3.

METODOLOGIA

En el presente capítulo se describen los objetivos, elementos de la definición y

delimitación del problema identificado, el diseño y métodos de investigación, las técnicas
e instrumentos de medición utilizados; así como la hipótesis que se propuso para dar
respuesta al incumplimiento de las obligaciones tributarias en las rentas de capital del
impuesto sobre la renta de los propietarios de bienes inmuebles en la Ciudad de
Guatemala..

3.1 Definición del problema

La definición del problema identificado se efectuó a través de la especificación
correspondiente

3.1.1 Especificación del problema

En el presente estudio se realizó un proceso deductivo para identificar el objeto de
investigación. Para ello fue necesario definir el Impuesto Sobre la Renta, las rentas de
capital y el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Se plantearon preguntas
teóricas en cada aspecto de la delimitación, que contribuyen a la conformación del aporte
teórico y conceptual dando paso al marco teórico del plan de investigación.

Para comprender las dificultades planteadas en el objeto de investigación, dentro de los

propietarios de bienes inmuebles fue necesario plantear preguntas problema para
especificar esa dificultad y proponer una solución a la misma.

a. ¿Por qué es necesario establecer cuáles son las obligaciones tributarias a las
que están sujetas los propietarios de inmuebles?

La necesidad de establecer cuáles son las obligaciones tributarias de los propietarios de

inmuebles consiste en proporcionarle a los sujetos pasivos del impuesto un contexto
sobre las responsabilidades fiscales que generan la actividad económica que realizan
con sus recursos patrimoniales.
b. ¿Por qué existe un sector de los propietarios de bienes inmuebles que no están
inscritos en la base tributaria de la SAT?

Guatemala se caracteriza por presentar una baja cultura tributaria, es decir, que la
mayoría de la población no considera necesario inscribirse ante la Superintendencia de
Administración Tributaria o bien si poseen número de identificación tributaria no realizan
las actualizaciones de datos correspondientes de acuerdo con las actividades que
realicen y por las cuales generen rentas.

c. ¿Por qué la Superintendencia de Administración Tributaria no ha implementado

los mecanismos de fiscalización que aseguren el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los propietarios de bienes inmuebles?

Las rentas obtenidas por los dueños de bienes inmuebles a través del arrendamiento de
sus viviendas, no ha sido objeto de un análisis más profundo por parte de la SAT sobre
la determinación de las obligaciones tributarias, la cuantía de los recursos que se dejan
de percibir en estas actividades y de los planes a seguir para contrarrestar esta situación.

d. ¿Como establecer cuáles son las sanciones en las que puede incurrir los
propietarios de bienes inmuebles?

Al momento de poder determinar las obligaciones tributarias en que incurran los

poseedores de bienes inmuebles, a través de la adecuación del régimen que mayor
conveniencia tenga para sus actividades de alquiler, también será posible conocer a que
tipo de sanciones a que se exponen si se incumplen las leyes fiscales.

El punto de vista bajo el cual se enfocó el problema es tributario.

3.2 Delimitación del problema

Para delimitar el problema se identificó lo siguiente:
a. Unidad de análisis: Propietarios de bienes inmuebles.
b. Ámbito geográfico: Ciudad de Guatemala.
c. Período histórico: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.
3.3 Objetivos
Se han propuesto objetivos generales y específicos que pretenden dar solución a la
problemática identificada.

3.3.1 Objetivo General

Identificar porque existe incumplimiento de las obligaciones tributarias en las rentas de
capital del impuesto sobre la renta de los propietarios de bienes inmuebles para la
correcta implementación de estrategias fiscales que reduzcan esta situación.

3.3.2 Objetivos específicos

a. Determinar por qué es necesario establecer cuáles son las obligaciones tributarias a
las que están sujetas los propietarios de bienes inmuebles para el oportuno cumplimiento
de las disposiciones legales en materia fiscal aplicables.

b. Determinar por qué existe un sector de los propietarios de bienes inmuebles que no
están inscritos en la base tributaria para su debida afiliación a un régimen tributario
específico.

c. Explicar por qué la Superintendencia de Administración Tributaria no ha

implementado los mecanismos de fiscalización que aseguren el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los propietarios de bienes inmuebles para una correcta
aplicación de alternativas que mejoren el control fiscal sobre estas actividades.

