TERCERA PARTE DEL EJERCICIO APLICADO A LA REVISORÍA FISCAL:

PLANEACIÓN, EVIDENCIAS Y PAPELES DE TRABAJO

JULIANS CAMILO SAENZ RODRIGUEZ

ID:746534
ESTEBAN ACOSTA MUÑOIZ
ID:166199

Revisoría Fiscal
NRC-15-2097

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PÚBLICA SEMESTRE IX
LERIDA-TOLIMA
2024
 Introducción
En la siguiente actividad se continuarán con el desarrollo del ejercicio aplicado a la
revisoría fiscal, al supermercado SAN SEBASTIÁN, realizando la planeación, las
evidencias y los papeles de trabajo de la revisoría fiscal, con el objetivo de apropiar las
actividades correspondientes a la planeación y ejecución de la revisoría fiscal. Esta
actividad les permitirá desarrollar las acciones de competencia de gestión del conocimiento
y trabajo en equipo.
Planeación del revisor fiscal:
La planeación de los programas de trabajo son importantes para las instrucciones escritas
de los procedimientos aplicables específicos que deben cumplir los revisores fiscales con el
fin de la vigilancia independiente o continua.
Los objetivos del programa de trabajo que el revisor fiscal debe tener en cuenta para
cumplir el programa de autoría se basa en:
“a. Asegurar que se cumplirá la planeación mensual elaborada por el revisor fiscal.
b. Hallar oportunamente las irregularidades en las diversas operaciones de la empresa para
informarlas por escrito, como lo establece el numeral 2 del artículo 207 del Código de
Comercio.
c. Detectar a tiempo, con carácter preventivo, los riesgos de deficiencias, errores, fraudes,
lavado de activos, financiación del terrorismo, corrupción administrativa y pérdidas de
importancia material en las actividades del ente económico.
d. Identificar las incorrecciones materiales en el manejo, la presentación y las revelaciones
de todo tipo de información, no solamente la financiera.
e. Obtener certeza del cumplimiento de las normas legales, estatutarias y reglamentarias, y
de las decisiones de la asamblea general de accionistas (o de la junta de socios, en las
sociedades de personas) y la junta directiva (donde exista este órgano de dirección).”
Ahora bien, dado la información anterior, se debe tener en cuenta cuales son los papeles de
trabajo que como auditor debe contar para su informe y son:
 El nombre de la compañía sujeta a examen.
 Área que se va a revisar.
 Fecha de auditoría.
 La firma o inicial de la persona que preparó y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que fue preparada.
 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan.
 Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
 Fuente de obtención de la información.
Programa de trabajo
 Verificación de las garantías a los créditos otorgados.
 Observación a la documentación necesaria para conceder los créditos.
 Análisis de las cuentas por cobrar y por pagar.
 Comprobar de la existencia de procedimientos operativos adecuados.
 Prueba de los documentos justificativos necesarios para respaldar las operaciones en
las cuentas.
 Señalar si los estados financieros de los clientes reflejan su posición financiera.
cronograma de actividades
Para el desarrollo del programa propuesto, se usará la metodología de 3 visitas semanales,
para adelantar los procesos de auditoría en el área de crédito y cartera.
Programa de trabajo Visita 1 Visita 2 Visita 3
Verificación de las ESTEBAN JULIANS JULIANS
garantías a los créditos ACOSTA CAMILO CAMILO
otorgados MUÑOIZ SAENZ SAENZ
RODRIGUEZ RODRIGUEZ
Observación a la JULIANS ESTEBAN JULIANS
documentación CAMILO ACOSTA CAMILO
necesaria para conceder SAENZ MUÑOIZ SAENZ
los créditos RODRIGUEZ RODRIGUEZ
Análisis de las cuentas JULIANS ESTEBAN ESTEBAN
por cobrar y por pagar CAMILO ACOSTA ACOSTA
SAENZ MUÑOIZ MUÑOIZ
RODRIGUEZ
Comprobar de la ESTEBAN ESTEBAN JULIANS
existencia de ACOSTA ACOSTA CAMILO
procedimientos MUÑOIZ MUÑOIZ SAENZ
operativos adecuados RODRIGUEZ
Prueba de los ESTEBAN JULIANS JULIANS
documentos ACOSTA CAMILO CAMILO
justificativos necesarios MUÑOIZ SAENZ SAENZ
para respaldar las RODRIGUEZ RODRIGUEZ
operaciones en las
cuentas
Señalar si los estados ESTEBAN ESTEBAN JULIANS
financieros de los ACOSTA ACOSTA CAMILO
clientes reflejan su MUÑOIZ MUÑOIZ SAENZ
posición financiera. RODRIGUEZ
Recolección de evidencia:
La Auditoría Financiera se convierte en un elemento de la administración que ayuda en la
obtención y proporciona miento de información contable y financiera, para conocer la
marcha y evolución de la organización como punto de referencia para su desempeño a largo
plazo.
El objetivo básico de una auditoría financiera es el de expresar una opinión sobre la
razonabilidad con que, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Aceptados, PCGA,
los Estados Financieros muestran la realidad económica de un ente, en la fecha
determinación de un ejercicio contable.
El control interno es examinado básicamente con el fin de determinar el grado de confianza
que puede depositarse en él, como herramienta para decidir el tipo y extensión de las
pruebas de auditoría.
El marco normativo, tanto externo como interno, es examinado por el cliente como un
medio más de conocimiento; las posibles violaciones son tenidas en cuenta sólo en cuanto
sus efectos puedan afectar la información financiera.
En un medio regulatorio como el colombiano, una Auditoría Financiera debe ser planeada
teniendo en cuenta que el valor de la información financiera está unida al valor del sistema
contable, entendiendo el conjunto conformado por los soportes y la correspondencia, los
comprobantes, los libros de contabilidad, los Estados Financieros y sus notas.
Se refieren específicamente a esta auditoría los artículos 207, 208 y 209 del Código de
Comercio. Conforme a estos, el revisor fiscal debe autorizar con su firma cualquier balance
que se haga, con su dictamen o informe correspondiente. Entre otros aspectos, dicho
informe debe indicar:
1. Si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable.
2. Si, específicamente, la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de
registro de acciones, se llevan y conservan debidamente.
3. Si el balance y el estado de resultados han sido tomados fielmente de los libros.
4. Si, de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas: El balance
presenta en forma fidedigna la respectiva situación financiera al terminar el período
revisado. El estado de resultados y ganancias refleja el resultado de las operaciones en
dicho período.
5. Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros.
Realización de una Auditoría Financiera El auditor debe utilizar evidencias, como son el
material recopilado que sirve para formarse una opinión sobre un determinado aspecto
examinado. Los conjuntos de evidencias seleccionadas por el auditor conforman los papeles
de trabajo.
Las evidencias deben ser suficientes y de calidad para conocer la realidad y así tener un alto
valor probatorio. Para recopilar las evidencias, el auditor debe hacer uso de diferentes
técnicas compuestas por: indagación, inspección, cuestionarios de control, confirmación,
flujogramas, pruebas, análisis de saldos y transacciones.
Finalmente se debe realizar una planeación de la Auditoría Financiera compuesta por:
 El conocimiento detallado del proceso a auditar.
 Definir sus puntos de riesgo.
 Determinar los controles existentes.
 Calificar el nivel de riesgo.
 Presentar recomendaciones.
 Determinar el alcance de las pruebas a realizar.
El proceso termina con el informe de auditoría, donde se informa el componente auditado,
el objetivo logrado, el alcance empleado, la metodología utilizada, los resultados obtenidos
y las conclusiones.
La importancia de una Auditoría Financiera radica en ser un elemento de la administración
que ayuda en la obtención y proporciona miento de información contable y financiera y su
complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolución dela
organización como punto de referencia para guiar su desempeño en el largo plazo.

