UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS CONTABLES Y SOCIALES

Asignatura: TRIBUTOS II PERSONAS JURÍDICAS

Docente: Floraleli CARRILLO SEGURA
Integrantes: :
Carire Huaman Daycer
Hillcahua Farfan Yean Franklin
Moina Huamani Diego Alexis

N Nombre y Apellido TP EXP PM FIRMA

1 Huillcahua Farfan Yean

Franklin

2 Carire Huaman Daycer

3 Moina Huamani Diego

Alexis
 1.1introducción
En el complejo entramado de la economía moderna, la tributación
juega un papel fundamental al financiar los servicios públicos y
redistribuir la riqueza en la sociedad. Dentro de este vasto universo
fiscal, las regalías, los gastos de viaje, los viáticos, las exoneraciones,
así como los impuestos directos e indirectos como el IGV y el
Impuesto a la Renta, constituyen elementos clave que afectan tanto a
individuos como a corporaciones. Estos componentes no solo tienen
un impacto significativo en la carga tributaria final de los
contribuyentes, sino que también reflejan las políticas públicas y
económicas de un país. En este contexto, el presente estudio se
enfoca en analizar cómo estos factores interactúan dentro del sistema
tributario, evaluando su efecto en la recaudación fiscal y en el
comportamiento económico de los agentes afectados.

El objetivo de esta monografía es ofrecer un análisis exhaustivo de

cada una de estas áreas, destacando su importancia en la estructura
tributaria actual, las bases legales que las regulan y su impacto
práctico en la economía. A través de una exploración detallada de la
Ley del IGV y del Impuesto a la Renta, se busca comprender los
principios que rigen estos impuestos, así como las políticas de
exoneraciones y los tratamientos específicos de las regalías y los
gastos relacionados con viajes y viáticos. Este análisis no solo
pretende arrojar luz sobre la complejidad de la legislación tributaria y
sus efectos en los contribuyentes, sino también proporcionar una base
para discutir posibles mejoras y reformas.

La relevancia de este estudio radica en su potencial para contribuir al

debate sobre la equidad y eficiencia del sistema tributario, ofreciendo
perspectivas que pueden informar tanto a políticas públicas como a
estrategias empresariales y decisiones individuales. Al examinar las
interacciones entre diferentes tipos de tributos y exoneraciones, esta
monografía aspira a facilitar una comprensión más profunda de la
fiscalidad y su papel en la sociedad contemporánea.

1.1 introducción......................................................................................................................2
1.2 Marco Teórico...................................................................................................................5
 1.2.1 ● Conceptos fundamentales: regalías, gastos de viaje, viáticos, exoneraciones.....5
1.2.2 ● Importancia de la tributación en la economía........................................................5
1.2.3 ● Breve historia del IGV y el Impuesto a la Renta en el contexto nacional..............6
1.3 Regalías.............................................................................................................................6
1.3.1 ● Definición y tipos de regalías.................................................................................6
1.3.2 ● Tratamiento fiscal de las regalías..........................................................................7
1.3.3 ● Casos prácticos y aplicaciones..............................................................................7
1.4 Gastos de Viaje y Viáticos...............................................................................................7
1.4.1 ● Definición y diferenciación entre gastos de viaje y viáticos...................................7
1.4.2 ● Limitaciones y condiciones para la deducción de estos gastos.............................8
1.4.3 Exoneraciones...........................................................................................................8
1.4.4 ● Tipos de exoneraciones tributarias........................................................................8
1.4.5 Créditos tributarios....................................................................................................9
1.4.6 Diferimiento del pago de impuestos..........................................................................9
1.4.7 Depreciación acelerada.............................................................................................9
1.4.8 ● Exoneraciones específicas en la Ley del IGV........................................................9
1.5 APÉNDICE I OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS.................................................................................................................................10
1.5.1 ● Impacto de las exoneraciones en la recaudación fiscal.......................................11
1.6 Ley del IGV......................................................................................................................11
1.6.1 ● Fundamentos y estructura de la Ley del IGV.......................................................11
1.6.1.1Fundamentos:..................................................................................................11
1.6.1.2 Estructura:......................................................................................................11
1.6.2 ● Operaciones gravadas y no gravadas.................................................................12
1.7 Operaciones Gravadas:.................................................................................................13
1.7.1.1 Operaciones No Gravadas:............................................................................13
1.7.1 ● Crédito fiscal y débito fiscal: conceptos y aplicación...........................................14
1.7.1.2 Crédito Fiscal:.................................................................................................14
1.7.1.3 Débito Fiscal:..................................................................................................14
1.7.2 ● Ejemplos prácticos de cálculo del IGV.................................................................15
1.8 Impuesto a la Renta.......................................................................................................17
1.8.1 ● Concepto y clasificación del Impuesto a la Renta................................................17
1.8.1.1 Concepto del Impuesto a la Renta:................................................................17
1.8.1.2 Clasificación del Impuesto a la Renta:...........................................................17
1.8.2 ● Determinación de la base imponible....................................................................18
1.8.3 ● Tarifas y escalas aplicables.................................................................................20
1.8.4 ● Deducciones y exenciones permitidas.................................................................21
1.8.5 ● Impuesto a la Renta de empresas vs. Impuesto a la Renta de personas
naturales...........................................................................................................................23
1.2 Marco Teórico
1.2.1 Conceptos fundamentales: regalías, gastos de
viaje, viáticos, exoneraciones.
Las regalías, gastos de viaje, viáticos y exoneraciones son conceptos
fundamentales en el ámbito tributario y empresarial, cada uno
reflejando distintas facetas de los costos y beneficios asociados a la
operación de negocios y la administración fiscal. Las **regalías** Se
refieren a pagos que se realizan por el derecho de uso o explotación
de propiedades intelectuales o recursos naturales, representando una
importante fuente de ingresos tanto para entidades privadas como
públicas. Por otro lado, los **gastos de viaje y viáticos** Cubren los
costos incurridos por los empleados durante desplazamientos fuera de
su lugar habitual de trabajo, incluyendo transporte, alojamiento y
manutención, y son esenciales para la realización de actividades
comerciales y profesionales fuera de la sede principal de la empresa.
Finalmente, las **exoneraciones** tributarias son beneficios fiscales
que reducen o eliminan el impuesto a pagar sobre ciertos ingresos,
gastos o transacciones, con el objetivo de fomentar actividades
económicas específicas, apoyar la investigación y desarrollo, o aliviar
cargas fiscales sobre ciertos sectores o poblaciones. Juntos, estos
conceptos juegan roles cruciales en la planificación financiera y fiscal
de las entidades, afectando directamente su eficiencia operativa,
obligaciones tributarias y, en última instancia, su rentabilidad y
sostenibilidad económica.

