FUNDAMENTOS DE

TRIBUTACIÓN

3° AÑO

GUÍA DE CASOS PRÁCTICOS

Incluye las modificaciones de la Ley 27430/2018 Y Leyes 27617, 27630 y 27638 y
Decreto 336/2021

Facultad de Ciencias Empresariales

Solución casos prácticos 1, 2 y 3

1
 TABLA DE CONTENIDO

EJERCICIO N° 1- OBJETO - IMPUESTO A LAS GANANCIAS 3

EJERCICIO N° 2- IMPUESTO A LAS GANANCIAS FUENTE 6

EJERCICIO N° 3- IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETO 8

Solución propuesta ejercicios Nro.1 OBJETO

PUNTO I

1-Gravado, inc. a) art 44 L. Renta de primera categoría.

2-Dentro de objeto, ap 4 art.2. L Gravado por Impuesto cedular, art.98, pero como cotiza en
bolsa o mercado de valores a partir del PF (periodo fiscal) 2020 está EXENTO por Art. 26 L
inc.u) para PH y SI.

3-Gravado, ap. 1-art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. c) art. 82 L.

4-Gravado, ap. 1-art. 2 L Renta de cuarta categoría, inc. f) art. 82 L. Tener en cuenta que la
imputación de honorarios sigue un criterio específico establecido en el Art. 24 (el segundo
párrafo siguiente al inc b.).

5-No gravado, no cumple con el requisito de periodicidad del ap. 1-art. 2 L. El concepto se
encuentra FUERA DEL OBJETO del impuesto.

6-Gravado, ap. 1-art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. b) art. 82 L.

7-Gravado, inc. a) art. 48 L. Renta de segunda categoría porque el préstamo fue a un amigo.

A partir del PF 2020 quedan EXENTOS los rendimientos sobre plazos fijos en moneda
nacional, depósitos de terceros y otras formas de captación de fondos del públicos depositados
en entidades regidas por la Ley 215261 para las PH y SI. ¡¡ATENCIÓN!! Los intereses de plazo
fijo en moneda extranjera quedan gravados incluyéndose en renta de segunda categoría
(Global).

8- Gravado, ap. 1- art. 2 L. Renta de cuarta categoría, inc. f) art. 82.

9- No gravado, no es a título oneroso. (Art. 3 concepto de enajenación).

10-Gravado, inc. b) art. 48 L. Renta de segunda categoría.

11- Si bien está gravado por inc. i) art. 48 L. arts. 49, 50 y art. 68 L. HOY está alcanzados por
el Imp.cedular: art. 97. (Se efectúa por medio de una retención en la fuente, la empresa retiene
al momento del pago)

12- Gravado, inc. f) art. 48 L. Renta de cuarta categoría.

13- Gravado, inc d) art. 53 L. Renta de tercera categoría.

1
Ley 21526 Poder Ejecutivo Nacional (PEN) 14-feb-1977. Ley de entidades financieras.
2
14- Por ap. 4 art.2 gravado y por inc. k) art. 48 L. es renta de segunda categoría. Pero… por
Art. 98 es Impuesto cedular.

15- Ahora bien, acciones que cotizan en bolsa para PH y SI: EXENTO por Art. 26 inc. u). Si no
cotiza en bolsa está gravado por Art. 98 Impuesto cedular.

16-
Liquidación global, 3ra.categoría (el Imputación por Va a
Loteos, PH y alícuota del art.94 costo no se lo Quebrantos
conjuntos (progresiva hasta el actualiza porque generales, si lo
inmobiliarios 35% son bienes de cbio) devengado hubiere
Comprado Base imponible
antes del ITI Alícuota 1,5% (BI) Devengado N/A
Resto de 1/1/2018 Precio de vta
inmuebles Comprado IG: Impuesto BI: Precio de vta. Percibido Va a
después del Cedular – (Costo s/Art.18 inc.b) quebrantos
1/1/2018 Alic.15 % actualizado- seg.párrafo específicos
Art.99 amort.) – gtos. cedular
Comprado ITI BI:
antes (admite Devengado
Casa habitación del 1/1/2018 reemplazo).Alic. 1,5% Precio de vta N/A
Comprado IG cedular. PERO…
después del Exento
1/1/2018 Art.26 inc.n)

PUNTO II

1.

1.a) Gravado, ap. 2 -art. 2 L . Todo incremento patrimonial está gravado para el Sujeto Empresa.
Sociedad de Capital Art.73 L. inc.a)

1.b) Gravado, ap. 2 –art. 2 L. Idem anterior.