Papeles de trabajo:
La obligación de elaborar papeles de trabajo se encuentra establecida en el artículo 9 de la
Ley 43 de 1990, la cual requiere que el contador público deje constancia de las labores
realizadas para emitir su juicio profesional.
El artículo 9 de la Ley 43 de 1990 señala que los papeles de trabajo deberán conservarse
por un tiempo mínimo de cinco (5) años contados a partir de su fecha de elaboración.
Los papeles de trabajo pueden estar constituidos por:

 Documentos con información de la entidad, tales como escritura de constitución,

manual de políticas contables o comunicaciones con la gerencia.
 Planillas contables sobre la revisión de las cuentas, las cuales pueden elaborarse
en softwares especializados de auditoría o en libros de Excel.

En ese sentido, se recomienda que para cada cliente se conserven los siguientes tipos de
papeles de trabajo:

 Papeles de trabajo permanentes: en estos se almacena la información del cliente que

no cambia con el tiempo, tales como su historia, principales productos, normativa
que le aplica y políticas y procedimientos contables.
  Papeles de trabajo temporales: estos contienen la información utilizada durante el
encargo, tales como los estados financieros del período, la correspondencia con el
cliente, los procedimientos de auditoría y el informe.

Documentos Carácter Permanente:

Este tipo de documentos nos habla acerca del control que la entidad debe cumplir como
loes la Norma, reglamentos, disposiciones, procedimientos, manuales los cuales no tiene un
cambio frecuente:
Por Ejemplo:
 Reglamento de Trabajo interno para los empleados del Fondo de Empleados de
Colsubsidio.
 Procedimiento de las actividades a realizar con forme a la parte contables y
administrativa.
 Manual de Funciones para la parte Administrativa y Contable.

Dado lo anterior esta información es útil para el Revisor Fiscal o Auditor ya que cumplirá
con el propósito de establecer una auditoria confiable para su aplicación. Adicionalmente
los archivos del auditor contendrán una naturaleza histórica el cual son pertinentes para la
ejecución como lo son Actas, estatutos, contrato entre otros.

Documentos Carácter Corriente:

Para este tipo de documentos se relacionará todas las diferentes pruebas realizadas a cada
una de las cuentas contables y áreas en las que tengan algún tipo de intervención, en el
periodo en él se esté realizado la auditoria bajo evidencias específicas que ayúdenla
cumplimiento de la normatividad. Dado lo anterior esta auditoría de documentos de
carácter corriente permite emitir realizar un informe preventivo y final.
Los Papeles de trabajo son muy importantes para el desarrollo de la auditoria ya que
permite soportar un tipo de opinión sobre lo que audita ya que garantiza que toda la
información suministrada cumpla los parámetros de la normatividad vigente,
Adicionalmente la para que haya una buena auditoria el Revisor Fiscal o Auditor debe
preparar los papeles con calidad.
Adicionalmente la preparación de los Papeles de trabajo por parte del Auditor asegura
confiabilidad y disponibilidad de la información por un periodo.
Referencias:
https://actualicese.com/papeles-de-trabajo/
https://dev.actualicese.com/papeles-de-trabajo/
Peña J. M. (2017). Revisoría fiscal: Una garantía para la empresa, la sociedad y el
Estado (3.a ed.). ECOE.
Decreto 2420 de 2015: Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario
de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información y se dictan otras disposiciones". Diario Oficial n.° 49.726 del 14 de
diciembre de 2015.
Decreto 2496 de 2015: Por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de
Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones" . Diario Oficial n.°
49.735 del 23 de diciembre de 2015.