● 1.2.2 Importancia de la tributación en la economía.

La tributación constituye un pilar fundamental en la economía, ya que
no solo provee los recursos necesarios para que el Estado financie
servicios públicos esenciales como educación, salud y seguridad, sino
que también desempeña un papel crucial en la redistribución de la
riqueza y en la estabilización macroeconómica. Mediante la
implementación de políticas fiscales, el gobierno puede influir en la
actividad económica, fomentando la inversión y el consumo, así como
mitigar las desigualdades sociales. Además, la tributación efectiva es
vital para mantener el equilibrio fiscal y promover un desarrollo
sostenible, evidenciando su importancia no sólo como mecanismo
recaudador, sino también como herramienta estratégica para el logro
de objetivos económicos y sociales más amplios.

● 1.2.3 Breve historia del IGV y el Impuesto a la Renta

en el contexto nacional.
El Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta son
pilares fundamentales en la estructura tributaria de muchos países,
 adaptándose a lo largo del tiempo para responder a las necesidades
económicas y sociales de cada nación. El IGV, introducido como un
impuesto al valor agregado, busca gravar el consumo de bienes y
servicios, siendo un mecanismo eficaz para generar ingresos fiscales
de manera amplia y sostenida. Por su parte, el Impuesto a la Renta,
con su origen en la necesidad de gravar los ingresos de personas y
empresas, ha jugado un papel crucial en la redistribución de la riqueza
y en la financiación de servicios públicos esenciales. Ambos impuestos
han evolucionado desde su implementación, reflejando cambios en las
políticas económicas, adaptaciones ante contextos de crisis, y
reformas orientadas a promover la equidad y eficiencia dentro del
sistema tributario. Esta evolución continua demuestra la importancia
de ambos tributos no solo como herramientas de recaudación, sino
también como elementos claves en el diseño de políticas públicas
orientadas al desarrollo económico y social.

1.3Regalías
● 1.3.1 Definición y tipos de regalías.
Las regalías son pagos que se realizan por el derecho a usar activos
intelectuales, naturales o tecnológicos de propiedad de otra persona o
entidad. Estos pagos se calculan generalmente como un porcentaje de
los ingresos obtenidos por el uso de dicho activo, aunque también
pueden establecerse como una cantidad fija. Existen varios tipos de
regalías, incluyendo las regalías mineras (por la extracción de recursos
naturales), las regalías de autor (por el uso de obras literarias,
musicales, o de software), y las regalías de patentes (por el uso de
inventos o descubrimientos tecnológicos). Este concepto abarca una
amplia gama de aplicaciones en diferentes sectores, reflejando la
importancia de compensar a los creadores y propietarios de recursos y
propiedades intelectuales por su uso y explotación.

● 1.3.2 Tratamiento fiscal de las regalías.