3.4 Hipótesis
La hipótesis expone en forma clara y objetiva la propuesta de solución al problema de
investigación.

3.4.1 Hipótesis central, nula y alternativa

a. Hipótesis central: Los elevados niveles de evasión fiscal derivados de la
informalidad en que se producen los arrendamientos de viviendas y la dificultad en la
determinación y cuantificación de los propietarios de bienes inmuebles que perciben
estos ingresos han ocasionado que se incumplan las obligaciones tributarias causadas
por la obtención de estas rentas. Para revertir esta situación es necesario que la
Superintendencia de Administración Tributaria implemente las acciones
correspondientes que permitan una mayor fiscalización y control de este tipo de
contribuyentes y las actividades que realizan.

b. Hipótesis nula: Los elevados niveles de evasión fiscal derivados de la informalidad

en que se producen los arrendamientos de viviendas y la dificultad en la determinación y
cuantificación de los propietarios de bienes inmuebles que perciben estos ingresos no
han ocasionado que se incumplan las obligaciones tributarias causadas por la obtención
de estas rentas. Para revertir esta situación es necesario que la Superintendencia de
Administración Tributaria implemente las acciones correspondientes que permitan una
mayor fiscalización y control de este tipo de contribuyentes y las actividades que realizan.

c. Hipótesis alternativa: En Guatemala hay un grupo significativo de propietarios de

bienes inmuebles que no están inscritos en la base tributaria, lo que ocasiona incumplan
con la obligación fiscal sustantiva generadas en los arrendamientos de sus inmuebles.
Es necesario que de forma prioritaria sean afiliados a los regímenes tributarios vigentes
y de esta manera exigir el pago de los tributos no recaudados.

3.4.2 Especificación de las variables

Son atributos, cualidades, características observables que se extraen de la hipótesis.

a. Variable independiente: Los elevados niveles de evasión fiscal derivadas de la

informalidad en que se producen los arrendamientos de viviendas y la dificultad en la
determinación y cuantificación de los propietarios de bienes inmuebles que perciben
estos ingresos.

b. Variable dependiente: Han ocasionado que se incumplan las obligaciones

tributarias causadas por la obtención de estas rentas.
3.5 Diseño utilizado
En esta sección se muestran las herramientas metodológicas del trabajo profesional
utilizadas en forma lógica, objetiva y que han servido para la consecución de los objetivos.

3.5.1 Métodos
La importancia del método y diseño de investigación radica en la sistematización y
ordenamiento de la información obtenida y su correspondiente consolidación racional.

a. Tipo de investigación: La presente investigación tuvo como finalidad ampliar

conocimientos, por lo tanto, constituyó una investigación pura. De acuerdo con su
concepto este tipo de investigación se orienta hacia la búsqueda o descubrimiento de
leyes generales universales, más integrales sobre determinado aspecto de la realidad
objetiva. En el caso de este estudio se planteó resolver la problemática en relación con
el tema del objeto de investigación, el incumplimiento de las obligaciones tributarias de
los propietarios de bienes inmuebles.

b. Método: Los métodos de investigación utilizados son los siguientes:

i) Exploratorio: este método se caracteriza por acercar al investigador con temas poco
o nada estudiados y para identificar, áreas formas, medios, creencias, documentación no
examinada, relaciones y tendencias, que pueden servir para una investigación posterior.

ii) Explicativo: este procedimiento no describe o busca relaciones o correlaciones entre

variables o conceptos, sino que pretenden explicar el porqué de los fenómenos o eventos
analizados, las condiciones en las que se manifiestan y el por qué se relacionan las
variables correlacionadas.

c. Diseño de investigación: Para la realización del presente estudio fue necesario

identificar que el diseño de la investigación está orientado a proponer una solución
utilizando para ello elementos que lo convierten en un modelo mixto, en función de que
se empleó una revisión documental de las publicaciones y el arrendamiento de bienes
inmuebles y su tributación, en adición a lo anterior se utilizaron entrevistas y encuestas
para el incumplimiento de las obligaciones tributarias generadas en estas actividades.

3.5.2 Técnicas
La muestra determinada medirá la representatividad de la investigación, mientras que las
técnicas de investigación determinan la calidad de información que se ha recolectado,

a. Técnicas
Las técnicas de investigación proponen las normas para ordenar el proceso de
investigación; proporciona a su vez los instrumentos de recolección, clasificación y
medición de datos.

i) Análisis documental: consiste en describir un documento en sus partes esenciales

para su posterior identificación y recuperación.

ii) Encuesta: esta técnica se ha considerado de adquisición de información de interes

de distinta índole, toda vez que parte de un cuestionario previamente elaborado y
mediante el cual se puede conocer la opinión y valoración del sujeto seleccionado en la
muestra.

