TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO

INSTITUTO TECNOLÓGICO DE SALINA CRUZ

CARRERA:
INGENIERÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL

ASIGNATURA:
COSTOS EMPRESARIALES

ACTIVIDAD:
PRÁCTICA DE PRORRATEO PARA EXCEL

ALUMNA: NO. DE CONTROL:

OVALLE LOPEZ ZAILY ESTEFANIA 221020126

DOCENTE:
SOFÍA MALDONADO VENTURA

SEMESTRE Y GRUPO:
3er SEMESTRE D-1

SALINA CRUZ, OAXACA, 19 DE OCTUBRE DEL 2023

PRORRATEO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

OBJETIVO: Conocer y analizar los conceptos que forman gastos indirectos; su

acumulación y distribución equitativa a todos los departamentos de una empresa.
Para conocer a través del prorrateo final la asignación unitaria de gatos en cada
unidad producida.

INTRODUCCIÓN: Existen gastos generales de la empresa que no pueden ser

aplicados a un área o departamento en forma directa, siendo necesario
distribuirlos sobre una base equitativa, dicha base debe tener un factor variable de
consumo con la cual la asignación aumenta o disminuye. A esta distribución se le
llama prorrateo y se realiza en tres etapas; prorrateo primario, prorrateo
secundario y prorrateo final.

ACTIVIDADES A DESARROLLAR: Con los datos proporcionados por la empresa,

desarrolla el prorrateo primario, secundario y final. Así como los asientos contables
correspondientes.

LA EMPRESA DENOMINADA “LA COMERCIAL”, S.A., PRODUCE PLATOS Y

VASOS DE MELAMINA, REQUIRIENDO DE DOS DEPARTAMENTOS
PRODUCTIVOS, EL No. 1 Y EL No. 2, CONTANDO ADEMÁS CON LOS
SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO Y DE MAQUINARIA.

LA EMPRESA PROPORCIONA EL SERVICIO DE COMEDOR A TODOS

SUS TRABAJADORES, INCLUYENDO AL PERSONAL DEL ÁREA DE VENTAS Y
AL DE ADMINISTRACIÓN.

EN LA EMPRESA SE ELABORAN ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES; A

CONTINUACIÓN, SE PRESENTA INFORMACIÓN REFERENTE A LOS GASTOS
DEL MES.

1. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL $85,500.

2. PAGO DE LUZ $156,000.
LOS DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS TIENEN INSTALACIÓN
DIRECTA PARA LAS MÁQUINAS.
3. PAGO DEL SERVICIO TELEFÓNICO $74,980.
4. PAGO DE SERVICIO DE AGUA $61,704.
5. PAGO DE DIVERSOS GASTOS DE PREVISIÓN SOCIAL (No. DE
TRABAJADORES) $308,567.
6. POR CONCEPTO DE DEPRECIACIONES MENSUALES, SE TIENEN LOS
SIGUIENTES IMPORTES:
 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA $486,000.
 DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO $140,800.
 DEPRECIACIÓN DEL EDIFICIO $124,500.
7. LAS UNIDADES PRODUCIDAS SON LAS SIGUIENTES:
 DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. 1 30,989 US.
 DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. 2 31,010. US.
8. EL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA, SIN
CONSIDERAR LOS GASTOS INDIRECTOS, TIENE ACUMULADO:
$493,147.
9. EL DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR, SIN CONSIDERAR
LOS GASTOS INDIRECTOS, TIENE ACUMULADO: $589,640.
 CÉDULA DE BASES PARA PRORRATEOS
CÓMPAÑÍA "X", S. A.
DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.
CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR

SUPERFICIE (m²) 1500 250 180 450 400 80 140

NÚMERO DE
130 35 30 25 22 8 10
LÁMPARAS
NÚMERO DE
23 8 6 4 3 1 1
TELÉFONOS
NÚMERO DE
36 8 4 10 8 2 4
SANITARIOS
NÚMERO DE
119 18 10 46 34 5 6
TRABAJADORES
INVERSIÓN EN
$27,000,000.00 $16,200,000.00 $10,800,000.00
MAQUINARIA

EDIFICIO $50,000,000.00

INVERSIÓN EN
$17,600,000.00 $5,400,000.00 $1,600,000.00 $2,100,000.00 $1,300,000.00 $800,000.00 $6,400,000.00
MOB. Y EQUIPO
UNIDADES
30,989 31,010
PRODUCIDAS

SOLUCIÓN:

PRORRATEO PRIMARIO

Empezamos a distribuir los $85,500. que corresponde al pago del impuesto predial;
la distribución se hace de acuerdo a la base de asignación establecida para este
gasto.