Las regalías, entendidas como pagos que se realizan por el uso o la
explotación de ciertos derechos de propiedad (como patentes, marcas
registradas, derechos de autor, y recursos naturales), tienen un
tratamiento fiscal específico que varía según la legislación de cada
país. En términos generales, las regalías son consideradas como
ingresos para el receptor y, por lo tanto, están sujetas a impuestos
sobre la renta. Para el pagador, estas pueden ser vistas como gastos
deducibles bajo ciertas condiciones, lo que afecta directamente a la
base imponible del impuesto a la renta corporativo. Este tratamiento
fiscal busca equilibrar los intereses entre la justa compensación por el
uso de la propiedad intelectual o recursos naturales y la necesidad de
una base imponible justa y equitativa para la tributación, reflejando así
las políticas económicas y fiscales del país en cuestión.
 ● 1.3.3 Casos prácticos y aplicaciones.
Los casos prácticos y aplicaciones en el ámbito de la tributación,
específicamente en lo que respecta a regalías, gastos de viaje,
viáticos, exoneraciones, así como en la Ley del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta, sirven como herramientas
esenciales para comprender la implementación real de estas
normativas en el mundo empresarial y personal. A través del análisis
de situaciones concretas, estos estudios de caso permiten ilustrar las
complejidades y desafíos que enfrentan tanto contribuyentes como
autoridades fiscales en la aplicación de la legislación tributaria.
Ejemplificando cómo las empresas optimizan su carga fiscal mediante
la planificación estratégica de gastos deducibles o cómo los individuos
pueden beneficiarse de diversas exoneraciones, estos ejemplos
concretan la teoría en prácticas aplicables, ofreciendo valiosas
lecciones sobre eficiencia fiscal, cumplimiento normativo y estrategias
de planificación tributaria.

1.4Gastos de Viaje y Viáticos

● 1.4.1 Definición y diferenciación entre gastos de
viaje y viáticos.
Los gastos viáticos, también conocidos como dietas, hacen referencia a la
remuneración que percibe el trabajador cuando es necesaria su movilidad con el
objetivo de compensar los gastos de alojamiento y manutención que tiene que
soportar durante el desplazamiento fuera de su localidad de residencia o de trabajo
habitual.

Los gastos viáticos se calculan en previsión de los gastos de alojamiento y

manutención que va a generar el desplazamiento de un trabajador y sirven para
compensar estos importes al trabajador.

En cambio, los gastos de viaje incluyen todos los gastos de desplazamiento de los
empleados por motivos laborales. Se incluyen en ellos el kilometraje y la gasolina,
pasando por las dietas, el alojamiento, las comidas, los taxis, el aparcamiento o los
billetes de avión.

Así, la diferencia principal entre los dos es el tipo de gastos que se incluyen en cada
uno, los gastos de viaje son más amplios que los gastos viáticos.
 1.4.2 Limitaciones y condiciones para la deducción
●
de estos gastos.
Exoneraciones
Los beneficios tributarios y exoneraciones sólo pueden concederse a través de la
ley; es decir, prevalece el concederse a través de la ley; es decir, prevalece el
principio de legalidad. En ese sentido, el artículo 74° de la Constitución de 1993 dice
que sólo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden
exoneraciones y otros beneficios tributarios. El segundo párrafo de dicho artículo
precisa que los gobiernos locales pueden exonerar de tributos con arreglo a los
límites que señala la ley. Esto significa que éstos sólo pueden exonerar de tributos,
contribuciones, arbitrios y derechos en su ámbito, pero no pueden conceder
exoneraciones y beneficios tributarios sobre tributos de carácter nacional porque la
Constitución reserva tal posibilidad sólo a la ley específica.

● 1.4.3 Tipos de exoneraciones tributarias.

Estas exenciones pueden aplicarse a impuestos sobre la renta, el IGV u otros
impuestos específicos. Además, también es posible obtener reducciones en
las tasas impositivas, lo que implica pagar una tasa impositiva menor a la
establecida por ley. Actualmente la venta de libros y productos educativos
está exonerado del pago de IGV, así como las pensiones educativas de
colegios privados. Otro sector que tiene un tratamiento especial con respecto
al IGV es el sector de restaurantes, el cual tiene una tasa especial de IGV de
10%, esto con la finalidad de incentivar su crecimiento el cual se ha visto muy
afectado por los confinamientos debido a la pandemia. Otra exoneración
importante tenemos en la región de la selva, donde los productos que se
compran y venden están exonerados del IGV, así también tienen una tasa
especial de Impuesto a la Renta.

Créditos tributarios
Los créditos tributarios son otro tipo de exoneración que se otorga a los
contribuyentes. Estos créditos permiten reducir directamente el monto de
impuestos a pagar. Por ejemplo, un crédito tributario por investigación y
desarrollo proporciona un incentivo para que las empresas inviertan en
actividades de investigación y desarrollo, ya que el monto invertido se
descuenta directamente de sus obligaciones tributarias.

Diferimiento del pago de impuestos

Otro enfoque utilizado en las exoneraciones tributarias es el diferimiento del
pago de impuestos. Esto implica permitir a los contribuyentes posponer el
pago de impuestos a una fecha posterior, generalmente con un subsidio
implícito. Esta medida puede ayudar a aliviar la carga financiera de los
contribuyentes en determinados momentos, como en situaciones de crisis
económica o para promover ciertas inversiones a largo plazo.
Depreciación acelerada
La depreciación acelerada es una forma de exoneración tributaria que permite
a las empresas recuperar más rápidamente el costo de sus inversiones en
activos de capital, como maquinaria, equipos o tecnología. Al permitir una
mayor deducción de estos costos en un período de tiempo más corto, las
empresas pueden reducir su carga tributaria y tener más recursos disponibles
para reinvertir o expandir sus operaciones.

