuesto a la

renta anual, en él que se exige cumplir con sus deberes formales:

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administración tributaria:

Figura 1

Deberes Formales

5
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUC?

Román (2014) menciona que;

“Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que inicien o

realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional están

obligadas a tener RUC” (p.47).

¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUC?

“No están obligados a obtener el RUC las Personas Naturales que trabajan en relación

de dependencia, quienes solo estudien, solo estén jubilados o solo realicen quehaceres

domésticos”(Román, 2014, p. 45).

¿Qué es el RUC ?

El RUC es el número que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad

económica, es el documento que recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su

registro en él se podrá apreciar datos personales y los de su actividad económica, así como su

número de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001. (Román,

2018, p.26)

El número de RUC, es individual e irrepetible, está compuesto por trece dígitos y

varía según el tipo de contribuyente. Para las personas naturales, el número de RUC es igual a

su número de cédula, seguido de la secuencia 001. Para las personas jurídicas, es 18 un

número aleatorio dependiendo de la provincia en la cual se encuentren constituidas.(Ley de

Regimen Tributario Interno, 2018)

Según se menciona en Ley de Régimen Tributario Interno (2018);

Art. 3.- De la inscripción obligatoria. - Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin

6
personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas

en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que

generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas

a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro

Único de Contribuyentes.

También están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las

entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda

entidad, fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea su

denominación, tengan o no fines de lucro.

De igual forma, están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes,

las sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o cualquier otra jurisdicción, que

sean propietarias de bienes inmuebles en el Ecuador, aunque los mismos no generen u

obtengan rentas sujetas a tributación en el Ecuador. Los notarios y registradores de la

propiedad, no podrán celebrar escrituras públicas o realizar inscripciones, sin el

cumplimiento previo de este requisito. El Servicio de Rentas Internas mediante resolución

fijará las condiciones, obligaciones formales y excepciones para la aplicación de este inciso-

En el párrafo anterior menciona que todas las personas y empresas, tanto de Ecuador

como del extranjero, que realicen actividades económicas en el país, deben inscribirse en un

registro llamado RUC. Esto aplica a entidades públicas, fuerzas armadas, policía, entidades

sin fines de lucro, y hasta a empresas extranjeras con propiedades en Ecuador. Incluso,

notarios y registradores no pueden hacer ciertos trámites si no se ha hecho esta inscripción.

Es como un registro único para asegurarse de que todos estén cumpliendo con sus

responsabilidades tributarias en Ecuador.

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

7
 “Los permisos previos necesarios que necesita es un permiso de funcionamiento para

evitar multas o clausuras, obtener la patente del municipio, permiso de los bomberos,

permisos sanitarios entre otros de acuerdo a la actividad que se va a desarrollar”(Castro,

2012, p. 43).

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones

o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria

no esté prescrita;

Para cumplir con este deber se puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su

computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta

relacionados con su actividad económica por 7 años. Si está inscrito en el RUC como

“persona natural no obligada a llevar contabilidad”, por lo tanto, no necesita contratar un

contador, pero sí deberá ingresar la información de sus compras y ventas en un registro de

ingresos y gastos, de manera mensual.(Delgado, 2014, p. 56)

Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad. - (Reformado por el Art. 12

del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014). - Todas las sucursales y establecimientos

permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de

Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.

Las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras, así como las

sociedades definidas por la misma ley, deben llevar contabilidad. En otras palabras, estas

entidades deben mantener un registro claro y organizado de sus transacciones financieras. La

contabilidad es una herramienta que ayuda a estas empresas a seguir las reglas y cumplir con

sus obligaciones tributarias en el país.

Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad. - Todas las sociedades están obligadas a

llevar contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la misma.

8
También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del

ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares

de los Estados Unidos, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades

agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los profesionales, comisionistas,

artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos. Este monto podrá ser

ampliado en el Reglamento a esta ley.(Ley de Régimen Tributario Interno, 2018, p. 89).