Para el caso del impuesto predial, la base de asignación es el espacio ocupado en

metros cuadrados; por lo tanto, la asignación es la siguiente:
IMPUESTO PREDIAL $85,500
$57
SUPERFICIE 1,500 m²

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
SUPERFICIE
1,500 250 180 450 400 80 140
(m²)

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 250 m X $57 $14,250

DEPARTAMENTO DE VENTAS 180 m X $57 $10,260
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 450 m X $57 $25,650
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 400 m X $57 $22,800
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 80 m X $57 $4,560
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 140 m X $57 $7,980
TOTALES 1500 m X $57 $85,500

Se sigue el mismo procedimiento para la asignación a los diferentes departamentos

de la empresa de los otros gastos indirectos enumerados. Es importante que la
asignación se haga de acuerdo a la base de distribución del prorrateo primario.

PAGO DE LUZ $156,000

$1,200
NO. DE LÁMPARAS 130 us

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
NO. DE
130 35 30 25 22 8 10
LÁMPARAS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 35 us X $1,200 $42,000

DEPARTAMENTO DE VENTAS 30 us X $1,200 $36,000
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 25 us X $1,200 $30,000
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 22 us X $1,200 $26,400
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 8 us X $1,200 $9,600
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 10 us X $1,200 $12,000
TOTALES 130 us X $1,200 $156,000
SERV. TELEFÓNICO $74,980
$3,260
NO. DE TELÉFONOS 23 us

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
NO. DE
23 8 6 4 3 1 1
TELÉFONOS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 8 us X $3,260 $26,080

DEPARTAMENTO DE VENTAS 6 us X $3,260 $19,560
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 4 us X $3,260 $13,040
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 3 us X $3,260 $9,780
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 1 us X $3,260 $3,260
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 1 us X $3,260 $3,260
TOTALES 23 us X $3,260 $74,980

SERVICIO DE AGUA $61,704

$1,714
NO. DE SANITARIOS 36 us

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
NO. DE
36 8 4 10 8 2 4
SANITARIOS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 8 us X $1,714 $13,712

DEPARTAMENTO DE VENTAS 4 us X $1,714 $6,856
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 10 us X $1,714 $17,140
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 8 us X $1,714 $13,712
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 2 us X $1,714 $3,428
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 4 us X $1,714 $6,856
TOTALES 1500 m X $57 $61,704

GTOS. DE PREV. SOC. $308,567

$2,593
NO. DE TRAB. 119

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
NO. DE
119 18 10 46 34 5 6
TRAB.

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 18 X $2,593 $46,674

DEPARTAMENTO DE VENTAS 10 X $2,593 $25,930
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 46 X $2,593 $119,278
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 34 X $2,593 $88,162
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 5 X $2,593 $12,965
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 6 X $2,593 $15,558
TOTALES 119 X $2,593 $308,567
 DEPREC. DE EDIF. $124,500
$83
SUPERFICIE (m²) 1,500 m²

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
SUPERFICIE
1,500 250 180 450 400 80 140
(m²)

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 250 m² X $83 $20,750

DEPARTAMENTO DE VENTAS 180 m² X $83 $14,940
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 450 m² X $83 $37,350
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 400 m² X $83 $33,200
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 80 m² X $83 $6,640
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 140 m² X $83 $11,620
TOTALES 1,500 m² X $83 $124,500

DEPREC. DE MAQ. $486,000

$0.02
INVERSIÓN EN MAQ. 27000000

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
INVERSIÓN
27,000,000 0 0 16,200,000 10,800,000 0 0
EN MAQ.

$0
$0
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 16.2 M X $0.02 $291,600
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 10.8 M X $0.02 $194,400
$0
$0
TOTALES 1500 m X $57 $486,000

DEPREC. MOB. Y EQ. $140,800

$0.01
INV. EN MOB Y EQ. 17,600,000

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO. SERV.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
NO. DE
17,600,000 5,400,000 1,600,000 2,100,000 1,300,000 800,000 6,400,000
SANITARIOS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 5.4 M X $0.01 $43,200

DEPARTAMENTO DE VENTAS 1.6 M X $0.01 $12,800
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 2.1 M X $0.01 $16,800
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 1.3 M X $0.01 $10,400
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 800 K X $0.01 $6,400
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR 6.4 M X $0.01 $51,200
TOTALES 1500 m X $57 $140,800

Una vez que se asignó la parte correspondiente de los gastos indirectos a cada uno
de los departamentos; se registran en la cédula de prorrateo primario, como se
muestra a continuación.
 COMPAÑÍA "X", S. A.
CÉDULA DE PRORRATEO PRIMARIO CORRESPONDIENTE AL MES DE ____________ DE ________
DEPTO. DEPTO. DE DEPTO. DEPTO. MANTTO. DE SERV. DE
CONCEPTO IMPORTE TOTAL
ADMTVO. VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA COMEDOR
IMPUESTO
$85,500 $14,250 $10,260 $25,650 $22,800 $4,560 $7,980
PREDIAL
RENTA
LÁMPARAS $156,000 $42,000 $36,000 $30,000 $26,400 $9,600 $12,000
TELÉFONO $74,980 $26,080 $19,560 $13,040 $9,780 $3,260 $3,260
AGUA $61,704 $13,712 $6,856 $17,140 $13,712 $3,428 $6,856
PREV.
$308,567 $46,674 $25,930 $119,278 $88,162 $12,965 $15,558
SOCIAL
DEPREC.
$124,500 $20,750 $14,940 $37,350 $33,200 $6,640 $11,620
EDIFICIO
DEPREC.
$486,000 $291,600 $194,400
MAQUIN.
DEPREC.
$140,800 $43,200 $12,800 $16,800 $10,400 $6,400 $51,200
MOB Y EQ.