● 1.4.4 Exoneraciones específicas en la Ley del IGV.

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en
los Apéndices I y II. También se encuentran exonerados los contribuyentes del
Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones
exoneradas a que se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando
vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma
exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.

1.5 APÉNDICE I OPERACIONES EXONERADAS

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1.5.1 APÉNDICE II SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
 ❖ Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,
ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos
públicos culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes
del Ministerio de Cultura.
❖ Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades públicas.
❖ Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de
crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren
bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

● Impacto de las exoneraciones en la recaudación

fiscal.
La recaudación fiscal es importante pero se da casos en los que el igv tiene
exoneraciones en diversos servicios y operaciones en lo cual se ve afectado el fondo
del presupuesto nacional pues cuando se da una exoneración no se recaudaría
fondos con normalidad y por tanto este tiende a bajar lo cual genera que no se
puedan realizar de manera correcta el mejoramiento en infraestructura, servicios de
salud, educación y entre otros.

1.6 Ley del IGV

● 1.6.1 Fundamentos y estructura de la Ley del IGV.
La Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) es una normativa
tributaria que regula el impuesto sobre el valor agregado en Perú.

1.6.1.1 Fundamentos:

Naturaleza del Impuesto:

● El IGV es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y
servicios.
Neutralidad:
● Busca ser neutral en su impacto económico, evitando distorsiones en
la competencia y el consumo.
Amplitud de Base Imponible:
● La base imponible del IGV incluye el valor de todas las transacciones
onerosas de bienes y servicios, así como ciertos actos que la ley
señala.
Destinación Específica:
● Los ingresos generados por el IGV están destinados a financiar gastos
públicos, contribuyendo al sostenimiento de las funciones del Estado.

1.6.1.2 Estructura:

Ámbito de Aplicación:
 ● La Ley del IGV establece claramente el ámbito de aplicación, indicando
qué transacciones y actividades están sujetas al impuesto.
Sujetos Obligados:
● Define quiénes son los contribuyentes obligados a pagar el impuesto,
incluyendo a personas naturales y jurídicas que realicen operaciones
gravadas.
Hecho Generador:
● Se establece cuándo se considera que se ha generado el impuesto,
generalmente vinculado a la realización de operaciones gravadas.
Base Imponible:
● Establece cómo se determina el monto sobre el cual se aplica la tasa
del impuesto. Generalmente, es el valor de la operación gravada.
Tasa Impositiva:
● Se fija la tasa a aplicar sobre la base imponible. En Perú, la tasa
general es del 18%, pero existen tasas diferenciadas para ciertos
bienes y servicios.
Débito Fiscal:
● Es la cantidad que el contribuyente debe pagar al Estado como
resultado de aplicar la tasa al valor de la operación gravada.
Crédito Fiscal:
● Permite a los contribuyentes deducir el IGV pagado en la adquisición
de bienes y servicios relacionados con sus actividades gravadas.
Período Fiscal:
● Establece el período de tiempo sobre el cual se calcula y declara el
impuesto. Generalmente, es mensual.
Obligaciones Formales:
● La ley establece los deberes formales que deben cumplir los
contribuyentes, como la emisión de comprobantes de pago, llevar
registros contables, presentar declaraciones juradas, entre otros.
Infracciones y Sanciones:
● Se establecen las consecuencias en caso de incumplimiento de las
obligaciones tributarias, definiendo sanciones proporcionales a la
gravedad de la infracción.

Es importante tener en cuenta que la información puede variar y es crucial consultar

la legislación actualizada y recurrir a asesoría profesional para comprender
completamente la Ley del IGV y su aplicación específica.

● 1.6.2 Operaciones gravadas y no gravadas.

La Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú clasifica las
operaciones en gravadas y no gravadas, lo que determina si están
sujetas al impuesto o exentas de este.

1.7 Operaciones Gravadas:

Venta de Bienes y Prestación de Servicios:
 ● La venta de bienes muebles o inmuebles y la prestación de servicios
están generalmente gravadas con el IGV.
Importación de Bienes y Servicios:
● La importación de bienes y servicios también está sujeta al IGV.
Transferencia de Bienes por Actos Gratuitos Onerosos:
● La transferencia de bienes por actos gratuitos onerosos, como
donaciones con condición de pago, puede ser gravada con el IGV.
Transferencia de Bienes y Prestación de Servicios por Empresas No
Domiciliadas:
● Las operaciones realizadas por empresas no domiciliadas en Perú,
pero que generan renta en el país, también están gravadas.
Operaciones Específicas Gravadas a Tasas Diferenciadas:
● Algunas operaciones específicas pueden estar gravadas a tasas
diferenciadas, por ejemplo, la venta de ciertos bienes y servicios que
tienen tasas reducidas.