Nos dice que todas las empresas deben llevar un registro ordenado de sus finanzas,

algo así como un cuaderno de gastos e ingresos. Además, algunas personas que ganan más de

trescientos mil dólares al año, incluyendo agricultores, profesionales, y otros trabajadores

autónomos, también deben hacerlo. Este registro es importante porque sirve como base para

calcular los impuestos que deben pagar. Es como mantener un diario financiero para

asegurarse de que todos estén cumpliendo con las reglas tributarias.

d) Presentar las declaraciones que correspondan.

Según Delgado (2014) Las declaraciones que deben presentar las personas naturales

no obligadas a llevar contabilidad relacionadas con su actividad económica son las siguientes:

Tabla 1
Impuestos a Declarar

Impuesto Descripción

IVA Obligatoria en todos los casos.

Obligatoria solo si supera la base exenta de
IMPUESTO A LA RENTA (Anual) ingresos de la tabla del impuesto que se fija
anualmente.

ICE Solo en casos especiales

Las declaraciones que deben presentar las sociedades y las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad son las siguientes:

9
Presentar Declaraciones

Para Román (2014) Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de

impuestos a través del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema

Financiero. Estas deberán efectuarse en forma consolidada independientemente del número

de sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Tabla 2
Declaración de Impuestos de Sociedades

Impuesto Descripción

Declaración de Impuesto al valor agregado Se debe realizar mensualmente, en el

(IVA) Formulario 104.

Declaración del Impuesto a la Renta La declaración del Impuesto a la Renta

se debe realizar cada año en el
Formulario 101.

Declaración de Retenciones en la Fuente del Se debe realizar mensualmente en el

Impuesto a la Renta Formulario 103.

Únicamente las sociedades que

transfieran bienes o presten servicios
Declaración del Impuesto a los Consumos gravados con este impuesto deberán
Especiales presentar esta declaración
mensualmente en el Formulario 105.

Las sociedades también están obligadas a:

Presentar Anexos que corresponden a la información detallada de las operaciones que

realiza el contribuyente y que están obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de

Declaraciones, en el periodo indicado conforme al noveno dígito del RUC.

Tabla 3
Anexos a Presentar por las Sociedades

Anexo Descripción

Anexo de Retenciones en la Fuente del Es un reporte mensual de información

10
 Impuesto a la Renta por otros conceptos relativa de compras y retenciones en la
(REOC). fuente, y deberá ser presentado a mes
subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la información

relativa a compras, ventas, exportaciones,
comprobantes anulados y retenciones en
general, y deberá ser presentado a mes
subsiguiente.

• Corresponde a la información relativa a

las retenciones en la fuente del Impuesto
a la Renta realizadas a sus empleados
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación bajo relación de dependencia por
de Dependencia (RDEP) concepto de sus remuneraciones en el
período comprendido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre.
• Deberá ser presentado una vez al año en
el mes de febrero.

Corresponde al informe de cantidad de ventas

Anexo de ICE. por cada uno de los productos o servicios por
marcas y presentaciones.

e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.

Según Pezo (2020) menciona que dentro de este punto se incluye lo que se refiere a la

emisión y entrega de los comprobantes de venta autorizados ya que estos sustentan la

transferencia de bienes o servicios o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos

documentos deben ser autorizados por el Servicio de Rentas Internas para ser emitidos.( p.

67)

Figura 2
Tipos de Contribuyentes

Vigencia de los comprobantes de venta

11
 Para (Castro, 2012) “El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de

venta dependerá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias”(Castro, 2012, p. 34):

Tabla 4
Tiempo de Vigencia de los Comprobantes de Venta

Vigencia Descripción

● Si usted cumple sus obligaciones

tributarias, declaración y pago de
1 AÑO impuestos.
● No mantener deudas con el SRI
● Información correcta del RUC

● Esta autorización se otorga por una sola

vez, en el caso de que tenga pendiente
3 MESES alguna obligación tributaria. Esta
autorización se otorga por una sola vez, en
el caso de que tenga pendiente alguna
obligación tributaria.