TOTAL $1,438,051 $206,666 $126,346 $550,858 $398,854 $46,853 $108,474

Posteriormente, se procede a realizar el asiento contable correspondiente al

prorrateo primario.
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $206,666

GASTOS DE VENTA $126,346

GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 $550,858

GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 $398,854
GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO $46,853
GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR $108,474
BANCOS $686,751

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS $124,500

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO $140,800

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA $486,000

SUMAS IGUALES $1,438,051 $1,438,051

PRORRATEO SECUNDARIO

Empezamos por el departamento de comedor por ser el departamento que más

servicios presta.
 DEPTO. SERV. COMEDOR $698,114
$6,178
NO. DE TRABAJADORES 113

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO PRODUCTIVO MAQUINARIA
NO. DE
113 18 10 46 34 5
TRAB.

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN 18 X $6,178 $111,204

DEPARTAMENTO DE VENTAS 10 X $6,178 $61,780
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 46 X $6,178 $284,188
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 34 X $6,178 $210,052
DEPARTAMENTO DE MANTTO. DE MAQUINARIA 5 X $6,178 $30,890

TOTALES 113 X $6,178 $698,114

Continuamos con el departamento de mantenimiento de maquinaria, que es el que

menos servicios presta.

DEPTO. MANTTO. MAQ. $570,890

$0.02
INVERSIÓN EN MAQ. $27,000,000

DEPTO. DEPTO. DEPTO. DEPTO. MANNTO.

CONCEPTO TOTAL
ADMTVO VENTAS PRODUCTIVO 1 PRODUCTIVO 2 MAQUINARIA
NO. DE
$27,000,000 $0 $0 $16,200,000 $10,800,000 $0
TRAB.

$0
$0
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 16.2 M X $0.02 $342,534
DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 18.0 M X $0.02 $228,356
$0

TOTALES 27 M X $0.02 $570,890

Estos datos, junto con los del prorrateo primario, los registramos en la cédula de
prorrateo secundario, como se muestra a continuación:
 COMPAÑÍA "X", S. A.
CÉDULA DE PRORRATEO SECUNDARIO CORRESPONDIENTE AL MES DE ____________ DE ________
DEPTO. DEPTO.
DEPTO. DEPTO. DE SERV. DE
CONCEPTO IMPORTE TOTAL PRODUCTIVO PRODUCTIVO MANTTO. DE MAQUINARIA
ADMTVO. VENTAS COMEDOR
1 2
PRORRAT.
$1,438,051 $206,666 $126,346 $550,858 $398,854 $46,853 $108,474
PRIMARIO
POR
$1,082,787 $493,147 $589,640
PRORRAT.
SUMAS $2,520,838 $206,666 $126,346 $550,858 $398,854 $540,000 $698,114
SERV.
$111,204 $61,780 $284,188 $210,052 $30,890 -$698,114
COMEDOR
SUMAS $2,520,838 $317,870 $188,126 $835,046 $608,906 $570,890 $0
MANTTO.
$342,534 $228,356 -$570,890
MAQ.
TOTALES $2,520,838 $317,870 $188,126 $1,177,580 $837,262 $0 $0

La cédula anterior nos sirve de base para la elaboración de los asientos contables
correspondientes.

AC#1
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $111,204

GASTOS DE VENTA $61,780

GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 $284,188

GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 $210,052

GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO DE MANTENIMIENTO $30,890

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE COMEDOR $698,114

SUMAS IGUALES $698,114 $698,114

AC#2
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 1 $342,534
GASTOS INDIRECTOS DEL DEPARTAMENTO PRODUCTIVO 2 $228,356
DEPARTAMENTO DE MANTENIEMIENTO DE MAQUINARIA $570,890
SUMAS IGUALES $570,890 $570,890

PRORRATEO FINAL

Se hace la distribución del total de los gastos indirectos de fabricación que

acumularon en el prorrateo secundario los departamentos productivos entre las
unidades producidas por cada departamento.

DEPTO. PROD. NO. 1 $1,177,580

$38
UNIDADES PRODUCIDAS 30,989
 DEPTO. PROD. NO. 2 $837,262
$27
UNIDADES PRODUCIDAS 31,010

Lo que quiere decir que; cada unidad producida por el departamento de producción
No. 1 tiene $38 de cargos indirectos y que cada unidad producida por el
departamento de producción No. 2 tiene $27 de cargos indirectos.