1.7.1.1 Operaciones No Gravadas:

Exportación de Bienes y Servicios:

● Las exportaciones de bienes y servicios están exentas del IGV.
Operaciones Inafectas:
● Algunas operaciones están expresamente señaladas como inafectas
al IGV, como ciertos actos que la ley establece.
Transferencia de Bienes por Actos Gratuitos No Onerosos:
● La transferencia de bienes por actos gratuitos no onerosos, como
donaciones sin condición de pago, no está gravada con el IGV.
Determinadas Transacciones Financieras:
● Algunas transacciones financieras pueden estar exentas o no gravadas
según lo dispuesto por la normativa.
Servicios Prestados por Algunos Profesionales Independientes:
● Algunos servicios prestados por profesionales independientes pueden
estar exentos o no gravados, dependiendo de la normativa vigente.

Es esencial revisar la legislación actualizada para obtener la información más

precisa sobre las operaciones gravadas y no gravadas, ya que los cambios en la
normativa tributaria pueden ocurrir con el tiempo. Asimismo, se recomienda
consultar a un profesional tributario para obtener asesoramiento específico sobre
las obligaciones fiscales.

● 1.7.1 Crédito fiscal y débito fiscal: conceptos y

aplicación.
El crédito fiscal y el débito fiscal son conceptos fundamentales en el
sistema de impuesto al valor agregado (IVA) como el Impuesto
General a las Ventas (IGV) en Perú.

1.7.1.2Crédito Fiscal:
 Definición:
● El crédito fiscal es el derecho que tienen los contribuyentes a deducir el
impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios relacionados
con sus actividades gravadas.
Origen del Crédito Fiscal:
● Se origina cuando un contribuyente compra bienes o servicios para
utilizarlos en su actividad económica. El impuesto pagado en esas
adquisiciones se convierte en un crédito que puede restarse del
impuesto que el contribuyente debe pagar por sus propias ventas o
prestación de servicios.
Ejemplo:
● Si una empresa compra insumos para fabricar productos, el IGV
pagado en la compra se convierte en crédito fiscal. Este crédito puede
restarse del IGV que la empresa debe pagar por la venta de sus
productos.
Límites y Restricciones:
● La legislación puede establecer ciertos límites y restricciones para la
utilización del crédito fiscal, asegurándose de que solo se aplique a
bienes y servicios directamente relacionados con la actividad
económica gravada.

1.7.1.3 Débito Fiscal:

Definición:
● El débito fiscal es la obligación tributaria que tiene un contribuyente de
pagar el impuesto sobre el valor agregado por las operaciones
gravadas que realiza, ya sea por la venta de bienes o la prestación de
servicios.
Cálculo del Débito Fiscal:
● Se calcula aplicando la tasa del IGV sobre la base imponible de las
operaciones gravadas. La base imponible generalmente es el valor de
la operación.
Ejemplo:
● Si una empresa vende un producto por un monto de 100 soles y la tasa
del IGV es del 18%, el débito fiscal sería el 18 soles (100 soles * 0.18).
Pago al Estado:
● El débito fiscal representa el monto que el contribuyente debe pagar al
Estado como impuesto sobre las operaciones gravadas realizadas en
un determinado período fiscal.

En resumen, el crédito fiscal permite a los contribuyentes deducir el impuesto

pagado en la adquisición de bienes y servicios relacionados con su actividad
económica, mientras que el débito fiscal representa la obligación de pagar el
impuesto sobre las operaciones gravadas que realiza el contribuyente. La diferencia
entre el crédito fiscal y el débito fiscal determina si el contribuyente tiene un saldo a
favor o en contra con la administración tributaria. Es importante llevar un registro
adecuado de las transacciones para calcular estos conceptos de manera correcta.
 ● 1.7.2Ejemplos prácticos de cálculo del IGV.
Ejemplo 1: Cálculo del IGV en una Venta de Bienes

Supongamos que una tienda vende un televisor por 1,000 soles. El cálculo del IGV
sería:

Precio de venta del televisor: 1,000 soles

Tasa de IGV: 18%

Cálculo del IGV:

IGV = Precio de venta * Tasa de IGV

IGV = 1,000 * 0.18 = 180 soles

Precio total (incluyendo IGV):

Precio total = Precio de venta + IGV

Precio total = 1,000 + 180 = 1,180 soles

Ejemplo 2: Cálculo del IGV en una Prestación de Servicios

Imaginemos que un consultor presta servicios de asesoría por un monto de 2,500

soles. El cálculo del IGV sería:

Monto de los servicios: 2,500 soles

Tasa de IGV: 18%

Cálculo del IGV:

IGV = Monto de servicios * Tasa de IGV

IGV = 2,500 * 0.18 = 450 soles

Monto total (incluyendo IGV):

Monto total = Monto de servicios + IGV

Monto total = 2,500 + 450 = 2,950 soles

Ejemplo 3: Cálculo del IGV en una Compra de Bienes con Crédito Fiscal

Supongamos que una empresa compra materiales de construcción por 1,200 soles
con un crédito fiscal del 18%. El cálculo del IGV sería:

Monto de la compra: 1,200 soles

Crédito fiscal: 18%

Cálculo del IGV:

IGV = Monto de la compra * Tasa de IGV

IGV = 1,200 * 0.18 = 216 soles

Monto total (incluyendo IGV):

Monto total = Monto de la compra + IGV

Monto total = 1,200 + 216 = 1,416 soles

1.8 Impuesto a la Renta

● 1.8.1 Concepto y clasificación del Impuesto a la
Renta.
El Impuesto a la Renta es un tributo que grava la renta, es decir, los
ingresos obtenidos por personas naturales, empresas u otras
entidades durante un periodo determinado. Es uno de los impuestos
más importantes en muchos sistemas tributarios y suele ser
progresivo, lo que significa que las tasas impositivas aumentan a
medida que los ingresos también lo hacen.
Concepto del Impuesto a la Renta:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se aplica sobre la renta neta, que

generalmente se calcula restando los gastos deducibles de los ingresos brutos. La
renta puede provenir de diversas fuentes, como salarios, intereses, dividendos,
ganancias de capital, alquileres, entre otros. La idea es gravar la capacidad
económica de los contribuyentes, considerando sus ingresos y permitiendo
deducciones legales.

Clasificación del Impuesto a la Renta:

Según el Sujeto:
● Personas Naturales: Grava los ingresos obtenidos por individuos.
● Personas Jurídicas: Aplica a las ganancias de empresas y otras
entidades legales.
Según el Origen de la Renta:
● Renta del Trabajo: Ingresos provenientes de salarios y
compensaciones laborales.
● Renta del Capital: Ingresos generados por inversiones, como intereses,
dividendos y ganancias de capital.
● Renta Empresarial: Ganancias obtenidas por actividades comerciales o
industriales.
Según la Progresividad:
● Impuesto Progresivo: Las tasas impositivas aumentan a medida que
los ingresos son mayores.
● Impuesto Proporcional (o Plano): Las tasas impositivas son
constantes independientemente del nivel de ingresos.
● Impuesto Regresivo: Las tasas impositivas disminuyen a medida que
los ingresos son mayores. Este enfoque es menos común y menos
equitativo.
Según la Residencia del Contribuyente:
● Renta Nacional: Grava los ingresos generados dentro del país,
independientemente de la residencia del contribuyente.
● Renta Mundial: Grava los ingresos globales del contribuyente,
independientemente de su origen.
Según la Periodicidad:
● Impuesto Anual: Se liquida y paga una vez al año.
● Impuesto Mensual o Trimestral: Pagos fraccionados a lo largo del año.
Según la Finalidad:
● General: Aplica a la renta en general, sin considerar actividades
específicas.
● Específico o Sectorial: Puede haber impuestos específicos para ciertos
sectores económicos.

Es importante señalar que la clasificación puede variar según la legislación de cada

país. Además, las leyes fiscales pueden cambiar con el tiempo, por lo que es crucial
revisar la normativa actualizada para comprender completamente la clasificación y
aplicación del Impuesto a la Renta en un contexto específico.
 ● 1.8.2Determinación de la base imponible.
La base imponible es el monto sobre el cual se aplica la tasa del
impuesto para calcular la obligación tributaria. En el contexto del
Impuesto a la Renta, la determinación de la base imponible implica
establecer el ingreso sujeto a gravamen, considerando las
deducciones, exenciones y otros ajustes permitidos por la legislación
tributaria.

Para Personas Naturales:

Ingresos Gravables:
● Incluyen salarios, ingresos por servicios profesionales, alquileres,
ganancias de capital, intereses, dividendos, entre otros.
Deducciones:
● Se pueden restar ciertos gastos específicos permitidos por la ley,
como gastos médicos, intereses hipotecarios, donaciones, entre otros.
Exenciones:
● Algunos ingresos pueden estar exentos del impuesto, como ciertas
indemnizaciones o beneficios sociales.
Ganancias y Pérdidas de Capital:
● Se pueden ajustar las ganancias y pérdidas de capital, ya sea de la
venta de activos financieros o bienes inmuebles.
Otros Ajustes:
● Pueden incluir créditos fiscales, deducciones adicionales, o ajustes
específicos según la normativa.

Para Personas Jurídicas:

Ingresos Gravables:
● Incluyen los ingresos por actividades empresariales, comerciales o
industriales.
Deducciones de Gastos:
● Se permiten deducciones de gastos necesarios y ordinarios
relacionados con la generación de ingresos.
Amortizaciones y Depreciaciones:
● Se pueden aplicar ajustes por amortizaciones y depreciaciones de
activos fijos utilizados en la actividad empresarial.
Créditos Fiscales y Beneficios Tributarios:
● Algunas jurisdicciones ofrecen créditos fiscales o beneficios
específicos para ciertas actividades o inversiones.
Reservas y Provisión de Pérdidas:
● Se pueden establecer reservas y provisiones para contingencias y
pérdidas, según la normativa contable y tributaria.