iii) Entrevista: esta técnica obtiene datos a través de la realización de un diálogo entre
dos personas, la primera que dirige o denominada como entrevistador y otra la cual
suministra la información.

b. Universo y muestra
El universo y muestra seleccionados para este proceso investigativo fueron definidos de
la siguiente manera:

i) Universo: el universo en la investigación corresponde a propietarios de bienes

inmuebles que arrendan sus viviendas en la Ciudad de Guatemala.
ii) Muestra: para el cálculo de la muestra que sustento esta investigación se tomo como
base un padrón de 711 anuncios de rentas de viviendas en la Ciudad de Guatemala,
mediante la aplicación de la fórmula es la siguiente:

Donde:

Z = 90% Nivel de confianza.

p = 90% Probabilidad de éxito
q = 10% Probabilidad de fracaso
Er = 10% Error máximo admisible
N = 711

2.6896 (0.90 * 0.10) 711 172.107504 172.1075

N= 2.6896 (0.90 * 0.10) + (711 - 1) = = =
0.242064 + 7.10 1.718654
(0.01) 100.14

De acuerdo con el cálculo que se realizó, se consideró un nivel de confianza de 90% y

un error relativo de muestreo de 10%, así como una probabilidad de éxito del 90% y un
nivel de fracaso del 10%, dando como resultado la evaluación de 100 viviendas en
condición de arrendamiento, que corresponde a una muestra representativa de la
población de 711 viviendas en alquiler.

3.5.3 Instrumentos de medición

Son aquellos que registran los datos que han sido observados en el proceso de
investigación y a partir de los cuales se reflejan los resultados. Se dividen en dos clases
de instrumentos de acuerdo con su finalidad que son los de recolección de datos y los
que procesan la información.

a. Instrumentos de recolección de datos

Este tipo de instrumentos son utilizados para reunir y medir información de forma
organizada y con objetivos específicos.
i) Unidades de almacenaje digitales: a través de los avances tecnológicos se hizo
posible realizar una descomposición sobre tratamiento de los arrendamientos de bienes
inmuebles y su tributación en América Latina, la tipificación de las rentas generadas por
alquileres, para evaluar cómo es posible a implementación de estrategias fiscales que
permitan mejorar el control fiscal sobre estas actividades.

ii) Cuestionario de encuesta: se aplicó un formato de 10 preguntas cerradas a 100

propietarios de bienes inmuebles que arrendan sus viviendas y o arrendadores, para
demostrar el estado del cumplimiento de las obligaciones tributarias en las que incurren
en el arrendamiento de viviendas.

iii) Cuestionario de entrevista: se aplicó un formato de 10 preguntas abiertas a

colaboradores de la Superintendencia de Administración Tributaria, para recabar la
información relacionada con la fiscalización de los contribuyentes que se dedican al
arrendamiento de bienes inmuebles.

b. Instrumentos de procesamiento de datos

A través de la aplicación de estos instrumentos el investigador clasifica los datos
obtenidos de acuerdo con los parámetros que se han establecido previamente.

i) Tabulación: es una forma que se ha empleado para procesar la información

recolectada y que esta sea organizada de acuerdo con variables, indicadores o
renglones.

ii) Cuadros: a través de estos cuadros o tablas es posible presentar grandes cantidades
de datos, para generar análisis concretos con relación a estos resultados.

iii) Gráficas: las gráficas han sido utilizadas para representar datos numéricos, con la
ayuda de líneas, superficies o símbolos y que de esta forma se facilite su interpretación.
iv) Matriz de cumplimiento: este instrumento fue utilizado para determinar las distintas
aristas a las que son objeto de cumplimiento los sujetos a los cuales ha sido dirigida esta
investigación.

3.6 Resumen de procedimientos usados en el desarrollo de la investigación

El proceso investigativo que se ha desarrollado parte de la utilización de un diseño y
métodos que permiten explorar y generar información sobre aspectos que a criterio del
autor no han sido lo suficientemente profundizados, sobre una de las múltiples
actividades que deben ser sujetas a la normativa tributaria guatemalteca como lo es el
arrendamiento de bienes inmuebles.

Por lo anterior, las técnicas e instrumentos de investigación están en concordancia con

el objetivo de conocer la situación tributaria actual de los contribuyentes que arrendan
sus viviendas, pero también la conceptualización de este tema por parte del ente rector
como es la Superintendencia de Administración Tributaria,

Finalmente, la aplicación de las herramientas metodológicas permitió conocer el estado

de este sector económico desde el punto de vista estricto del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.