● Cuando ya se le otorgó una autorización

por 3 meses y aún mantiene obligaciones
tributarias pendientes.
SIN AUTORIZACIÓN ● Su RUC se encuentra en estado
SUSPENDIDO
● No le ha podido ubicar en el domicilio
registrado.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes

al control o a la determinación del tributo.

Según el autor (Reyes, 2014);

“El Servicio de Rentas Internas al ser una institución de control, sus funcionarios

requerirán la colaboración para realizar actividades que permitan asegurar que todos

los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias” (p. 90).

12
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y

formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

De acuerdo con las autoras Guanoquiza & Jiménez (2019);

Todos los contribuyentes deben conservar los libros y registros, mientras la obligación

tributaria no esté prescrita es decir puede utilizar un cuaderno o elaborar un registro en

un computador, es importante indicar que los contribuyentes deben archivar los

comprobantes de venta relacionados con la actividad económica por el lapso de 7

años.(p. 98)

4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando la presencia sea

requerida.

“El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos

casos los formularios del SRI solicitarán colaboración para la realización de actividades que

permitan asegurar que todos contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias”(Reyes,

2014, p. 21).

En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribuyente consiste en:

1. Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verificaciones.

2. Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con sus obligaciones tributarias como contribuyentes.

En este artículo se interpretan reglas que nosotros como contribuyentes, debemos

registrarnos e informar sobre nuestras actividades según las leyes y reglas establecidas.

También, si necesitamos permisos, es responsabilidad nuestra solicitarlos a tiempo. Llevamos

los registros pertinentes y presentamos nuestras declaraciones puntualmente, cumpliendo con

13
cualquier deber especial que las leyes tributarias impongan. Por otro lado, los funcionarios

del gobierno, actúan como reguladores. Nosotros les facilitamos la revisión de nuestros

registros cuando lo solicitan y explicamos cualquier detalle que necesiten entender. Si nos

llaman a la oficina tributaria, acudimos y es una interacción donde todos, nosotros y ellos,

seguimos todas las disposiciones para mantener las cosas justas y en orden.

Incumplimiento de los Deberes Formales

Según Guallpa-Uzhca et al., (2020) “El incumplimiento de los deberes formales

continúa siendo parte del proceder habitual de los contribuyentes, debido a la falta de valores

y ciudadanía fiscal, búsqueda de mayores ganancias y el aumento de comerciantes

informales” (p.06).

Figura 3
Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias

Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento. “El incumplimiento de deberes formales

acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea

persona natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere

lugar”(Código Tributario, 2018, p. 28).

14
 Este artículo menciona que, si no cumplimos con las disposiciones sobre impuestos,

enfrentaremos consecuencias económicas. Tanto si somos una persona como si

representamos a una empresa, debemos cumplir con nuestros deberes formales. Si no lo

hacemos, tendremos que pagar una multa, es decir, una responsabilidad pecuniaria. Además,

podríamos tener otras responsabilidades según las circunstancias. Es como una advertencia de

que debemos ser éticos y honestos en el cumplimiento de impuestos, o habrá consecuencias

para nuestro bolsillo.

De acuerdo con el Código Tributario (2018) establece en él;

Art. 55.- Plazo de prescripción de la acción de cobro. - La obligación y la acción de

cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas por incumplimiento

de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados desde la fecha

en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la

correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere

presentado.

Se viene a semejar como una cuenta regresiva para que el gobierno pueda reclamar el

dinero que la gente le debe en impuestos. Entonces los contribuyentes tienen una deuda de

impuestos; si el gobierno no reclama en cinco años desde que debías pagar, ese tiempo se agota,

y ya no pueden pedirte ese dinero. Pero si no se presentas la declaración de impuestos, el tiempo

se extiende a siete años. Es como un juego con reglas de tiempo para que todos cumplan con

sus responsabilidades fiscales.

Art. 105.- Concepto. - Notificación es el acto por el cual se hace saber a una persona

natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa, o el requerimiento de un

funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales.