Proceso General de Determinación:

 Ingresos Totales:
● Se suman todos los ingresos generados por la persona natural o
jurídica.
Deducciones y Ajustes:
● Se restan las deducciones y ajustes permitidos por la legislación
vigente.
Exenciones:
● Se aplican las exenciones específicas, si las hay.
Ganancias y Pérdidas de Capital:
● Se ajustan las ganancias y pérdidas de capital.
Resultado:
● El resultado es la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa del
impuesto para determinar la obligación tributaria.

Es esencial tener en cuenta que la determinación de la base imponible puede variar

según la legislación de cada país y el tipo de entidad (persona natural o jurídica).
Consultar a un asesor tributario o revisar la normativa actualizada es fundamental
para comprender y aplicar adecuadamente estos conceptos.

● Tarifas y escalas aplicables.

Ejemplo Hipotético de Tarifas y Escalas para Personas Naturales:

Tramos de Ingresos:
● 0 a 10,000 soles: 5%
● 10,001 a 20,000 soles: 10%
● 20,001 a 30,000 soles: 15%
● 30,001 a 40,000 soles: 20%
● 40,001 a 50,000 soles: 25%
● Más de 50,000 soles: 30%
Ejemplo de Cálculo:
● Si una persona tiene un ingreso anual de 25,000 soles, el impuesto se
calcularía de la siguiente manera:
● 5% sobre los primeros 10,000 soles = 500 soles
● 10% sobre los siguientes 10,000 soles (20,001 a 30,000) = 1,000
soles
● Total del impuesto = 500 + 1,000 = 1,500 soles
Observaciones:
● Este es un ejemplo simplificado y los números pueden variar según la
legislación vigente.
● Algunos países pueden tener tasas marginales más altas para
ingresos más altos.
● Pueden aplicarse deducciones y exenciones que afectarían la base
imponible.

Escala de Impuesto a la Renta Empresarial:

En el caso de personas jurídicas (empresas), las tarifas y escalas pueden diferir y

podrían incluir:

Tarifa General para Empresas:

● Puede aplicarse una tarifa única o escalonada para las ganancias
corporativas.
Tarifas Diferenciadas:
● Algunas jurisdicciones pueden tener tarifas impositivas diferentes para
ciertos sectores o tipos de empresas.
Beneficios Tributarios:
● Se pueden proporcionar beneficios fiscales o créditos para promover
inversiones, investigación y desarrollo, entre otros.
Consideraciones Específicas:
● La estructura puede depender de la forma legal de la empresa
(sociedad anónima, sociedad de responsabilidad limitada, entre otras).

Es fundamental consultar la legislación tributaria específica del país

correspondiente para obtener información precisa sobre las tarifas y escalas

aplicables al Impuesto a la Renta. Además, la normativa fiscal puede cambiar con el

tiempo, por lo que es esencial mantenerse actualizado o buscar asesoramiento

profesional para cumplir correctamente con las obligaciones tributarias.

● 1.8.2 Deducciones y exenciones permitidas.

Deducciones Comunes para Personas Naturales:

Gastos Médicos:
● Deducciones por gastos médicos, incluyendo consultas médicas,
medicamentos recetados, tratamientos y cirugías.
Educación:
● Deducciones por gastos educativos, como matrícula escolar,
colegiaturas universitarias y gastos relacionados con la educación de
los hijos.
Vivienda:
● Deducciones por intereses hipotecarios pagados, así como por el pago
de alquiler en algunos casos.
Donaciones y Caridad:
● Deducciones por donaciones a organizaciones benéficas y obras de
caridad reconocidas.
Pensiones y Seguros:
● Deducciones por aportes a planes de pensiones y primas de seguros
de vida o salud, según la normativa local.
Intereses de Préstamos para Vivienda:
 ● Deducciones por intereses pagados en préstamos hipotecarios
destinados a la adquisición o mejora de la vivienda.

Exenciones Comunes para Personas Naturales:

Exención de Ingresos Mínimos:

● Algunos países pueden exentar de impuestos a personas cuyos
ingresos estén por debajo de cierto umbral.
Exención de Beneficios Sociales:
● Exención de impuestos sobre beneficios sociales como seguro de vida,
seguro médico, entre otros.
Exención por Edad o Discapacidad:
● Exenciones especiales para personas mayores o con discapacidad,
reduciendo la carga tributaria.
Exención de Ganancias de Capital en Vivienda:
● Exención de impuestos sobre las ganancias de capital obtenidas por la
venta de la vivienda principal en algunos casos.

Deducciones Comunes para Personas Jurídicas:

Gastos Operativos:
● Deducciones por gastos operativos necesarios y ordinarios para la
generación de ingresos, como salarios, suministros y alquileres.
Amortizaciones y Depreciaciones:
● Deducciones por la amortización y depreciación de activos fijos
utilizados en la actividad empresarial.
Gastos de Investigación y Desarrollo:
● Deducciones por gastos relacionados con la investigación y desarrollo
de productos o servicios.
Gastos Financieros:
● Deducciones por intereses pagados en préstamos comerciales.
Contribuciones a Fondos de Pensiones y Beneficios para Empleados:
● Deducciones por aportes a fondos de pensiones y beneficios para
empleados.