1.c) Gravado, ap. 2 –art. 2 L. I Todo incremento patrimonial está gravado para el Sujeto Empresa.
Sociedad de Persona. Art.53 L. inc.b)

1.d.) No gravado, no cumple con el requisito de permanencia de la fuente productora, habitualidad ap. 1 –
art. 2 L.

2. Gravado, es la venta de un bien mueble amortizable, ap. 3 art. 2 L Renta de cuarta categoría. Solo
aquellos bienes muebles amortizables que están afectados a la obtención de renta gravada.

3. a) Gravado, ap. 2 art. 2 L. Todo incremento patrimonial está gravado para el Sujeto Empresa. Sociedad
de Capital Art.73 L. inc.a)

3. b) Gravado, inc. h) art. 48 L. Renta de segunda categoría. Excepción al requisito de Permanencia de la

Fuente Productora. Está dentro de una categoría enumerada.

4. Premio torneo de Golf: No gravado, no cumple con el requisito de periodicidad, ap. 1 art. 2 L.

5. Sueldo: gravado, ap 1 art. 2 L. Renta de cuarta categoría inc. b) art 82 L..

Propina: gravada apar.1 Art.2_Causa Huarte Atilio (CSJN 19/5/1961) “Propinas o dinero que se
entregue a la caja de los empleados se encuentran alcanzadas por I.G.”

6. Gravado: ap. 3 art. 2 L. utilidad por la venta de un bien amortizable.

7. Gravado: inc. f) art. 53 L. – inc.a) art. 151 DR. (Loteos) Renta de tercera categoría porque lo
establece la LIG así.

8. Gravado: Art. 44 inc.e.

3
Solución propuesta ejercicio N° 2

1. Alcanzado, dentro del objeto, inc f art. 82 L (Prof.liberales). Cumple con el nexo vinculante:
residencia, es residente del país, aplicación del – 2do párrafo del art. 1 L. tributa por las
ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera. Esta es gcia de fte. extranjera, Art. 124
Los $5.000.- se pueden computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias argentino,
hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la
ganancia del exterior. (2do. párrafo del art. 1 L. y 165 L.)

2.Supuesto: alcanzado dentro del objeto, fuente argentina, cumple el nexo vinculante por ser
residente del exterior. 3er. párrafo del art. 1 L; art. 5L; art. 10 DR inc. c) (principios grales de
fuente), e art. 104 L. inc.e) es Beneficiario del exterior

3. Alquiler del inmueble: alcanzado dentro del objeto del Impuesto a las Ganancias inc a) art.
44. Cumple el nexo de vinculación: residencia, es residente en nuestro país aplicación país,
aplicación del 2do párrafo del art. 1 L. Rta. Gravada de Fuente Extranjera art 124 L.
Resultado por la venta del inmueble ubicado en EEUU:

Alícuota del art.94 3ra.categoría Imputación Va a

Loteos, PH y (progresiva hasta el de fuente por lo Quebrantos
conjuntos 35% extranjera devengado especifico de
inmobiliarios fte extranjera
Comprado Ningún impuesto
antes del
Resto de 1/1/2018
inmuebles Comprado Imp.Gcias Utilidad Percibido Específicos
después del liquidación global medida en la de fuente
1/1/2018 (se asemeja a una moneda del Art.24 inc.b) extranjera
5ta categoría) país de
ubicación del
Alic.15 % bien se
Art.94 convierte al
3er párrafo tipo de cbio
comprador de
la fecha de la
vta
Adquirida Ningún impuesto
Casa antes del
habitación 1/1/2018
Adquirida Imp.Gcias:
después del Exento
1/1/2018 Art.26 inc.o)

4. No gravada porque es residente del exterior, 3er párrafo del art. 1 L y no cumple con el nexo
vinculante: fuente o territorialidad, art. 5 L., art. 116 L y art. 117 L. (artículos de residencia).

5. Alquiler de Inmueble alcanzado dentro del objeto del impuesto a las Ganancias, cumple con
el nexo vinculante: territorialidad o fuente art. 5 L e art. 10 DR inc.a) (inmueble ubicado en
nuestro país). Tributa como Beneficiario del exterior. Art. 104 inc.g) L ganancia de fuente
argentina.

6. Gravado, por ser residente del exterior (3er párrafo del art. 1 L), cumple con nexo vinculante:
territorialidad o fuente art. 5 L e art. 10 DR inc.b) (capital colocado en nuestro país). Tributa
como Beneficiario del exterior, ganancia fuente argentina art. 104 inc. c).

