Teoría y Técnica Impositiva II 3

Ejercicio Nº 1

OBJETO Y NACIMIENTO
DEL HECHO IMPONIBLE

Se solicita indicar:
1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto.
2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cuándo se perfecciona el hecho
imponible.
3. Las obligaciones relacionadas con la discriminación del gravamen y los com-
probantes emitidos.

CASO N° 1
El señor González, responsable inscripto en el I.V.A., es dueño de la empresa uni-
personal TODO-CONFORT, dedicada principalmente a la venta de artículos elec-
trodomésticos. Analice el tratamiento de las siguientes operaciones:
a) Ventas (al contado y a crédito) de ventiladores a clientes responsables inscrip-
tos.
b) Retiro de una heladera del comercio, que el Sr. González destinará al uso par-
ticular.
c) Donación de un televisor a una escuela, sujeto exento.
d) Retiro de un calefactor del depósito para ser colocado en la oficina administra-
tiva del comercio.
e) Aporte de una partida de electrodomésticos a una S.R.L. en formación, R.I. en
el I.V.A.
f) Venta de una computadora afectada a la facturación de electrodomésticos. El
comprador es un profesional universitario, responsable monotributista.
g) Venta a nombre propio de una partida de batidoras recibidas en consignación.
El comprador realiza actividades no alcanzadas por el impuesto y se encuentra
categorizado como “I.V.A. no responsable”.
h) Venta a un R.I. de mercaderías heredadas de su padre, quien se dedicaba a idén-
tica actividad y detentaba la calidad de responsable inscripto frente al I.V.A.
i) Importación definitiva de electrodomésticos desde Paraguay.
j) Alquiler de televisores que serán utilizados en un salón de conferencias. El lo-
catario se halla inscripto en el impuesto.
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k) Alquiler con opción a compra de un acondicionador de aire a un consumidor

final. La operación no está comprendida en la Ley N° 25.248 (Ley Leasing).
l) Percepción de abonos mensuales por servicios de limpieza de equipos de com-
putación a clientes R.I.

CASO N° 2
El señor Pérez ejerce su profesión de ingeniero civil y además construye departa-
mentos para alquilar y vender, asumiendo la categoría de responsable inscripto en
el gravamen. Determine el tratamiento de las siguientes operaciones:
a) Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata.
El locatario lo utiliza como casa-habitación.
b) Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra
fue realizada sobre un terreno propio del ingeniero. La operación se efectuó
luego de haber alquilado el inmueble por un período de cuatro (4) años desde
la fecha de finalización de la construcción. El comprador es un consumidor fi-
nal.
c) Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en su
oficina en Palermo, vinculados con la edificación de un barrio en Punta del
Este que estará a cargo de una empresa uruguaya.
d) Venta de un departamento concebido para vivienda y construido sobre terreno
propio. El inmueble fue adquirido por un responsable monotributista.
e) Venta de un departamento adquirido en las mismas condiciones en que fue
comercializado. El comprador reviste la calidad de responsable inscripto.

f) Contrata la plataforma LINKEDIN para ponerse en contacto con otros profesionales

y empresas.

CASO N° 3
Una Sociedad Anónima, responsable inscripto en el I.V.A., dedicada a la venta de
comestibles, abona dividendos a sus accionistas. El pago ha sido pactado parcial-
mente a través de comestibles y el resto en dinero en efectivo.
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Solución Propuesta al Ejercicio Nº 1

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

CASO N° 1
a) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El
hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discri-
mina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo “A”
(R.G. 1415/03-Art.15).
b) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso b). El he-
cho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No se discri-
mina el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante tipo “B”
(Art. 15-R.G. 1415/03).
c) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°. Debe restituirse el cré-
dito fiscal oportunamente computado conforme al artículo 58 del D.R.
d) No gravada. No es venta en los términos del artículo 2°.
e) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El
hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discri-
mina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Se emite comprobante tipo “A”
(Art. 15-R.G. 1415/03).
f) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El he-
cho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). A partir del
01/07/2021 se debe discriminar el gravamen. Se emite comprobante tipo “A”.
g) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso c). El he-
cho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). No Se discrimi-
na el gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante tipo “B”.
h) Gravada por artículo 1°, inciso a) con el alcance del artículo 2°, inciso a). El he-
cho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso a). Se discrimina
el gravamen de acuerdo al artículo 37. Prestar especial atención al artículo 4°,
inciso a) herederos y legatarios. Se emite comprobante tipo “A”.
i) Gravada por artículo 1°, inciso c). El hecho imponible se perfecciona conforme
al artículo 5°, inciso f). No emite comprobante.
j) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e),
apartado 7. El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inci-
so d). Se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 37. Emite comprobante
tipo “A”.
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k) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso
e), apartado 7. El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inci-
so g), punto 1 (entrega del bien, como si fuese una venta). No se discrimina el
gravamen de acuerdo al artículo 39. Se emite comprobante tipo “B”.
l) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e),
apartado 9. El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso b)
con el alcance del artículo 21 del D.R. Se discrimina el gravamen de acuerdo al
artículo 37. Se emite comprobante tipo “A”.
Aclaración: La R.G. 4104/96 (DGI), texto sustituido por R.G. (AFIP) 259/98 y sus
modificaciones regula la emisión de comprobantes mediante controladores
fiscales.

CASO N° 2
a) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inciso e),
apartado 21; luego exenta por artículo 7°, inciso h), apartado 22.
b) No gravada. Se aplica el artículo 5° del D.R.
c) No gravada. Se aplica el artículo 1°, inciso b), segundo párrafo.
d) Gravada por artículo 1°, inciso b) atento a lo previsto por el artículo 3°, inci-
so b). El hecho imponible se perfecciona conforme al artículo 5°, inciso e). A
partir del 01/07/2021 se discrimina el gravamen. Prestar especial atención
al artículo 28, inciso c) y al Decreto N° 1230/96.
e) No gravada por no encuadrar en el artículo 1°.

f) Gravada. Art. 1 inc. d). No encuadra en el Art. 1 inc. e) de servicios digitales por
que el sujeto prestatario es Responsable Inscripto, debe tratarse como una
impostación de servicios.

CASO N° 3
La porción de los dividendos abonados mediante la entrega de los bienes responde
a una operación gravada por aplicación del artículo 1, inciso a). Si bien existe una
transferencia de dominio a título oneroso, no se configura una “dación en pago” en
los términos del artículo 779 del Código Civil, pues la empresa abonó los dividen-
dos en la misma especie pactada con sus accionistas. Para que se verifique una “da-
ción en pago”, el acreedor debería haber recibido “...alguna cosa que no sea dinero
en sustitución de lo que se le debía entregar, o del hecho que se le debía prestar”
(cfr. norma del Código Civil citada). El hecho imponible se perfecciona conforme al
artículo 5°, inciso a). No se discrimina el gravamen de acuerdo al artículo 39.
El pago de los dividendos en efectivo no califica como una operación gravada (art. 1).