Exenciones Comunes para Personas Jurídicas:

Ingresos Exentos:
● Algunos ingresos, como ciertas ganancias de capital o dividendos,
pueden estar exentos de impuestos en ciertos casos.
Incentivos para Inversiones:
● Exenciones o reducciones de impuestos para fomentar la inversión en
ciertas regiones o sectores específicos.
Créditos Fiscales por Investigación y Desarrollo:
● Créditos fiscales para empresas que realizan actividades de
investigación y desarrollo.
Exención para Ingresos por Exportaciones:
● Exención de impuestos sobre los ingresos generados por
exportaciones.
Es fundamental revisar la legislación fiscal específica del país correspondiente para
conocer las deducciones y exenciones aplicables. La normativa fiscal puede
cambiar, y es aconsejable buscar asesoramiento profesional para optimizar la
planificación fiscal y asegurar el cumplimiento adecuado con las leyes tributarias.

● 1.8.3 Impuesto a la Renta de empresas vs. Impuesto

a la Renta de personas naturales.
El Impuesto a la Renta es un tributo que grava los ingresos obtenidos
por las personas y las empresas. Aunque comparten el mismo nombre,
existen diferencias significativas entre el Impuesto a la Renta de
empresas y el Impuesto a la Renta de personas naturales, tanto en
términos de estructura como en los aspectos específicos que se
aplican a cada tipo de contribuyente.

1. Sujetos Contribuyentes:

● Impuesto a la Renta de Empresas:

● Las empresas, ya sean sociedades anónimas, sociedades de
responsabilidad limitada u otras formas legales, son los sujetos
contribuyentes. Este impuesto se aplica a las ganancias obtenidas por
la entidad empresarial.
● Impuesto a la Renta de Personas Naturales:
● Las personas naturales, como empleados, trabajadores
independientes, profesionales, entre otros, son los sujetos
contribuyentes. Este impuesto se aplica a los ingresos personales
obtenidos por el individuo.

2. Base Imponible:

● Impuesto a la Renta de Empresas:

● La base imponible suele ser la utilidad neta o la renta neta de la
empresa, que se obtiene restando los gastos deducibles de los
ingresos brutos. Incluye ganancias de capital, dividendos y otros
ingresos comerciales.
● Impuesto a la Renta de Personas Naturales:
● La base imponible es la renta neta del individuo, que se obtiene
restando las deducciones permitidas de los ingresos personales, que
pueden incluir salarios, honorarios, rentas, entre otros.

3. Deducciones y Exenciones:

● Impuesto a la Renta de Empresas:

● Las empresas pueden deducir una variedad de gastos operativos,
como salarios, suministros, amortizaciones y otros gastos comerciales
necesarios. También pueden beneficiarse de exenciones y créditos
fiscales específicos para ciertas actividades o inversiones.
● Impuesto a la Renta de Personas Naturales:
 ● Las personas naturales pueden deducir gastos médicos, educativos,
de vivienda, donaciones y otros gastos permitidos por la legislación
fiscal. También pueden aprovechar exenciones específicas según su
situación personal.

4. Tasas Impositivas:

● Impuesto a la Renta de Empresas:

● Las tasas impositivas pueden variar y, a menudo, las empresas están
sujetas a tasas impositivas corporativas. Estas tasas pueden ser fijas
o escalonadas dependiendo de la jurisdicción.
● Impuesto a la Renta de Personas Naturales:
● Las tasas impositivas son generalmente progresivas, lo que significa
que aumentan a medida que los ingresos aumentan. Los tramos y
tasas específicas varían según la legislación local.

5. Obligaciones y Formalidades:

● Impuesto a la Renta de Empresas:

● Las empresas suelen tener obligaciones adicionales, como la
presentación de estados financieros auditados y el cumplimiento de
normas contables y fiscales específicas.
● Impuesto a la Renta de Personas Naturales:
● Las personas naturales tienen sus propias obligaciones, como
presentar declaraciones de impuestos personales y proporcionar
documentación que respalde sus deducciones y exenciones.

En resumen, aunque ambos impuestos comparten el nombre "Impuesto a la Renta",

se aplican a diferentes sujetos y tienen estructuras y características específicas
adaptadas a las circunstancias y actividades de las empresas y personas naturales.
La comprensión detallada de la legislación fiscal local es esencial para garantizar el
cumplimiento adecuado con estas obligaciones tributarias.

Conclusiones y Recomendaciones

La gestión de regalías, gastos de viaje, viáticos y exoneraciones dentro del marco de la Ley
del IGV (Impuesto General a las Ventas) y el Impuesto a la Renta refleja la complejidad del
sistema tributario y su impacto en la economía y las finanzas de las empresas y
trabajadores independientes. Estas disposiciones fiscales buscan equilibrar la recaudación
necesaria para el desarrollo del país con incentivos para la inversión y la actividad
económica. Sin embargo, la correcta aplicación y comprensión de estas normas
representan un reto que requiere de asesoría especializada para maximizar la eficiencia
fiscal, asegurando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la optimización de los
beneficios fiscales disponibles, promoviendo así la sostenibilidad financiera y el crecimiento
económico.