Significa comunicar a una persona, ya sea una persona natural o una empresa, sobre lo

que dice una decisión o documento administrativo. Es como cuando se otorga un documento

15
para informar qué es lo que se decidió o qué es lo que se espera hacer. Es básicamente

informarnos oficialmente sobre algo importante relacionado con impuestos, como una especie

de mensaje oficial del gobierno que necesitas conocer y entender.

Art. 315.- Clases de infracciones. - Para efectos de su juzgamiento y sanción, las

infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias. Constituyen

contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales,

constantes en este Código y otras leyes.

En este artículo, nos explican que cuando hablamos de errores o violaciones a las reglas

de impuestos, hay dos tipos: contravenciones y faltas reglamentarias. Las contravenciones son

como cometer errores al no seguir las normas o deberes formales que están escritos en este

Código y en otras leyes. En otras palabras, las contravenciones son errores al no cumplir con

las normas y deberes específicos.

Art. 349.- Sanciones por Contravenciones. - A las contravenciones establecidas en este

Código y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea

inferior a 30 dólares ni exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio

de las demás sanciones, que, para cada infracción, se establezcan en las respectivas normas. El

pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes

formales que la motivaron.

Cuando cometemos errores al momento de cumplir con las obligaciones

correspondientes, como no seguir las reglas establecidas en este Código y otras leyes

tributarias, enfrentamos sanciones. La sanción principal es una multa que va desde 30 dólares

hasta un máximo de 1,500 dólares. Pero es importante entender que pagar la multa no significa

que estemos exentos de cumplir con nuestras responsabilidades tributarias o deberes formales

que nos llevaron a recibir la multa. Es decir, aunque paguemos, aún debemos cumplir con lo

que se espera de nosotros en términos de impuestos y reglas.

16
 Art. 351.- Concepto. - Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia

de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que

establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las

obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.

Este artículo nos dice que las "faltas reglamentarias" en asuntos de impuestos se refieren

a no seguir las reglas y disposiciones administrativas generales que son obligatorias. Estas

reglas no son leyes directas, pero son igualmente importantes porque establecen cómo debemos

cumplir con nuestras obligaciones tributarias y deberes formales. Por ende, los procedimientos

que las autoridades tributarias han establecido para que todos cumplamos con nuestras

responsabilidades fiscales de manera adecuada.

Según LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (2018) menciona en:

Art. 98.- Deberes de terceros. - Siempre que la autoridad competente de la respectiva

administración tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como representante de

una persona jurídica, o de ente económico sin personalidad jurídica, en los términos de los

artículos 24 y 27 de este Código, estará obligada a comparecer como testigo, a proporcionar

informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para la determinación de la

obligación tributaria de otro sujeto. No podrá requerirse la información a la que se refiere el

inciso anterior, a los ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los

profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cónyuge, o

conviviente con derecho.

Establece que cuando la autoridad tributaria lo solicite, cualquier persona puede ser

requerida para dar testimonio, proporcionar información o mostrar documentos relacionados

con las obligaciones tributarias de otra persona. Sin embargo, hay ciertas excepciones: los

ministros del culto no pueden ser solicitados en asuntos de su ministerio, los profesionales

pueden invocar el secreto profesional, y los cónyuges, convivientes con derechos y ciertos

17
parientes no están obligados a proporcionar esta información. En resumen, este artículo

permite a la autoridad tributaria obtener información de terceros para determinar las

obligaciones tributarias de alguien más, pero con ciertas limitaciones.

Art. 101.- Deberes de funcionarios públicos. - Los notarios, registradores de la

propiedad y en general los funcionarios públicos, deberán exigir el cumplimiento de las

obligaciones tributarias que para el trámite, realización o formalización de los correspondientes

negocios jurídicos establezca la ley. Están igualmente obligados a colaborar con la

administración tributaria respectiva, comunicándole oportunamente la realización de hechos

imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo.