4
EJERCICIO N° 3- IMPUESTO A LAS GANANCIAS - SUJETO

RECORDAR:

Sujeto pasivo del impuesto (SPI) - es un sujeto de información de la renta: persona

humana o ideal en quien se verifica el nacimiento del hecho imponible y solo informa la ganancia
imponible:
SOCIEDADES DE PERSONAS2. No son sujetos pasivos de la O.T Son sujetos de información. El
impuesto se paga en la DDJJ (declaración jurada) de c/socio quien es el SPOT.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria (SPOT): Persona humana o ideal llamada por la ley a
satisfacer las obligaciones tributarias (de dar sumas de dinero o de hacer).

Solución propuesta ejercicio N° 3

1)

1.1

a) SPI (sujeto de información): explotación unipersonal

SPOT: persona humana

b) SPI (sujeto de información): SRL

SPOT: SRL

c) SPI (sujeto de información): explotación unipersonal

SPOT: el insano (habrá un “responsable del cumplimiento por deuda ajena”. Curador quien presentará y paga la
DDJJ a nombre del insano)

d) SPI (sujeto de información): explotación unipersonal

SPOT: el menor (los padres son responsables por deuda ajena quien presentarán y pagarán la DDJJ a nombre
del menor)

e) SPI (sujeto de información): establecimiento estable o permanente (ver Art. 22 LIG)

SPOT: establecimiento estable o permanente

f) SPI (sujeto de información): establecimiento estable o permanente

SPOT: establecimiento estable. La sucursal carece de personería jurídica propia

g) SPI (sujeto de información): la filial: sociedad constituida en argentina

SPOT: la filial: sociedad constituida en argentina, tiene personería jurídica propia

(saber diferenciar una sucursal de una filial)

1.2

2
- Sociedades civiles y comerciales no contempladas en el art. 73 inciso a). Ej. 1. Sociedades que no se
constituyan con los tipos societarios del Capítulo II de la LGS (como ser el caso de las sociedades civiles). 2.
Sociedades que omitan requisitos esenciales, cuyo contrato incumpla con alguno de los requisitos del art. 11 de la
LGS. 3. Sociedades que incumplan con las formalidades exigidas por la LGS: sociedad no está inscripta en el Registro
Público (sociedades de hecho). Estas son: ‘Sociedad Ley N° 19.550 Capítulo I Sección IV’”.
- Otras sociedades de personas para LIG: sociedad colectiva, sociedad de capital e industria y fideicomisos en los
cuales el fiduciante es a su vez beneficiario y resida en el país (Art. 53 inc.c) .
5
 -Se considera menor de edad a toda persona que aún no hubiere cumplido 18 años (art 25
CCyC), hasta ese momento será incapaz, excepto que se emancipe por matrimonio.

-El CCy C eliminó la figura del usufructo, estableciendo que “Las rentas de los bienes del
hijo corresponden a éste. Los progenitores están obligados a preservarlos cuidando de
que no se confundan con sus propios bienes”

En los casos: a) c), d) y e) tanto el SPI (sujeto de información) y SPOT es el menor, siendo los
padres responsables por deuda ajena, quienes tienen la obligación de presentar la DDJJ y
pagar el impuesto).
En el caso b): SPI: explotación unipersonal y el SPOT: el menor, siendo los padres
responsables por deuda ajena, quienes tienen la obligación de presentar la DDJJ y pagar el
impuesto).

2)
a) Gravado, inc h) art. 48 LIG. Excepción al requisito de permanencia de la fuente
productora, renta de segunda categoría. SPI y SPOT: persona física (abogado).

b) Gravado, ap. 2 art 2 L, se trata de un profesional independiente según del inc. f) del art.
82 que complementa su profesión con una actividad comercial. Tributa conforme a la
teoría del Balance. Renta de tercera categoría. SPI: la empresa unipersonal, SPOT: la
persona física (arquitecto) quien debe incluir en su DDJJ del IG personal esas
ganancias provenientes de la tercera categoría.

c) Idem b)
SPI: Empresa Unipersonal
SPOT: Persona humana: el plomero

d) Por el ejercicio de la profesión, está gravado por ap. 1 art. 2 y el inc f) del art. 82 LIG y
es renta de cuarta categoría. SPI y SPOT: el contador persona humana.
PERO… por ser titular de una empresa unipersonal (librería) obtiene rentas de tercera
categoría, inc. d) art 53 LIG. La utilidad de la librería la determina según Teoría del
Balance, ap. 2 art. 2 L y se le atribuye íntegramente al titular, ap. 2 art. 2 L.
SPI: explotación unipersonal (librería) es decir la empresa unipersonal y
SPOT: en cabeza de la persona humana, el contador público, obligación tributaria de
presentar y pagar el impuesto.

e) Idem b)

f) Por la realización de un oficio que no complementa con una actividad comercial, está
gravado por ap. 1 del art. 2 LIG y el inc f) art. 82 LIG es renta de cuarta categoría. La
persona humana (pintor) es SPI y SPOT.

g) Los derechos de autor están gravados por Art. 48 inc. h) pero a su vez están exentos
por aplicación inc. j) art. 26 LIG. hasta $10.000 y por las clases obtiene renta gravada
de la cuarta categoría, inc b) del art. 82 LIG. SPI y SPOT: persona humana (profesor).

h) La renta está gravada por el impuesto. SPI y SPOT: el fideicomiso., art.73 inc.a) pto 6.

6
 i) La ganancia se encuentra gravada por el impuesto como renta de tercera categoría por
Art. 53 inc.c) LIG. Pero el fideicomiso no es sujeto pasivo de la obligación tributaria, por
ser el fiduciante también beneficiario. El SPI es el fideicomiso y SPOT: El fiduciante-
beneficiario
Tener en cuenta que cuando el fiduciante posee la calidad de beneficiario, es el
fiduciante quien deberá incluir la renta del fideicomiso en su DDJJ y pagar el impuesto
(al igual que una participación en una sociedad de personas) por lo que no
corresponde ingresar el impuesto al fideicomiso.

j) Depende del FCI que se trate: - FCI abiertos (1er párrafo art.1 Ley 24.083)3 no son
sujetos de impuesto a las ganancias.
- FCI cerrados (2do. párrafo art.1 Ley 24.083) son
sujetos de impuesto, gravados por art. 73 inc.a) pto 7.

3
ARTICULO 1º- Se considera Fondo Común de Inversión al patrimonio de titularidad de diversas personas a las cuales se les
reconocen derechos de copropiedad representados por cuotapartes, las que podrán emitirse de manera cartular o escritural.
Estos fondos no constituyen sociedades y carecen de personería jurídica. Podrán constituirse fondos comunes de inversión
abiertos, los que estarán integrados por i) valores negociables con oferta pública y títulos públicos nacionales, provinciales, de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires y municipales que se negocien en mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores,
ii) metales preciosos o certificados que representen los mismos, iii) moneda nacional y extranjera, iv) instrumentos financieros
derivados, v) instrumentos emitidos por entidades financieras autorizadas por el Banco Central de la República Argentina,
incluyendo depósitos bancarios, vi) cartera de activos que repliquen índices bursátiles y/o financieros o de una canasta de activos
y vii) aquellos otros activos, contratos e inversiones de naturaleza financiera que disponga la reglamentación de la Comisión
Nacional de Valores. La cantidad de cuotapartes de los fondos comunes de inversión abiertos podrá acrecentarse en forma
continua, conforme a su suscripción, o disminuir en razón de los rescates producidos en los términos de la presente ley y de la
reglamentación de la Comisión Nacional de Valores.

Podrán también constituirse fondos comunes de inversión cerrados, los que integrarán su patrimonio con i) los activos
autorizados para los fondos comunes de inversión abiertos, ii) bienes muebles o inmuebles, iii) títulos valores que no tengan
oferta pública, iv) derechos creditorios de cualquier naturaleza y v) aquellos otros activos, contratos e inversiones que disponga la
reglamentación de la Comisión Nacional de Valores. Estos fondos se deberán constituir con una cantidad máxima de cuotapartes,
la cual podrá aumentarse conforme lo establecido en la presente ley y en la reglamentación de la CNV y tendrán un plazo
determinado de duración, el cual podrá ser extendido conforme los términos de la presente ley y de la reglamentación. Las
cuotapartes de estos fondos no podrán ser rescatadas, salvo en virtud de las excepciones dispuestas en la presente ley y en
aquellas que establezca la reglamentación y deberán tener oferta pública autorizada por la CNV y estar admitida su negociación
en un mercado autorizado por dicho organismo.

Indistintamente los fondos comunes cerrados y abiertos podrán constituirse de manera tal que repliquen el comportamiento de
un determinado índice bursátil o financiero o de una canasta de activos. Las cuotapartes de este tipo de fondos deberán tener
oferta pública y listarse en mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores. Las características y requisitos para la
constitución de estos fondos, la oferta, colocación, suscripción, negociación y reembolso de las cuotapartes, así como las
condiciones para su funcionamiento, límites y restricciones a las inversiones serán determinados por la CNV en su
reglamentación….
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