En el párrafo anterior menciona que los notarios, registradores y otros funcionarios

públicos tienen deberes relacionados con los impuestos. Cuando las personas hacen trámites

legales, como comprar una propiedad, estos funcionarios deben asegurarse de que se cumplan

las reglas tributarias. También, deben colaborar con la administración tributaria informando

sobre eventos imponibles que conozcan en sus roles oficiales. Este artículo asegura que los

funcionarios públicos ayuden a aplicar las reglas de impuestos y colaboren para mantener la

transparencia en asuntos legales.

Conclusiones

Los deberes formales del contribuyente conforman la relación jurídica entre sujetos

activos y sujetos pasivos y permiten mantener controles y registro de las actividades

económicas ejecutadas para poder resguardar la recaudación de los tributos y también son

importantes dentro del proceso de auditoría tributaria, en cuanto a la verificación de la

acotación, cumplimiento y puntualidad de los contribuyentes, y de igual manera ayudara a

identificar las irregularidades y falencias de los mismos en cada una de sus funciones.

18
 Las personas naturales y grandes empresas siempre deberán tener información

oportuna que respalde su correcta contribución con el país, de igual manera, el Servicio de

Rentas Internas (SRI )se encargará de ejecutar todos los procesos de control y constatación de

información de los mismos por medio de la emisión de los comprobantes de venta, registros

en el portal de Servicios de Rentas Internas, declaraciones de impuestos, anexos y registros

tributarios, de esta manera se evidenciará si debería emitir una sanción por cualquier

incumplimiento o evasión fiscal, tal cual lo se estipula en la normativa vigente.

De forma ética, los prácticos en cultura tributaria se rigen por principios de ética,

compromiso y puntualidad con la ejecución de todos los procesos pertinentes para el

cumplimiento de sus deberes y obligaciones.

Recomendaciones

Hay que tener en consideración que tanto sujetos activos como sujetos pasivos e

intermediarios deben estar al tanto de las nuevas reformas que se actualizan y buscar un

eficiente asesoramiento integral para evitar cualquier tipo de error al momento de efectuar el

cumplimiento de sus obligaciones y por ende, evitar alguna multa o sanción que puede traer

graves repercusiones al contribuyente.

Es primordial que los contribuyentes estén informados sobre cada uno de sus

obligaciones con el gobierno ecuatoriano. También organizar y preparar la documentación

pertinente, elaborar de forma precisa todos los cálculos correspondientes y cumplir con los

desembolsos en los tiempos establecidos.

Evitar tener información desactualizada porque puede generar inconsistencias en los

datos del registro del contribuyente al momento de realizar un trámite de cualquier índole,

inconvenientes en la devolución del IVA, problemas con el acceso a beneficios fiscales, entre

otros. Por ello es importante revisar de forma periódica todos los datos pertinentes en cuanto

19
a la identificación, variación de las actividades económicas del contribuyente, y las

transacciones de ingresos y gastos con el respectivo comprobante.

Bibliografía

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Del Centro Comercial El Tejar.

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Outsourcing Tributario En Empresas Comerciales Para Minimizar Riesgos

Impositivos.

http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/11839/Tesis%20de%20Grado.p

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Parte De Los Comerciantes Del Centro Comercial Popular El Salto Y Su Incidencia

En La Recaudación De Los Tributos Por Parte Del Sri – Cotopaxi, Período 2017”.

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Reyes. (2014). Control De Contribuyentes Con Alto Riesgo Fiscal.

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Contribuyentes En Los Mercados De La Ciudad De Cuenca Por El Periodo 2013.

https://dspace.uazuay.edu.ec/bitstream/datos/4057/1/10655.pdf

20
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Particular de Loja].

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https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal

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Constitución de la República del Ecuador. (2011). Constitución De La Republica Del

Ecuador 2008. https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_const.pdf

21
 Anexos

Firmas de Responsabilidad

Basantes Simbaña Jenifer Paola Iza Sanchez Daysi Mariela

CC.: 0550438766 CC.: 1728505197

Zurita Proaño Anahí Fernanda Valladares Aquino Ivan Alejandro

CC.: 0550133425 CC.: 1723534929

22